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內部審計制度匯編[15篇]
在日新月異的現代社會(huì )中，需要使用制度的場(chǎng)合越來(lái)越多，制度對社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會(huì )公共秩序的維護，有著(zhù)十分重要的作用。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，下面是小編精心整理的內部審計制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
![內部審計制度匯編[15篇]](https://p.9136.com/00/l/d6c6b6c801_6136d9e1d9261.jpg)
內部審計制度1
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計的監督管理作用且有效開(kāi)展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過(guò)審計監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)公司可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關(guān)規定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)內部管理規定，對本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)工作。
第二章 審計機構和人員
第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專(zhuān)職內部審計人員，在董事會(huì )領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會(huì )負責并報告工作。
第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。
第五條 當遇有較大審計任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。必要時(shí)可聘請外部特邀專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。
第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì )計、審計、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的'穩定性。
第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀(guān)、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會(huì )及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。
第九條 對審計工作認真負責成績(jì)顯著(zhù)部門(mén)和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。
第三章 審計范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統，主要表現為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì )計資料和各項控制制度。
第十一條 內部審計機構對各部門(mén)和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計監督。
第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進(jìn)行審計監督：
(1)財務(wù)計劃的執行和決算；
(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益；
(3)內部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預)結算的真實(shí)、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執行情況；
(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；
(7)董事會(huì )交辦的其他審計事項。
內部審計制度2
第一章總則
第一條為了規范本xx集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）內部審計工作，加強現代企業(yè)制度建設，根據《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和審計署《關(guān)于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。
第二條內部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統審計和監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進(jìn)廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟效益為目的。
第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。
第二章任務(wù)、范圍與依據
第四條審計工作的任務(wù)是：
確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。
第五條內部審計的范圍：
�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預算的執行和決算；
�。ǘ┴攧�(wù)收支、經(jīng)濟往來(lái)的真實(shí)性、合法性；
�。ㄈ⿲θY、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監督檢查；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進(jìn)行離任審計；
�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫龋òü芾砜刂浦贫群蛢炔繒�(huì )計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；
�。┡c對境內外經(jīng)濟組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項目的合同執行情況；長(cháng)短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；
�。ㄆ撸z查國家財經(jīng)法規和企業(yè)財務(wù)規章制度的執行情況；
�。ò耍⿲局睂倬哂胸攧�(wù)、金融、經(jīng)濟活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行年度預算指標或承包指標執行情況進(jìn)行審計（以審計結果為最終考核依據）；
�。ň牛⿲窘�(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項審計調查；
�。ㄊ⿲叶惪畹睦U納的'合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進(jìn)行審計；
�。ㄊ唬⿲ζ髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險預警制度的執行情況進(jìn)行跟蹤檢查；
�。ㄊ┕绢I(lǐng)導和上級審計機構交辦的審計事宜。
第六條內部審計依據：
�。ㄒ唬﹪曳�、法規、政策。
�。ǘ┕疽幷轮贫�，董事會(huì )決議。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營(yíng)方計、計劃、目標。
�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)責任單位的經(jīng)營(yíng)責任制度、責任狀及合同。
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據實(shí)際情況制定的各種管理措施。
第七條審計機構的主要權限：
�。ㄒ唬┱匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議；
�。ǘ﹨⑴c重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；
�。ㄈ└鶕䞍炔繉徲嫻ぷ鞯男枰�，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ㄋ模⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱有關(guān)文件資料；
�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會(huì )議；
�。⿲徲嬌婕暗降挠嘘P(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，做出臨時(shí)制止決定；
�。ò耍⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ饕约熬芙^提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；
�。ㄊ⿲乐剡`反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規定，向上級審計機關(guān)反映；
�。ㄊ唬⿲鞠聦偃Y、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現。
�。ㄊ﹨⑴c與制定、修訂有關(guān)規章制度。
第三章內部審計工作程序
第八條根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導批準后實(shí)施。實(shí)施審計前，應提前三天書(shū)面通知被審計單位（領(lǐng)導臨時(shí)決定的突擊性審計任務(wù)除外）。
第九條審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見(jiàn)，報公司分管領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進(jìn)行相應的財務(wù)調整工作。
第十條對主要項目進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見(jiàn)、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領(lǐng)導提出處置意見(jiàn)。
第十一條被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)七天內向公司分管領(lǐng)導提出。分管領(lǐng)導應當及時(shí)處理，在領(lǐng)導未做出處理意見(jiàn)前，必須執行審計意見(jiàn)的審計決定。
第四章審計種類(lèi)和方式
第十一條內部審計種類(lèi)
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查。
�。ǘ⿲�(zhuān)案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。
�。ㄈ⿲�(zhuān)項審計。包括：
1、管理審計。對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計；
2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計。
3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進(jìn)行審計。
4、審計調查。對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。
第五章審計機構和人員
第十二條公司設立獨立審計機構，配備專(zhuān)職審計人員，在總會(huì )計師的直接領(lǐng)導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會(huì )負責并報告工作。同時(shí)，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督。
第十三條審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗。其專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì )計師或按國家有關(guān)規定執行。內審人員在企業(yè)內部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開(kāi)聘任，根據公司有關(guān)規定執行。
第十四條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。
第十五條公司內部實(shí)行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時(shí)計單位實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內審工作。
第十六條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時(shí)補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領(lǐng)導下開(kāi)展工作。
第十七條公司在內審人員不足時(shí)，由總會(huì )計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(cháng)批準方可聘請特邀內審員。
第六章審計檔案管理
第十八條審計部門(mén)應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。
第十九條審計檔案管理范圍：
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣�(shū)和審計方案；
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�；
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據；
�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；
�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；
�。⿲徲嬏幚頉Q定及執行情況報告；
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m審計的資料；
�。ň牛┢渌麘４娴馁Y料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。
第七章附則
第二十一條本制度自股東大會(huì )通過(guò)后即生效。
第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會(huì )。
內部審計制度3
一、建立以醫院院長(cháng)、副院長(cháng)及科室負責人組成的內部審計工作領(lǐng)導小組。
二、醫院建立內部審計，其任務(wù)是監督本院會(huì )計、出納員、收費員及本單位內部其他人員，檢查其貫徹執行國家的財經(jīng)法律、法規、紀律、制度的具體情況。通過(guò)內部審計，監督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應有的效益，保證資金和財產(chǎn)的安全與完整，保護國有資產(chǎn)不流失。
三、內部審計的對象
�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計原始單據和報銷(xiāo)情況、審計現金流量。
�。�、檢查單位制定的.收費人員的工作制度實(shí)施情況，審計收費過(guò)程中執行收費標準、藥品價(jià)格和存款情況。
�。�、檢查審計會(huì )計人員的憑證、帳表、預算、決算、經(jīng)濟合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。
�。�、審計單位內部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實(shí)施內部審計
�。�、對審計中的有關(guān)事項，進(jìn)行詳細調查并索取必須的證明材料。
�。�、對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計，作出臨時(shí)的制止決定。
�。�、對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導批準，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責任處理建議。
�。�、提出改革意見(jiàn)，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規、紀律、制度行為的意見(jiàn)。
�。�、對審計工作中的重大事項，應當及時(shí)向縣衛生行政主管部門(mén)和縣審計部門(mén)進(jìn)行書(shū)面匯報。
內部審計制度4
第一章 總 則
第一條 為建立健全學(xué)校內部審計制度，規范學(xué)校內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》《湖南省內部審計辦法》和《湖南省教育系統內部審計工作實(shí)施辦法》等法律法規，結合學(xué)校實(shí)際，制定本規定。
第二條 本規定所稱(chēng)內部審計，是指學(xué)校內部審計機構和人員依照國家法律、法規和學(xué)校的規章制度，對學(xué)校及所屬單位和部門(mén)的財務(wù)收支，經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及內部控制的適當性、合法性和有效性，進(jìn)行獨立監督、評價(jià)的行為。
第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計工作，聽(tīng)取審計工作匯報，及時(shí)審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見(jiàn)和審計建議的執行。
第四條 學(xué)校內部審計業(yè)務(wù)及審計委托事項歸口審計處統一管理。
第二章 機構和人員
第五條 學(xué)校按照職責分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設置審計處，實(shí)施內部審計工作。審計處在校長(cháng)的領(lǐng)導下依法開(kāi)展工作，對校長(cháng)負責并報告工作。同時(shí)接受?chē)覍徲嫏C關(guān)和上級主管部門(mén)內部審計機構的業(yè)務(wù)指導和檢查。
第六條 學(xué)校保障內部審計工作所必需的專(zhuān)職人員編制，配備具有經(jīng)濟、管理、法律、工程、計算機等專(zhuān)業(yè)背景和專(zhuān)業(yè)資格的審計人員。根據工作需要，可聘請特約審計人員和兼職審計人員，面向社會(huì )招錄審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。
第七條 審計機構變動(dòng)及主要負責人變更，應當事先征求上級主管部門(mén)內部審計機構的意見(jiàn)。
第八條 審計處應建立健全學(xué)校內部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學(xué)校發(fā)展中的監督和保障作用。
第九條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和職業(yè)道德規范，做到依法審計，忠于職守，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或財務(wù)工作。
第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或審計事項有直接利害關(guān)系的，應當申請回避。審計人員的回避，由審計處負責人決定;審計處負責人的回避，由校長(cháng)決定。
第十一條 學(xué)校應為內部審計工作的開(kāi)展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應當按照國家有關(guān)規定，參加崗位資格培訓和后續教育。
第十二條 審計人員依法履行職責,受法律保護,任何單位和個(gè)人不得設置障礙和打擊報復。
第三章 職責和權限
第十三條 審計處對下列事項進(jìn)行審計和開(kāi)展專(zhuān)項審計調查：
(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況;
(二)財務(wù)預算編制、執行和決算情況;
(三)各類(lèi)資金的管理和使用情況;
(四)專(zhuān)項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;
(五)物資、服務(wù)的采購，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;
(六)基本建設、修繕工程項目;
(七)對外投資項目及合作項目情況;
(八)內部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理情況;
(九)干部管理權限內的相關(guān)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履職情況;
(十)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的簽訂及其執行情況;
(十一)法律法規規定和校長(cháng)交辦的其他審計事項。
以上審計事項，必要時(shí)可以進(jìn)行延伸審計。
第十四條 審計處應根據審計情況，對一些共性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，提出加強內部管理的意見(jiàn)和建議，在職責范圍內為學(xué)校所屬單位和部門(mén)提供審計咨詢(xún)服務(wù)。
第十五條 審計處根據工作需要，經(jīng)校長(cháng)批準，可以委托社會(huì )機構對有關(guān)事項進(jìn)行審計，或者與社會(huì )審計機構合作實(shí)施有關(guān)審計事項，并負責對委托審計事項進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評。
第十六條 審計處在履行職責時(shí)，具有下列主要權限：
(一)根據審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門(mén)按時(shí)報送財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、會(huì )計報表和其他有關(guān)文件資料等;
(二)要求被審計單位、部門(mén)或者被審計對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計事項相關(guān)的資料;
(三)參加學(xué)校有關(guān)會(huì )議、召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門(mén)的重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營(yíng)管理決策的相關(guān)會(huì )議;
(四)參與研究制定有關(guān)的規章制度，起草學(xué)校內部審計規章制度;
(五)對審計涉及的`有關(guān)事項，向有關(guān)單位、部門(mén)和人員進(jìn)行調查和詢(xún)問(wèn)，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;
(六)審查會(huì )計憑證、賬簿等財務(wù)和會(huì )計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)資料，檢查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料，勘察現場(chǎng)，核實(shí)實(shí)物;
(七)對工程項目進(jìn)行預算、結算、竣工決算審計，檢查合同、招投標資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進(jìn)行現場(chǎng)勘查、測量等;
(八)對正在進(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定并報告學(xué)校主要負責人;
(九)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告以及經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長(cháng)批準，有權采取暫時(shí)封存的措施;
(十)對違反國家法律法規及學(xué)校規章制度的行為，在職權范圍內提出處理的建議;對審計發(fā)現的重大違法違紀案件線(xiàn)索，除對審計事項作出評價(jià)、出具審計意見(jiàn)書(shū)外，還應出具審計移送處理建議書(shū)，依法向紀檢監察機關(guān)或司法部門(mén)提出處理、處罰的建議;
(十一)對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績(jì)顯著(zhù)的單位、部門(mén)和個(gè)人提出表彰、獎勵的建議;
(十二)對審計報告的執行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續審計;
(十三)法律、法規和規章規定的其他權限。
第十七條 審計處可以利用國家審計機關(guān)、上級內部審計機構和社會(huì )審計機構的審計結果;學(xué)校內部審計結果經(jīng)校長(cháng)批準同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。
第四章 工作程序
第十八條 審計處根據學(xué)校工作部署和上級內部審計機構的指導意見(jiàn)，制定年度審計工作計劃，報校長(cháng)批準后組織實(shí)施;校領(lǐng)導交辦的臨時(shí)審計任務(wù)，由校長(cháng)簽發(fā)審計指令后組織實(shí)施。
第十九條 審計處實(shí)施審計前應組成審計組，在調研的基礎上確定審計重點(diǎn)，編制審計方案，并在實(shí)施審計前3日向被審計對象送達審計通知書(shū)。
第二十條 審計人員實(shí)施審計，需進(jìn)行必要的調查，取得有關(guān)證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實(shí)施審計調查時(shí)應不少于2人。
第二十一條 審計組對審計事項實(shí)施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見(jiàn)。被審計對象應當自接到審計報告之日起10個(gè)工作日內，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計組，逾期則視為無(wú)異議。審計組應當核實(shí)、研究被審計對象對審計報告的意見(jiàn)，必要時(shí)修改審計報告。
第二十二條 審計處負責人對審計報告進(jìn)行審核后，報校長(cháng)審批。經(jīng)校長(cháng)批準的審計文件，由審計處及時(shí)送達被審計對象，同時(shí)抄送有關(guān)單位或部門(mén)。
第二十三條 審計文件送達被審計單位后，被審計對象要切實(shí)做好審計整改工作。被審計單位、部門(mén)或項目的主要負責人為審計整改第一責任人，對審計發(fā)現的問(wèn)題和提出的審計建議，應負責組織制定整改方案，在限定期限內整改落實(shí)，并在審計規定的時(shí)限內將執行情況書(shū)面報告審計處。
第二十四條 審計處對重要審計事項進(jìn)行后續審計，檢查被審計對象執行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續審計的情況以書(shū)面報告的形式提交學(xué)校。
第二十五條 審計結果要按照有利于問(wèn)題整改、規范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長(cháng)批準后，可在校內進(jìn)行通報或在一定范圍內公開(kāi)。審計結果及其整改情況將作為對有關(guān)單位、部門(mén)和人員考核、獎懲的重要依據。
第二十六條 審計事項結束后，審計處應按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。
第五章 責任追究
第二十七條 違反本規定，有下列行為之一的單位、部門(mén)或個(gè)人，審計處可根據情節輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監察機關(guān)處理等建議，報學(xué)校主要負責人處理：
(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會(huì )計資料和證明材料的;
(二)轉移、隱匿、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和會(huì )計資料的;
(三)轉移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;
(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;
(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的;
(六)拒不執行審計意見(jiàn)和建議的;
(七)報復陷害審計人員和檢舉人的。
以上行為構成犯罪的，按程序移交司法機關(guān)處理。
第二十八條 違反本規定，有下列行為之一的審計人員，學(xué)校應根據情節輕重，進(jìn)行通報批評或者給予黨紀、政紀處分，情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理：
(一)利用職權，謀取私利的;
(二)弄虛作假，徇私舞弊的;
(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;
(四)泄露國家秘密的;
(五)其他違反法律法規和規章的情形。
第六章 附則
第二十九條 本規定由學(xué)校審計處負責解釋。
第三十條 本規定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計工作規定》(〔20xx〕97號)同時(shí)廢止。
內部審計制度5
第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，合法依規經(jīng)營(yíng)，保證典當行安全穩健運行，根據國務(wù)院審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，結合我公司的具體情況，特制度本制度。
第二條根據國家的方針政策、《典當管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標、規章制度，對公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運、會(huì )計核算及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，進(jìn)行系統地審計監督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟效益的目的。
第三條公司審計工作人員在董事長(cháng)領(lǐng)導下，獨立行使內部審計職權，對公司董事會(huì )負責并報告工作。
第四條公司審計部門(mén)對下列事項進(jìn)行審計監督：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計、現金出納業(yè)務(wù)；
�。ǘ﹦�(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄈ┓康禺a(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄋ模┫揞~內絕當物品的變賣(mài)業(yè)務(wù)；
�。ㄎ澹┊斀鹄�、綜合費率的合規性；
�。┊斊�、當物管理的嚴密性；
�。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。
第五條根據內部審計工作的需要，公司內有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應及時(shí)向審計部門(mén)提供有關(guān)計劃、預算、決算、報表、文件、資料及規章制度等。
第六條公司審計部門(mén)的主要職權是：
�。ㄒ唬⿲彶榕c本規定第四條所列稽審事項有關(guān)的各類(lèi)經(jīng)濟、技術(shù)資料，包括各類(lèi)賬冊、憑證、合同、計劃、報表、業(yè)務(wù)文件等。
�。ǘ﹨⒓庸居嘘P(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)會(huì )議。
�。ㄈ⿲徲嬛械挠嘘P(guān)問(wèn)題，進(jìn)行調查并索取證明材料。
�。ㄋ模⿲徲嫴块T(mén)進(jìn)行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實(shí)反映情況；對稽審結論、意見(jiàn)、建議，不按要求及時(shí)改正，屢查屢犯的部門(mén)或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可給予必要的批評和處理。
�。ㄎ澹⿲栏窆芾�，遵守國家的方針政策、規章制度，無(wú)重大經(jīng)濟案件或工作事故，經(jīng)營(yíng)效果顯著(zhù)的單位或有關(guān)人員，要幫助總結經(jīng)驗，肯定成績(jì)，加以推廣。
�。┨岢龈倪M(jìn)管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)紀律行為的建議和意見(jiàn)。
第七條公司審計部門(mén)可以根據授權，建立必要的處罰制度，處罰的'方式包括：
�。ㄒ唬⿻�(shū)面警告；
�。ǘ┩▓笈u；
�。ㄈ┙�(jīng)濟制裁。
第八條公司內部審計工作的主要程序是：
�。ㄒ唬└鶕虅�(wù)主管部門(mén)的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計項目計劃，報經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。
�。ǘ⿲�(shí)施稽審項目時(shí)，一般應當事先通知被稽審部門(mén)。必要時(shí)，也可不予通知。
�。ㄈ⿲藢徲嬛邪l(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)�；鼘徑K結，提出稽審報告，征求被稽審部門(mén)的意見(jiàn)后，報送公司領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的稽審結論或決定，被稽審部門(mén)必須執行，并將執行結果反饋給稽審部門(mén)。必要時(shí)，稽審部門(mén)應進(jìn)行后續稽審。
�。ㄋ模┍换鼘彶块T(mén)對稽核審計結論或決定如有異議，可提請公司董事長(cháng)進(jìn)行復審和裁決。
第九條審計部門(mén)對辦理的稽核審計事項，必須建立稽核審計檔案，按照規定管理。
第十條根據審計工作的實(shí)際需要和本人情況，審計人員可以按照國家有關(guān)規定參加審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。
第十一條審計人員必須依法辦事，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。
第十二條審計人員依法行使監督職權，受?chē)曳傻谋Ｗo，任何人不得以任何形式打擊報復，如有違反，應依法論處。
第十三條對在審計工作中做出突出成績(jì)的稽審人員，可給予表彰。對違反本規定由公司或上級主管部門(mén)根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。
第十四條本規定如與上級頒發(fā)的審計法規相抵觸的，應以上級審計法規為準。
第十五條本規定解釋權屬于公司。
第十六條本規定自批準之日起開(kāi)始實(shí)行。
股東簽字蓋章：
xx年xx月xx日
內部審計制度6
一、內部控制理論的發(fā)展
內部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內的董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著(zhù)時(shí)代的前行，企業(yè)內部組織形式發(fā)生著(zhù)翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結構的內部牽制模式、直線(xiàn)結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會(huì )下屬的發(fā)起人委員會(huì )，其包含五大要素，分別是內部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估、企業(yè)內部控制的活動(dòng)、企業(yè)內部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對企業(yè)內部各活動(dòng)的監督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì )提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個(gè)要素，分別是對企業(yè)目標的設定、對運營(yíng)風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來(lái)臨時(shí)的應對措施。
二、內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系
內部審計機制是企業(yè)內部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價(jià)的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應的運營(yíng)目標。因此可以看出，內部控制和企業(yè)的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的'關(guān)系。其具體關(guān)系體現在兩個(gè)方面，其一，內部審計是作為企業(yè)內部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內部控制工作時(shí)，不能忽視公司內部審計工作的促進(jìn)作用，另外，內部審計工作的切實(shí)施行也有助于公司內部管理工作的改革和創(chuàng )新；其二，內部控制工作是公司在進(jìn)行內部審計時(shí)的基礎和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會(huì )導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營(yíng)造成巨大影響。
三、目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀
目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著(zhù)越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類(lèi)企業(yè)之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿(mǎn)足公司外部和內部的監管要求，促進(jìn)公司的各項管理工作發(fā)展，實(shí)現公司的戰略發(fā)展目標。
1.石油企業(yè)內部審計工作的內部資源現狀
石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現在的石油企業(yè)內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養出了良好的創(chuàng )新意識和發(fā)展觀(guān)念。同時(shí)當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對我國石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著(zhù)一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內部利益關(guān)系，使得審計工作的客觀(guān)性以及獨立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會(huì )降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
2.石油企業(yè)內部審計工作的外部環(huán)境現狀
在我國，內部審計工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機的到來(lái)也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對于內部審計工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò )系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內部審計工作已經(jīng)逐漸向著(zhù)世界級的水準邁進(jìn)。但目前國際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒(méi)有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。
四、內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示
1.石油企業(yè)內部審計工作的發(fā)展原則
內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應該選擇的發(fā)展策略為增長(cháng)型策略，因此在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實(shí)施；其次是增強動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內部管理機制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止狀態(tài)，多點(diǎn)結合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內部控制機制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著(zhù)開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內部的各部門(mén)進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門(mén)獨立的經(jīng)營(yíng)理念，加強各部門(mén)的合作管理，增加各部門(mén)合作機會(huì )，這樣才能夠實(shí)現公司內部信息交流，促進(jìn)內部審計工作的進(jìn)展。
2.石油企業(yè)內部審計工作發(fā)展的具體策略
結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計工作的協(xié)調發(fā)展[7]。
五、結語(yǔ)
石油企業(yè)內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀進(jìn)行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計監察科
內部審計制度7
第一章總則
第一條為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和集團公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢(xún)、評價(jià)、控制和監督活動(dòng)。它通過(guò)系統、規范的方法，審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標實(shí)現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監督管理人員認真地履行職責。
第三條內部審計的目的是促進(jìn)內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專(zhuān)業(yè)分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，增加公司價(jià)值。
第四條
全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。
第二章機構設臵及職責
第五條集團總部?jì)炔繉徲嫵ＴO機構為董事會(huì )審計委員會(huì )，受董事會(huì )領(lǐng)導，并向董事會(huì )報告工作。審計委員會(huì )的日常工作向分管領(lǐng)導負責。
第六條審計委員會(huì )代表集團公司實(shí)行審計監督，其職責是：
�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；
�。ǘ┲朴喓图径葘徲嫻ぷ饔媱�；
�。ㄈ┴撠熃M織實(shí)施內部審計監督，并向分管領(lǐng)導報告審計結果；
�。ㄋ模┴撠熂瘓F公司及所屬單位委托社會(huì )審計事項；
�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；
�。┴撠煂徲嬋藛T的業(yè)務(wù)學(xué)習、崗位培訓和內部審計理論研究等；
�。ㄆ撸┛偨Y、交流、宣傳內部審計工作經(jīng)驗，表彰內部審計先進(jìn)單位和個(gè)人；
�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導交辦的其他審計事項。
第三章審計人員
第七條審計人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)培訓，不斷計協(xié)會(huì )《內部審計人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》有關(guān)規定執行。
第八條
更新專(zhuān)業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計人員后續教育實(shí)施辦法》執行。
第九條內部審計人員應具備的執業(yè)能力：
�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規、規章制度和現代企業(yè)制度；
�。ǘ┚邆鋵徲媽�(zhuān)業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術(shù)；
�。ㄈ┚哂休^高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；
�。ㄋ模┦煜け締挝唤�(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；
�。ㄎ澹┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；
�。┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。
第十條審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。
第十一條
依法保護審計人員開(kāi)展正常的內部審計工作，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個(gè)人由集團公司根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。
第四章審計范圍和權限
第十二條
審計委員會(huì )根據集團公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關(guān)規章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計工作，以確保集團公司內部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。
第十三條
審計委員會(huì )對集團本部及所屬的專(zhuān)業(yè)分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進(jìn)行審計：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)；
�。ǘ┵Y產(chǎn)、負債、損益情況的真實(shí)性、合規性和效益性；
�。ㄈ⿲炔靠刂浦贫群推渌黜椆芾泶胧┑慕∪�、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，并提出改進(jìn)建議；
�。ㄋ模⿲λ鶎賳挝蝗骖A算的執行情況進(jìn)行審查、評價(jià)；
�。ㄎ澹┧袛埞こ添椖靠⒐Q算；
�。┮蚝喜�、分立、撤銷(xiāo)等事項引起的資產(chǎn)變化；
�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；
�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。
�。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔保、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等合同、協(xié)議；
�。ㄊ└鶕罢l(shuí)任命、誰(shuí)審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟責任的期中或終結審計；
�。ㄊ唬⿲瘓F成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營(yíng)指標完成情況進(jìn)行審計，為考核兌現提供依據；
�。ㄊ┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專(zhuān)項調查，為領(lǐng)導決策提供依據；
�。ㄊ┘瘓F公司領(lǐng)導和上級審計部門(mén)交辦的其它任務(wù)。
第十四條
審計委員會(huì )的主要權限是：
�。ㄒ唬└鶕䞍炔繉徲嫻ぷ鞯男枰�，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；
�。ǘ⿲徍藨{證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；
�。ㄈz查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關(guān)資料；
�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關(guān)會(huì )議或召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；
�。ㄎ澹⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；
�。⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規，將會(huì )造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責人同意，作出臨時(shí)制止決定；
�。ㄆ撸⿲ψ钃�、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
�。ò耍┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；
�。ň牛⿲乐剡`反財經(jīng)法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。
�。ㄊ⿲赡苻D移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權暫時(shí)予以封存。
第十五條
集團公司授予審計委員會(huì )如下權力：
�。ㄒ唬](méi)收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；
�。ǘ⿲乐剡`反財經(jīng)法規的行為提出處理的建議；
�。ㄈ┯袡鄬ο聦賹徲嫏C構及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監督指導，有權調閱下屬企業(yè)的審計資料；
�。ㄋ模橥瓿赡稠棇徲嫻ぷ�，經(jīng)協(xié)調一致，可以臨時(shí)抽調下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。
第五章審計程序
第十六條
根據企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導批準后實(shí)施。
編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：
�。ㄒ唬⿲徲嬳椖恳�，一般包括：上級審計部門(mén)統一布臵的審計項目和審計專(zhuān)題調查項目；單位領(lǐng)導交辦的審計項目；按有關(guān)規定自行安排的審計項目；
�。ǘ⿷浞掷帽静块T(mén)已占有的審計資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項主要審計事項時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；
�。ㄈ┲饕獌热輵ǎ喉椖棵Q(chēng)、立項依據、審計要點(diǎn)、預計完成時(shí)限、實(shí)施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實(shí)施的總體安排等，應力求簡(jiǎn)約、高度概括；
�。ㄋ模╊A編審計工作計劃上報審計委員會(huì )的時(shí)間為當年二月底前。
第十七條
審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計，其程序均應分為計劃、實(shí)施、終結三個(gè)階段，對有些審計項目，還需實(shí)施后續審計。
第十八條
審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實(shí)施前制定具體審計方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實(shí)施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場(chǎng)審計時(shí)間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：
�。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點(diǎn)。
�。ǘ┚幹茖徲嫹桨�，并報審計機構負責人審批，主要內容如下：
1.編制審計方案的依據；
2.被審計單位名稱(chēng)和基本情況；
3.審計范圍、方式、內容、目標、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預定時(shí)間；
4.審計組組長(cháng)、審計組成員名單、分工和責任；
5.編制時(shí)間及方案審批人（審計部門(mén)負責人，重大項目報審計部門(mén)主管領(lǐng)導人）簽字；
6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：
�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；
�。�2）企業(yè)章程、內部機構設臵、職責分工資料；
�。�3）會(huì )計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì )計資料；
�。�4）重大投資項目及其實(shí)施結果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì )議紀要、決定；
�。�5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項的決策材料及相關(guān)會(huì )議紀要、決定；
�。�6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的內部管理制度；
�。�7）有關(guān)經(jīng)濟監督管理部門(mén)及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見(jiàn)、檢查結論或處罰決定；
�。�8）上級審計部門(mén)或委托社會(huì )審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；
�。�9）前次接受審計、檢查的情況；
�。�10）其他需要了解的情況。
�。ㄈ┟鞔_審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實(shí)施前的其他準備事項。如：實(shí)施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。
�。ㄋ模┫逻_審計通知書(shū)，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書(shū)，是審計人員依法行使審計監督權的.書(shū)面證明，一般應在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達（專(zhuān)項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括：
1.被審計單位名稱(chēng)；
2.審計的依據、范圍、內容、方式和時(shí)間；
3.審計組長(cháng)及其他成員名單；
4.對被審單位配合審計工作的具體要求；
5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發(fā)日期。
此外，審計部門(mén)認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書(shū)寫(xiě)明自查的內容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請審計部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或專(zhuān)門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。
�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書(shū)面的承諾要求。實(shí)行被審計企業(yè)向審計部門(mén)承諾制度，在送達審計通知書(shū)的同時(shí)，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應當按照承諾書(shū)的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規定時(shí)間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。
第十九條審計工作的實(shí)施階段主要是調查、核實(shí)經(jīng)濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：
�。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計單位見(jiàn)面會(huì )。
1.審計組長(cháng)宣讀審計通知書(shū)，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀律；
2.聽(tīng)取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。
�。ǘ└鶕M(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否需要進(jìn)行調整。
�。ㄈ┮罁䦟徲嬐ㄖ笫占嘘P(guān)審計資料和借閱被審計單位會(huì )計資料，并辦理借閱手續。
�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)審核會(huì )計資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調查詢(xún)問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計。對審計發(fā)現的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進(jìn)行審計、調查時(shí)，審計人員不得少于2人。
1.審計證據有下列幾種：
�。�1）以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據；
�。�2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計事項的實(shí)物證據；
�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽(tīng)材料；
�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；
�。�5）專(zhuān)門(mén)機關(guān)或專(zhuān)門(mén)人員的鑒定結論和勘測筆錄；
�。�6）其他證據。
2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
�。�1）客觀(guān)公正、實(shí)事求是，防止主觀(guān)臆斷，保證證明材料的客觀(guān)性；
�。�2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
�。�3）收集足以證明審計事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
�。�4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。
�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個(gè)人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應注明原因。
�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或
專(zhuān)業(yè)知識人員，對審計事項中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。
3.審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。
�。�1）審計工作底稿的主要內容：a.被審計單位名稱(chēng)；
b.審計項目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復核人姓名及復核時(shí)間；f.索引號及頁(yè)次；g.其他應說(shuō)明的事項。
�。�2）審計工作底稿中的審計過(guò)程記錄主要包括：
a.實(shí)施審計具體程序、審計測試評價(jià)、審計方案的調整變更的記錄；
b.審計人員的判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計復核記錄；
d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；
b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。
d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。
�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目?jì)热葜痦椌幹�，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內容分類(lèi)歸集；
�。ㄎ澹⿲徲嫿M長(cháng)應對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標完成情況進(jìn)行監督。對已確認的違紀違規問(wèn)題和重要事項要編寫(xiě)審計工作底稿，審計工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計組長(cháng)審閱后，送交被審計單位認證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計工作底稿事實(shí)不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實(shí)施審計過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計組長(cháng)全面復核并確認后，應向本單位審計部門(mén)負責人請示匯報。
�。⿲徲嫴块T(mén)負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監督檢查。
第二十條審計工作的終結階段
�。ㄒ唬⿲徲嫿M組長(cháng)運用審計工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動(dòng)審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實(shí)可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達確切，觀(guān)點(diǎn)鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1.標題；
2.主送單位或單位行政負責人名稱(chēng)；3.被審計企業(yè)概況；
4.審計的內容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；
6.審計結果；7.發(fā)現的主要問(wèn)題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。
�。ǘ⿷罁䥺挝还芾頇嘞薹秶鷥仁跈嗟慕�(jīng)濟處理權限，對審計出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。
�。ㄈ⿷徲媹蟾鎻秃酥贫�。審計報告完成后，由審計部門(mén)指定專(zhuān)人復核，應重點(diǎn)復核如下事項并提出復核意見(jiàn)。
1.與審計事項有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
2.收集的證明材料是否具有客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4.審計評價(jià)是否恰當；
5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀處分，改進(jìn)建議是否適當；6.審計程序是否符合規定。
�。ㄋ模⿲徲嬝撠熑藢徍撕�，應依據上述資料簽發(fā)審計意見(jiàn)，審計意見(jiàn)書(shū)應當包括以下內容：
1.審計的范圍、內容、方式和時(shí)間；2.對審計事項的評價(jià)意見(jiàn)和評價(jià)依據；
3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據；
4.對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關(guān)部門(mén)處理的建議。
5.對單位加強經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益的意見(jiàn)和建議。
�。ㄎ澹└鶕粚弳挝淮嬖诘膯�(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計意見(jiàn)書(shū)》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時(shí)間內落實(shí)審計意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書(shū)面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見(jiàn)書(shū)》后15日內申請復議。
�。⿲徲嫴块T(mén)應當自《審計意見(jiàn)書(shū)》送達之日起3個(gè)月內，了解審計決定的落實(shí)情況，監督審計決定的執行情況。
第二十一條建立后續審計制度，后續審計是審計部門(mén)派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內容為：
1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；
2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第六章職業(yè)道德與審計紀律
第二十二條內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實(shí)施主體，是集團實(shí)行審計監督的執行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。
第二十三條審計人員應具備的職業(yè)道德是：
�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規從事審計監督活動(dòng)，實(shí)施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動(dòng)，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；
�。ǘ⿲�(shí)事求是，客觀(guān)公正。在具體實(shí)施審計中應將被審計單位取得的成績(jì)、經(jīng)驗、問(wèn)題和教訓如實(shí)反映；在處理被審計單位或個(gè)人違反財經(jīng)紀律問(wèn)題時(shí)，應依據經(jīng)濟法規條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規頒
布的時(shí)間與違反財經(jīng)紀律的時(shí)間界線(xiàn)，現有制度不完善、不健全界線(xiàn)，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線(xiàn)，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結論和評價(jià)，要堅持公平、公正、公允的原則；
�。ㄈ┝疂嵎罟�，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經(jīng)紀律和企業(yè)內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務(wù)時(shí)，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；
�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實(shí)的內容實(shí)現審計的目的；
�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛�，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；
�。┲t虛謹慎，平等待人；
�。ㄆ撸⿲徲嬋藛T辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。
第二十四條審計人員實(shí)施審計時(shí)，必須認真執行以下審計紀律：
�。ㄒ唬⿲徲嫵龅闹卮髥�(wèn)題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；
�。ǘ┎坏门c被審計單位串通，編造虛假審計報告；
�。ㄈ┎坏酶深A被審計單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；
�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷(xiāo)費用；
�。ㄎ澹┎坏迷趯�(shí)施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂(lè )、旅游等活動(dòng)以及利用職權為個(gè)人謀取私利；
�。┎坏眯孤⿲徲嬌婕暗奖粚徲媶挝坏拿孛�。
第二十五條審計人員必須保守下列秘密：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷(xiāo)售計劃、生產(chǎn)批量；
�。ǘ﹥炔空莆盏恼袠说臉说�、對外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；
�。ㄈ⿲ν馔顿Y的可行性分析、調查報告等；
�。ㄋ模┢渌枰Ｃ艿奈募�、材料等。在審計過(guò)程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長(cháng)，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷(xiāo)毀；
�。ㄎ澹⿲徲嫻ぷ髦刑岢龅膯�(wèn)題及其審計處理意見(jiàn)，應按規定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導批準，不得向其他單位部門(mén)或人員透露；
�。⿲徲媹蟾妫ê疾牧希�、審計決定和領(lǐng)導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；
�。ㄆ撸⿲ο驅徲嫴块T(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；
�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應按規定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規定執行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，不得外借。
第七章審計檔案
第二十六條審計檔案是審計部門(mén)在審計活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門(mén)的重要任務(wù)。
第二十七條審計檔案的立卷工作應實(shí)行“誰(shuí)審計，誰(shuí)立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中
管理，不得長(cháng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。
第二十八條審計檔案資料主要包括：
�。ㄒ唬⿲徲嫴块T(mén)下發(fā)的文件；
�。ǘ┥霞壓图瘓F公司及本單位領(lǐng)導對審計工作的批示、決定、講話(huà)和批復等；
�。ㄈ⿲徲嬛行纬傻膶徲嬐ㄖ獣�(shū)、審計報告、審計底稿、審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；
�。ㄋ模⿲徲嫴块T(mén)對被審計單位采取臨時(shí)措施的文件決定；
�。ㄎ澹┖罄m審計材料；
�。┞毠�(lái)信來(lái)訪(fǎng)及查處情況資料；
�。ㄆ撸┥鐣�(huì )審計部門(mén)或集團公司所屬審計部門(mén)報送備案的重要審計事項
�。ò耍⿲徲嫿y計報表、審計項目計劃、重要審計會(huì )議材料、審計工作總結、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。
第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：
�。ㄒ唬┮粋�(gè)審計項目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計項目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；
�。ǘ┝⒕聿牧吓帕幸话沩樞蚴牵�
1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時(shí)間順序；
2.證明性文件材料：按與審計報告所列問(wèn)題和審計評價(jià)意見(jiàn)相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進(jìn)行排列；
3.立項性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；
4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：
�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。
5.審計項目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項目審計完后3個(gè)月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；
6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢(xún)。
第三十條
審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。
第三十一條審計檔案應分永久、長(cháng)期、短期進(jìn)行保存，對超過(guò)期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門(mén)提出申請經(jīng)審計部門(mén)所在單位領(lǐng)導批準方可銷(xiāo)毀，并派人監銷(xiāo)。審計檔案的具體保存期限如下：
�。ㄒ唬┯谰帽４�。上級審計部門(mén)及本單位領(lǐng)導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；
�。ǘ╅L(cháng)期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)的有關(guān)材料；
�。ㄈ┒唐诒４妫�5年以上，15年以下）。上級審計部門(mén)、集團公司領(lǐng)導及委托社會(huì )審計組織進(jìn)行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門(mén)上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。
第八章附則
第三十二條
第三十三條本規定由集團公司審計委員會(huì )負責解釋。本規定自頒布之日起實(shí)施。
內部審計制度8
第一章、總則
第一條、為加強內部審計工作，規范內部審計行為，建立健全內部審計規章，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規，結合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。
第二條、本制度所稱(chēng)的內部審計是XX街道實(shí)施內部經(jīng)濟監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門(mén)運行狀況，監督財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。辦事處依法實(shí)行內部審計制度，以加強內部控制管理和監督，遵守國家財經(jīng)法規，維護合法權益，促進(jìn)改善社會(huì )穩步發(fā)展。
第三條、本制度對、XX、街道審計機構的審計人員、審計對象和職責權限、審計工作基本程序、附則等方面的內容進(jìn)行了規范，是辦事處開(kāi)展審計管理工作的依據和標準。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(huì )（集體經(jīng)濟、合作社）、辦事處下屬各部門(mén)、各單位的審計工作。
第二章、內審機構和內審人員
第五條、成立、XX、街道內部審計工作領(lǐng)導小組及辦公室（下稱(chēng)“辦事處內審工作領(lǐng)導小組”），辦事處內審工作領(lǐng)導小組作為審計工作的領(lǐng)導機構，負責組織實(shí)施辦事處范圍內的審計工作，指導、監督審計工作，依照國家法律、法規和有關(guān)政策規定，對各居委會(huì )及辦事處下屬各部門(mén)、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價(jià)。辦事處內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責審計執行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導小組辦公室抽調專(zhuān)人組成審計項目組。
第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導下獨立開(kāi)展，行使審計職權，并對其負責。
審計人員依法獨立行使審計監督權，與其他職能部門(mén)保持相對獨立性，不受其他部門(mén)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。
根據工作所需，可以在授權下委托社會(huì )審計機構或者與社會(huì )審計機構合作開(kāi)展審計工作。
第七條、審計人員應相對穩定，為符合審計工作要求的專(zhuān)職或者兼職人員。
第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專(zhuān)職人員要具有審計上崗證書(shū)，并積極參加相關(guān)審計機構組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓及其他教育培訓活動(dòng)，其中每年至少參加一次審計教育培訓。
第九條、審計人員應當依照法律法規及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀(guān)、廉潔奉公、保守秘密。
審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當遵守有關(guān)回避規定；對其在執行職務(wù)過(guò)程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
第十條、審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。
第三章、內審職責
第十一條、辦事處內審工作領(lǐng)導小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督：
�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T(mén)、各單位；
�。ǘ┺k事處所屬各居委會(huì )及下屬集體經(jīng)濟組織；
�。ㄈ┥霞墝徲嫏C關(guān)授權審計的有關(guān)單位。
第十二條、鎮內審工作領(lǐng)導小組對下列事項進(jìn)行審計監督：
�。ㄒ唬⿲k事處下屬獨立核算的各類(lèi)企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)審計或配合中介機構進(jìn)行審計；
�。ǘ⿲k事處財政下?lián)艿膶?zhuān)項資金或上級通過(guò)辦事處下?lián)艿膶?zhuān)項資金管理使用情況審計；
�。ㄈ⿲k事處組織實(shí)施的財政專(zhuān)項資金建設項目的財務(wù)決算審計；
�。ㄋ模⿲ο聦俨块T(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人報酬情況進(jìn)行內部審計監督。
�。ㄎ澹⿲k事處及所屬單位的內部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計和對重大經(jīng)濟合同簽訂的規范性進(jìn)行審核；
�。┡浜现薪闄C構對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬(wàn)元以下的小額投資項目的工程竣工決算進(jìn)行審計；
�。ㄆ撸⿲k事處組織實(shí)施的、200、萬(wàn)元以下的小額公共資源交易項目的預算進(jìn)行審核；
�。ò耍⿲k事處組織實(shí)施的、50、萬(wàn)元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；
�。ň牛⿲k事處組織實(shí)施的`重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進(jìn)行組織管理：
�。ㄊ┺k事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。
第四章、內審的權限
第十三條、內審工作領(lǐng)導小組和內部審計人員有權依法檢查被審計單位審計期間內所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財務(wù)、資料，包括：
�。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r(shí)提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預算執行情況，決算，會(huì )計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料和電子數據；
�。ǘz查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機系統及其電子數據，現場(chǎng)清查、盤(pán)點(diǎn)與審計事項有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；
�。ㄈ┚蛯徲嬍马椀挠嘘P(guān)問(wèn)題向被審計單位和個(gè)人調查取證；
�。ㄋ模⿲π枰嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內控流程記錄和測試工作，有權要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責人指派專(zhuān)人協(xié)助內部審計工作。被審單位應對評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的內控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告，及時(shí)與內審工作領(lǐng)導小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；
�。ㄎ澹┮蟊粚弳挝挥嘘P(guān)責任人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。
�。⿲ψ钃�、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門(mén)或個(gè)人，經(jīng)主管審計負責人批準，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應急措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
�。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反國家財經(jīng)法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負責人批準后，有權做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；
�。ò耍⿲徲嬋藛T發(fā)現被審計單位規章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；
�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權限范圍內，授權內審工作領(lǐng)導小組作出下列處理：
�。ㄒ唬┴熈钔诉�非法所得；
�。ǘ┴熈钕奁诶U納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；
�。ㄈ┴熈畋粚徲媶挝幌奁谡{整賬務(wù)；追繳被審計單位或個(gè)人違法違規所得和被侵占的資產(chǎn)；
�。ㄋ模⿲`反財經(jīng)法律、法規有關(guān)規定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟損失的居委會(huì )(集體經(jīng)濟組織)和個(gè)人追究法律責任；對遵守財經(jīng)法律、法規，經(jīng)濟效益顯著(zhù)的單位和個(gè)人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)與建議；
�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負責人或者權力機構批準，內審工作領(lǐng)導小組成員有權對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存或申請其他部門(mén)采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導。
第五章、內審工作基本程序
第十五條、審計工作計劃：內審工作領(lǐng)導小組應當制定年度審計工作計劃，根據年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長(cháng)和組員。
第十六條、審計方案及審計通知書(shū)：根據被審單位具體情況，審計組制定審計項目實(shí)施方案，經(jīng)內審工作領(lǐng)導小組批準后組織實(shí)施。內審工作領(lǐng)導小組在實(shí)施審計前將審計通知書(shū)送達被審計對象。
第十七條、實(shí)施審計：審計人員進(jìn)駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過(guò)檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應征求被審計對象的意見(jiàn)，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見(jiàn)，并形成審計簽證單。
第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時(shí)做出處理，并在審計報告規定時(shí)間內將處理結果報告內審工作領(lǐng)導小組和審計組。對審計意見(jiàn)和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規定管理。
第二十條、后續審計：內審工作領(lǐng)導小組在必要時(shí)應當開(kāi)展后續審計，一般在審計決定下達執行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計報告的執行情況，并及時(shí)向辦事處作出匯報。
第六章、內審備案制度
第二十一條、內審工作領(lǐng)導小組應及時(shí)向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調整計劃，年度工作總結等材料必須按時(shí)上報，審計報告應及時(shí)上報泗洪縣審計局備案。
第二十二條、內審工作領(lǐng)導小組相關(guān)內部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個(gè)人，由辦事處根據情節輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門(mén)處理：
�。ㄒ唬┚芙^向審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實(shí)真相的；
�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嬕庖�(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T的。
第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監察、公安等相關(guān)部門(mén)提供線(xiàn)索。
�。ㄒ唬E用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
�。ǘ┩婧雎毷�，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。
第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責解釋。
內部審計制度9
內部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。
一、內部審計的應有職能
1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。隨著(zhù)內部審計活動(dòng)的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會(huì )計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規，有無(wú)違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價(jià)職能
評價(jià)職能是由經(jīng)濟監督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過(guò)內部審計可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計劃方案的合理性和可行性，評價(jià)其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，必須委托一個(gè)獨立于被審計部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標的實(shí)現。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。
4.咨詢(xún)職能
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統及會(huì )計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會(huì )越來(lái)越少，內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務(wù)，內部審計的職能作用也已從監督評價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增加，市場(chǎng)競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的錯誤和薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。
二、當前內部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀(guān)、公正的約束和評價(jià)機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內部管理審計法規體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據，而關(guān)于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進(jìn)行管理審計時(shí)，只能依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。
3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問(wèn)題，為審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。
內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會(huì )增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現有審計人員多是從財會(huì )崗位轉過(guò)來(lái)的，對財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。
(3)審計人員在數量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習，又得不到及時(shí)補充，因此，在數量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現對管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構成：客觀(guān)因素、主觀(guān)因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場(chǎng)化的`今天，隨著(zhù)內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價(jià)內部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內部審計管理制度
的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開(kāi)發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價(jià)的依據。國家可以制定一個(gè)指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價(jià)體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會(huì )，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員都應齊全，以便全面監督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每?jì)赡赀M(jìn)行一次，而且應當將審計工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過(guò)分集中。
3.不斷充實(shí)和提高內部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進(jìn)行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�(huì )上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�(gè)內部管理審計事務(wù)所等中介機構，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過(guò)程中，要選準審計的重點(diǎn)內容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現控制的薄弱環(huán)節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術(shù)創(chuàng )新相結合，提高審計的效率和效果。
5.強化內部審計人員的風(fēng)險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀(guān)性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見(jiàn)的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語(yǔ)言等。
內部審計制度10
摘要：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會(huì )制度；影響
一、高校內部審計的理論基礎
(一)高校內部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。
(二)高校內部審計的內容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。
二、新財會(huì )體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。
三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析
(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。
(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的'各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程
自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。
四、結語(yǔ)
本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。
參考文獻：
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內部審計制度11
第一章總則
第一條為加強審計監督，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高運營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內部控制基本規范》和中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計基本準則》等有關(guān)法規，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部的一種獨立客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運營(yíng)。它通過(guò)系統、規范的方法審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。
第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅持全面審計、突出重點(diǎn)、強化內控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內實(shí)現法制化、規范化、科學(xué)化審計。
第四條公司至少應當關(guān)注涉及內部審計的下列風(fēng)險：
(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學(xué)、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀(guān)性。
(二)內部審計未經(jīng)適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。
(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內部審計方法滯后，或內部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì )造成內部審計質(zhì)量和效率低下。
(四)內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規范，影響審計的客觀(guān)公正性，可能導致道德風(fēng)險。
第二章機構設置
第五條公司設立審計部，負責開(kāi)展整個(gè)公司的內部審計工作。審計部
對公司董事會(huì )審計委員會(huì )負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實(shí)施審計和報告審計結果時(shí)不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據需要設立內部審計機構或配備專(zhuān)、兼職內部審計人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)應配備專(zhuān)職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導和監督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據有關(guān)約定需要進(jìn)行內部審計的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的被審計單位，可根據需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進(jìn)行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì )中介機構進(jìn)行審計;
(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會(huì )同國家審計機關(guān)、中介機構或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進(jìn)行審計。
第四章職責和權限
第九條公司審計部在董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，依照國家法律、法規、政策以及公司的有關(guān)規章制度，獨立地行使內部審計監督權。
第十條公司審計部的職責是：
(一)按照有關(guān)法規和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內部審計制度。
(二)制訂公司內部審計發(fā)展規劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實(shí)施。
(三)獨立進(jìn)行公司內部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時(shí)報告審計結果。如發(fā)現公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應立即報告公司董事會(huì )。
(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，及時(shí)反饋公司內部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。
(五)負責對公司及下屬各單位預算的`執行情況進(jìn)行審計。
(六)負責對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法、合規、真實(shí)性進(jìn)行審計。
(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類(lèi)資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計。
(八)負責對公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計。
(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。
(十)負責對公司及下屬各單位的各項專(zhuān)項審計和審計調查，或配合公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項檢查。
(十一)負責委托、協(xié)調外部審計機構，并監督其審計過(guò)程，評價(jià)其工作質(zhì)量。
(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經(jīng)驗，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。
(十三)其他有關(guān)審計工作。
第十一條公司審計部的主要權限是：
(一)根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶(hù)、會(huì )計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢(xún)和有關(guān)的計算機系統及其電子數據等資料的查詢(xún)。
(三)對與審計事項有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀(guān)、真實(shí)、完整。
(四)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規和公司規定的財務(wù)和
經(jīng)濟行為，有權予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)進(jìn)行匯報。
(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現場(chǎng)封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無(wú)法進(jìn)行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關(guān)。
(六)對嚴格遵守法規和公司制度、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P和獎勵;對違反法規和公司制度的行為視情節輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門(mén)處罰。
(七)對企業(yè)內部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節提出審計建議的權力。
(八)對執行審計決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報的權力。
(九)根據審計需要，有申請調動(dòng)公司相關(guān)部門(mén)專(zhuān)家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據審計業(yè)務(wù)內容指定和督促相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員配合審計工作的權力。
第五章審計工作程序
第十二條內部審計工作程序包括:準備、實(shí)施、報告、督察檢查四個(gè)階段。
第十三條內部審計機構根據年度、月度工作計劃或公司之臨時(shí)決定，結合實(shí)際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達《審計通知書(shū)》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)批準，審計人員可以直接持《審計通知書(shū)》實(shí)施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書(shū)》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計實(shí)施階段，審計小組根據審計范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的
審計程序、收集充分的審計證據，形成審計意見(jiàn)出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見(jiàn)后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會(huì )審批。
第十八條審計對象必須執行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會(huì )或董事長(cháng)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內部審計人員的調動(dòng)，應事先征求內部審計機構負責人的意見(jiàn);內部審計機構負責人的任免應由主管領(lǐng)導提名并報審計委員會(huì )批準。
第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的《內部審計人員崗位資格證書(shū)》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續教育。
第二十三條內部審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并通過(guò)學(xué)習來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習、培訓或進(jìn)修。
第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀(guān)、公正。
第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受?chē)曳杀Ｗo，任何單位和個(gè)人不得打擊報復。
第二十七條內部審計人員違反國家有關(guān)法律法規和公司規定的，由公司根據情節輕重，依照有關(guān)規定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。
第七章內部管理
第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算，并交由公司審計委員會(huì )審批。
第二十九條公司審計部應根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合公司的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)。
第三十一條公司審計部應在公司審計委員會(huì )的支持和監督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。
第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會(huì )批準，不得向外披露。
第三十三條審計部應當每年編寫(xiě)一份審計工作報告，并報送公司審計委員會(huì )。審計工作報告應當著(zhù)重說(shuō)明重大的審計發(fā)現和建議。
第三十四條審計委員會(huì )應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會(huì )負責制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒(méi)有規定或與法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》、規定不一致的，以法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》的規定為準。
第三十七條本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。
內部審計制度12
為了加強醫院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內部監督制約機制，規范收支管理，促進(jìn)醫院各項工作健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，結合醫院實(shí)際，制定本規定。
一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
二、審計工作由醫院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。
三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。
四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：
(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。
(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。
(三)內部控制制度的健全、有效。
(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專(zhuān)項資金的提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。
(七)審計內部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計事項。
(八)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。
六、醫院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫院內部審計工作的需要，被審計科室應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。
七、醫院內部審計的主要職權：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會(huì )議。
(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。
(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。
(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。
九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。
十、醫院內部審計工作的主要程序：
(一)根據上級部署和醫院的`具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。
(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。
(三)實(shí)施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關(guān)科室負責人簽字確認。
(四)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。
(五)被審計的相關(guān)科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個(gè)工作日內提出反饋意見(jiàn)，送交醫院審計組，也可以直接向院長(cháng)提出申訴。
(六)醫院內部審計小組應定期向院長(cháng)提交工作報告。
(七)醫院內部審計小組應督促被審計的相關(guān)科室在規定的期限內落實(shí)審計意見(jiàn)，并書(shū)面報告執行結果。
十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。
十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。
十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)曳杀Ｗo，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。
十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。
內部審計制度13
第一章總則
第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，制定本制度。
第二條內部審計是實(shí)施內部監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監督企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。
第三條公司實(shí)施內部審計制度，以促使各職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間加強內部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內部有關(guān)規章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。
第二章內部審計工作機構和人員
第四條公司企管部下設審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導下進(jìn)行審計監督，開(kāi)展內部審計工作，必要時(shí)可直接向總經(jīng)理匯報工作。
第五條企管部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識及執業(yè)技能。
第六條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規和本制度的相關(guān)規定執行內部審計，忠于職守，客觀(guān)公正，保守秘密。
第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養，自覺(jué)接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。
3.接受上級審計機構交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公
司進(jìn)行的審計監督工作。
�。┩瓿善渌麅炔繉徲嬋蝿�(wù)。
第四章工作權限
第十二條在審計范圍內，企管部?jì)炔繉徲嫷墓ぷ鳈嘞奘牵?/p>
�。ㄒ唬└鶕䦟徲嫻ぷ鞯男枰�，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財務(wù)計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會(huì )計報表等審計有關(guān)的文件資料。
�。ǘ⿲徍藭�(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會(huì )計軟件。
�。ㄈ﹨⒓由a(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì )議。
�。ㄋ模⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，進(jìn)行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設置障礙。
�。ㄎ澹⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領(lǐng)導匯報。
�。└鶕䦟徲嬎l(fā)現的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。
�。ㄆ撸⿲ψ钃蠈徲嫻ぷ饕约熬芙^提供有關(guān)審計資料的行為，有權向主管領(lǐng)導報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。
�。ò耍┰诠芾頇嘞薹秶鷥�，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P遵守和維護財經(jīng)法規成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人，對成績(jì)突出、貢獻較大的有權建議有關(guān)部門(mén)給予獎勵。
第五章工作程序
第十三條內部審計工作的主要工作程序如下：
�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕緦炔繉徲嫻ぷ鞯囊�，結合本部門(mén)的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實(shí)施。
�。ǘ⿲�(shí)施審計前，企管部應根據立項依據，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習，熟悉審計內容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書(shū)，通知書(shū)的內容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計時(shí)間、項目、內容、工作要點(diǎn)和要求以及審計人員組成。
�。ㄈ┨厥馇闆r下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進(jìn)行不事先通知的審計。
�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表，查閱現金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執行審計任務(wù)時(shí)，審計人員必須詳細進(jìn)行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規范的'審計工作底稿。
�。ㄎ澹┢蠊懿繄绦薪�(jīng)濟責任審計、專(zhuān)項審計時(shí)，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會(huì )議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點(diǎn)，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據工作需要可以召開(kāi)座談會(huì )，聽(tīng)證會(huì )，向有關(guān)人員進(jìn)行調查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結果要有被調查人簽章。
�。⿲徲嬛兴杞栌玫馁~冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專(zhuān)人負責保管。
�。ㄆ撸⿲徲嬤^(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結論。
�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。
被審單位對審計報告的內容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應根據有關(guān)規定及時(shí)處理并予以答復。在沒(méi)有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。
�。ň牛⿲χ饕椖繎M(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。
�。ㄊ⿲徲嫿Y束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。
第十四條審計檔案管理
企管部對辦理的審計事項應及時(shí)整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷(xiāo)毀。
第十五條獎懲
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T工作成績(jì)顯著(zhù)，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關(guān)規章制度予以表彰和獎勵。
�。ǘ⿲徲嬋藛T違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。
�。ㄈ⿲τ诖驌�、報復審計人員依法行使審計監督權的單位或個(gè)人，公司應視情節嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節特別嚴重的報有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責任。
第六章附則
第十六條本制度由董事會(huì )制定，修改、解釋權歸公司董事會(huì )。
第十七條本制度自20xx年X月X日起執行。
內部審計制度14
第一章總則
第一條為規范公司內部審計監督，提高審計工作質(zhì)量，實(shí)行內部審計經(jīng)�；�、制度化，發(fā)揮內部審計工作，加強內部監督和風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據《公司法》、《審計法》、《內部審計工作的規定》等國家有關(guān)法律法規的規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指由公司內部機構或人員，對公司內部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內部管理規定的規范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計室機構設置和人員
第四條公司內部審計的常設機構為審計室，負責公司內部審計工作，接受審計委員會(huì )、董事會(huì )的監督和指導，屬于董事會(huì )直接領(lǐng)導，獨立行使內部審計職權，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，對審計委員會(huì )及董事會(huì )負責并報告工作。
第五條審計室必須有專(zhuān)職負責人，應配備專(zhuān)職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員。審計室主任由董事會(huì )任免。
第六條審計室可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組，各部門(mén)應積極配合。
第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會(huì )計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第八條審計人員根據公司制度規定，依法履行職責，任何被審計的部門(mén)（個(gè)人）應及時(shí)向審計人員提供有關(guān)資料，不得設置障礙或者打擊報復。
第三章內部審計基本原則
第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門(mén)的領(lǐng)導之下或者與其他部門(mén)合署辦公。
第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門(mén)）有利害關(guān)系的，應事先申明不得參與該項內部審計工作，應當回避。
第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應當遵循職業(yè)道德規范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)。
第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。
第十三條實(shí)事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時(shí)應當要支持客觀(guān)公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在審計過(guò)程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀律規定。
第四章審計室的工作范圍和審計時(shí)限
第十五條審計室可在公司下列范圍內開(kāi)展內部審計工作：
1、公司總部各職能部門(mén)；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；
3、控股子公司。
第十六條審計室可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計。
第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司審計委員會(huì )及董事會(huì )討論決定，審計室可隨時(shí)審計。
第十八條當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，審計室可隨時(shí)審計。
第五章審計室的目的和職責要求
第十九條內部審計的目的：通過(guò)內部審計，評價(jià)內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟效益，規范公司運作行為的目的。
第二十條公司審計室應當履行以下主要職責
1、制定公司內部審計工作制度，編制公司年度內部審計工作計劃。
2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預決算執行情況、財務(wù)管理內控制度執行情況等進(jìn)行內部審計監督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監督。
3、內部審計：對各項資金、物資、采購、設點(diǎn)消費、公司內部車(chē)貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節中內部控制制度以及執行情況，對車(chē)貸流程管理控制系統健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計監督。督促建立完善公司內部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強，保障公司持續、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對存在問(wèn)題和違規違章情況進(jìn)行內部審計監督。
5、固定資產(chǎn)審計：對公司內部機構、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監督。
6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門(mén)負責人和分公司負責人離任和調離，負責對其任職期間履行職責情況，經(jīng)濟活動(dòng)情況進(jìn)行內部審計。
7、責任審計：對公司各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員進(jìn)行責任審計，促進(jìn)加強經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟效益。
8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監督；
9、經(jīng)濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內部審計監督；對公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jì)效及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督與評價(jià)。
10、專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查。
11、協(xié)助公司其他部門(mén)建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執行公司董事會(huì )交辦的其他審計工作。
第二十一條公司應當保證內部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預算。
第六章審計室的職權
第二十二條有權召開(kāi)審計事項有關(guān)會(huì )議，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理決策會(huì )議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定，修改公司有關(guān)規章制度并督促落實(shí)。
第二十三條根據內部審計工作的需要，有權要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送計劃、預算、報表和有關(guān)文件資料等。
第二十四條有權查閱審核會(huì )計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶(hù)、財務(wù)會(huì )計軟件、會(huì )議記錄、有關(guān)文件及其現場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。
第二十五條有權對有關(guān)部門(mén)、分公司及控股公司對購買(mǎi)各類(lèi)物資價(jià)格審議。
第二十六條有權對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門(mén)（人員）進(jìn)行調查，并索取相關(guān)證明材料。
第二十七條有權對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時(shí)向執行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。
第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，報執行董事批準，有權予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。
第二十九條經(jīng)董事會(huì )、執行董事會(huì )核準，出具審計意見(jiàn)書(shū)，有權向被審計單位（個(gè)人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個(gè)人）采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。
第三十條在公司董事會(huì )授權范圍內，對違反公司有關(guān)規章、制度的責任部門(mén)、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權力。
第七章內部審計日常工作程序
第三十二條審計室應當根據國家有關(guān)規定和公司內部管理需要以及董事會(huì )的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎有效開(kāi)展內部審計工作，并報審計委員會(huì )，經(jīng)董事會(huì )審核批準后實(shí)施。
第三十三條根據公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點(diǎn)，并根據公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計工作，根據實(shí)際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實(shí)施。
第三十四條確定審計項目：審計室根據批準的年度審計工作計劃或董事會(huì )決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準后實(shí)施。
第三十五條審計項目計劃主要內容以下：
1、被審計單位名稱(chēng)；
2、審計范圍、內容、目標；
3、項目審計時(shí)間安排；
4、其他事項。
第三十六條下達審計通知書(shū)：審計室應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，向被審計單位（個(gè)人）下達審計通知書(shū)。對于需要突擊執行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書(shū)可在實(shí)施審計時(shí)送達。
第三十七條《審計通知書(shū)》主要內容以下：
1、審計的范圍、內容、方式、時(shí)間；
2、對被審計部門(mén)接受審計，配合工作的要求。
第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書(shū)后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計實(shí)施：在審計過(guò)程，審計工作人員根據審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫(xiě)審計工作底稿。
第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進(jìn)行綜合分析，及時(shí)與被審計單位交換意見(jiàn)，審計終結后，審計報告的編寫(xiě)以審計證據為依據，做到客觀(guān)、公正，并出具書(shū)面審計報告報送審計委員會(huì )。
第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書(shū)面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個(gè)人），被審計單位（個(gè)人）在接到審計報告草稿10日內將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計組，被審計單位（個(gè)人）在期限內沒(méi)提出書(shū)面意見(jiàn)，視同為對審計報告無(wú)異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會(huì )批準，經(jīng)批準后，被審計對象必須執行。
第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會(huì )復核，由審計室在公司董事會(huì )規定授權的職權范圍內按以下規定辦理：
1、被審計部門(mén)、個(gè)人沒(méi)有或有違反國家、公司財務(wù)收支規定行為的，出具審計意見(jiàn)書(shū)。
2、對被審計部門(mén)、個(gè)人違反國家、公司財務(wù)收支規定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會(huì )召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第四十三條《審計處理決定書(shū)》主要內容：
1、審計內容、范圍、方式和時(shí)間；
2、審計報告認定的被審計者違規違紀的行為事實(shí)；
3、對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；
4、需要進(jìn)行整改的事項；
5、處理、處罰決定執行的期限和要求。
第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內向審計委員會(huì )提出復審申請，審計委員會(huì )在接到復審申請后3天內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進(jìn)行審計，在審計中如發(fā)現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執行。特殊情況，經(jīng)執行董事審批，可以暫停執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。
第四十五條公司審計委員會(huì )批準審計報告后，審計室負責督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改措施。
第四十六條審計室應在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后6個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計室應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向執行董事提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向執行董事提交年度內部審計工作報告。
第四十八條根據工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項的后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見(jiàn)的采納情況和對審計決定的執行情況
第八章審計證據及審計工作底稿
第四十九條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計證據是審計部門(mén)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：
1、審計人員取得的以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會(huì )計記錄（記賬憑證、會(huì )計賬簿和各種明細表）、各種會(huì )議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報告書(shū)及函件等資料的復印件；
2、通過(guò)實(shí)際觀(guān)察和清點(diǎn)，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；
3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調查所形成的審計調查記錄；
4、其他證據。
第五十一條內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。
第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等。主要內容包括：
1、被審計者名稱(chēng)；
2、審計項目名稱(chēng)；
3、實(shí)施審計的時(shí)間；
4、審計過(guò)程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復核者姓名及復核日期；
7、其他應說(shuō)明的事項。其中，審計過(guò)程記錄的內容包括：
�、艑�(shí)施審計具體程序的記錄及資料；
�、茖徲嫓y試評價(jià)記錄；
�、菍徲嫹绞郊捌湔{整變更情況記錄；
�、葘徲嬋藛T的`判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；
�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；
�、蕦徲嫿M核實(shí)與采納被審計者對審計報告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；
�、似渌c審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；
�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊ǎ号c被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì )議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。
第九章審計檔案管理
第五十三條根據《中華人民共和國檔案法》等規定，應將記錄和反映內部審計過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書(shū)、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第五十四條審計檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責任制。審計項目類(lèi)文件和內部審計制度、管理類(lèi)文件不能混合立卷。審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計檔案保管期限規定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。
第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時(shí)間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應標明保存期限。
第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門(mén)內部。凡需將審計檔案借出審計部門(mén)或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。
第五十八條審計檔案的銷(xiāo)毀：審計檔案必須經(jīng)董事會(huì )同意、執行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內容如下：
1、填寫(xiě)《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會(huì )，按審批手續辦理完畢實(shí)行；
2、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內部人員，并在《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》上簽字；
3、審計檔案銷(xiāo)毀要做好保留備查并編號。
第五十九條《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》內容如下：
1、審計檔案銷(xiāo)毀部門(mén)名稱(chēng)、時(shí)間、審請人；
2、檔案銷(xiāo)毀內容、保管期限、附件；
3、檔案銷(xiāo)毀原因；
4、審計部門(mén)負責人簽字；
5、審計委員會(huì )意見(jiàn)簽署、董事會(huì )意見(jiàn)簽署、執行董事簽字；
6、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員簽字，并簽署銷(xiāo)毀時(shí)間和保留備查編號。
第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規規定的強制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實(shí)行嚴格的保密制度。
第十章獎懲
第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，有突出貢獻的內部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規的有功人員，應給予表?yè)P或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。
第六十二條對違反本規定，具有下列情況之一的部門(mén)、負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門(mén)按規定處罰：
1、拒絕向內部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內部審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；
4、拒不執行審計意見(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；
5、打擊報復內部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第六十三條對違反本規定，具有下列行為之一的內部審計工作人員，經(jīng)董事長(cháng)批準給予行政處分或經(jīng)濟處罰：
1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行，本工作規則如與國家法律法規或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規和公司章程執行，并立即修訂，報董事會(huì )審議通過(guò)。
第六十五條本制度自董事會(huì )通過(guò)之日起施行。
內部審計制度15
一、什么是內部審計
內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。內部審計有助于強化企業(yè)內部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結構，促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。
二、民營(yíng)企業(yè)內部審計現狀
目前，建立內部審計制度的民營(yíng)企業(yè)還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問(wèn)題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒(méi)有建立內部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問(wèn)題或自身管理上存在問(wèn)題，一種是仍然認為內部審計可有可無(wú)，他們認為設置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內部控制、經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的，內部審計部門(mén)不是創(chuàng )造價(jià)值的部門(mén)，作用不明顯，不用設置或可有可無(wú)；
另一種是認為有了社會(huì )審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專(zhuān)業(yè)的社會(huì )審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會(huì )計資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經(jīng)濟效益上不劃算；
再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒(méi)有科學(xué)的監督機制，甚至于沒(méi)有充足的力量設立單獨的內部審計機構。
三、民營(yíng)企業(yè)建立內部審計的必要性
民營(yíng)企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開(kāi)始向集團化方向發(fā)展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子（孫）企業(yè)、分支機構,經(jīng)營(yíng)層次增多,地域不斷擴大, 企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權分離使產(chǎn)權所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機。
另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱(chēng)情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會(huì )計管理之后進(jìn)行再監督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權人提供真實(shí)可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營(yíng)運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。
同時(shí)，企業(yè)制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個(gè)公正的評判部門(mén)，通過(guò)監督與檢查促使這些內控制度得以順利實(shí)施，這項工作由內部審計部門(mén)完成是最合適的。
內部審計作為民營(yíng)企業(yè)內部一個(gè)具有超脫性、獨立性特點(diǎn)的職能部門(mén)，為企業(yè)發(fā)展擔當著(zhù)“經(jīng)濟衛士”的獨特職能，可以通過(guò)獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會(huì )計資料，評價(jià)企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財務(wù)信息基礎上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟健康有序地運行。
再者，從公司治理結構來(lái)看，建立和完善內部審計制度也是民營(yíng)企業(yè)建立現代企業(yè)制度的內在需要。
因此，在企業(yè)中建立和完善內部審計制度，充分發(fā)揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。
四、如何建立民營(yíng)企業(yè)的內部審計制度
如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營(yíng)企業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認為在民營(yíng)企業(yè)建立內部審計制度不外乎如下幾個(gè)環(huán)節：
首先，在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)審計機構，設立內部審計機構要據企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規模而定，要明確審計機構獨立于經(jīng)營(yíng)管理層，一般應直接受董事會(huì )等企業(yè)權力機構領(lǐng)導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會(huì )制度，內部審計人員直接受審計委員會(huì )的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會(huì )。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專(zhuān)職審計人員或設立審計派出機構，以便進(jìn)行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經(jīng)濟監督的必要性和企業(yè)內部機構的精簡(jiǎn)性。
其次，根據企業(yè)規模及生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會(huì )計、審計、稅務(wù)、統計、計算機信息系統等專(zhuān)門(mén)知識，同時(shí)又要具有更新(綜合范文 http://)
知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計機構負責人（審計委員會(huì )主任）選用應由股東大會(huì )（董事會(huì )）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構（審計委員會(huì )）聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著(zhù)計算機網(wǎng)絡(luò )與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。
再次，制定和頒布《企業(yè)內部審計條例》及《實(shí)施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為準則和報告制度，和對內審機構人員的職能、權限、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可偱，有規必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內部審計發(fā)展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門(mén)、單位進(jìn)行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項內部審計制度，實(shí)現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。
最后，還應結合民營(yíng)企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據《企業(yè)內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及后續審計等全過(guò)程，由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會(huì )造成審計時(shí)間延長(cháng),成本增加；也可能會(huì )遺漏一些重要的審計內容
《建立和完善企業(yè)內部審計制度》出自：
，未能覺(jué)察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，導致審計結論與實(shí)際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。
五、如何進(jìn)一步完善現有的民營(yíng)企業(yè)內部審計制度
現在，部分民營(yíng)企業(yè)出于維護自我產(chǎn)權和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開(kāi)始自覺(jué)地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營(yíng)企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營(yíng)企業(yè)要不是設置的內部審計機構置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，結果造成了內部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒(méi)有起到審計監督的作用，結果事與愿違；要不就是內部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無(wú)策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的`職業(yè)道德觀(guān)念，循私情或害怕?lián)斬熑�，故意放棄對重大�?wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營(yíng)紡織企業(yè)，雖然年營(yíng)業(yè)收入已達幾十個(gè)億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫療等多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設，無(wú)實(shí)際審計監督權，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數據信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類(lèi)企業(yè)往往會(huì )不自覺(jué)中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的這些問(wèn)題，我們認為已建立或正在建立的民營(yíng)企業(yè)應在以下幾個(gè)方面加以完善內部審計工作：
第一、從思想上提高民營(yíng)企業(yè)對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監督和服務(wù)的作用。要他們明白內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本企業(yè)各項規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務(wù)功能：可以通過(guò)調查、了解、評價(jià)、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過(guò)參與某些項目的有關(guān)規章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設功能；可以通過(guò)查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩發(fā)展保駕護航的保護功能；
此外，更重要的是，內部審計還具有企業(yè)內部制衡的功能，“信任不等于監督”，只有超脫、獨立的內部審計才能實(shí)施有效制衡、監督。這些作用和功能不是其他管理部門(mén)可以代替的。而且內部審計還具有經(jīng)常性、及時(shí)性和針對性的內向服務(wù)特點(diǎn)，內審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟動(dòng)態(tài)和信息，針對發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機的服務(wù)和監督，恰恰是社會(huì )審計組織所不能代替的。
第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的制約，獨立客觀(guān)地開(kāi)展工作。具體的做法可以建立由股東會(huì )（或董事會(huì )）等企業(yè)權力機構直接領(lǐng)導的內部審計機構（或審計委員會(huì )）來(lái)全面負責企業(yè)的內部審計工作，明確規定審計工作不得受其他機構（或人員）干預，同時(shí)還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內審部門(mén)地位低下的現狀,提高審計工作質(zhì)量。
第三、將內部審計納入企業(yè)管理的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計工作的開(kāi)展有章可循。規范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內部審計工作才能做到客觀(guān)公正。建立內部審計處理處罰標準，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。
第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質(zhì)。搞好內部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導和企業(yè)員工的監督。同時(shí)，一方面要搞好內部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓，包括網(wǎng)上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規水平、專(zhuān)業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責任等綜合素質(zhì)。
第五、加強企業(yè)文化建設，營(yíng)造良好的內部審計環(huán)境。當前民營(yíng)企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設現代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是要對財富進(jìn)行重新認識，使人人樹(shù)立社會(huì )責任感。民營(yíng)企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會(huì )財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng )造財富，也就是為社會(huì )創(chuàng )造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會(huì )建立起一種相互信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內部審計環(huán)境。
第六、積極拓展內部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續搞好傳統項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟合同審計、內控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計、績(jì)效審計等等。內部審計的工作內容要從財務(wù)收支審計向富有建設性的經(jīng)營(yíng)審計和管理審計轉變,突出風(fēng)險評估。
總之，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀(guān)念，自立自強，自我約束，自我完善，與時(shí)俱進(jìn),自覺(jué)開(kāi)展內部審計工作，實(shí)現科學(xué)管理，只有這樣，民營(yíng)企業(yè)的道路才會(huì )越走越寬。
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