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內部審計制度(優(yōu)選15篇)
隨著(zhù)社會(huì )一步步向前發(fā)展，制度使用的情況越來(lái)越多，制度是指一定的規格或法令禮俗。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？以下是小編收集整理的內部審計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內部審計制度1
一、引言
企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著(zhù)大多數的信息不對稱(chēng)，這種信息不對稱(chēng)可能會(huì )引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì )影響著(zhù)下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴重的還可能導致整個(gè)集團的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著(zhù)不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現狀，我們有必要對其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。
二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內部審計制度的內部因素
企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個(gè)，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。
一方面，現在大多數企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性�，F代企業(yè)大多數都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營(yíng)權明確分開(kāi)的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實(shí)上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴(lài)性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現在企業(yè)集團內部審計只是一個(gè)部門(mén)的工作，這個(gè)部門(mén)的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門(mén)的“命脈”,審計部門(mén)受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當的獨立性，這直接影響了審計結果的公正性。
另一方面，高水平的內部審計制度能客觀(guān)監督集團出臺政策的落實(shí)，能提供準據的審計數據和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專(zhuān)門(mén)從事審計工作的員工數量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來(lái)。
�。ǘ┢髽I(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境
近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時(shí)，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的.過(guò)程中極難保證客觀(guān)公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數量的企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話(huà)題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開(kāi)展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時(shí)通常會(huì )考慮會(huì )計師事務(wù)所，但是由于會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來(lái)了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。
三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議
�。ㄒ唬⿲炔繉徲嫻ぷ饕詷藴试瓌t的方式確定下來(lái)，加強審計機構的獨立性
企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過(guò)一定的監督來(lái)對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行相應的評測，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著(zhù)自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個(gè)針對每一個(gè)下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來(lái)，以統一的標準開(kāi)展審計工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團內部審計工作，合理利用資源，實(shí)現審計工作的目的。
此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門(mén)上下手，一個(gè)是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計工作的職能部門(mén)自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時(shí)可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門(mén)就會(huì )參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門(mén)落實(shí)工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時(shí)增強了審計工作的準確性。
�。ǘ┳龊眯畔⒒瘜徲嫷恼n題，有效利用高科技、信息資源
為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時(shí)期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統的審計工作是在現場(chǎng)進(jìn)行的，有相當長(cháng)的時(shí)間花在了數據的收集、整理、統計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統的方式，將現場(chǎng)與非現場(chǎng)審計結合起來(lái)，有效避免了可疑數據，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認真分析，并著(zhù)重對審計信息化產(chǎn)品的數據采集、預警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。
�。ㄈ┌押闷髽I(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結構
內部審計作為現代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會(huì )招聘方式，聘用專(zhuān)業(yè)的審計人員外，同時(shí)也要加強對已有審計人員的培養。除了開(kāi)展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學(xué)習意識。通過(guò)職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動(dòng)參與企業(yè)內部培訓，積極開(kāi)展自我學(xué)習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機會(huì )，打開(kāi)其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來(lái)把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結構。
參考文獻：
[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內部審計實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.
內部審計制度2
1 企業(yè)集團內部審計的重要性
企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內部危機的出現。通過(guò)系統的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng )新性的審計觀(guān)念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng )性等方法，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內部審計的實(shí)踐意義。
2 我國企業(yè)集團內部審計存在的問(wèn)題
2.1 內部審計范圍狹窄形式單一
由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統的財務(wù)審計，并且多數以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。
2.2 內部審計機構缺乏獨立性
就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會(huì )附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì )計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門(mén)是建立在審計委員會(huì )之下的。這種情況就會(huì )造成審計結果的客觀(guān)性降低，審計結果不科學(xué)，因為附屬于其他部門(mén)的審計機構通常會(huì )受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。
2.3 內部審計的審計方法落后
我國很多企業(yè)的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無(wú)風(fēng)險意識，這根本不能適應經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著(zhù)特點(diǎn)是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。
2.4 內部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后
目前我國的`審計人員并沒(méi)有掌握比較系統的知識，真正意義上同時(shí)具有會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)素養的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開(kāi)展工作。
3 我國企業(yè)集團內部審計發(fā)展對策
建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(cháng)遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。
3.1 企業(yè)內部審計目標的擴大
明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計工作的重點(diǎn)轉移到提高經(jīng)濟效益上來(lái)，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經(jīng)不能適應時(shí)代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點(diǎn)落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀(guān)準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計機構需要考慮的問(wèn)題。所以，審計工作要具有系統性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計工作的進(jìn)行。
3.2 推動(dòng)內部審計職業(yè)化
第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門(mén)相交叉，對審計委員會(huì )負責。選拔專(zhuān)業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營(yíng)管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點(diǎn)工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。
第二，要重新規劃內部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門(mén)審計結果的質(zhì)量與審計部門(mén)的獨立性和嚴肅性等有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門(mén)，獨立性體現為工作內容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。
3.3 增強內部審計的獨立性
企業(yè)集團通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會(huì )代理，董事會(huì )將擁有的法人財產(chǎn)權委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現這一要求，因此在很大程度上會(huì )阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監督體系需要加以完善，否則將會(huì )導致其作用力降低。在股東會(huì )、董事會(huì )之下還需要成立監事會(huì )、委員會(huì )以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。
3.4 提高內部審計人員的素質(zhì)
要豐富內部審計成員的專(zhuān)業(yè)素養，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風(fēng)險監測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，并且實(shí)現各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì )很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持
機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。
3.5 完善企業(yè)集團內部審計制度
建立集團內部審計部門(mén)。將管轄范圍內的審計部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門(mén)采用任務(wù)與規劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jì)核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門(mén)同董事會(huì )以及監事會(huì )等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計機構的發(fā)展。
內部審計制度3
第一章總則
第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，制定本制度。
第二條內部審計是實(shí)施內部監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監督企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。
第三條公司實(shí)施內部審計制度，以促使各職能部門(mén)和各分公司加強內部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內部有關(guān)規章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。
第二章內部審計工作機構和人員
第四條公司董事會(huì )下設審計委員會(huì )，由董事會(huì )領(lǐng)導，是公司內部審計最高管理機構，負責批準審計制度的相關(guān)實(shí)施細則、認可審計報告，管理和監督公司審計部的內部審計工作，對董事會(huì )負責并匯報工作。
第五條公司設立審計部，在審計委員會(huì )的管理下進(jìn)行審計監督，開(kāi)展內部審計工作，對審計委員會(huì )負責并匯報工作。
第六條審計部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識及專(zhuān)業(yè)技能。
第七條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規和本制度的相關(guān)規定執行內部審計，忠于職守，客觀(guān)公正，保守秘密。
第八條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養，自覺(jué)接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。
第九條內部審計人員應對其所出據的審計結論負責。
第十條內部審計人員除依照規定審核各部門(mén)所送審的憑證賬冊外，還應根據需要分赴各分公司及施工現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地稽察。每年的審計次數及審計時(shí)間由審計委員會(huì )確定。
第三章審計對象和審計范圍
第十一條公司各部門(mén)和各分公司以及相關(guān)的經(jīng)濟責任人均為被審對象。被審對象應按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關(guān)資料或復印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。
第十二條內部審計的審計范圍為：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計、
1.對公司的月、季、年度會(huì )計報告中有關(guān)財務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規性、合法性進(jìn)行審計監督。
2.審計資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。
3.審計公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅和解繳情況。
4.審查公司公開(kāi)披露的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會(huì )計資料和財務(wù)指標是否真實(shí)相符。
�。ǘ┩顿Y及籌資審計
1.對公司的基本建設投資、重大的設備更新等項目的工程成本及投資進(jìn)行審計監督。
2.審查公司長(cháng)期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來(lái)源的可行性，有無(wú)違反公司投資管理的有關(guān)政策規定。
�。ㄈ﹥炔靠刂茖徲�，即依照法律、法規和科學(xué)管理的原則，對被審計單位的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保公司內部控制制度的合理設計和嚴格執行。
1.審查會(huì )計機構設置和會(huì )計人員的任職資格，職責分工是否符合會(huì )計法規和財政主管部門(mén)的要求。
2.對各部門(mén)的成本費用核算和財務(wù)收支計劃，信貸計劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項經(jīng)濟合同的簽訂、執行情況進(jìn)行審計監督。
3.審計股東權益及股利分配，核實(shí)公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無(wú)違反國家法律、法規和公司章程的事項。
4.審計有關(guān)經(jīng)濟事項的審批程序是否健全。
�。ㄋ模┻M(jìn)行經(jīng)濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經(jīng)費的使用效益。
�。ㄎ澹╅_(kāi)展各種專(zhuān)項審計
1.對公司各部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，承包財務(wù)指標的完成情況及年度獎懲的兌現，審計公司各級領(lǐng)導離任前的未了經(jīng)濟責任。
2.對嚴重侵占公司財產(chǎn)，嚴重浪費及其他違反國家和公司經(jīng)濟制度規定的行為，進(jìn)行專(zhuān)項審計。
3.接受上級審計機構交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公司進(jìn)行的審計監督工作。
�。┩瓿善渌麅炔繉徲嬋蝿�(wù)。
第四章工作權限
第十三條在審計范圍內，審計部的工作權限是：
�。ㄒ唬└鶕䦟徲嫻ぷ鞯男枰�，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財務(wù)計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會(huì )計報表等審計有關(guān)的文件資料。
�。ǘ⿲徍藭�(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會(huì )計軟件。
�。ㄈ﹨⒓由a(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì )議。
�。ㄋ模⿲徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，進(jìn)行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設置障礙。
�。ㄎ澹⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、嚴重浪費的行為，有權制止并向審計委員會(huì )匯報。
�。└鶕䦟徲嬎l(fā)現的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。
�。ㄆ撸⿲ψ钃蠈徲嫻ぷ饕约熬芙^提供有關(guān)審計資料的行為，有權向審計委員會(huì )報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。
�。ò耍┰诠芾頇嘞薹秶鷥�，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P遵守和維護財經(jīng)法規成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人，對成績(jì)突出、貢獻較大的有權建議有關(guān)部門(mén)給予獎勵。
第五章工作程序
第十四條內部審計工作的主要工作程序如下：
�。ㄒ唬⿲徲嫴扛鶕緦炔繉徲嫻ぷ鞯囊�，結合本部門(mén)的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司審計委員會(huì )批準后實(shí)施。
�。ǘ⿲�(shí)施審計前，審計部應根據立項依據，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習，熟悉審計內容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書(shū)，通知書(shū)的內容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計時(shí)間、項目、內容、工作要點(diǎn)和要求以及審計人員組成。
�。ㄈ┨厥馇闆r下，經(jīng)審計委員會(huì )批準，審計部可以進(jìn)行不事先通知的.審計。
�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導介紹情況，要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表，查閱現金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執行審計任務(wù)時(shí)，審計人員必須詳細進(jìn)行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規范的審計工作底稿。
�。ㄎ澹⿲徲嫴繄绦薪�(jīng)濟責任審計、專(zhuān)項審計時(shí)，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會(huì )議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點(diǎn)，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據工作需
要可以召開(kāi)座談會(huì )，聽(tīng)證會(huì )，向有關(guān)人員進(jìn)行調查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結果要有被調查人簽章。
�。⿲徲嬛兴杞栌玫馁~冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專(zhuān)人負責保管。
�。ㄆ撸⿲徲嬤^(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由審計部牽頭，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結論。
�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司審計委員會(huì )批準后分送總經(jīng)理、財務(wù)總監和被審單位。
被審單位對審計報告的內容有異議的，可向審計委員會(huì )提出申訴，審計委員會(huì )應根據有關(guān)規定及時(shí)處理并予以答復。在沒(méi)有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。
�。ň牛⿲χ饕椖繎M(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。
�。ㄊ⿲徲嫿Y束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。
第十五條審計檔案管理
審計部對辦理的審計事項應及時(shí)整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)審計委員會(huì )批準，不得自行銷(xiāo)毀。
第十六條獎懲
�。ㄒ唬⿲徲嬋藛T工作成績(jì)顯著(zhù)，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關(guān)規章制度予以表彰和獎勵。
�。ǘ⿲徲嬋藛T違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。
�。ㄈ⿲τ诖驌�、報復審計人員依法行使審計監督權的單位或個(gè)人，公司應視情節嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節特別嚴重的報有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責任。
第六章附則
第十七條本制度由董事會(huì )制定，修改、解釋權歸公司董事會(huì )。
內部審計制度4
第一章 總則
第一條 為充分發(fā)揮審計的監督管理作用且有效開(kāi)展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過(guò)審計監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)公司可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關(guān)規定，特制訂本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)內部管理規定，對本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)工作。
第二章 審計機構和人員
第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專(zhuān)職內部審計人員，在董事會(huì )領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會(huì )負責并報告工作。
第四條 為保證內部審計工作的'獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。
第五條 當遇有較大審計任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。必要時(shí)可聘請外部特邀專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。
第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì )計、審計、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。
第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀(guān)、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條 公司董事會(huì )及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。
第九條 對審計工作認真負責成績(jì)顯著(zhù)部門(mén)和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。
第三章 審計范圍
第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統，主要表現為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì )計資料和各項控制制度。
第十一條 內部審計機構對各部門(mén)和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計監督。
第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進(jìn)行審計監督：
(1)財務(wù)計劃的執行和決算；
(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益；
(3)內部控制制度的健全、有效；
(4)工程(預)結算的真實(shí)、合法情況；
(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執行情況；
(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；
(7)董事會(huì )交辦的其他審計事項。
內部審計制度5
摘要我國中小企業(yè)內部目前審計法律制度薄弱，管理水平低，執行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現實(shí)原因，無(wú)法給予足夠的重視在企業(yè)內部的審計上，也缺乏一定的體制保障來(lái)實(shí)現企業(yè)目標的發(fā)展。為了使企業(yè)內部審計的法律制度得到良好的改善，需要一個(gè)由國家建立的企業(yè)內部審計標準制度，制定一部相關(guān)的公企業(yè)內部審計法，并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據現代企業(yè)系統的設計要求，企業(yè)必須加強自身的競爭力，建立企業(yè)內部審計團隊，加強宣傳法律法規方面的工作，加強企業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善內部控制機制，在使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提高的基礎上，進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續性發(fā)展。
關(guān)鍵詞企業(yè)內部審計法律制度改進(jìn)策略
一、我國中小企業(yè)內部審計法律制度的作用
作為其他法律要素的基礎，與財務(wù)處等被審計單位在機構的設置上平行，可為內部審計提供必要的實(shí)施條件，這是一個(gè)在其章程的范圍內獨立的審計組織，內部監督職能只有獨立的內部審計機構才能有權行使。此外，本部門(mén)或單位內部一直認為內部審計者就是內部審計機構，將被審計的單位看住審計活動(dòng)主要針對的目標，或者認為被審財務(wù)處就是審計的目標，這就要求內部審計機構根據審計的獨立性，考慮審計的重要性，與財務(wù)部門(mén)實(shí)施并行。只有這樣，審計單位才能在某種程度上接受審計，才能更有效地開(kāi)展審計工作，按照審計的基本原則，執行高級管理層規定的審計任務(wù)。內部審計根據立法授權獨立行使監督權，這與法律要求密切相關(guān)，即“審計單位應有平行財務(wù)處的組織結構”。這是因為內部審計的獨立性只能通過(guò)與審計單位平行來(lái)保證。此外，這一要素的法律基礎和重要性是前一要素的延續，主要側重于：首先，它對授權的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定；其次，它對授權的內容進(jìn)行了相關(guān)的澄清，在這方面，明確規定了授權的性質(zhì)，這是一項不可與其他人分享的權利，只能獨立行使。此外，在這一構成部分下，授權實(shí)體不包括融合財會(huì )等被經(jīng)審計的單位，而是獨立的內部審計單位。接受該單位負責人責任方式的直接指導，以及行政隸屬關(guān)系的直接指導，負責直接的報告工作給該單位的負責人，并將自身實(shí)現的基礎界定為前兩項法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎性保障，保障了企業(yè)內部審計的權威性，主要包括以下三點(diǎn)：第一,在保障能夠直接向單位負責人報告的基礎上，企業(yè)內部審計機構還應力求盡量確保內部審計的權威，減少外部因素對審計的影響；第二，審計結果的有效性取決于內部審計機構對單位負責人報告的可信性和完整性，內部審計的權威性需要通過(guò)審計結果的及時(shí)報告來(lái)加以保障，并再次基礎上充分開(kāi)拓和發(fā)揮審計的效果；第三，企業(yè)內部審計機構應與財會(huì )等被審計單位的地位并行，應有獨立進(jìn)行審計的權利在法律方面能夠對內部審計進(jìn)行有效的監督，另外，還可以直接的報告結果給本單位的領(lǐng)導。在審查內部審計所適用的法律因素之間的關(guān)系時(shí)，應將國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督視為一個(gè)關(guān)鍵因素。這是因為，企業(yè)內部審計隨著(zhù)不斷變化的社會(huì )經(jīng)濟與日益改革的政治文化，其傳統形式的審計方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)代的需求，需要進(jìn)行積極的調整，以確保內部審計質(zhì)量得到不斷的提升，審計工作能夠得到順利的推動(dòng)。由于各種實(shí)際的原因，現代企業(yè)審計部門(mén)因本身的局限性，而無(wú)法及時(shí)、積極主動(dòng)地進(jìn)行調整，因此，內部審計必須在主管審計機構的領(lǐng)導下進(jìn)行。此外，應以國家經(jīng)濟法范圍內的財務(wù)法律和條例為基礎，發(fā)展現代企業(yè)內部審計組織的內部審計工作。因此，企業(yè)內部審計必須在國家審計局的業(yè)務(wù)指導和監督下進(jìn)行，以便能夠依法進(jìn)行。
二、我國的中小企業(yè)內部審計法律制度存在的缺陷
企業(yè)內部控制有效性核實(shí)和評價(jià)的過(guò)程是企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)，在設計和監測企業(yè)控制系統時(shí)，查明和評價(jià)設計和運作方面的缺陷，并就缺陷問(wèn)題提出解決建議，是該過(guò)程涉及的主要內容。然而，長(cháng)期以來(lái)，我國中小企業(yè)現行的內部審計安排一直存在著(zhù)一些差異，具體表現在與時(shí)代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴格完善的法制度律、缺乏專(zhuān)業(yè)性的操作、執行部門(mén)制度的力度不足，嚴重妨礙了對我國中小企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行。
�。ㄒ唬┣啡庇屑s束力和執行力的部門(mén)規章制度
長(cháng)期以來(lái)，約束力的缺乏與執行力度的不足，使得我國的企業(yè)內部審計法律制度基本上是以宏觀(guān)為導向的，企業(yè)本身沒(méi)有實(shí)質(zhì)的內部審計和制裁權力，這種發(fā)展現狀導致部門(mén)規章不夠嚴格，不僅執行效率低下，而且審計效率低下。例如，大量的內部審計活動(dòng)在許多不受審計部門(mén)監督的企業(yè)中開(kāi)展，而其審計的工作又超出了國家審計機構的職權范圍。在實(shí)踐中，國家審計應當有三個(gè)目標：真正的、合法的`和有效的，企業(yè)的內部審計應當是這三個(gè)目標的具體體現。因此，想要保障審計的合規與合法，審計就必須遵守既定的內容和方法。如果審計機關(guān)沒(méi)有建立適當的機制或對企業(yè)進(jìn)行內部審計的專(zhuān)門(mén)機構，就會(huì )無(wú)法實(shí)現審計的目標。當然，還存在另外一個(gè)因素，導致這種情況的產(chǎn)生，除了審計署外，一些關(guān)于內部審計的相關(guān)文件由國資委、證監會(huì )等部門(mén)或機構所制定出臺，在一定程度上能夠指導和監督企業(yè)的內部審計，但由于存在重大差異在內部審計管理的政策之間，因此沒(méi)有任何權利表明內部審計的工作人員有能力進(jìn)行內部審計，進(jìn)而無(wú)法保障行政管理和內部審計的效率。
�。ǘ┡c時(shí)展相背離的現有內部審計法律法規
現行的內部審計法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內部審計協(xié)會(huì )認為，內部審計是一項獨立和客觀(guān)的審計和咨詢(xún)活動(dòng)。價(jià)值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項活動(dòng)重點(diǎn)內容，要將它們放在公司的背景下，幫助實(shí)現公司的組織目標是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進(jìn)行以三個(gè)目標為重點(diǎn)的內部審計，即風(fēng)險管理、內部控制和企業(yè)治理程序，實(shí)現核心的監測與評價(jià)，在審計實(shí)踐中提供培訓和關(guān)鍵的服務(wù)。因此，企業(yè)的內部審計從被審計單位的被動(dòng)監督職能轉變?yōu)橄虮粚徲媶挝惶峁┓⻊?wù)。然而，企業(yè)內部審計的最新發(fā)展在我國的社會(huì )發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有以法律和條例的形式體現在內部審計當中，甚至不符合當前時(shí)代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實(shí)務(wù)審計界已接受將內部審計作為企業(yè)治理活動(dòng)的核心內容。然而，內部審計的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒(méi)有被提到，這必然會(huì )導致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無(wú)法得到有效的改善。
�。ㄈ┓梢幎ê筒僮餍匀蔽�
對現代企業(yè)內部審計而言，需要得到法律和條例的支持，但有關(guān)立法并沒(méi)有對其產(chǎn)生積極的影響，其中，主要的缺點(diǎn)如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無(wú)法通過(guò)自我管制組織對內部審計機構的工作進(jìn)行管理的主要原因之一，以及缺乏類(lèi)似的具體立法，造成了監督制度的模糊性，內部審計的審計效率無(wú)法得到良好的改善；第二，有關(guān)立法對國家審計工作作了規定，但沒(méi)有規定相應的內部審計法律，也沒(méi)有規定內部審計應接受?chē)覍徲嫳O督；第三，對企業(yè)內部審計的指導和監督僅僅是宏觀(guān)角度上的管理，缺乏具體的規則和業(yè)務(wù)措施，這就意味著(zhù)缺乏有效的內部審計制度，在實(shí)踐中的無(wú)法完成。實(shí)際上，審計署必須根據審計法的規定對企業(yè)的內部審計履行指導和監督的職責，且必須充分行使這一權力。但是，審計署沒(méi)有為此目的設立一個(gè)相應的單位，結果造成缺乏執行標準，有關(guān)實(shí)體無(wú)法適當行使其權力，審計署的工作人員和管理人員沒(méi)有充分履行其職責。
三、我國中小企業(yè)內部審計法律制度缺陷的改進(jìn)對策
社會(huì )組織內部審計職能轉變的先決條件從社會(huì )發(fā)展進(jìn)程的角度來(lái)看，是具備權威性和完整性法律制度。然而，不可否認的是，我國中小企業(yè)內部審計的作用和地位沒(méi)有得到適當的反映，不同企業(yè)的內部審計制度差別很大，內部審計的作用和效力不足，不僅是因為我國企業(yè)內部審計的作用和地位不一，還因為我國企業(yè)內部審計的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國中小企業(yè)審計事業(yè)的進(jìn)展。在這方面，必須建立一個(gè)多職能審計小組，一個(gè)完善的內部審計法律框架，并制定和通過(guò)關(guān)于內部審計的特別法律，以確保有利于審計和遵守內部審計法的環(huán)境。
�。ㄒ唬┽槍炔繉徲嬛贫�、頒布有針對性的法律法規
為了提高我國企業(yè)的內部審計效率，現在和將來(lái)都必須制定和通過(guò)關(guān)于內部審計的特別法律，根據具有約束力和權威性的法律進(jìn)行內部的審計，以便提供關(guān)于審計實(shí)體內部審計制度的發(fā)展和運作的意見(jiàn)的必要解釋和指導。這類(lèi)立法應當是全面的，涵蓋公營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內部審計過(guò)程和程序的完整性、權威性和獨立性才能得到加強，業(yè)績(jì)才能得到改善，進(jìn)而能夠監測、評價(jià)、增值企業(yè)的內部審計服務(wù)，實(shí)現有利的增長(cháng)。
�。ǘ﹥炔繉徲媹谭ōh(huán)境的完善
完善改進(jìn)公司內部審計的法律制度是一個(gè)復雜的系統項目，需要為執行內部審計創(chuàng )造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點(diǎn)上不斷進(jìn)行推進(jìn)：第一，通過(guò)信息和通信技術(shù)等手段，向全社會(huì )傳播關(guān)于企業(yè)內部審計的法律規定，審計部門(mén)將確保內部審計工作的透明度和問(wèn)責制，并確保確保審計員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例，并積極地維護法律和條例的權威；第二，確保為內部審計費用單獨編制的預算和賬戶(hù)得到充分利用，以履行內部審計職能，對企業(yè)進(jìn)行內部審計，以便通過(guò)使用專(zhuān)用資金查明內部審計中的缺陷和困難；第三，調節和優(yōu)化現代管理系統中企業(yè)的內部控制系統，確保制度重要組成部分的結構完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制，企業(yè)利潤達到正常水平，減少違規行為和違法行為，需要進(jìn)一步規范財務(wù)管理做法并對審計部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的監督，以確保財務(wù)報表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計風(fēng)險，并為執行工作創(chuàng )造有利的環(huán)境。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫹梢幏扼w系的完善化構建
為了提高審計效率，并有效的改進(jìn)我國中小企業(yè)內部審計法律制度，在審計方面，需要建立一個(gè)內部審計的法律和規章制度，以便能夠開(kāi)展以下內容的工作：第一，提高企業(yè)內部審計報告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟糾紛時(shí)，企業(yè)可以作為內部審計報告行事，并將其作為法律依據；第二，使企業(yè)和工作人員的權利和義務(wù)制度化，同時(shí)不斷完善內部審計機構和工作人員的法律地位。在達成這些條件的基礎上，企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行，使內部審計權力的行使依法規律的法律進(jìn)行實(shí)施；第三，在采用國際內部審計標準和規范的同時(shí)，還根據本國的具體情況，通過(guò)規范內部審計管理制度和確保獨立性和質(zhì)量的法律，使內部審計制度正式化。
四、結語(yǔ)
簡(jiǎn)言之，分析我國中小企業(yè)審計法律框架內的內部審計、社會(huì )審計和國家審計問(wèn)題對于完善我國企業(yè)內部審計、社會(huì )審計和國家審計的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對我國現有階段企業(yè)內部審計存在的缺陷，需要全力的推動(dòng)改革政策，構建良好的內部執法體系，完善現有的內部審計法律法規，從而有效的推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國社會(huì )的發(fā)展與進(jìn)步。
參考文獻：
[1]楊旭．我國企業(yè)內部審計法律制度的缺陷與改進(jìn)[J]．市場(chǎng)研究，20xx(1)．
作者：王佳云 單位：東南大學(xué)法學(xué)院
內部審計制度6
第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。
第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專(zhuān)職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構專(zhuān)業(yè)審計人員。
第四條：審計組的主要職責：
(一)檢查會(huì )計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查并索取證明材料。
(三)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時(shí)制止決定。
(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。
(六)對審計工作中發(fā)現的重大違法事項移送監察室進(jìn)一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的'職責、權限和程序進(jìn)行審計監督。
第六條：內部審計包括：內部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)題審計。
第八條：內部財務(wù)審計每?jì)赡赀M(jìn)行一次。
第八條：內部財務(wù)審計的主要內容
(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；
(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規定的開(kāi)支范圍和標準，有無(wú)違規違紀行為，列支手續是否完備；
�。ㄈ┿y行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規定，有無(wú)儲蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì )計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規定；
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問(wèn)題。
第九條：內部財務(wù)審計的主要程序
(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達審計通知書(shū)；
(二）通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；
�。ㄈ⿲徲嫿K了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。
第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內容
(一)財務(wù)、會(huì )計制度執行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；
(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；
(三)重大經(jīng)濟事項進(jìn)行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；
(四)重大問(wèn)題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數據及有關(guān)重大經(jīng)濟問(wèn)題的報告失實(shí)、延誤應負的責任；
(五)個(gè)人遵守財經(jīng)法規和財務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序
(一)對山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實(shí)施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書(shū)，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；
(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實(shí)、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結；
2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；
3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說(shuō)明的其他情況；
(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。
第十三條：專(zhuān)題審計是財務(wù)處根據管委會(huì )領(lǐng)導批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對某些問(wèn)題進(jìn)行的審計。專(zhuān)題審計的程序和方式按照內部財務(wù)審計的有關(guān)規定執行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實(shí)內部審計結果。
第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定等反映的內容。主要包括：
�。ㄒ唬﹥炔繉徲媹蟾�；
�。ǘ╊I(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；
�。ㄈ﹥炔繉徲嬕庖�(jiàn)；
�。ㄋ模﹥炔繉徲嫑Q定
�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現的重大違法違紀事項。
第十六條：內部審計結果必須以事實(shí)為依據，符合法律、法規有關(guān)規定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。
第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現的問(wèn)題、審計結論和建議。
第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時(shí)征求被審單位負責人本人的意見(jiàn)后，報局領(lǐng)導審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見(jiàn)書(shū)15日內提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。
第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計意見(jiàn)或審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執行。
第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或審計意見(jiàn)，報經(jīng)管委會(huì )領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門(mén)。
第二十二條：被審單位應當在接到審計意見(jiàn)或審計決定3個(gè)月內，向財務(wù)處書(shū)面報告執行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。
內部審計制度7
第一條為了有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，合法依規經(jīng)營(yíng)，保證典當行安全穩健運行，根據國務(wù)院審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，結合我公司的具體情況，特制度本制度。
第二條根據國家的方針政策、《典當管理辦法》和公司的經(jīng)營(yíng)目標、規章制度，對公司的帳務(wù)收支、資金營(yíng)運、會(huì )計核算及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，進(jìn)行系統地審計監督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟效益的目的。
第三條公司審計工作人員在董事長(cháng)領(lǐng)導下，獨立行使內部審計職權，對公司董事會(huì )負責并報告工作。
第四條公司審計部門(mén)對下列事項進(jìn)行審計監督：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計、現金出納業(yè)務(wù)；
�。ǘ﹦�(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄈ┓康禺a(chǎn)抵押典當業(yè)務(wù)；
�。ㄋ模┫揞~內絕當物品的變賣(mài)業(yè)務(wù)；
�。ㄎ澹┊斀鹄�、綜合費率的合規性；
�。┊斊�、當物管理的嚴密性；
�。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。
第五條根據內部審計工作的需要，公司內有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應及時(shí)向審計部門(mén)提供有關(guān)計劃、預算、決算、報表、文件、資料及規章制度等。
第六條公司審計部門(mén)的主要職權是：
�。ㄒ唬⿲彶榕c本規定第四條所列稽審事項有關(guān)的各類(lèi)經(jīng)濟、技術(shù)資料，包括各類(lèi)賬冊、憑證、合同、計劃、報表、業(yè)務(wù)文件等。
�。ǘ﹨⒓庸居嘘P(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)會(huì )議。
�。ㄈ⿲徲嬛械挠嘘P(guān)問(wèn)題，進(jìn)行調查并索取證明材料。
�。ㄋ模⿲徲嫴块T(mén)進(jìn)行稽審，不提供有關(guān)資料，不如實(shí)反映情況；對稽審結論、意見(jiàn)、建議，不按要求及時(shí)改正，屢查屢犯的部門(mén)或有關(guān)人員，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可給予必要的批評和處理。
�。ㄎ澹⿲栏窆芾�，遵守國家的方針政策、規章制度，無(wú)重大經(jīng)濟案件或工作事故，經(jīng)營(yíng)效果顯著(zhù)的單位或有關(guān)人員，要幫助總結經(jīng)驗，肯定成績(jì)，加以推廣。
�。┨岢龈倪M(jìn)管理，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)紀律行為的建議和意見(jiàn)。
第七條公司審計部門(mén)可以根據授權，建立必要的處罰制度，處罰的方式包括：
�。ㄒ唬⿻�(shū)面警告；
�。ǘ┩▓笈u；
�。ㄈ┙�(jīng)濟制裁。
第八條公司內部審計工作的主要程序是：
�。ㄒ唬└鶕虅�(wù)主管部門(mén)的要求和本公司的具體情況，擬定稽核審計項目計劃，報經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。
�。ǘ⿲�(shí)施稽審項目時(shí)，一般應當事先通知被稽審部門(mén)。必要時(shí)，也可不予通知。
�。ㄈ⿲藢徲嬛邪l(fā)現的`問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)�；鼘徑K結，提出稽審報告，征求被稽審部門(mén)的意見(jiàn)后，報送公司領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的稽審結論或決定，被稽審部門(mén)必須執行，并將執行結果反饋給稽審部門(mén)。必要時(shí)，稽審部門(mén)應進(jìn)行后續稽審。
�。ㄋ模┍换鼘彶块T(mén)對稽核審計結論或決定如有異議，可提請公司董事長(cháng)進(jìn)行復審和裁決。
第九條審計部門(mén)對辦理的稽核審計事項，必須建立稽核審計檔案，按照規定管理。
第十條根據審計工作的實(shí)際需要和本人情況，審計人員可以按照國家有關(guān)規定參加審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試。
第十一條審計人員必須依法辦事，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。
第十二條審計人員依法行使監督職權，受?chē)曳傻谋Ｗo，任何人不得以任何形式打擊報復，如有違反，應依法論處。
第十三條對在審計工作中做出突出成績(jì)的稽審人員，可給予表彰。對違反本規定由公司或上級主管部門(mén)根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。
第十四條本規定如與上級頒發(fā)的審計法規相抵觸的，應以上級審計法規為準。
第十五條本規定解釋權屬于公司。
第十六條本規定自批準之日起開(kāi)始實(shí)行。
股東簽字蓋章：
xx年xx月xx日
內部審計制度8
內部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。
一、內部審計的應有職能
1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。隨著(zhù)內部審計活動(dòng)的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會(huì )計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規，有無(wú)違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價(jià)職能
評價(jià)職能是由經(jīng)濟監督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過(guò)內部審計可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計劃方案的合理性和可行性，評價(jià)其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，必須委托一個(gè)獨立于被審計部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標的實(shí)現。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。
4.咨詢(xún)職能
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統及會(huì )計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會(huì )越來(lái)越少，內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務(wù)，內部審計的職能作用也已從監督評價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增加，市場(chǎng)競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的錯誤和薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。
二、當前內部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀(guān)、公正的約束和評價(jià)機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內部管理審計法規體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據，而關(guān)于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進(jìn)行管理審計時(shí)，只能依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。
3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問(wèn)題，為審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。
內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會(huì )增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現有審計人員多是從財會(huì )崗位轉過(guò)來(lái)的，對財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。
(3)審計人員在數量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習，又得不到及時(shí)補充，因此，在數量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現對管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構成：客觀(guān)因素、主觀(guān)因素和審計方法的'選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著(zhù)內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價(jià)內部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內部審計管理制度
的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開(kāi)發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價(jià)的依據。國家可以制定一個(gè)指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價(jià)體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會(huì )，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員都應齊全，以便全面監督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每?jì)赡赀M(jìn)行一次，而且應當將審計工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過(guò)分集中。
3.不斷充實(shí)和提高內部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進(jìn)行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�(huì )上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�(gè)內部管理審計事務(wù)所等中介機構，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過(guò)程中，要選準審計的重點(diǎn)內容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現控制的薄弱環(huán)節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術(shù)創(chuàng )新相結合，提高審計的效率和效果。
5.強化內部審計人員的風(fēng)險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀(guān)性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見(jiàn)的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語(yǔ)言等。
內部審計制度9
第一章 總則。
第一條 為適應上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）專(zhuān)業(yè)化管理的需要，健全內部經(jīng)濟監督、檢查機制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，保護投資者合法權益，同時(shí)規范內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量。依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關(guān)于內部審計的規定》、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號——創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作》等法律、法規和《公司章程》的有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 本制度所指內部審計，是指公司內部審計部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：“內審部”)和人員對公司及其所屬部門(mén)(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責任評價(jià)、合同復查等開(kāi)展的監督、評價(jià)活動(dòng)。
內部審計工作的目的：1、監督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀律在公司及成員企業(yè)的貫徹執行；2、查處違規行為、保護公司資金、財產(chǎn)的安全和完整。強化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟效益、規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、實(shí)現經(jīng)營(yíng)戰略目標服務(wù)。
第三條 公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀(guān)、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經(jīng)濟效益的目的。
內部審計工作以事實(shí)為依據，進(jìn)行獨立客觀(guān)的確認，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見(jiàn)的建議權，不負責意見(jiàn)和建議的具體落實(shí)，公司董事會(huì )對審計意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權。
第二章 內部審計機構和人員。
第四條 公司設立內部審計部門(mén)，并按需配置專(zhuān)職人員從事內部審計工作。必要時(shí)，可從公司相關(guān)部門(mén)臨時(shí)抽調公司員工組成審計組，相關(guān)部門(mén)應積極配合。公司控股子公司及分支機構的內部審計工作由公司內部審計部門(mén)直接領(lǐng)導。內審機構不得置于財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，或者與財務(wù)部門(mén)合署辦公，確保內部審計工作的獨立性。內部審計部門(mén)對審計委員會(huì )負責，向審計委員會(huì )報告工作。
第五條 內部審計部門(mén)對董事會(huì )負責，向董事會(huì )報告工作。
公司審計委員會(huì )負責指導、監督和評估內部審計部門(mén)工作，協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)及相關(guān)部門(mén)與外部審計機構的溝通。
審計委員會(huì )在監督及評估內部審計部門(mén)工作時(shí)，應當履行下列主要職責：
�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實(shí)施。
�。ǘ⿲忛喒灸甓葍炔繉徲嫻ぷ饔媱�。
�。ㄈ┒酱俟緝炔繉徲嬘媱澋膶�(shí)施。
�。ㄋ模┲笇炔繉徲嫴块T(mén)的有效運作。公司內部審計部門(mén)須向審計委員會(huì )報告工作，內部審計部門(mén)提交給管理層的各類(lèi)審計報告、審計問(wèn)題的整改計劃和整改情況須同時(shí)報送審計委員會(huì )。
�。ㄎ澹┫蚨聲�(huì )報告內部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現的重大問(wèn)題等；公司審計委員會(huì )認為公司募集資金管理存在違規情形、重大風(fēng)險或者內部審計部門(mén)沒(méi)有按前款規定提交檢查結果報告的，應當及時(shí)向董事會(huì )報告。
�。﹨f(xié)調內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的關(guān)系。
審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向本所報告并督促上市公司對外披露。
�。ㄒ唬┕灸技Y金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況。
�。ǘ┕敬箢~資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。
審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。
第六條 內部審計部門(mén)負責人由董事會(huì )審計委員會(huì )提名，董事會(huì )任免。
第七條 內部審計部門(mén)應當履行以下主要職責！
�。ㄒ唬⿲Ρ竟靖鲀炔繖C構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估？。
�。ǘ⿲Ρ竟靖鲀炔繖C構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等。
�。ㄈ﹨f(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容蘭衛醫學(xué)(301060)：上海蘭衛醫學(xué)檢，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨聲�(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題？。
�。ㄎ澹┟磕陸斨辽傧驅徲嬑瘑T會(huì )提交一次內部審計報告。
內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。
內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向審計委員會(huì )報告。
第八條 內部審計人員應熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內部控制規范，具有一定的審計或相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識及技能，并不斷通過(guò)定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續教育來(lái)保持和提高審計工作水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第九條 內部審計人員必須依據法律法規、規章和制度進(jìn)行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十條 專(zhuān)職內部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的要回避；在履行職責時(shí)不得接受被審計對象的請客、送禮。
第十一條 內部審計人員按審計程序開(kāi)展工作，對審計事項應予保密，未經(jīng)批準不得公開(kāi)。
第三章 審計對象和依據
第十二條 內部審計的對象。
�。ㄒ唬┕炯捌洳块T(mén)和分支機構。
�。ǘ┤Y子公司、分公司、控股子公司。
�。ㄈ┒聲�(huì )認為需要進(jìn)行審計、檢查的其他事項和人員！
第十三條 內部審計依據。
�。ㄒ唬﹪曳�、法規、政策。
�。ǘ┕菊鲁�、制度。
�。ㄈ┕窘�(jīng)營(yíng)方針、計劃、目標。
�。ㄋ模┕蓶|大會(huì )決議、董事會(huì )決議（包括專(zhuān)門(mén)委員會(huì )決議）。
�。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)標準。
第四章 審計種類(lèi)和方式。
第十四條 內部審計種類(lèi)包括。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行情況、財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監督檢查？。
對財務(wù)管理和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監督評價(jià)。
�。ǘ﹥瓤貙徲嫞簩緝炔靠刂葡到y的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監督檢查。內部控制的審查和評價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷(xiāo)售環(huán)節驗所股份有限公司內部審計制度（20xx年、對外投資、購買(mǎi)和出售重要資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項。
�。ㄈ┗椖繉徲嫞簩窘ㄔO、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執行情況、工程項目施工現場(chǎng)控制、概預算、決算等進(jìn)行的內部審計監督。
�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩敬笞谖镔Y采購合同、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉讓合同等合同執行情況、存在的問(wèn)題和違規違章情況等進(jìn)行的內部審計監督。
公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門(mén)應當參與合同前期審查。
�。ㄎ澹┴熑螌徲嫞簩靖邔庸芾砣藛T、所屬分子公司及控股子公司負責人和各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內部審計監督。內部審計 部門(mén)原則上應于相關(guān)經(jīng)濟責任人離任、離職前進(jìn)行審計。
�。⿲�(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。包括。
1 管理審計：對被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計。
2 效益審計：在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計。
3 審計調查：對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。
4 職工保險福利收繳支付審計。
5 針對公司內部信息系統的相關(guān)審計。
(七)董事會(huì )授權的其他審計。
第十五條 內部審計方式。
�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�(shū)，應在指定時(shí)間將審計部要求的有關(guān)材料報送審計部接受審計檢查。
�。ǘ┚偷貙徲嫞簩徲嬋藛T到被審計單位處進(jìn)行審計，被審計單位提供必要的工作條件。
第五章 內部審計的工作內容和職權。
第十六條 內部審計的工作內容包括但不限于。
�。ㄒ唬⿲緝炔靠刂浦贫鹊膱绦星闆r審計，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進(jìn)行評價(jià)。
�。ǘ⿲镜呢攧�(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。
�。ㄈ⿲卷椖康牧㈨�、概預算、決算、開(kāi)工、竣工審計。
�。ㄋ模⿲χ匾�(jīng)營(yíng)崗位的責任、離任審計，包括接受董事會(huì )的委托對高級管理人員審計。
�。ㄎ澹┖贤瑢徲�
�。┠技Y金投資項目審計！
�。ㄆ撸⿲局匾Y產(chǎn)的安全性、效益性審計。
�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；
�。ň牛┡浜蠂覍徲嫏C關(guān)和會(huì )計師事務(wù)所，對公司、分支機構和有關(guān)部門(mén)的審計；
�。ㄊ┙邮芏聲�(huì )委托的其他審計事項！
�。ㄊ唬� 向董事會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。
�。ㄊ� 監督審計工作中發(fā)現的違規行為整改情況。
�。ㄊ� 當遇重大、復雜審計項目任各時(shí)，有權要求有關(guān)人員與審計人員共同組成專(zhuān)項審計，必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準可聘請或借助社會(huì )審計機構進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。
第十七條 內部審計主要有以下職權！
�。ㄒ唬┯袡嗾匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議？。
�。ǘ┯袡鄥⑴c重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ㄈ┯袡鄥⒓踊蛄邢�(包括部門(mén))及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財務(wù)收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的會(huì )議等？。
�。ㄋ模┯袡鄥⑴c重要合同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調查、評估、論證、決策、審查、監督，并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。
�。ㄎ澹┯袡嘁蟊粚徲媽ο蠹皶r(shí)提供真實(shí)、完整的計劃、預算、決算、財務(wù)會(huì )計資料、招投標資料、經(jīng)濟合同、統計報表、會(huì )議紀要以及其他相關(guān)資料；
�。┯袡鄬彶樨攧�(wù)、會(huì )計及經(jīng)濟活動(dòng)的'資料、文件和與審計內容有關(guān)的計算機管理信息系統及相關(guān)電子數據，現場(chǎng)勘查實(shí)物。
�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問(wèn)題，依照法律、規章向有關(guān)部門(mén)及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。
�。ò耍┯袡鄬�(jīng)濟活動(dòng)中的違法、違規行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議！
�。ň牛┯袡鄬�(jīng)濟活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規行為予以制止，制止無(wú)效的，及時(shí)向董事會(huì )報告予以制止。
�。ㄊ┯袡鄬乐剡`反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
�。ㄊ唬� 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會(huì )計及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會(huì )批準，予以暫時(shí)封存。
�。ㄊ� 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。
�。ㄊ� 經(jīng)董事會(huì )批準，披露、公示有關(guān)審計報告；法律、法規另有規定的，從其規定！
�。ㄊ模� 有權參與制定、修訂有關(guān)規章制度。
�。ㄊ澹� 有權參與公司對相關(guān)社會(huì )中介機構或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作；
�。ㄊ� 法律、法規和規章規定的其他權限。
第十八條 內部審計部門(mén)依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應當配合內部審計部門(mén)依法履行職責，不得妨礙內部審計部門(mén)的工作。
第六章 內部審計工作程序。
第十九條 審計計劃：內審部門(mén)應根據公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會(huì )的要求，確定年度審計工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內編制次一年度內部審計工作計劃，報董事會(huì )批準。
第二十條 審計立項：內審部門(mén)應根據批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時(shí)間安排，經(jīng)董事會(huì )批準后實(shí)施。
第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內審部門(mén)抽調人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細分工，進(jìn)行審前準備。
第二十二條 根據審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時(shí)送達審計通知書(shū)至被審計單位，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)董事會(huì )授權后可實(shí)施突擊審計，而不需送達審計通知書(shū)。
第二十三條 實(shí)施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查收取審計證據等措施實(shí)施審計。內部審計部應制定規范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。
第二十四條 審計證據應當經(jīng)被審計對象或者證據確認。被審計對象對審計證據有異議的，工作組應當核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。
第二十五條 審計工作組應匯總審計證據形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經(jīng)審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由董事會(huì )審批。審批后的內審報告按公司相關(guān)規定送交被審計單位。
第二十六條 被審計對象應當及時(shí)執行審計決定，落實(shí)審計報告有關(guān)意見(jiàn)和建議，并由內審部門(mén)進(jìn)行監督，整改情況由內審部門(mén)審查后報董事會(huì )。
第二十七條 如被審計對象對審計證據、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向董事會(huì )提出復審申請或者申訴；超過(guò)三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。
復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執行。
第二十八條 內審部門(mén)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續審計，重點(diǎn)檢查被審計單位曾出現過(guò)的問(wèn)題，并將審計結果報董事會(huì )。
第七章 內部審計人員職業(yè)道德規范。
第二十九條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要嚴格遵守國家內部審計法規、內部審計準則及公司內部審計的規定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。
第三十條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要做到獨立、客觀(guān)、公正和正直、勤勉。
第三十一條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。
第三十二條 內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。
第三十三條 內部審計人員應誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
第三十四條 內部審計人員必須遵守公司保密規定，在履行職責時(shí)，要按規定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。
第三十五條 內部審計人員在審計報告中應客觀(guān)地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實(shí)真相。
第三十六條 內部審計人員要保持和不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷地接受后續教育；若有不能勝任的審計任務(wù)，應及時(shí)提出解決方案。
第三十七條 內部審計人員應具有較強的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。
第八章 審計檔案管理。
第三十八條 內審部門(mén)應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規范、審計底稿規范、審計流程規范和審計報告方式及后續整改監督記錄。
第三十九條 內部審計部門(mén)應當建立工作底稿制度，依據相關(guān)法律法規的規定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。
第四十條 審計檔案管理范圍。
�。ㄒ唬⿲徲嬐ㄖ獣�(shū)和審計計劃、方案。
�。ǘ⿲徲媹蟾婕捌涓郊�。
�。ㄈ⿲徲嬘涗�、審計工作底稿和審計證據。
�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。
�。ㄎ澹┒聲�(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)！
�。⿲徲嬏幚頉Q定以及執行情況報告。
�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告。
�。ò耍⿵蛯徍秃罄m審計的資料。
�。ň牛┢渌麘４娴馁Y料。
第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規定，參照公司檔案管理辦法、會(huì )計檔案管理辦法及保密制度等執行。
第九章 獎勵與處罰。
第四十二條 對執行本制度工作成績(jì)顯著(zhù)的部門(mén)(包括控股子公司)和個(gè)人，內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議，由公司給予表?yè)P和獎勵。
第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據情節輕重由內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。
(一)轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì )計報表、資料和證明材料的。
(二)阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的！
(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！
(四)拒不執行審計決定的。
(五)打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。
第四十四條 審計工作人員違反本制度規定，公司依法依規追究責任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。
�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的。
�。ǘ├寐殭嘀\取私利的。
�。ㄈ┡撟骷�、徇私舞弊，隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；
�。ㄋ模┬孤豆旧虡I(yè)機密的。
第十章 附則。
第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規、規范性文件和公司章程等相關(guān)規定執行。
第四十六條 本制度由公司董事會(huì )解釋、修訂。
第四十七條 本制度自董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。
上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。
上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。
內部審計管理細則。
通過(guò)將內部審計工作流程標準化，加強內部監督和風(fēng)險控制，保障財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國家法律法規以及公司章程的相關(guān)規定，促進(jìn)蘭衛及其下屬分公司、子公司加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。
上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。
1、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司章程》。
2、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部規章制度》。
3、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部工作手冊》。
四、 權限指引。
LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或審計計劃未經(jīng)過(guò)適當授權審批，可能導致企業(yè)風(fēng)險控制與內部監督職責無(wú)法通過(guò)內部審計手段貫徹落實(shí)。
LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計計劃內容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計任務(wù)。
LW-RL-NS-R3：內部審計結果匯報程序不規范，可能導致董事會(huì )或經(jīng)理層獲取到的審計結果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。
LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當，影響六、 工作程序。
1、 年度審計計劃的制定與審批。
每年初，內審總監擬定年度審計計劃，經(jīng)審計委員會(huì )審核后，報董事會(huì )審批。LW-RL-NS-R1-C1。
2、 審計項目的實(shí)施。
�。�1） 審計項目的立項。
內審部審計項目負責人根據年度審計計劃中項目安排進(jìn)行項目立項，并根據審計目標、范圍和時(shí)間等因素組建審計項目小組。審計項目經(jīng)內審總監審批后正式立項執行。LW-RL- NS -R2-C1。
�。�2） 審計方案的擬定。
審計項目小組根據立項中的審計目標和范圍對被審計方進(jìn)行審前調查，并根據調查結果形成審計方案，審計項目負責人編制《實(shí)施計劃表》，經(jīng)內審部總監審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。
�。�3） 審計實(shí)施。
審計項目負責人向被審計方分管領(lǐng)導OA系統中發(fā)送《內審通知表》，告知審計項目目標、范圍、時(shí)間、資料清單等內容。
審計項目小組入場(chǎng)后，與被審計方分管領(lǐng)導和對接人安排召開(kāi)審計進(jìn)場(chǎng)會(huì )議告知審計目標、范圍和時(shí)間，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。
項目小組根據《實(shí)施計劃表》實(shí)施現場(chǎng)審計工作并填寫(xiě)審計底稿，審計底稿經(jīng)項目負責人復核后，交內審總監審核，項目負責人根據審計底稿內容編制《內審問(wèn)題確認表（初稿）》。
審計項目小組離場(chǎng)前，與被審計方分管領(lǐng)導和相關(guān)責任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計會(huì )議，溝通確認《內審問(wèn)題確認表（初稿）》內容和審計結論，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。
�。�4） 審計報告的匯報！
項目負責人離場(chǎng)后根據《內審問(wèn)題確認表（初稿）》和離場(chǎng)審計會(huì )議溝通內容在OA系統中填寫(xiě)《內審問(wèn)題確認表》，填寫(xiě)內容主要包括：審計發(fā)現主要問(wèn)題、問(wèn)題描述，審計部門(mén)等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至內審總監和被審計方分管領(lǐng)導及相關(guān)責任人員確認。如涉及重大風(fēng)險事項，報送至公司部門(mén)總監、總經(jīng)理項目組根據最終審計結果出具正式審計報告，報內審總監審批。涉及重大問(wèn)題的，上報被審計單位負責人、總經(jīng)理以及審計委員會(huì )。LW-RL-NS-R3-C1
�。�5） 后續審計。
被審計方根據內審問(wèn)題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責人OA系統中編制《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)完成后發(fā)送至相關(guān)責任人及其上級領(lǐng)導。LW-RL-NS-R4-C1！
被審計方相關(guān)責任人于整改完成后回復《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)內容主要包括：整改措施、計劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至審計項目負責人進(jìn)行驗證并提出整改結論。LW-RL-NS-R4-C2？。
�。�6） 審計項目檔案管理。
審計過(guò)程中的各項文件由項目組負責人負責匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內審與品管部存檔。
3、 年度審計工作總結！
內審總監每年末完成年度審計工作總結，并向審計委員會(huì )匯報。
七、 流程圖。
八、 附件 （未完）。
內部審計制度10
第一章 總則
第一條 為加強和規范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)的內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量，加強現代企業(yè)制度建設，保護投資者的合法權益，依據《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》、《企業(yè)內部控制基本規范》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》等有關(guān)法律、法規、規章和規范性文件的規定，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構或人員依據國家有關(guān)法律法規和本制度的規定，對公司各內部機構以及控股子公司的內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。
第三條 公司所屬各內部機構、全資、控股子公司、分公司均應按照本制度規定，接受內部審計監督。
第二章 內部審計機構和人員
第四條 公司董事會(huì )下設審計委員會(huì )，制定審計委員會(huì )議事規則并予以披露。審計委員會(huì )由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會(huì )主任由會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?/p>
第五條 公司在審計委員會(huì )下設內審部，負責公司內部審計工作，依據國家法律、法規、政策和公司章程、規章、制度，獨立行使內部審計監督權。
第六條 內審部是董事會(huì )審計委員會(huì )領(lǐng)導下獨立開(kāi)展工作的內部審計機構，是審計人員的日常辦事機構，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對公司所屬各部門(mén)、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行審計監督，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。
第七條 內審部負責人，由審計委員會(huì )提名、董事會(huì )任免。
第八條 內審部配置的專(zhuān)職人員從事內部審計工作，也可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組開(kāi)展工作。
第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應當配合內審部依法履行職責，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執行任務(wù)、打擊報復審計人員。
第三章 內部審計基本原則
第十條 內審部要保證其部門(mén)的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導之下，不與財務(wù)部門(mén)合署辦公。
第十一條 審計人員在執行審計時(shí)與審計對象或被審計單位(部門(mén))有利害關(guān)系的，應事先申明，且不得參與該項內部審計工作。
第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規范和公司規章制度，恪守“獨立、客觀(guān)、公正”原則，不得濫用職權、徇私舞弊，并應有職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計工作，發(fā)表審計意見(jiàn)，保守其在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密。在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。
第十三條 審計人員應不斷加強學(xué)習，努力提高自身的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。
第四章 審計范圍及審計時(shí)限
第十四條 內審部開(kāi)展內部審計工作的范圍及時(shí)限。
(一) 公司本部(包括各職能部門(mén));
(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車(chē)間及其它所屬機構；
(三) 各全資子公司及控股子公司。
(四) 內審部可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期或不定期、全面或局部審計。
(五) 當發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)審計委員會(huì )決定，內審部可隨時(shí)審計。
(六) 當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，內審部可隨時(shí)審計。
第五章 內審部職責
第十五條 內審部應當履行以下主要職責：
(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的'有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)；
(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)報告、自愿披露的預測性財務(wù)信息等；
(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進(jìn)行檢查監督，對工程項目的預決算內容和工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行審計；
(五) 內審部應將審計重要的對外投資、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)，對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內容。
(六) 內部審計應涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節，包括但不限于：銷(xiāo)售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統和信息披露等的管理。
(七) 內審部應以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎開(kāi)展審計工作，并根據實(shí)際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內控設計的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。
(八) 至少每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃及其執行情況，審計工作小結、內審工作中發(fā)現的問(wèn)題等；
(九) 內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交下一年度的內審工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交年度內部審計工作報告。
(十) 董事會(huì )和審計委員會(huì )授予的其他職責。
第六章 內審部的權限
第十六條 內審部的主要審計權限：
(一) 有權要求公司各內部機構、控股子公司按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等；
(二) 有權列席公司重要經(jīng)營(yíng)、管理會(huì )議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔保和企業(yè)發(fā)展戰略活動(dòng)的參與權。
(三) 有權參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改公司有關(guān)的規章制度并督促落實(shí)。
(四) 有權審查被審單位的會(huì )計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料，對有關(guān)的計算機系統、電子數據與資料具有檢查權。
(五) 有權了解被審單位就法律法規、內部管理制度和業(yè)務(wù)規范的執行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動(dòng)執行穿行測試并具有評價(jià)權。
(六) 對被審計單位就審計事項進(jìn)行調查時(shí)，有權要求被審單位及相關(guān)人員進(jìn)行配合和提供證明材料。
(七) 在審計委員會(huì )批準的條件下，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計資料和相關(guān)資料具有暫時(shí)封存權。
(八) 對正在進(jìn)行的嚴重違法違規行為，嚴重損失浪費行為具有臨時(shí)制止權。對違法違規和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門(mén)給予通報批評或追究相應責任的建議權。
(九) 對公司和被審單位的經(jīng)營(yíng)管理，制度建設和內控管理的建立健全具有建議權。
(十) 對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規和公司規章制度，經(jīng)濟效益顯著(zhù)貢獻突出的單位和個(gè)人，有向公司提出表?yè)P和獎勵的建議權。
第十七條 董事會(huì )授予的履行審計職責所需的其他權限。
第七章 審計工作程序
第十八條 內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內制定次一年度的內審工作計劃，報審計委員會(huì )批準后執行；按批準的年度計劃制定下具體項目審計計劃。
第十九條 內部審計工作應當遵循獨立、客觀(guān)、公正的基本原則。其日常工作程序為：
(一) 審計立項：內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內制定次一年度的內審工作計劃，報審計委員會(huì )批準后實(shí)施。
(二) 審計準備：內審部應當充分考慮具體項目情況和內部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準備。內審部應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，通知各部門(mén)準備相關(guān)資料。各部門(mén)接到審計部門(mén)通知后，應當做好接受審計的各項準備工作，并及時(shí)提供所需資料。由于客觀(guān)原因，無(wú)法及時(shí)提交的資料，由各部門(mén)相關(guān)負責人提出申請，經(jīng)內審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內提供，逾期視為無(wú)效資料。
(三) 實(shí)施審計：
1、內部審計人員在實(shí)施審計工作時(shí)，首先應與各部門(mén)的主要負責人及主要事項相關(guān)人員進(jìn)行交流，介紹審計目的及主要審計內容，并了解各部門(mén)的基本情況；
2、在對各部門(mén)基本情況了解后，審計人員應根據國家有關(guān)法律法規及公司相關(guān)制度，嚴格實(shí)施具體審計；
3、內部審計人員應通過(guò)初步調查和內部控制檢查及進(jìn)一步測試，運用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實(shí)現審計目標；
4、內部審計人員應將審計程序的執行過(guò)程及收集和評價(jià)的審計結果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見(jiàn)和審計結果。如有詢(xún)問(wèn)程序，應視詢(xún)問(wèn)適宜的重要程度決定是否需要被詢(xún)問(wèn)人簽章。
(四)審計結果
1、審計小組在實(shí)施審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員詢(xún)問(wèn)并提出改進(jìn)的建議，審計終結，依據審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見(jiàn)，征求被審計單位意見(jiàn)后，報送分管領(lǐng)導，同時(shí)送達被審計單位。
2、審計報告經(jīng)審定后，內審部應當根據審計結論和審定意見(jiàn)，向各部門(mén)下達審計意見(jiàn)。
3、 被審單位應按照審計處理意見(jiàn)書(shū)的要求提出整改計劃，明確整改的完成時(shí)間、措施和責任人，并報內審部備查。
4、 內審部應對審計處理意見(jiàn)書(shū)中提出的整改項目進(jìn)行后續審計，監督檢查被審單位的整改落實(shí)情況和整改效果。
第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執行。
第二十一條 審計項目完成后應建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。
第八章 監督管理
第二十二條 內審人員在工作中忠于職守，客觀(guān)公正，認真履行職責，發(fā)現重大風(fēng)險隱患及時(shí)制止或挽回經(jīng)濟損失成績(jì)顯著(zhù)的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著(zhù)經(jīng)濟效益的，公司審計委員會(huì )應當給予表彰或獎勵。
第二十三條 內審人員違反本制度濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節輕重和損失大小，公司審計委員會(huì )應當給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十四條 內審部對有下列行為之一的單位或個(gè)人，視情節輕重給予批評教育、責令其改正等；拒不改正的，向公司董事會(huì )提出追究行政責任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任：
(一) 拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；
(二) 不配合內部審計工作，拒絕、阻礙監督檢查的行為；
(三) 阻撓內審人員行使職權，拒不執行審計決定的行為；
(四) 打擊報復內審人員或者提供審計線(xiàn)索人員的行為；
(五) 轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動(dòng)和審計事項有關(guān)的資料的行為；
(六) 截留、挪用公司資金的行為；
(七) 轉移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；
(八) 其他違反公司規章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
第九章 附 則
第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規、中國證監會(huì )的規范性文件、深交所的相關(guān)規則的規定執行。
第二十六條 本制度由公司董事會(huì )負責解釋。
第二十七條 本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起施行。
內部審計制度11
第一章總則
第一條為加強XXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的內部審計工作，促進(jìn)公司規范運作，防范和控制公司風(fēng)險，增強公司信息披露的可靠性，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》等有關(guān)法律、法規和規范性文件及《公司章程》的規定，結合公司實(shí)際情況，制訂本制度。
第二條本制度所指內部審計，是公司從內部進(jìn)行的一種獨立、客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評價(jià)公司在治理結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、財務(wù)收支及內部控制等方面的適當性、真實(shí)性、合法性和有效性，促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提升公司管理。
第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。
第四條內部審計基本原則：
獨立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則、客觀(guān)公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。
第二章內部審計機構和審計人員
第五條根據公司章程規定和監督管理需要，公司設立審計部，在董事會(huì )審計委員會(huì )的指導下獨立開(kāi)展內部審計工作。審計部負責人向董事會(huì )審計委員會(huì )負責并報告工作。審計部負責全公司范圍內的內部審計工作，業(yè)務(wù)上接受董事會(huì )審計委員會(huì )指導，對董事會(huì )負責。
第六條審計部應根據經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規模，配備與其承擔審計任務(wù)相適應的審計人員。
第七條審計部對審計業(yè)務(wù)實(shí)行項目制管理，按審計項目組成審計小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計小組按照審計程序實(shí)施審計，各司其職，各負其責。
第八條審計部可根據公司審計工作的需要，聘請公司以外的專(zhuān)業(yè)審計機構或2邀請公司職能部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員參與審計項目工作，保證各項審計工作的順利進(jìn)行。
第九條內部審計人員應具備以下基本條件：
�。ㄒ唬┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德，具備較高的審計、會(huì )計業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、計算機和法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識。
�。ǘ┮婪ㄩ_(kāi)展審計工作，堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權、徇私舞弊、泄露公司秘密。
�。ㄈ┦煜す镜慕�(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內部控制環(huán)境，熟練使用審計技術(shù)開(kāi)展內部審計工作，并通過(guò)后續教育保持和提高審計專(zhuān)業(yè)的勝任能力。
第十條內部審計人員應接受各類(lèi)崗位技能的專(zhuān)業(yè)培訓，并定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。
第十一條內部審計人員受法律法規和公司有關(guān)規章制度的保護，依法依規行使內部審計職權，任何部門(mén)和個(gè)人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報復。
第三章內部審計機構的職責和權限
第十二條內部審計機構的主要職責：
�。ㄒ唬┰诙聲�(huì )審計委員會(huì )的指導下，編制公司年度審計工作計劃并組織實(shí)施。
�。ǘ⿲緝炔繖C構、控股及參股公司的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、財務(wù)預算、經(jīng)營(yíng)合同、管理制度和效益分析等。
�。ㄈ⿲炔繖C構、控股公司及有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行專(zhuān)項審計。
�。ㄋ模└鶕疽幎�，對公司控股及參股公司法定代表人（或總經(jīng)理）進(jìn)行任中或離任經(jīng)濟責任審計。
�。ㄎ澹⿲炯翱毓珊蛥⒐晒局卮蠼�(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行內部專(zhuān)項審計。
�。⿲χ卮笸顿Y項目的投資立項、設計管理、招投標管理、合同管理、施工報建、設計變更管理、竣工驗收和結算審核等工作實(shí)施審計監督。
�。ㄆ撸⿲⿷踢x擇、合同管理和結算審核工作等實(shí)施審計監督。
�。ò耍⿲緝炔拷M織機構變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣(mài)、抵押、轉移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進(jìn)行審計監督。
�。ň牛┌垂径聲�(huì )或管理層要求進(jìn)行舞弊調查或對其他事項進(jìn)行審計監督。
�。ㄊ└鶕径聲�(huì )或管理層的要求進(jìn)行其他專(zhuān)項審計工作。
�。ㄊ唬﹨f(xié)助會(huì )計師事務(wù)所對公司進(jìn)行各項審計監督和評價(jià)工作。
�。ㄊ┒酱俟緝炔繖C構、控股及參股公司對內、外部審計提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改。
第十三條審計部應在每個(gè)會(huì )計年度結束后向董事會(huì )審計委員會(huì )提交年度內部審計工作總結和次年度內部審計工作計劃。
第十四條內部審計工作應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節，包括但不限于：
銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露管理等。
第十五條根據審計工作的需要，經(jīng)公司高管同意，有權抽調公司內部職能部門(mén)或控股公司人員協(xié)助審計部完成相關(guān)的內部審計工作。
第十六條審計部應積極與外部審計機構溝通，協(xié)調配合其對公司及控股和參股公司進(jìn)行各項審計監督工作。
第十七條內部審計機構的主要權限：
�。ㄒ唬﹨⒓由a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)濟管理等相關(guān)會(huì )議，參與研究和修訂有關(guān)規章制度。
�。ǘ┯袡鄬镜慕�(jīng)濟合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結構調整、設備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟決策發(fā)表審計意見(jiàn)和建議。
�。ㄈ└鶕䞍炔繉徲嫻ぷ鞯男枰�，有權調閱或要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送或提供經(jīng)營(yíng)管理計劃、財務(wù)預算、各類(lèi)報表和有關(guān)文件資料等，審查有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協(xié)議，現場(chǎng)勘查實(shí)物，直接進(jìn)入財務(wù)信息系統和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)系統等，查閱有關(guān)數據和資料等；
�。ㄋ模⿲炔繉徲嬌婕暗挠嘘P(guān)事項，有權向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調查并索取相關(guān)材料；
�。ㄎ澹┯袡嘁蟊粚弳挝缓筒块T(mén)的負責人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，并對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。
�。﹥炔繉徲嬋藛T在審計過(guò)程中發(fā)現嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，報經(jīng)公司主管高管同意，有權做出臨時(shí)制止的決定；對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計資料以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)高管授權可暫時(shí)封存。
�。ㄆ撸┍粚弳挝换虿块T(mén)拖延、推諉、阻撓、刁難內部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)公司主管高管批準，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的意見(jiàn)和建議。
�。ò耍⿲徲媹蟾嫦掳l(fā)后，內部審計機構有權要求被審單位或部門(mén)提交審計意見(jiàn)和建議的整改報告，有權對整改報告的`真實(shí)性進(jìn)行監督檢查和評價(jià)。
�。ň牛﹥炔繉徲嬋藛T在審計工作中發(fā)現可能造成公司利益受損的重大事項，可直接向公司總經(jīng)理、董事會(huì )審計委員會(huì )及監事會(huì )反映。
第四章內部審計工作的程序
第十八條內部審計的準備階段
1、確定審計計劃根據董事會(huì )審計委員會(huì )的審計目標，結合公司工作重點(diǎn)，擬訂年度審計計劃，報董事會(huì )審計委員會(huì )批準后，組織實(shí)施。
2、成立審計小組根據審計計劃，由審計部負責人選派審計人員組成審計小組，指定組長(cháng)和主審人員，按組長(cháng)負責制形式開(kāi)展內部審計工作。必要時(shí)，由審計組組長(cháng)負責制訂審計方案，并提出外聘或邀請公司職能部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員參與審計項目的意見(jiàn)，報審計部負責人及公司高管同意后組織實(shí)施。
3、確定審計方式審計方式可以根據被審對象的情況，由審計組組長(cháng)確定采取就地審計、送達審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
4、簽發(fā)內部審計通知書(shū)審計部簽發(fā)內部審計通知書(shū)。在實(shí)施審計前，將內部審計通知書(shū)送達被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關(guān)的數據資料和信息系統的接口及必要的工作條件。
第十九條審計的實(shí)施階段審計小組依據項目審計計劃和審計方案，由審計組組長(cháng)負責安排相關(guān)人員實(shí)施具體的審計事項。審計小組在實(shí)施審計的過(guò)程中，應將收集到的審計證據材料記入審計工作記錄，寫(xiě)出具有審計發(fā)現問(wèn)題和整改意見(jiàn)及建議內容的審計工作底稿。審計終結時(shí)，由審計組組長(cháng)負責向被審單位或部門(mén)提交審計證據材料或審計工作底稿，由被審單位或部門(mén)相關(guān)負責人簽字確認。
第二十條審計的報告階段
1、審計意見(jiàn)的征詢(xún)
根據審計實(shí)施的結果，審計組形成審計報告初稿，報審計部部長(cháng)審核修改和補充后，由主審人員負責向被審單位或部門(mén)就審計報告的客觀(guān)公正、實(shí)事求是等方面征詢(xún)意見(jiàn)。
2、審計報告的審定
根據被審單位或部門(mén)對審計報告的反饋意見(jiàn)，經(jīng)審計小組和審計部部長(cháng)研究確認后，由主審人員負責完成審計報告的修改，由被審單位或部門(mén)的負責人在審計報告上簽字確認后，報審計部負責人審定并送公司董事長(cháng)審批。必要時(shí)抄送公司董事會(huì )審計委員會(huì )。
3、審計報告的送達
審計報告經(jīng)審定后送達被審單位或部門(mén)，同時(shí)抄送公司有關(guān)部門(mén)，并報上級主管部門(mén)。被審計單位或部門(mén)應在規定的期限內以書(shū)面形式報告審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況。審計部有權對被審單位或部門(mén)的整改工作進(jìn)行監督檢查。被審單位或部門(mén)若對審計報告有異議，可在收到報告十日內向審計部負責人提出書(shū)面意見(jiàn)，但在相關(guān)負責人未做出新的決定之前，原審計報告的整改意見(jiàn)和建議仍然有效。
4、審計檔案的管理
審計小組應在審計報告送達后的15個(gè)工作日內，對審計工作底稿、審計工作記錄、審計證據材料和審計報告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計部檔案室保管，電子審計文檔移交至審計部檔案管理員保存。內部審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據材料等的保存期限為10年，內部審計報告的保存期限原則為10年，由審計部負責人確定為特殊的審計報告6應永久保存。
5、后續審計
對公司存在重大影響的審計項目可以進(jìn)行后續審計，檢查被審單位或部門(mén)對審計報告中的整改意見(jiàn)的執行情況和整改效果。
第五章獎懲
第二十一條內部審計工作中，審計人員及時(shí)發(fā)現重大風(fēng)險隱患，為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟損失，以及提出的審計意見(jiàn)和建議被采納后，企業(yè)取得顯著(zhù)經(jīng)濟效益或有效規避了風(fēng)險損失，即為公司的利益做出重大貢獻的審計人員，由審計部向公司提出給予相關(guān)審計人員表彰和獎勵；對積極配合內部審計工作，模范遵守公司規章制度、依法依規經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并做出顯著(zhù)成績(jì)的部門(mén)或個(gè)人，審計部可向公司提出給予相關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行表?yè)P或獎勵的建議。
第二十二條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、以權謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經(jīng)查實(shí)應根據企業(yè)員工的管理規定，由審計部向公司提出給予相關(guān)責任人紀律處分或提請相關(guān)部門(mén)依法依規處理。
第二十三條對干擾阻撓內部審計工作的單位和個(gè)人，由審計部根據情節輕重，直接向公司提出對相關(guān)責任人給予紀律處分或提請相關(guān)部門(mén)依法依規處理。
第六章附則
第二十四條本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規、規范性文件以及本公司章程的有關(guān)規定執行。本制度與有關(guān)法律、法規、規范性文件以及本公司章程的有關(guān)規定不一致的，以有關(guān)法律、法規、規范性文件以及本公司章程的規定為準。
第二十五條本制度由公司董事會(huì )負責修訂和解釋?zhuān)怨径聲?huì )審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。
內部審計制度12
一、概述
�。ㄒ唬┦裁词莾炔繉徲�
企業(yè)內部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀(guān)需求的一種具有獨立評價(jià)權利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評價(jià)描述統計監控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內部財務(wù)的真實(shí)性效果，依據合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數據分析，從而實(shí)現企業(yè)內部綜合建設的管理。
�。ǘ﹥炔繉徲嫷穆毮�
企業(yè)內部的審計需要具有基本的監管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價(jià)職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內部審計過(guò)程中，加強企業(yè)的監督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì )計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督管控，實(shí)現企業(yè)內部自審的評價(jià)職能。職能評價(jià)是內部審計的基本，合理的評價(jià)和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀(guān)的對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實(shí)現企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫷臋嗬�
內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術(shù)水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實(shí)現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務(wù)會(huì )計的管理意識，加強審計管理的質(zhì)量，突出審計內容和重點(diǎn)內容，保證審計報告的技術(shù)含量，實(shí)現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。
二、現代企業(yè)內部審計的管理現狀
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫑](méi)有健全的監督管理制度
企業(yè)內部審計一般依據部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監督理事會(huì )、董事會(huì )以及下屬委員會(huì )。內部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計無(wú)法獨立的發(fā)揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過(guò)程中需要詳細的質(zhì)量標準來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評價(jià)準則。我國的內部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構，部門(mén)企業(yè)的財務(wù)管理人監管內部審計，這造成監督管理的假象，形同虛設。
�。ǘ﹥炔繉徲嫑](méi)有優(yōu)秀的審計管理人才
企業(yè)內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無(wú)法實(shí)現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓練，沒(méi)有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無(wú)法將內部審計的工作開(kāi)展起來(lái)。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫻芾砹鞒痰闹贫炔缓侠�，管理范圍拘謹
內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數據的準確真實(shí)進(jìn)行檢查和監督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內部審計的功能。
�。ㄋ模﹪覍徲嫻芾聿块T(mén)對企業(yè)內部審計的管理職能差
國家規定需要企業(yè)內部審計部門(mén)建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門(mén)監管，完成審計工作的開(kāi)展。我國的內部審計受?chē)医?jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內部審計的客觀(guān)性效果較低，對企業(yè)的內部審計職能作用較低。
三、現代企業(yè)內部審計制度的管理對策
�。ㄒ唬┙⒘己玫默F代企業(yè)內部審計管理職能部門(mén)
企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動(dòng)內部審計工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導意識到企業(yè)內部審計的重要作用。企業(yè)內部審計的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現了從企業(yè)監督管理咨詢(xún)的多方面審計。其中包括企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的`分析，企業(yè)內部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導人管理，以客觀(guān)的監督管理形式，完成企業(yè)內部審計過(guò)程，確保企業(yè)審計人員均與監督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內部審計結果的準確和真實(shí)效果，實(shí)現對企業(yè)內部審計的合理管理。
�。ǘ┡囵B良好的現代企業(yè)內部審計管理人才
現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強企業(yè)內部審計人才素質(zhì)的培養，提升內部審計人才結構的整合，實(shí)現多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長(cháng)期培養發(fā)展計劃，提高企業(yè)內部審計人才的職能經(jīng)驗，同時(shí)充實(shí)內部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長(cháng)期穩固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內部審計管理隊伍，完善企業(yè)內部審計工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設，實(shí)現企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內部的服務(wù)管理過(guò)程。
�。ㄈ└倪M(jìn)現代企業(yè)內部審計管理方法，提高內部審計管理質(zhì)量
企業(yè)內部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計分析，確定企業(yè)的內部審計發(fā)展重點(diǎn)，結合內部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對相關(guān)的審計評價(jià)標準進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計算機審計管理效果，逐步提高審計質(zhì)量，實(shí)現有針對性的內部風(fēng)險評估管理。
�。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嫷姆煞ㄒ幗ㄔO管理，提高審計的管理職能
內部審計人員秉持及時(shí)發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標，對企業(yè)內部各個(gè)機構進(jìn)行經(jīng)濟任務(wù)監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟效益水平，是否實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的建設服務(wù)單位，保證企業(yè)財務(wù)全方位的經(jīng)濟管理。
四、建立現代企業(yè)內部審計發(fā)展方向
�。ㄒ唬┈F代企業(yè)內部風(fēng)險審計、環(huán)境因素的審計和質(zhì)量審計
1、現代企業(yè)內部的風(fēng)險審計。企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險與機會(huì )這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內部審計風(fēng)險問(wèn)題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業(yè)內部的風(fēng)險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實(shí)現對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟的同時(shí)掌控。企業(yè)內部審計在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。
2、現代企業(yè)內部的環(huán)境審計。經(jīng)濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認識到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)財務(wù)、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的內部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內部審計可以從綜合長(cháng)遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問(wèn)題審計的重要性。
3、現代企業(yè)內部的質(zhì)量審計�，F代企業(yè)在內部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)審計，而忽視企業(yè)內部人才的管理審計。加強企業(yè)內部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的經(jīng)濟評價(jià)標準，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的管理內容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內部審計經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現企業(yè)內部實(shí)質(zhì)的改變。
�。ǘ⿷糜嬎銠C技術(shù)完善現代企業(yè)內部審計建設管理
現代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內部的經(jīng)濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內部審計流程，提高企業(yè)內部審計的硬件設施，實(shí)現企業(yè)內部高效、精準的客觀(guān)審計。企業(yè)引進(jìn)計算機硬件設備，利用電算化會(huì )計系統將企業(yè)的信息進(jìn)行數據穩定整合，保證企業(yè)可以對各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財務(wù)數據隨時(shí)調取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報經(jīng)濟狀況，內部審計部門(mén)通過(guò)計算機可以直接調取企業(yè)內部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調整企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)，完善企業(yè)發(fā)展建設效果。
內部審計制度13
第1章總則
第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關(guān)法律、法規，結合集團內部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。
第2條本辦法所稱(chēng)建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設項目。
第3條建設項目?jì)炔繉徲嫷膬热莅▽ㄔO項目的投資立項、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開(kāi)展工程造價(jià)審計為主。
第4條建設項目?jì)炔繉徲嬙诠ぷ髦袘裱韵略瓌t及方法：
1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過(guò)程管理審查與財務(wù)審計相結合；
2、事前審計、事中審計和事后審計相結合；
3、注意與項目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調、合作參與。
第2章建設項目開(kāi)工審計
第5條建設項目開(kāi)工審計是指對建設項目投資程序執行情況、建設資金的籌措與保障情況等開(kāi)工前的準備情況進(jìn)行審查和評價(jià)。
第6條建設項目開(kāi)工前審計的依據：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開(kāi)工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規定。
第7條審計內容：
1、審查項目投資程序執行情況
�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書(shū)，項目調查報告是否經(jīng)過(guò)充分論證；
�。�2）項目建議書(shū)、可行性研究報告、初步設計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規定程序進(jìn)行，是否符合集團公司關(guān)于建設項目的有關(guān)規定。
�。�3）可行性研究報告內容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。
�。�4）項目法人的組織機構、人員配備、內控制度等是否建立健全。
建設工程內部審計管理辦法
�。�5）設計、監理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。
�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現場(chǎng)“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。
2、審查建設資金的籌措與保障情況
�。�1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來(lái)源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。
�。�2）建設資金來(lái)源為自籌的部分，審查建設單位的財務(wù)報表和建設期間的財務(wù)預算，根據經(jīng)營(yíng)和積累情況，測算建設期間可能籌集到的建設資金是否可以滿(mǎn)足投資需要。
�。�3）建設資金來(lái)源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書(shū)。
�。�4）建設資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機構出具的驗資報告。
3、審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用，費用計算是否合規、準確。
4、嚴格實(shí)行公開(kāi)招投標制度，規范招投標行為。
是否按規定進(jìn)行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。
第3章建設工程管理審計
第8條工程管理審計是指對建設項目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
工程管理審計的目標主要包括：審查和評價(jià)建設項目工程管理環(huán)節內部控制及風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據的充分性和可靠性；建設項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。
第9條工程管理審計應依據以下主要資料：
1、施工圖紙；
2、與工程相關(guān)的專(zhuān)項合同；
3、網(wǎng)絡(luò )圖；
4、建設單位指令；
建設工程內部審計管理辦法
5、設計變更通知單；
6、相關(guān)會(huì )議紀要等。
第10條工程管理審計主要包括以下內容：
1、工程進(jìn)度控制的審計
�。�1）檢查現場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；
�。�2）檢查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；
�。�3）檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò )計劃）的制定、批準和執行情況，網(wǎng)絡(luò )動(dòng)態(tài)管理的批準是否及時(shí)、適當，網(wǎng)絡(luò )計劃是否能保證工程總進(jìn)度；
�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；
�。�5）檢查有無(wú)管理不當造成的返工、窩工情況；
2、工程質(zhì)量控制的審計
�。�1）檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；
�。�2）檢查是否組織設計交底和圖紙會(huì )審工作，對會(huì )審所提出的問(wèn)題是否嚴格進(jìn)行落實(shí)；
�。�3）檢查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；
�。�4）檢查是否對進(jìn)入現場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進(jìn)行返工或加固修補。
�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范；
�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規范，有無(wú)不實(shí)情況；
�。�7）檢查中標人的往來(lái)賬目或通過(guò)核實(shí)現場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；
�。�8）檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規、規章、技術(shù)規范設計文件的要求進(jìn)行工程監理。
3、工程投資控制的審計
建設工程內部審計管理辦法
�。�1）檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；
�。�2）檢查支付預付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續否齊全；
�。�3）檢查設計變更對投資的影響；
�。�4）檢查是否建立現場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。
第4章建設工程造價(jià)審計
第11條工程造價(jià)審計是指對建設項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。
工程造價(jià)審計的.目標主要包括：檢查工程價(jià)格結算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第12條工程造價(jià)審計應依據以下主要資料：
1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢(xún)部門(mén)）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預算；
2、有關(guān)設計圖紙和設備清單；
3、工程招投標文件；
4、合同文本；
5、工程價(jià)款支付文件；
6、工作變更文件；
7、工程索賠文件等。
第13條工程造價(jià)審計主要包括以下內容：
1、施工圖預算的審計
施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價(jià)、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。
2、合同價(jià)的審計。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計、可調合同價(jià)的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應檢查其真實(shí)性和計取的正確性。
建設工程內部審計管理辦法
3、工程量清單計價(jià)的審計
�。�1）檢查實(shí)行清單計價(jià)工程的合理性；
�。�2）檢查招標過(guò)程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；
�。�3）檢查工程量清單計價(jià)是否符合國家清單計價(jià)規范要求的“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱(chēng)、統一計量單位和統一工程量計算規則；
�。�4）檢查由投標人編制的工程量清單報價(jià)目文件是否響應招標文件；
�。�5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價(jià)規范。
4、工程結算的審計
�。�1）檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費標準是否與現場(chǎng)、施工圖和合同相符；
�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；
�。�3）檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。
第5章建設工程竣工驗收審計
第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)活動(dòng)。
竣工驗收審計應依據以下主要資料：
1、經(jīng)批準的可行性研究報告；
2、竣工圖；
3、施工圖設計及變更洽談?dòng)涗洠?/p>
4、國家頒發(fā)的各種標準和現行的施工驗收規范；
5、有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調整的文件；
6、施工合同；
7、技術(shù)資料和技術(shù)設備說(shuō)明書(shū)；
8、竣工決算財務(wù)資料；
9、現場(chǎng)簽證；
10、隱蔽工程記錄；
11、設計變更通知單；
12、會(huì )議紀要；
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13、工程檔案結算資料清單等。
第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：
1、驗收審計
�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結構和分工；
�。�2）檢查建設項目驗收過(guò)程是否符合現行規范，包括環(huán)境驗收規范、防火驗收規范等；
�。�3）對于委托工程監理的建設項目，應檢查監理機構對工程質(zhì)量進(jìn)行監理的有關(guān)資料；
�。�4）檢查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；
�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；
�。�6）檢查建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；
�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規定合理確定和控制；
�。�8）檢查驗收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。
2、試運行情況的審計
�。�1）檢查建設項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補救措施；
�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設成本。
3、合同履行結果的審計。即檢查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。
第6章審計程序
第16條建設工程開(kāi)工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。
1、法審部根據工程建設的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實(shí)施。
2、審計部門(mén)在接到審計任務(wù)后，組成審計組進(jìn)行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書(shū)，并附上所需資料清單。
3、審計組進(jìn)駐后被審計單位應當及時(shí)、全面、如實(shí)地向審計組提供與審計相關(guān)的資料。
建設工程內部審計管理辦法
4、審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見(jiàn)。
5、出具審計報告。
第17條建設工程造價(jià)審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關(guān)部門(mén)審核，法審部有權對任何工程結算進(jìn)行審計，通過(guò)審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經(jīng)審計，財務(wù)部門(mén)不得結算付款。
第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書(shū)后，按本辦法規定進(jìn)行審計。
第7章審計工作結果
第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。
第20條工程價(jià)款結算按審計決定進(jìn)行調整。
第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買(mǎi)倒賣(mài)或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關(guān)部門(mén)依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；
第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續跟蹤審計。
第8章附則
第23條本辦法集團審計部負責解釋。
第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。
內部審計制度14
一、建立以醫院院長(cháng)、副院長(cháng)及科室負責人組成的內部審計工作領(lǐng)導小組。
二、醫院建立內部審計，其任務(wù)是監督本院會(huì )計、出納員、收費員及本單位內部其他人員，檢查其貫徹執行國家的財經(jīng)法律、法規、紀律、制度的具體情況。通過(guò)內部審計，監督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應有的效益，保證資金和財產(chǎn)的安全與完整，保護國有資產(chǎn)不流失。
三、內部審計的對象
�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計原始單據和報銷(xiāo)情況、審計現金流量。
�。�、檢查單位制定的.收費人員的工作制度實(shí)施情況，審計收費過(guò)程中執行收費標準、藥品價(jià)格和存款情況。
�。�、檢查審計會(huì )計人員的憑證、帳表、預算、決算、經(jīng)濟合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。
�。�、審計單位內部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實(shí)施內部審計
�。�、對審計中的有關(guān)事項，進(jìn)行詳細調查并索取必須的證明材料。
�。�、對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計，作出臨時(shí)的制止決定。
�。�、對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導批準，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責任處理建議。
�。�、提出改革意見(jiàn)，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規、紀律、制度行為的意見(jiàn)。
�。�、對審計工作中的重大事項，應當及時(shí)向縣衛生行政主管部門(mén)和縣審計部門(mén)進(jìn)行書(shū)面匯報。
內部審計制度15
摘要：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會(huì )制度；影響
一、高校內部審計的理論基礎
(一)高校內部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。
(二)高校內部審計的內容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。
二、新財會(huì )體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。
三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析
(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。
(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的.支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程
自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。
四、結語(yǔ)
本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。
參考文獻：
[1]周淑偉.新財務(wù)會(huì )計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.
[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會(huì )計制度背景下高校內部審計轉型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì )計，20xx(14)：76-78.
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