內部審計制度（匯總15篇）

　　在快速變化和不斷變革的今天，很多地方都會(huì )使用到制度，制度泛指以規則或運作模式，規范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì )結構。這些規則蘊含著(zhù)社會(huì )的價(jià)值，其運行表彰著(zhù)一個(gè)社會(huì )的秩序。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，下面是小編收集整理的內部審計制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內部審計制度1

　　改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績(jì)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來(lái)看，在其管理中也仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現問(wèn)題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計制度的現狀及存在的問(wèn)題。

　　1. 法律、法規不完善。

　　建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規，企業(yè)審計制度沒(méi)有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒(méi)有明確規定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規依舊是《關(guān)于內部審計工作規范》，其內容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內部審計機構缺乏獨立性。

　　審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價(jià)值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關(guān)系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開(kāi)展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計機構的設立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計人員素質(zhì)較低。

　　審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規，還要掌握扎實(shí)的財會(huì )知識，同時(shí)還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒(méi)有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識到審計工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計工作失去了應有的地位。

　　5. 內部審計工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內控等領(lǐng)域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場(chǎng)經(jīng)濟的變化時(shí)應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩定發(fā)展為最根本目標，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內部審計制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權結構高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權極為重視，一般不會(huì )輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權結構使企業(yè)缺乏有效的監督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒(méi)有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計機構的重要原因。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調整產(chǎn)權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經(jīng)營(yíng)權仍然高度集中，此時(shí)的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門(mén)缺乏獨立性，同時(shí)也削弱了審計部門(mén)的職能，降低了審計工作的效率。

　　2. 資本結構的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著(zhù)國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據調查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng )新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì )受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著(zhù)企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營(yíng)管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計制度問(wèn)題解決措施。

　　1. 完善法律、法規，加強指導。

　　首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進(jìn)行指導和監督，規范其審計程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規體系，指導家族企業(yè)的審計工作。

　　要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》中有關(guān)審計的規定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內部審計協(xié)會(huì )指導作用的發(fā)揮。雖然內部審計協(xié)會(huì )是社會(huì )團體，但其發(fā)揮著(zhù)橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內審協(xié)會(huì )要積極發(fā)揮指導作用，推動(dòng)家族企業(yè)內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話(huà)會(huì )，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì )審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。

　　2. 保證審計部門(mén)的獨立性和權威性。

　　首先，要保證審計部門(mén)的獨立性。家族企業(yè)的審計部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規模、股權結構相適應，確保審計部門(mén)的獨立性。企業(yè)要設置專(zhuān)門(mén)的審計機構，安排專(zhuān)人從事審計工作，依法開(kāi)展設計。

　　其次，要保證審計部門(mén)的權威性。審計部門(mén)的組織地位對審計工作的開(kāi)展有重大的影響，審計部門(mén)的權威越大，審計的效果就越好。審計部門(mén)地位的提高為審計工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權的審計部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計工作的認識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀(guān)念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導者要轉變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導。

　　現代企業(yè)實(shí)行自主負責經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實(shí)的基礎。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進(jìn)審計工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計工作的開(kāi)展情況，認真聽(tīng)取審計報告，在發(fā)現問(wèn)題后要提高重視，責令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計成果的切實(shí)轉化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。

　　第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀(guān)念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應的對策，實(shí)現審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過(guò)程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補工作中的不足。

　　第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會(huì )計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習，加大培訓投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計機構要轉變職能。

　　首先，審計機構要強化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟監督。家族企業(yè)的審計部門(mén)首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門(mén)要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。

　　其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構來(lái)說(shuō)，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(cháng)期壓制下，審計部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉變審計重點(diǎn)，重點(diǎn)加強風(fēng)險控制。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。

　　審計工從傳統的財務(wù)審計逐漸擴展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財務(wù)審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據。同時(shí)要促進(jìn)內審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營(yíng)效率，實(shí)現資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現。

　　其次，加強風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場(chǎng)競爭時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導人對市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰略規劃和風(fēng)險控制，通過(guò)對產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰略問(wèn)題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險審計。

　　風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應的審計模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權結構。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權結構，開(kāi)放產(chǎn)權，逐漸向現代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買(mǎi)股份或對優(yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機構的規范化，擺脫審計工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權制發(fā)展。

　　四、結語(yǔ)。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著(zhù)很多問(wèn)題，嚴重威脅著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內部審計制度2

　　為了加強醫院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內部監督制約機制，規范收支管理，促進(jìn)醫院各項工作健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，結合醫院實(shí)際，制定本規定。

　　一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　二、審計工作由醫院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：

　　(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專(zhuān)項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)審計內部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計事項。

　　(八)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。

　　六、醫院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫院內部審計工作的需要，被審計科室應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的`計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　七、醫院內部審計的主要職權：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會(huì )議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。

　　(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。

　　九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實(shí)施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關(guān)科室負責人簽字確認。

　　(四)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。

　　(五)被審計的相關(guān)科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個(gè)工作日內提出反饋意見(jiàn)，送交醫院審計組，也可以直接向院長(cháng)提出申訴。

　　(六)醫院內部審計小組應定期向院長(cháng)提交工作報告。

　　(七)醫院內部審計小組應督促被審計的相關(guān)科室在規定的期限內落實(shí)審計意見(jiàn)，并書(shū)面報告執行結果。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)�家法律保護，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

內部審計制度3

　　第一章總則

　　第一條為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和集團公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢(xún)、評價(jià)、控制和監督活動(dòng)。它通過(guò)系統、規范的方法，審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標實(shí)現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監督管理人員認真地履行職責。

　　第三條內部審計的目的是促進(jìn)內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專(zhuān)業(yè)分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，增加公司價(jià)值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。

　　第二章機構設臵及職責

　　第五條集團總部?jì)炔繉徲嫵ＴO機構為董事會(huì )審計委員會(huì )，受董事會(huì )領(lǐng)導，并向董事會(huì )報告工作。審計委員會(huì )的日常工作向分管領(lǐng)導負責。

　　第六條審計委員會(huì )代表集團公司實(shí)行審計監督，其職責是：

　�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；

　�。ǘ�）制訂和季度審計工作計劃；

　�。ㄈ�）負責組織實(shí)施內部審計監督，并向分管領(lǐng)導報告審計結果；

　�。ㄋ模┴撠熂瘓F公司及所屬單位委托社會(huì )審計事項；

　�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；

　�。�六）負責審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習、崗位培訓和內部審計理論研究等；

　�。ㄆ撸┛偨Y、交流、宣傳內部審計工作經(jīng)驗，表彰內部審計先進(jìn)單位和個(gè)人；

　�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導交辦的其他審計事項。

　　第三章審計人員

　　第七條審計人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)培訓，不斷計協(xié)會(huì )《內部審計人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》有關(guān)規定執行。

　　第八條

　　更新專(zhuān)業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計人員后續教育實(shí)施辦法》執行。

　　第九條內部審計人員應具備的執業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規、規章制度和現代企業(yè)制度；

　�。ǘ�）具備審計專(zhuān)業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術(shù)；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┦煜け締挝唤�(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

　�。ㄎ澹┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；

　�。�六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　第十條審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。

　　第十一條

　　依法保護審計人員開(kāi)展正常的內部審計工作，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個(gè)人由集團公司根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

　　第四章審計范圍和權限

　　第十二條

　　審計委員會(huì )根據集團公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關(guān)規章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計工作，以確保集團公司內部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計委員會(huì )對集團本部及所屬的專(zhuān)業(yè)分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進(jìn)行審計：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)；

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負債、損益情況的真實(shí)性、合規性和效益性；

　�。ㄈ�）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

　�。ㄋ模�對所屬單位全面預算的執行情況進(jìn)行審查、評價(jià)；

　�。ㄎ澹┧�承攬工程項目竣工決算；

　�。�六）因合并、分立、撤銷(xiāo)等事項引起的資產(chǎn)變化；

　�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

　�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

　�。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔保、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等合同、協(xié)議；

　�。ㄊ�）根據“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟責任的期中或終結審計；

　�。ㄊ�一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營(yíng)指標完成情況進(jìn)行審計，為考核兌現提供依據；

　�。ㄊ�二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專(zhuān)項調查，為領(lǐng)導決策提供依據；

　�。ㄊ�三）集團公司領(lǐng)導和上級審計部門(mén)交辦的其它任務(wù)。

　　第十四條

　　審計委員會(huì )的主要權限是：

　�。ㄒ唬└鶕�內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ǘ�）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

　�。ㄈ�）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關(guān)資料；

　�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關(guān)會(huì )議或召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。�六）對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規，將會(huì )造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責人同意，作出臨時(shí)制止決定；

　�。ㄆ撸�對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ò耍┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；

　�。ň牛�對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失或浪費的'直接責任人員，提出處理的建議。

　�。ㄊ�）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權暫時(shí)予以封存。

　　第十五條

　　集團公司授予審計委員會(huì )如下權力：

　�。ㄒ唬�沒(méi)收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

　�。ǘ�）對嚴重違反財經(jīng)法規的行為提出處理的建議；

　�。ㄈ�）有權對下屬審計機構及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監督指導，有權調閱下屬企業(yè)的審計資料；

　�。ㄋ模�為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調一致，可以臨時(shí)抽調下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。

　　第五章審計程序

　　第十六條

　　根據企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導批準后實(shí)施。

　　編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

　�。ㄒ唬�審計項目要全面，一般包括：上級審計部門(mén)統一布臵的審計項目和審計專(zhuān)題調查項目；單位領(lǐng)導交辦的審計項目；按有關(guān)規定自行安排的審計項目；

　�。ǘ�）應充分利用本部門(mén)已占有的審計資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項主要審計事項時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；

　�。ㄈ�）主要內容應包括：項目名稱(chēng)、立項依據、審計要點(diǎn)、預計完成時(shí)限、實(shí)施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實(shí)施的總體安排等，應力求簡(jiǎn)約、高度概括；

　�。ㄋ模╊A編審計工作計劃上報審計委員會(huì )的時(shí)間為當年二月底前。

　　第十七條

　　審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計，其程序均應分為計劃、實(shí)施、終結三個(gè)階段，對有些審計項目，還需實(shí)施后續審計。

　　第十八條

　　審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實(shí)施前制定具體審計方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實(shí)施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場(chǎng)審計時(shí)間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：

　�。ㄒ唬┦占�和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點(diǎn)。

　�。ǘ�）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下：

　　1.編制審計方案的依據；

　　2.被審計單位名稱(chēng)和基本情況；

　　3.審計范圍、方式、內容、目標、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預定時(shí)間；

　　4.審計組組長(cháng)、審計組成員名單、分工和責任；

　　5.編制時(shí)間及方案審批人（審計部門(mén)負責人，重大項目報審計部門(mén)主管領(lǐng)導人）簽字；

　　6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

　�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；

　�。�2）企業(yè)章程、內部機構設臵、職責分工資料；

　�。�3）會(huì )計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì )計資料；

　�。�4）重大投資項目及其實(shí)施結果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì )議紀要、決定；

　�。�5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項的決策材料及相關(guān)會(huì )議紀要、決定；

　�。�6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的內部管理制度；

　�。�7）有關(guān)經(jīng)濟監督管理部門(mén)及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見(jiàn)、檢查結論或處罰決定；

　�。�8）上級審計部門(mén)或委托社會(huì )審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；

　�。�9）前次接受審計、檢查的情況；

　�。�10）其他需要了解的情況。

　�。ㄈ�）明確審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實(shí)施前的其他準備事項。如：實(shí)施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　�。ㄋ模┫逻_審計通知書(shū)，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書(shū)，是審計人員依法行使審計監督權的書(shū)面證明，一般應在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達（專(zhuān)項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括：

　　1.被審計單位名稱(chēng)；

　　2.審計的依據、范圍、內容、方式和時(shí)間；

　　3.審計組長(cháng)及其他成員名單；

　　4.對被審單位配合審計工作的具體要求；

　　5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發(fā)日期。

　　此外，審計部門(mén)認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書(shū)寫(xiě)明自查的內容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請審計部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或專(zhuān)門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

　�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書(shū)面的承諾要求。實(shí)行被審計企業(yè)向審計部門(mén)承諾制度，在送達審計通知書(shū)的同時(shí)，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應當按照承諾書(shū)的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規定時(shí)間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

　　第十九條審計工作的實(shí)施階段主要是調查、核實(shí)經(jīng)濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：

　�。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計單位見(jiàn)面會(huì )。

　　1.審計組長(cháng)宣讀審計通知書(shū)，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀律；

　　2.聽(tīng)取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

　�。ǘ�）根據進(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否需要進(jìn)行調整。

　�。ㄈ�）依據審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會(huì )計資料，并辦理借閱手續。

　�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)審核會(huì )計資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調查詢(xún)問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計。對審計發(fā)現的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進(jìn)行審計、調查時(shí)，審計人員不得少于2人。

　　1.審計證據有下列幾種：

　�。�1）以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據；

　�。�2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計事項的實(shí)物證據；

　�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽(tīng)材料；

　�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；

　�。�5）專(zhuān)門(mén)機關(guān)或專(zhuān)門(mén)人員的鑒定結論和勘測筆錄；

　�。�6）其他證據。

　　2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　�。�1）客觀(guān)公正、實(shí)事求是，防止主觀(guān)臆斷，保證證明材料的客觀(guān)性；

　�。�2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　�。�3）收集足以證明審計事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　�。�4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。

　�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個(gè)人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應注明原因。

　�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或

　　專(zhuān)業(yè)知識人員，對審計事項中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

　　3.審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

　�。�1）審計工作底稿的主要內容：a.被審計單位名稱(chēng)；

　　b.審計項目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復核人姓名及復核時(shí)間；f.索引號及頁(yè)次；g.其他應說(shuō)明的事項。

　�。�2）審計工作底稿中的審計過(guò)程記錄主要包括：

　　a.實(shí)施審計具體程序、審計測試評價(jià)、審計方案的調整變更的記錄；

　　b.審計人員的判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計復核記錄；

　　d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。

　　d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

　�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目?jì)热葜痦椌幹�，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內容分類(lèi)歸集；

　�。ㄎ澹�審計組長(cháng)應對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標完成情況進(jìn)行監督。對已確認的違紀違規問(wèn)題和重要事項要編寫(xiě)審計工作底稿，審計工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計組長(cháng)審閱后，送交被審計單位認證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計工作底稿事實(shí)不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實(shí)施審計過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計組長(cháng)全面復核并確認后，應向本單位審計部門(mén)負責人請示匯報。

　�。�六）審計部門(mén)負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監督檢查。

　　第二十條審計工作的終結階段

　�。ㄒ唬�審計組組長(cháng)運用審計工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計報告。

　　審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動(dòng)審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實(shí)可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達確切，觀(guān)點(diǎn)鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1.標題；

　　2.主送單位或單位行政負責人名稱(chēng)；3.被審計企業(yè)概況；

　　4.審計的內容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

　　6.審計結果；7.發(fā)現的主要問(wèn)題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

　�。ǘ�）應依據單位管理權限范圍內授權的經(jīng)濟處理權限，對審計出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

　�。ㄈ�）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門(mén)指定專(zhuān)人復核，應重點(diǎn)復核如下事項并提出復核意見(jiàn)。

　　1.與審計事項有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計評價(jià)是否恰當；

　　5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀處分，改進(jìn)建議是否適當；6.審計程序是否符合規定。

　�。ㄋ模�審計負責人審核后，應依據上述資料簽發(fā)審計意見(jiàn)，審計意見(jiàn)書(shū)應當包括以下內容：

　　1.審計的范圍、內容、方式和時(shí)間；2.對審計事項的評價(jià)意見(jiàn)和評價(jià)依據；

　　3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據；

　　4.對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關(guān)部門(mén)處理的建議。

　　5.對單位加強經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益的意見(jiàn)和建議。

　�。ㄎ澹└鶕�被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計意見(jiàn)書(shū)》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時(shí)間內落實(shí)審計意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書(shū)面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見(jiàn)書(shū)》后15日內申請復議。

　�。�六）審計部門(mén)應當自《審計意見(jiàn)書(shū)》送達之日起3個(gè)月內，了解審計決定的落實(shí)情況，監督審計決定的執行情況。

　　第二十一條建立后續審計制度，后續審計是審計部門(mén)派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內容為：

　　1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；

　　2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業(yè)道德與審計紀律

　　第二十二條內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實(shí)施主體，是集團實(shí)行審計監督的執行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

　　第二十三條審計人員應具備的職業(yè)道德是：

　�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規從事審計監督活動(dòng)，實(shí)施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動(dòng)，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；

　�。ǘ�）實(shí)事求是，客觀(guān)公正。在具體實(shí)施審計中應將被審計單位取得的成績(jì)、經(jīng)驗、問(wèn)題和教訓如實(shí)反映；在處理被審計單位或個(gè)人違反財經(jīng)紀律問(wèn)題時(shí)，應依據經(jīng)濟法規條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規頒

　　布的時(shí)間與違反財經(jīng)紀律的時(shí)間界線(xiàn)，現有制度不完善、不健全界線(xiàn)，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線(xiàn)，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結論和評價(jià)，要堅持公平、公正、公允的原則；

　�。ㄈ�）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經(jīng)紀律和企業(yè)內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務(wù)時(shí)，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

　�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實(shí)的內容實(shí)現審計的目的；

　�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛�，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；

　�。�六）謙虛謹慎，平等待人；

　�。ㄆ撸�審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第二十四條審計人員實(shí)施審計時(shí)，必須認真執行以下審計紀律：

　�。ㄒ唬�對審計出的重大問(wèn)題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

　�。ǘ�）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

　�。ㄈ�）不得干預被審計單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

　�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷(xiāo)費用；

　�。ㄎ澹┎坏迷趯�(shí)施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂(lè )、旅游等活動(dòng)以及利用職權為個(gè)人謀取私利；

　�。�六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

　　第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷(xiāo)售計劃、生產(chǎn)批量；

　�。ǘ�）內部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

　�。ㄈ�）對外投資的可行性分析、調查報告等；

　�。ㄋ模┢渌�需要保密的文件、材料等。在審計過(guò)程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長(cháng)，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷(xiāo)毀；

　�。ㄎ澹�對審計工作中提出的問(wèn)題及其審計處理意見(jiàn)，應按規定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導批準，不得向其他單位部門(mén)或人員透露；

　�。�六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；

　�。ㄆ撸�對向審計部門(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

　�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應按規定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規定執行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，不得外借。

　　第七章審計檔案

　　第二十六條審計檔案是審計部門(mén)在審計活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門(mén)的重要任務(wù)。

　　第二十七條審計檔案的立卷工作應實(shí)行“誰(shuí)審計，誰(shuí)立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長(cháng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

　　第二十八條審計檔案資料主要包括：

　�。ㄒ唬�審計部門(mén)下發(fā)的文件；

　�。ǘ�）上級和集團公司及本單位領(lǐng)導對審計工作的批示、決定、講話(huà)和批復等；

　�。ㄈ�）審計中形成的審計通知書(shū)、審計報告、審計底稿、審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　�。ㄋ模�審計部門(mén)對被審計單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

　�。ㄎ澹┖罄m審計材料；

　�。�六）職工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)及查處情況資料；

　�。ㄆ撸┥鐣�(huì )審計部門(mén)或集團公司所屬審計部門(mén)報送備案的重要審計事項

　�。ò耍�審計統計報表、審計項目計劃、重要審計會(huì )議材料、審計工作總結、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

　　第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：

　�。ㄒ唬┮粋�(gè)審計項目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計項目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

　�。ǘ�）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時(shí)間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計報告所列問(wèn)題和審計評價(jià)意見(jiàn)相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進(jìn)行排列；

　　3.立項性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；

　　4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：

　�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計項目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項目審計完后3個(gè)月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢(xún)。

　　第三十條

　　審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。

　　第三十一條審計檔案應分永久、長(cháng)期、短期進(jìn)行保存，對超過(guò)期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門(mén)提出申請經(jīng)審計部門(mén)所在單位領(lǐng)導批準方可銷(xiāo)毀，并派人監銷(xiāo)。審計檔案的具體保存期限如下：

　�。ㄒ唬┯谰帽４�。上級審計部門(mén)及本單位領(lǐng)導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；

　�。ǘ�）長(cháng)期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)的有關(guān)材料；

　�。ㄈ�）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門(mén)、集團公司領(lǐng)導及委托社會(huì )審計組織進(jìn)行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門(mén)上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規定由集團公司審計委員會(huì )負責解釋。本規定自頒布之日起實(shí)施。

內部審計制度4

　　第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專(zhuān)職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構專(zhuān)業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責：

　　(一)檢查會(huì )計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(三)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時(shí)制止決定。

　　(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

　　(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現的重大違法事項移送監察室進(jìn)一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進(jìn)行審計監督。

　　第六條：內部審計包括：內部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)題審計。

　　第八條：內部財務(wù)審計每?jì)赡赀M(jìn)行一次。

　　第八條：內部財務(wù)審計的主要內容

　　(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規定的開(kāi)支范圍和標準，有無(wú)違規違紀行為，列支手續是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規定，有無(wú)儲蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì )計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規定；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問(wèn)題。

　　第九條：內部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達審計通知書(shū)；

　　(二）通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內容

　　(一)財務(wù)、會(huì )計制度執行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；

　　(三)重大經(jīng)濟事項進(jìn)行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；

　　(四)重大問(wèn)題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數據及有關(guān)重大經(jīng)濟問(wèn)題的報告失實(shí)、延誤應負的責任；

　　(五)個(gè)人遵守財經(jīng)法規和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實(shí)施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書(shū)，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實(shí)、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結；

　　2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

　　3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說(shuō)明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

　　第十三條：專(zhuān)題審計是財務(wù)處根據管委會(huì )領(lǐng)導批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對某些問(wèn)題進(jìn)行的審計。專(zhuān)題審計的程序和方式按照內部財務(wù)審計的有關(guān)規定執行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實(shí)內部審計結果。

　　第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定等反映的'內容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲媹蟾�；

　�。ǘ�）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

　�。ㄈ�）內部審計意見(jiàn)；

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫑Q定

　�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現的重大違法違紀事項。

　　第十六條：內部審計結果必須以事實(shí)為依據，符合法律、法規有關(guān)規定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。

　　第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現的問(wèn)題、審計結論和建議。

　　第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時(shí)征求被審單位負責人本人的意見(jiàn)后，報局領(lǐng)導審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見(jiàn)書(shū)15日內提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。

　　第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計意見(jiàn)或審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執行。

　　第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或審計意見(jiàn)，報經(jīng)管委會(huì )領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門(mén)。

　　第二十二條：被審單位應當在接到審計意見(jiàn)或審計決定3個(gè)月內，向財務(wù)處書(shū)面報告執行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

內部審計制度5

　　摘要：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計；新財會(huì )制度；影響

　　一、高校內部審計的理論基礎

　　(一)高校內部審計的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內部審計的內容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的'目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

　　二、新財會(huì )體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。

　　三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

　　(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程

　　自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]周淑偉.新財務(wù)會(huì )計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會(huì )計制度背景下高校內部審計轉型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì )計，20xx(14)：76-78.

內部審計制度6

　　第一章總則

　　第一條為加強XXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）的內部審計工作，促進(jìn)公司規范運作，防范和控制公司風(fēng)險，增強公司信息披露的可靠性，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》等有關(guān)法律、法規和規范性文件及《公司章程》的規定，結合公司實(shí)際情況，制訂本制度。

　　第二條本制度所指內部審計，是公司從內部進(jìn)行的一種獨立、客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評價(jià)公司在治理結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)、財務(wù)收支及內部控制等方面的適當性、真實(shí)性、合法性和有效性，促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提升公司管理。

　　第三條本制度適用于XXX有限公司及下屬全資、控股子公司、參股公司。

　　第四條內部審計基本原則：

　　獨立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則、客觀(guān)公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

　　第二章內部審計機構和審計人員

　　第五條根據公司章程規定和監督管理需要，公司設立審計部，在董事會(huì )審計委員會(huì )的指導下獨立開(kāi)展內部審計工作。審計部負責人向董事會(huì )審計委員會(huì )負責并報告工作。審計部負責全公司范圍內的內部審計工作，業(yè)務(wù)上接受董事會(huì )審計委員會(huì )指導，對董事會(huì )負責。

　　第六條審計部應根據經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規模，配備與其承擔審計任務(wù)相適應的審計人員。

　　第七條審計部對審計業(yè)務(wù)實(shí)行項目制管理，按審計項目組成審計小組，小組成員可以由兼職人員組成，審計小組按照審計程序實(shí)施審計，各司其職，各負其責。

　　第八條審計部可根據公司審計工作的需要，聘請公司以外的專(zhuān)業(yè)審計機構或2邀請公司職能部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員參與審計項目工作，保證各項審計工作的順利進(jìn)行。

　　第九條內部審計人員應具備以下基本條件：

　�。ㄒ唬┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德，具備較高的審計、會(huì )計業(yè)務(wù)水平和必要的經(jīng)營(yíng)管理、計算機和法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識。

　�。ǘ�）依法開(kāi)展審計工作，堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，保守秘密，不濫用職權、徇私舞弊、泄露公司秘密。

　�。ㄈ�）熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內部控制環(huán)境，熟練使用審計技術(shù)開(kāi)展內部審計工作，并通過(guò)后續教育保持和提高審計專(zhuān)業(yè)的勝任能力。

　　第十條內部審計人員應接受各類(lèi)崗位技能的專(zhuān)業(yè)培訓，并定期或不定期進(jìn)行崗位輪換。

　　第十一條內部審計人員受法律法規和公司有關(guān)規章制度的保護，依法依規行使內部審計職權，任何部門(mén)和個(gè)人不得阻礙和干涉，不得事后打擊報復。

　　第三章內部審計機構的職責和權限

　　第十二條內部審計機構的主要職責：

　�。ㄒ唬┰诙�事會(huì )審計委員會(huì )的指導下，編制公司年度審計工作計劃并組織實(shí)施。

　�。ǘ�）對公司內部機構、控股及參股公司的'財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性、完整性和有效性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、財務(wù)預算、經(jīng)營(yíng)合同、管理制度和效益分析等。

　�。ㄈ�）對內部機構、控股公司及有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行專(zhuān)項審計。

　�。ㄋ模└鶕�公司規定，對公司控股及參股公司法定代表人（或總經(jīng)理）進(jìn)行任中或離任經(jīng)濟責任審計。

　�。ㄎ澹�對公司及控股和參股公司重大經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行內部專(zhuān)項審計。

　�。�六）對重大投資項目的投資立項、設計管理、招投標管理、合同管理、施工報建、設計變更管理、竣工驗收和結算審核等工作實(shí)施審計監督。

　�。ㄆ撸�對供應商選擇、合同管理和結算審核工作等實(shí)施審計監督。

　�。ò耍�對公司內部組織機構變化引起的合并、兼并、分立和公司資產(chǎn)的拍3賣(mài)、抵押、轉移、停業(yè)、破產(chǎn)等情況進(jìn)行審計監督。

　�。ň牛┌垂�司董事會(huì )或管理層要求進(jìn)行舞弊調查或對其他事項進(jìn)行審計監督。

　�。ㄊ�）根據公司董事會(huì )或管理層的要求進(jìn)行其他專(zhuān)項審計工作。

　�。ㄊ�一）協(xié)助會(huì )計師事務(wù)所對公司進(jìn)行各項審計監督和評價(jià)工作。

　�。ㄊ�二）督促公司內部機構、控股及參股公司對內、外部審計提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改。

　　第十三條審計部應在每個(gè)會(huì )計年度結束后向董事會(huì )審計委員會(huì )提交年度內部審計工作總結和次年度內部審計工作計劃。

　　第十四條內部審計工作應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所有業(yè)務(wù)環(huán)節，包括但不限于：

　　銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露管理等。

　　第十五條根據審計工作的需要，經(jīng)公司高管同意，有權抽調公司內部職能部門(mén)或控股公司人員協(xié)助審計部完成相關(guān)的內部審計工作。

　　第十六條審計部應積極與外部審計機構溝通，協(xié)調配合其對公司及控股和參股公司進(jìn)行各項審計監督工作。

　　第十七條內部審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬﹨⒓由�產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)濟管理等相關(guān)會(huì )議，參與研究和修訂有關(guān)規章制度。

　�。ǘ�）有權對公司的經(jīng)濟合同、投資決策、產(chǎn)業(yè)結構調整、設備更新和技術(shù)改造等重要經(jīng)濟決策發(fā)表審計意見(jiàn)和建議。

　�。ㄈ�）根據內部審計工作的需要，有權調閱或要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送或提供經(jīng)營(yíng)管理計劃、財務(wù)預算、各類(lèi)報表和有關(guān)文件資料等，審查有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協(xié)議，現場(chǎng)勘查實(shí)物，直接進(jìn)入財務(wù)信息系統和經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)系統等，查閱有關(guān)數據和資料等；

　�。ㄋ模�對內部審計涉及的有關(guān)事項，有權向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調查并索取相關(guān)材料；

　�。ㄎ澹┯袡嘁�求被審單位和部門(mén)的負責人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，并對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

　�。�六）內部審計人員在審計過(guò)程中發(fā)現嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，報經(jīng)公司主管高管同意，有權做出臨時(shí)制止的決定；對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計資料以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)高管授權可暫時(shí)封存。

　�。ㄆ撸┍粚弳挝换虿块T(mén)拖延、推諉、阻撓、刁難內部審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)公司主管高管批準，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的意見(jiàn)和建議。

　�。ò耍�審計報告下發(fā)后，內部審計機構有權要求被審單位或部門(mén)提交審計意見(jiàn)和建議的整改報告，有權對整改報告的真實(shí)性進(jìn)行監督檢查和評價(jià)。

　�。ň牛﹥炔繉徲嬋藛T在審計工作中發(fā)現可能造成公司利益受損的重大事項，可直接向公司總經(jīng)理、董事會(huì )審計委員會(huì )及監事會(huì )反映。

　　第四章內部審計工作的程序

　　第十八條內部審計的準備階段

　　1、確定審計計劃根據董事會(huì )審計委員會(huì )的審計目標，結合公司工作重點(diǎn)，擬訂年度審計計劃，報董事會(huì )審計委員會(huì )批準后，組織實(shí)施。

　　2、成立審計小組根據審計計劃，由審計部負責人選派審計人員組成審計小組，指定組長(cháng)和主審人員，按組長(cháng)負責制形式開(kāi)展內部審計工作。必要時(shí)，由審計組組長(cháng)負責制訂審計方案，并提出外聘或邀請公司職能部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員參與審計項目的意見(jiàn)，報審計部負責人及公司高管同意后組織實(shí)施。

　　3、確定審計方式審計方式可以根據被審對象的情況，由審計組組長(cháng)確定采取就地審計、送達審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。

　　4、簽發(fā)內部審計通知書(shū)審計部簽發(fā)內部審計通知書(shū)。在實(shí)施審計前，將內部審計通知書(shū)送達被審單位；要求被審單位給予配合和協(xié)助，提供相關(guān)的數據資料和信息系統的接口及必要的工作條件。

　　第十九條審計的實(shí)施階段審計小組依據項目審計計劃和審計方案，由審計組組長(cháng)負責安排相關(guān)人員實(shí)施具體的審計事項。審計小組在實(shí)施審計的過(guò)程中，應將收集到的審計證據材料記入審計工作記錄，寫(xiě)出具有審計發(fā)現問(wèn)題和整改意見(jiàn)及建議內容的審計工作底稿。審計終結時(shí)，由審計組組長(cháng)負責向被審單位或部門(mén)提交審計證據材料或審計工作底稿，由被審單位或部門(mén)相關(guān)負責人簽字確認。

　　第二十條審計的報告階段

　　1、審計意見(jiàn)的征詢(xún)

　　根據審計實(shí)施的結果，審計組形成審計報告初稿，報審計部部長(cháng)審核修改和補充后，由主審人員負責向被審單位或部門(mén)就審計報告的客觀(guān)公正、實(shí)事求是等方面征詢(xún)意見(jiàn)。

　　2、審計報告的審定

　　根據被審單位或部門(mén)對審計報告的反饋意見(jiàn)，經(jīng)審計小組和審計部部長(cháng)研究確認后，由主審人員負責完成審計報告的修改，由被審單位或部門(mén)的負責人在審計報告上簽字確認后，報審計部負責人審定并送公司董事長(cháng)審批。必要時(shí)抄送公司董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　3、審計報告的送達

　　審計報告經(jīng)審定后送達被審單位或部門(mén)，同時(shí)抄送公司有關(guān)部門(mén)，并報上級主管部門(mén)。被審計單位或部門(mén)應在規定的期限內以書(shū)面形式報告審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況。審計部有權對被審單位或部門(mén)的整改工作進(jìn)行監督檢查。被審單位或部門(mén)若對審計報告有異議，可在收到報告十日內向審計部負責人提出書(shū)面意見(jiàn)，但在相關(guān)負責人未做出新的決定之前，原審計報告的整改意見(jiàn)和建議仍然有效。

　　4、審計檔案的管理

　　審計小組應在審計報告送達后的15個(gè)工作日內，對審計工作底稿、審計工作記錄、審計證據材料和審計報告等文件資料按照檔案管理的要求整理移交至審計部檔案室保管，電子審計文檔移交至審計部檔案管理員保存。內部審計工作底稿、審計工作記錄和審計證據材料等的保存期限為10年，內部審計報告的保存期限原則為10年，由審計部負責人確定為特殊的審計報告6應永久保存。

　　5、后續審計

　　對公司存在重大影響的審計項目可以進(jìn)行后續審計，檢查被審單位或部門(mén)對審計報告中的整改意見(jiàn)的執行情況和整改效果。

　　第五章獎懲

　　第二十一條內部審計工作中，審計人員及時(shí)發(fā)現重大風(fēng)險隱患，為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟損失，以及提出的審計意見(jiàn)和建議被采納后，企業(yè)取得顯著(zhù)經(jīng)濟效益或有效規避了風(fēng)險損失，即為公司的利益做出重大貢獻的審計人員，由審計部向公司提出給予相關(guān)審計人員表彰和獎勵；對積極配合內部審計工作，模范遵守公司規章制度、依法依規經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)并做出顯著(zhù)成績(jì)的部門(mén)或個(gè)人，審計部可向公司提出給予相關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行表?yè)P或獎勵的建議。

　　第二十二條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、以權謀私、泄露企業(yè)秘密等，一經(jīng)查實(shí)應根據企業(yè)員工的管理規定，由審計部向公司提出給予相關(guān)責任人紀律處分或提請相關(guān)部門(mén)依法依規處理。

　　第二十三條對干擾阻撓內部審計工作的單位和個(gè)人，由審計部根據情節輕重，直接向公司提出對相關(guān)責任人給予紀律處分或提請相關(guān)部門(mén)依法依規處理。

　　第六章附則

　　第二十四條本制度未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規、規范性文件以及本公司章程的有關(guān)規定執行。本制度與有關(guān)法律、法規、規范性文件以及本公司章程的有關(guān)規定不一致的，以有關(guān)法律、法規、規范性文件以及本公司章程的規定為準。

　　第二十五條本制度由公司董事會(huì )負責修訂和解釋?zhuān)�自公司董事�?huì )審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。

內部審計制度7

　　摘要我國中小企業(yè)內部目前審計法律制度薄弱，管理水平低，執行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現實(shí)原因，無(wú)法給予足夠的重視在企業(yè)內部的審計上，也缺乏一定的體制保障來(lái)實(shí)現企業(yè)目標的發(fā)展。為了使企業(yè)內部審計的法律制度得到良好的改善，需要一個(gè)由國家建立的企業(yè)內部審計標準制度，制定一部相關(guān)的公企業(yè)內部審計法，并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據現代企業(yè)系統的設計要求，企業(yè)必須加強自身的競爭力，建立企業(yè)內部審計團隊，加強宣傳法律法規方面的工作，加強企業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善內部控制機制，在使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提高的基礎上，進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞企業(yè)內部審計法律制度改進(jìn)策略

　　一、我國中小企業(yè)內部審計法律制度的作用

　　作為其他法律要素的基礎，與財務(wù)處等被審計單位在機構的設置上平行，可為內部審計提供必要的實(shí)施條件，這是一個(gè)在其章程的范圍內獨立的審計組織，內部監督職能只有獨立的內部審計機構才能有權行使。此外，本部門(mén)或單位內部一直認為內部審計者就是內部審計機構，將被審計的單位看住審計活動(dòng)主要針對的目標，或者認為被審財務(wù)處就是審計的目標，這就要求內部審計機構根據審計的獨立性，考慮審計的重要性，與財務(wù)部門(mén)實(shí)施并行。只有這樣，審計單位才能在某種程度上接受審計，才能更有效地開(kāi)展審計工作，按照審計的基本原則，執行高級管理層規定的審計任務(wù)。內部審計根據立法授權獨立行使監督權，這與法律要求密切相關(guān)，即“審計單位應有平行財務(wù)處的組織結構”。這是因為內部審計的獨立性只能通過(guò)與審計單位平行來(lái)保證。此外，這一要素的法律基礎和重要性是前一要素的延續，主要側重于：首先，它對授權的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定；其次，它對授權的內容進(jìn)行了相關(guān)的澄清，在這方面，明確規定了授權的性質(zhì)，這是一項不可與其他人分享的權利，只能獨立行使。此外，在這一構成部分下，授權實(shí)體不包括融合財會(huì )等被經(jīng)審計的單位，而是獨立的內部審計單位。接受該單位負責人責任方式的直接指導，以及行政隸屬關(guān)系的直接指導，負責直接的報告工作給該單位的負責人，并將自身實(shí)現的基礎界定為前兩項法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎性保障，保障了企業(yè)內部審計的權威性，主要包括以下三點(diǎn)：第一,在保障能夠直接向單位負責人報告的基礎上，企業(yè)內部審計機構還應力求盡量確保內部審計的權威，減少外部因素對審計的影響；第二，審計結果的有效性取決于內部審計機構對單位負責人報告的可信性和完整性，內部審計的權威性需要通過(guò)審計結果的及時(shí)報告來(lái)加以保障，并再次基礎上充分開(kāi)拓和發(fā)揮審計的效果；第三，企業(yè)內部審計機構應與財會(huì )等被審計單位的地位并行，應有獨立進(jìn)行審計的權利在法律方面能夠對內部審計進(jìn)行有效的監督，另外，還可以直接的報告結果給本單位的領(lǐng)導。在審查內部審計所適用的法律因素之間的關(guān)系時(shí)，應將國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督視為一個(gè)關(guān)鍵因素。這是因為，企業(yè)內部審計隨著(zhù)不斷變化的社會(huì )經(jīng)濟與日益改革的政治文化，其傳統形式的審計方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)代的需求，需要進(jìn)行積極的調整，以確保內部審計質(zhì)量得到不斷的'提升，審計工作能夠得到順利的推動(dòng)。由于各種實(shí)際的原因，現代企業(yè)審計部門(mén)因本身的局限性，而無(wú)法及時(shí)、積極主動(dòng)地進(jìn)行調整，因此，內部審計必須在主管審計機構的領(lǐng)導下進(jìn)行。此外，應以國家經(jīng)濟法范圍內的財務(wù)法律和條例為基礎，發(fā)展現代企業(yè)內部審計組織的內部審計工作。因此，企業(yè)內部審計必須在國家審計局的業(yè)務(wù)指導和監督下進(jìn)行，以便能夠依法進(jìn)行。

　　二、我國的中小企業(yè)內部審計法律制度存在的缺陷

　　企業(yè)內部控制有效性核實(shí)和評價(jià)的過(guò)程是企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)，在設計和監測企業(yè)控制系統時(shí)，查明和評價(jià)設計和運作方面的缺陷，并就缺陷問(wèn)題提出解決建議，是該過(guò)程涉及的主要內容。然而，長(cháng)期以來(lái)，我國中小企業(yè)現行的內部審計安排一直存在著(zhù)一些差異，具體表現在與時(shí)代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴格完善的法制度律、缺乏專(zhuān)業(yè)性的操作、執行部門(mén)制度的力度不足，嚴重妨礙了對我國中小企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行。

　�。ㄒ唬┣啡庇屑s束力和執行力的部門(mén)規章制度

　　長(cháng)期以來(lái)，約束力的缺乏與執行力度的不足，使得我國的企業(yè)內部審計法律制度基本上是以宏觀(guān)為導向的，企業(yè)本身沒(méi)有實(shí)質(zhì)的內部審計和制裁權力，這種發(fā)展現狀導致部門(mén)規章不夠嚴格，不僅執行效率低下，而且審計效率低下。例如，大量的內部審計活動(dòng)在許多不受審計部門(mén)監督的企業(yè)中開(kāi)展，而其審計的工作又超出了國家審計機構的職權范圍。在實(shí)踐中，國家審計應當有三個(gè)目標：真正的、合法的和有效的，企業(yè)的內部審計應當是這三個(gè)目標的具體體現。因此，想要保障審計的合規與合法，審計就必須遵守既定的內容和方法。如果審計機關(guān)沒(méi)有建立適當的機制或對企業(yè)進(jìn)行內部審計的專(zhuān)門(mén)機構，就會(huì )無(wú)法實(shí)現審計的目標。當然，還存在另外一個(gè)因素，導致這種情況的產(chǎn)生，除了審計署外，一些關(guān)于內部審計的相關(guān)文件由國資委、證監會(huì )等部門(mén)或機構所制定出臺，在一定程度上能夠指導和監督企業(yè)的內部審計，但由于存在重大差異在內部審計管理的政策之間，因此沒(méi)有任何權利表明內部審計的工作人員有能力進(jìn)行內部審計，進(jìn)而無(wú)法保障行政管理和內部審計的效率。

　�。ǘ�）與時(shí)展相背離的現有內部審計法律法規

　　現行的內部審計法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內部審計協(xié)會(huì )認為，內部審計是一項獨立和客觀(guān)的審計和咨詢(xún)活動(dòng)。價(jià)值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項活動(dòng)重點(diǎn)內容，要將它們放在公司的背景下，幫助實(shí)現公司的組織目標是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進(jìn)行以三個(gè)目標為重點(diǎn)的內部審計，即風(fēng)險管理、內部控制和企業(yè)治理程序，實(shí)現核心的監測與評價(jià)，在審計實(shí)踐中提供培訓和關(guān)鍵的服務(wù)。因此，企業(yè)的內部審計從被審計單位的被動(dòng)監督職能轉變?yōu)橄虮粚徲媶挝惶峁┓��?wù)。然而，企業(yè)內部審計的最新發(fā)展在我國的社會(huì )發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有以法律和條例的形式體現在內部審計當中，甚至不符合當前時(shí)代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實(shí)務(wù)審計界已接受將內部審計作為企業(yè)治理活動(dòng)的核心內容。然而，內部審計的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒(méi)有被提到，這必然會(huì )導致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無(wú)法得到有效的改善。

　�。ㄈ�）法律規定和操作性缺位

　　對現代企業(yè)內部審計而言，需要得到法律和條例的支持，但有關(guān)立法并沒(méi)有對其產(chǎn)生積極的影響，其中，主要的缺點(diǎn)如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無(wú)法通過(guò)自我管制組織對內部審計機構的工作進(jìn)行管理的主要原因之一，以及缺乏類(lèi)似的具體立法，造成了監督制度的模糊性，內部審計的審計效率無(wú)法得到良好的改善；第二，有關(guān)立法對國家審計工作作了規定，但沒(méi)有規定相應的內部審計法律，也沒(méi)有規定內部審計應接受?chē)�家審計監督；第三，對企業(yè)內部審計的指導和監督僅僅是宏觀(guān)角度上的管理，缺乏具體的規則和業(yè)務(wù)措施，這就意味著(zhù)缺乏有效的內部審計制度，在實(shí)踐中的無(wú)法完成。實(shí)際上，審計署必須根據審計法的規定對企業(yè)的內部審計履行指導和監督的職責，且必須充分行使這一權力。但是，審計署沒(méi)有為此目的設立一個(gè)相應的單位，結果造成缺乏執行標準，有關(guān)實(shí)體無(wú)法適當行使其權力，審計署的工作人員和管理人員沒(méi)有充分履行其職責。

　　三、我國中小企業(yè)內部審計法律制度缺陷的改進(jìn)對策

　　社會(huì )組織內部審計職能轉變的先決條件從社會(huì )發(fā)展進(jìn)程的角度來(lái)看，是具備權威性和完整性法律制度。然而，不可否認的是，我國中小企業(yè)內部審計的作用和地位沒(méi)有得到適當的反映，不同企業(yè)的內部審計制度差別很大，內部審計的作用和效力不足，不僅是因為我國企業(yè)內部審計的作用和地位不一，還因為我國企業(yè)內部審計的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國中小企業(yè)審計事業(yè)的進(jìn)展。在這方面，必須建立一個(gè)多職能審計小組，一個(gè)完善的內部審計法律框架，并制定和通過(guò)關(guān)于內部審計的特別法律，以確保有利于審計和遵守內部審計法的環(huán)境。

　�。ㄒ唬┽槍�內部審計制定、頒布有針對性的法律法規

　　為了提高我國企業(yè)的內部審計效率，現在和將來(lái)都必須制定和通過(guò)關(guān)于內部審計的特別法律，根據具有約束力和權威性的法律進(jìn)行內部的審計，以便提供關(guān)于審計實(shí)體內部審計制度的發(fā)展和運作的意見(jiàn)的必要解釋和指導。這類(lèi)立法應當是全面的，涵蓋公營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內部審計過(guò)程和程序的完整性、權威性和獨立性才能得到加強，業(yè)績(jì)才能得到改善，進(jìn)而能夠監測、評價(jià)、增值企業(yè)的內部審計服務(wù)，實(shí)現有利的增長(cháng)。

　�。ǘ�）內部審計執法環(huán)境的完善

　　完善改進(jìn)公司內部審計的法律制度是一個(gè)復雜的系統項目，需要為執行內部審計創(chuàng )造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點(diǎn)上不斷進(jìn)行推進(jìn)：第一，通過(guò)信息和通信技術(shù)等手段，向全社會(huì )傳播關(guān)于企業(yè)內部審計的法律規定，審計部門(mén)將確保內部審計工作的透明度和問(wèn)責制，并確保確保審計員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例，并積極地維護法律和條例的權威；第二，確保為內部審計費用單獨編制的預算和賬戶(hù)得到充分利用，以履行內部審計職能，對企業(yè)進(jìn)行內部審計，以便通過(guò)使用專(zhuān)用資金查明內部審計中的缺陷和困難；第三，調節和優(yōu)化現代管理系統中企業(yè)的內部控制系統，確保制度重要組成部分的結構完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制，企業(yè)利潤達到正常水平，減少違規行為和違法行為，需要進(jìn)一步規范財務(wù)管理做法并對審計部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的監督，以確保財務(wù)報表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計風(fēng)險，并為執行工作創(chuàng )造有利的環(huán)境。

　�。ㄈ�）內部審計法律規范體系的完善化構建

　　為了提高審計效率，并有效的改進(jìn)我國中小企業(yè)內部審計法律制度，在審計方面，需要建立一個(gè)內部審計的法律和規章制度，以便能夠開(kāi)展以下內容的工作：第一，提高企業(yè)內部審計報告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟糾紛時(shí)，企業(yè)可以作為內部審計報告行事，并將其作為法律依據；第二，使企業(yè)和工作人員的權利和義務(wù)制度化，同時(shí)不斷完善內部審計機構和工作人員的法律地位。在達成這些條件的基礎上，企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行，使內部審計權力的行使依法規律的法律進(jìn)行實(shí)施；第三，在采用國際內部審計標準和規范的同時(shí)，還根據本國的具體情況，通過(guò)規范內部審計管理制度和確保獨立性和質(zhì)量的法律，使內部審計制度正式化。

　　四、結語(yǔ)

　　簡(jiǎn)言之，分析我國中小企業(yè)審計法律框架內的內部審計、社會(huì )審計和國家審計問(wèn)題對于完善我國企業(yè)內部審計、社會(huì )審計和國家審計的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對我國現有階段企業(yè)內部審計存在的缺陷，需要全力的推動(dòng)改革政策，構建良好的內部執法體系，完善現有的內部審計法律法規，從而有效的推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國社會(huì )的發(fā)展與進(jìn)步。

　　參考文獻：

　　[1]楊旭．我國企業(yè)內部審計法律制度的缺陷與改進(jìn)[J]．市場(chǎng)研究，20xx(1)．

　　作者：王佳云 單位：東南大學(xué)法學(xué)院

內部審計制度8

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱(chēng)“公司”）內部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關(guān)法律、法規及《公司章程》的規定，并結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司單位”）的內部審計工作。

　　第三條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和公司各項制度規定，對本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進(jìn)行的監督和評價(jià)活動(dòng)。

　　第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務(wù)會(huì )計等資料的真實(shí)性、完整性、準確性負責。

　　第二章審計機構及人員

　　第五條公司設立獨立的審計部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：審計部），在公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）的領(lǐng)導下，依照國家和地方法律、法規和公司的規章制度，獨立開(kāi)展工作，行使內部監督權；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過(guò)規范化的審計監督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務(wù)管理和內部控制工作，會(huì )同公司單位總結企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議，為實(shí)現管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第七條內審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規章制度保護,任何部門(mén)及個(gè)人不得拒絕、阻礙內審人員執行職務(wù)和實(shí)行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業(yè)道德規范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀(guān)公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內審人員，應當回避。

　　第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀(guān)履行其任務(wù)和職責、損害審計工作及公司名譽(yù)、違反國家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規和政策及現代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　�。�六）審計部應重視內審人員的后續教育和培訓，不斷更新知識，開(kāi)展研討活動(dòng)及經(jīng)驗交流，提高內審人員的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門(mén)職責與權限

　　第十二條部門(mén)職責：

　�。ㄒ唬┴撠熤朴唭炔繉徲嫻ぷ髦贫�、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

　�。ǘ�）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價(jià)，包括但不限于對企業(yè)日常內部控制制度的建立與執行情況的常規評價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監督檢查等；查找內部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節，提出建立健全企業(yè)內部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負責對公司單位會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，對其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評價(jià)，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息以及銷(xiāo)售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ㄋ模┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價(jià)報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技�資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規性發(fā)表意見(jiàn)。

　�。�六）每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題；并在每個(gè)會(huì )計結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交內部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標的完成情況。

　�。ò耍┙�立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠燀椖拷Y算審計審核、成本監控及項目實(shí)施監控和糾偏。

　�。ㄊ�）負責組織開(kāi)展和落實(shí)審計后續管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時(shí)報告董事會(huì )進(jìn)行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計人員學(xué)習內部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規和專(zhuān)業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì )組織的審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員素質(zhì)。

　�。ㄊ�二）完成董事會(huì )或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門(mén)權限：

　�。ㄒ唬﹥葘彊C構在公司內部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權、監督權和建議權。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì )議，并對決策工作提供意見(jiàn)或建議；參與研究制定公司相關(guān)的`規章制度并督促落實(shí)。

　�。ㄈ�）根據內審工作的需要，有權要求各部門(mén)、各單位按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計劃、會(huì )計報表、各類(lèi)賬冊、預算及執行分析、結算書(shū)、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規章制度、合同等文件，各部門(mén)、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　�。ㄋ模�審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì )計憑證、賬表等；檢查資金和現場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì )決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì )議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會(huì )計師審核的會(huì )計年報以及計算機軟件、電子數據等相關(guān)資料。

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行詢(xún)查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應當支持、協(xié)助審計工作，如實(shí)向審計反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權代表被審計單位向供應商、客戶(hù)以及相關(guān)的銀行、審計機構、稅務(wù)機關(guān)等取證。

　�。ㄆ撸�對審計工作中發(fā)現的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節有權及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告，并進(jìn)行持續監測。

　�。ò耍�對正在進(jìn)行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告。

　�。ň牛�對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì )或總裁授權后可暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　�。ㄊ�一）有權提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；對違紀違規的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄊ�二）董事會(huì )和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

　�。ㄊ�三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見(jiàn)和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執行；審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

　�。ㄊ�四）有權組織或參與對外部中介機構的業(yè)務(wù)管理。

　�。ㄊ�五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導同意，審計部可以在項目實(shí)施過(guò)程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監督。（十六）有權對審計過(guò)程中發(fā)現的帶有共性的重大問(wèn)題，在一定范圍內進(jìn)行通報。

　　第四章審計范圍和審計內容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞焊黜梼瓤刂贫鹊慕�立健全、執行情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等

　�。ǘ�）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負債、所有者權益變動(dòng)情況包括但不限于貨幣資金審計、債權債務(wù)審計、成本費用審計、個(gè)人借款專(zhuān)項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會(huì )計報表審計等

　�。ㄈ�）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易

　�。�六）對外投資及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I(mǎi)和出售資產(chǎn)

　�。ò耍�對外擔保

　�。ň牛┖贤�管理

　�。ㄊ�）主要經(jīng)營(yíng)管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設計變更單審核

　�。ㄊ�二）結算書(shū)及結算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　�。ㄊ�四）股東大會(huì )、董事會(huì )決議的執行情況

　�。ㄊ�五）對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查

　　第五章審計工作程序

　　第一節計劃階段第十六條審計計劃

　　根據董事會(huì )（審計委員會(huì )）的要求，結合公司經(jīng)營(yíng)工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點(diǎn)，擬訂審計工作計劃報公司董事長(cháng)或董事會(huì )（審計委員會(huì )）審批后執行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

　　項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計方式等，經(jīng)批準后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計通知書(shū)

　　除突擊審計和即時(shí)審計外，提前三個(gè)工作日書(shū)面通知被審單位，將審計的時(shí)間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節審計實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開(kāi)展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計組的見(jiàn)面會(huì )，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過(guò)審核會(huì )計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出意見(jiàn)和建議。如發(fā)現重大問(wèn)題，還應及時(shí)向分管領(lǐng)導和授權人口頭報告或出具審計過(guò)程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結束后,對已發(fā)現的重大事項,可知會(huì )被審單位管理層和有關(guān)部門(mén)主管,將管理層有關(guān)意見(jiàn)形成工作底稿并簽字確認。第三節審計完成階段

　　第二十三條在審計實(shí)施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀(guān)公正審計結論與建議，項目組應在現場(chǎng)工作完成后十日內出具審計報告征求意見(jiàn)稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價(jià)客觀(guān)，結論恰當，處理意見(jiàn)正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)。

　　第二十四條被審計單位或部門(mén)對審計報告征求意見(jiàn)稿有異議的，應在收到征求意見(jiàn)稿之日起，五個(gè)工作日內向審計部提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見(jiàn)后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定。連同被審計單位或部門(mén)意見(jiàn)一并報送董事會(huì )（審計委員會(huì )），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現重大問(wèn)題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長(cháng)或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門(mén)。

　　第二十九條被審計單位或部門(mén)應根據審計建議和經(jīng)過(guò)批準的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，需有關(guān)部門(mén)配合執行的，有關(guān)部門(mén)應予以配合。并應自審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定送達之日起一個(gè)月內或按照審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定規定的期限，將執行和采納審計建議的情況書(shū)面報告審計部。

　　審計部應當自審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見(jiàn)執行情況，并對整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監督。被審計單位未按規定期限和要求執行處理意見(jiàn)或審計決定的，審計部應責令其執行；仍不執行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門(mén)若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會(huì )提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會(huì )應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。第四節后續事項

　　第三十二條審計部應根據公司董事長(cháng)、總裁、分管領(lǐng)導、各公司負責人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪(fǎng)，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現被審計單位或部門(mén)不采取糾正措施，應向董事會(huì )（審計委員會(huì )）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應編制審計業(yè)務(wù)的規范程序，并按照規范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應調整業(yè)務(wù)規范。

　　第三十五條審計部在執行審計計劃過(guò)程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應當在每個(gè)審計項目結束后一個(gè)月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長(cháng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導批準審計檔案不得銷(xiāo)毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調閱。

　　第三十九條審計部應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統，實(shí)施計算機輔助審計工作。同時(shí)重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的

　�。ㄈ�）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的

　�。ㄋ模┞殑�(wù)過(guò)失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門(mén)、單位或部門(mén)負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據情節輕重報經(jīng)董事會(huì )批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷(xiāo)毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ�）以各種手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監督檢查的

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

　�。�六）因被審計單位、部門(mén)因自身原因違反國家相關(guān)法規、公司規章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關(guān)責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會(huì )同公司有關(guān)職能部門(mén)共同制定，報經(jīng)公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準。

內部審計制度9

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）專(zhuān)業(yè)化管理的需要，健全內部經(jīng)濟監督、檢查機制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，保護投資者合法權益，同時(shí)規范內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量。依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關(guān)于內部審計的規定》、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號——創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作》等法律、法規和《公司章程》的有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內部審計，是指公司內部審計部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：“內審部”)和人員對公司及其所屬部門(mén)(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責任評價(jià)、合同復查等開(kāi)展的監督、評價(jià)活動(dòng)。

　　內部審計工作的目的：1、監督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀律在公司及成員企業(yè)的貫徹執行；2、查處違規行為、保護公司資金、財產(chǎn)的安全和完整。強化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟效益、規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、實(shí)現經(jīng)營(yíng)戰略目標服務(wù)。

　　第三條 公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀(guān)、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經(jīng)濟效益的目的。

　　內部審計工作以事實(shí)為依據，進(jìn)行獨立客觀(guān)的確認，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見(jiàn)的建議權，不負責意見(jiàn)和建議的具體落實(shí)，公司董事會(huì )對審計意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權。

　　第二章 內部審計機構和人員。

　　第四條 公司設立內部審計部門(mén)，并按需配置專(zhuān)職人員從事內部審計工作。必要時(shí)，可從公司相關(guān)部門(mén)臨時(shí)抽調公司員工組成審計組，相關(guān)部門(mén)應積極配合。公司控股子公司及分支機構的內部審計工作由公司內部審計部門(mén)直接領(lǐng)導。內審機構不得置于財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，或者與財務(wù)部門(mén)合署辦公，確保內部審計工作的獨立性。內部審計部門(mén)對審計委員會(huì )負責，向審計委員會(huì )報告工作。

　　第五條 內部審計部門(mén)對董事會(huì )負責，向董事會(huì )報告工作。

　　公司審計委員會(huì )負責指導、監督和評估內部審計部門(mén)工作，協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)及相關(guān)部門(mén)與外部審計機構的溝通。

　　審計委員會(huì )在監督及評估內部審計部門(mén)工作時(shí)，應當履行下列主要職責：

　�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內部審計工作計劃。

　�。ㄈ�）督促公司內部審計計劃的實(shí)施。

　�。ㄋ模┲笇�內部審計部門(mén)的有效運作。公司內部審計部門(mén)須向審計委員會(huì )報告工作，內部審計部門(mén)提交給管理層的各類(lèi)審計報告、審計問(wèn)題的整改計劃和整改情況須同時(shí)報送審計委員會(huì )。

　�。ㄎ澹┫蚨�事會(huì )報告內部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現的重大問(wèn)題等；公司審計委員會(huì )認為公司募集資金管理存在違規情形、重大風(fēng)險或者內部審計部門(mén)沒(méi)有按前款規定提交檢查結果報告的，應當及時(shí)向董事會(huì )報告。

　�。�六）協(xié)調內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的關(guān)系。

　　審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向本所報告并督促上市公司對外披露。

　�。ㄒ唬┕�司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。

　　第六條 內部審計部門(mén)負責人由董事會(huì )審計委員會(huì )提名，董事會(huì )任免。

　　第七條 內部審計部門(mén)應當履行以下主要職責！

　�。ㄒ唬�對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估？。

　�。ǘ�）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容蘭衛醫學(xué)(301060)：上海蘭衛醫學(xué)檢，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨�事會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�當至少向審計委員會(huì )提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向審計委員會(huì )報告。

　　第八條 內部審計人員應熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內部控制規范，具有一定的審計或相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識及技能，并不斷通過(guò)定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續教育來(lái)保持和提高審計工作水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第九條 內部審計人員必須依據法律法規、規章和制度進(jìn)行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專(zhuān)職內部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的要回避；在履行職責時(shí)不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第十一條 內部審計人員按審計程序開(kāi)展工作，對審計事項應予保密，未經(jīng)批準不得公開(kāi)。

　　第三章 審計對象和依據

　　第十二條 內部審計的對象。

　�。ㄒ唬┕�司及其部門(mén)和分支機構。

　�。ǘ�）全資子公司、分公司、控股子公司。

　�。ㄈ�）董事會(huì )認為需要進(jìn)行審計、檢查的其他事項和人員！

　　第十三條 內部審計依據。

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計劃、目標。

　�。ㄋ模┕蓶|大會(huì )決議、董事會(huì )決議（包括專(zhuān)門(mén)委員會(huì )決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標準。

　　第四章 審計種類(lèi)和方式。

　　第十四條 內部審計種類(lèi)包括。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行情況、財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監督檢查？。

　　對財務(wù)管理和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監督評價(jià)。

　�。ǘ�）內控審計：對公司內部控制系統的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監督檢查。內部控制的審查和評價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷(xiāo)售環(huán)節驗所股份有限公司內部審計制度（20xx年、對外投資、購買(mǎi)和出售重要資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項。

　�。ㄈ�）基建項目審計：對基本建設、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執行情況、工程項目施工現場(chǎng)控制、概預算、決算等進(jìn)行的內部審計監督。

　�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩�公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉讓合同等合同執行情況、存在的問(wèn)題和違規違章情況等進(jìn)行的內部審計監督。

　　公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門(mén)應當參與合同前期審查。

　�。ㄎ澹┴熑螌徲嫞簩�公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負責人和各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內部審計監督。內部審計 部門(mén)原則上應于相關(guān)經(jīng)濟責任人離任、離職前進(jìn)行審計。

　�。�六）專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。包括。

　　1 管理審計：對被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計。

　　2 效益審計：在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3 審計調查：對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　　4 職工保險福利收繳支付審計。

　　5 針對公司內部信息系統的相關(guān)審計。

　　(七)董事會(huì )授權的其他審計。

　　第十五條 內部審計方式。

　�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�(shū)，應在指定時(shí)間將審計部要求的有關(guān)材料報送審計部接受審計檢查。

　�。ǘ�）就地審計：審計人員到被審計單位處進(jìn)行審計，被審計單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內部審計的工作內容和職權。

　　第十六條 內部審計的工作內容包括但不限于。

　�。ㄒ唬�對公司內部控制制度的執行情況審計，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進(jìn)行評價(jià)。

　�。ǘ�）對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。

　�。ㄈ�）對公司項目的`立項、概預算、決算、開(kāi)工、竣工審計。

　�。ㄋ模�對重要經(jīng)營(yíng)崗位的責任、離任審計，包括接受董事會(huì )的委托對高級管理人員審計。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�

　�。�六）募集資金投資項目審計！

　�。ㄆ撸�對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計。

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；

　�。ň牛┡浜蠂�家審計機關(guān)和會(huì )計師事務(wù)所，對公司、分支機構和有關(guān)部門(mén)的審計；

　�。ㄊ�）接受董事會(huì )委托的其他審計事項！

　�。ㄊ�一） 向董事會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。

　�。ㄊ�二） 監督審計工作中發(fā)現的違規行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當遇重大、復雜審計項目任各時(shí)，有權要求有關(guān)人員與審計人員共同組成專(zhuān)項審計，必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準可聘請或借助社會(huì )審計機構進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。

　　第十七條 內部審計主要有以下職權！

　�。ㄒ唬┯袡嗾匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議？。

　�。ǘ�）有權參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ㄈ�）有權參加或列席公司(包括部門(mén))及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財務(wù)收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的會(huì )議等？。

　�。ㄋ模┯袡鄥⑴c重要合同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調查、評估、論證、決策、審查、監督，并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。

　�。ㄎ澹┯袡嘁�求被審計對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計劃、預算、決算、財務(wù)會(huì )計資料、招投標資料、經(jīng)濟合同、統計報表、會(huì )議紀要以及其他相關(guān)資料；

　�。�六）有權審查財務(wù)、會(huì )計及經(jīng)濟活動(dòng)的資料、文件和與審計內容有關(guān)的計算機管理信息系統及相關(guān)電子數據，現場(chǎng)勘查實(shí)物。

　�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問(wèn)題，依照法律、規章向有關(guān)部門(mén)及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。

　�。ò耍┯袡鄬�經(jīng)濟活動(dòng)中的違法、違規行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡鄬�經(jīng)濟活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規行為予以制止，制止無(wú)效的，及時(shí)向董事會(huì )報告予以制止。

　�。ㄊ�）有權對嚴重違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　�。ㄊ�一） 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會(huì )計及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會(huì )批準，予以暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�二） 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　�。ㄊ�三） 經(jīng)董事會(huì )批準，披露、公示有關(guān)審計報告；法律、法規另有規定的，從其規定！

　�。ㄊ�四） 有權參與制定、修訂有關(guān)規章制度。

　�。ㄊ�五） 有權參與公司對相關(guān)社會(huì )中介機構或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規和規章規定的其他權限。

　　第十八條 內部審計部門(mén)依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應當配合內部審計部門(mén)依法履行職責，不得妨礙內部審計部門(mén)的工作。

　　第六章 內部審計工作程序。

　　第十九條 審計計劃：內審部門(mén)應根據公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會(huì )的要求，確定年度審計工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內編制次一年度內部審計工作計劃，報董事會(huì )批準。

　　第二十條 審計立項：內審部門(mén)應根據批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時(shí)間安排，經(jīng)董事會(huì )批準后實(shí)施。

　　第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內審部門(mén)抽調人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細分工，進(jìn)行審前準備。

　　第二十二條 根據審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時(shí)送達審計通知書(shū)至被審計單位，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)董事會(huì )授權后可實(shí)施突擊審計，而不需送達審計通知書(shū)。

　　第二十三條 實(shí)施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查收取審計證據等措施實(shí)施審計。內部審計部應制定規范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計證據應當經(jīng)被審計對象或者證據確認。被審計對象對審計證據有異議的，工作組應當核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。

　　第二十五條 審計工作組應匯總審計證據形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經(jīng)審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由董事會(huì )審批。審批后的內審報告按公司相關(guān)規定送交被審計單位。

　　第二十六條 被審計對象應當及時(shí)執行審計決定，落實(shí)審計報告有關(guān)意見(jiàn)和建議，并由內審部門(mén)進(jìn)行監督，整改情況由內審部門(mén)審查后報董事會(huì )。

　　第二十七條 如被審計對象對審計證據、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向董事會(huì )提出復審申請或者申訴；超過(guò)三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。

　　復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執行。

　　第二十八條 內審部門(mén)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續審計，重點(diǎn)檢查被審計單位曾出現過(guò)的問(wèn)題，并將審計結果報董事會(huì )。

　　第七章 內部審計人員職業(yè)道德規范。

　　第二十九條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要嚴格遵守國家內部審計法規、內部審計準則及公司內部審計的規定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　　第三十條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要做到獨立、客觀(guān)、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第三十二條 內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內部審計人員應誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內部審計人員必須遵守公司保密規定，在履行職責時(shí)，要按規定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。

　　第三十五條 內部審計人員在審計報告中應客觀(guān)地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實(shí)真相。

　　第三十六條 內部審計人員要保持和不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷地接受后續教育；若有不能勝任的審計任務(wù)，應及時(shí)提出解決方案。

　　第三十七條 內部審計人員應具有較強的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計檔案管理。

　　第三十八條 內審部門(mén)應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規范、審計底稿規范、審計流程規范和審計報告方式及后續整改監督記錄。

　　第三十九條 內部審計部門(mén)應當建立工作底稿制度，依據相關(guān)法律法規的規定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。

　　第四十條 審計檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計計劃、方案。

　�。ǘ�）審計報告及其附件。

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。

　�。ㄎ澹┒�事會(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)！

　�。�六）審計處理決定以及執行情況報告。

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告。

　�。ò耍�復審和后續審計的資料。

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。

　　第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規定，參照公司檔案管理辦法、會(huì )計檔案管理辦法及保密制度等執行。

　　第九章 獎勵與處罰。

　　第四十二條 對執行本制度工作成績(jì)顯著(zhù)的部門(mén)(包括控股子公司)和個(gè)人，內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議，由公司給予表?yè)P和獎勵。

　　第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據情節輕重由內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　　(一)轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì )計報表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！

　　(四)拒不執行審計決定的。

　　(五)打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。

　　第四十四條 審計工作人員違反本制度規定，公司依法依規追究責任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的。

　�。ǘ�）利用職權謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司商業(yè)機密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規、規范性文件和公司章程等相關(guān)規定執行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會(huì )解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　內部審計管理細則。

　　通過(guò)將內部審計工作流程標準化，加強內部監督和風(fēng)險控制，保障財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國家法律法規以及公司章程的相關(guān)規定，促進(jìn)蘭衛及其下屬分公司、子公司加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部規章制度》。

　　3、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部工作手冊》。

　　四、 權限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或審計計劃未經(jīng)過(guò)適當授權審批，可能導致企業(yè)風(fēng)險控制與內部監督職責無(wú)法通過(guò)內部審計手段貫徹落實(shí)。

　　LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計計劃內容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內部審計結果匯報程序不規范，可能導致董事會(huì )或經(jīng)理層獲取到的審計結果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計計劃的制定與審批。

　　每年初，內審總監擬定年度審計計劃，經(jīng)審計委員會(huì )審核后，報董事會(huì )審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計項目的實(shí)施。

　�。�1） 審計項目的立項。

　　內審部審計項目負責人根據年度審計計劃中項目安排進(jìn)行項目立項，并根據審計目標、范圍和時(shí)間等因素組建審計項目小組。審計項目經(jīng)內審總監審批后正式立項執行。LW-RL- NS -R2-C1。

　�。�2） 審計方案的擬定。

　　審計項目小組根據立項中的審計目標和范圍對被審計方進(jìn)行審前調查，并根據調查結果形成審計方案，審計項目負責人編制《實(shí)施計劃表》，經(jīng)內審部總監審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。

　�。�3） 審計實(shí)施。

　　審計項目負責人向被審計方分管領(lǐng)導OA系統中發(fā)送《內審通知表》，告知審計項目目標、范圍、時(shí)間、資料清單等內容。

　　審計項目小組入場(chǎng)后，與被審計方分管領(lǐng)導和對接人安排召開(kāi)審計進(jìn)場(chǎng)會(huì )議告知審計目標、范圍和時(shí)間，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。

　　項目小組根據《實(shí)施計劃表》實(shí)施現場(chǎng)審計工作并填寫(xiě)審計底稿，審計底稿經(jīng)項目負責人復核后，交內審總監審核，項目負責人根據審計底稿內容編制《內審問(wèn)題確認表（初稿）》。

　　審計項目小組離場(chǎng)前，與被審計方分管領(lǐng)導和相關(guān)責任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計會(huì )議，溝通確認《內審問(wèn)題確認表（初稿）》內容和審計結論，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。

　�。�4） 審計報告的匯報！

　　項目負責人離場(chǎng)后根據《內審問(wèn)題確認表（初稿）》和離場(chǎng)審計會(huì )議溝通內容在OA系統中填寫(xiě)《內審問(wèn)題確認表》，填寫(xiě)內容主要包括：審計發(fā)現主要問(wèn)題、問(wèn)題描述，審計部門(mén)等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至內審總監和被審計方分管領(lǐng)導及相關(guān)責任人員確認。如涉及重大風(fēng)險事項，報送至公司部門(mén)總監、總經(jīng)理項目組根據最終審計結果出具正式審計報告，報內審總監審批。涉及重大問(wèn)題的，上報被審計單位負責人、總經(jīng)理以及審計委員會(huì )。LW-RL-NS-R3-C1

　�。�5） 后續審計。

　　被審計方根據內審問(wèn)題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責人OA系統中編制《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)完成后發(fā)送至相關(guān)責任人及其上級領(lǐng)導。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計方相關(guān)責任人于整改完成后回復《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)內容主要包括：整改措施、計劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至審計項目負責人進(jìn)行驗證并提出整改結論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計項目檔案管理。

　　審計過(guò)程中的各項文件由項目組負責人負責匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內審與品管部存檔。

　　3、 年度審計工作總結！

　　內審總監每年末完成年度審計工作總結，并向審計委員會(huì )匯報。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內部審計制度10

　　第一章 總則

　　第一條 為加強和規范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)的內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量，加強現代企業(yè)制度建設，保護投資者的合法權益，依據《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》、《企業(yè)內部控制基本規范》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》等有關(guān)法律、法規、規章和規范性文件的規定，結合公司具體情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構或人員依據國家有關(guān)法律法規和本制度的規定，對公司各內部機構以及控股子公司的內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。

　　第三條 公司所屬各內部機構、全資、控股子公司、分公司均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

　　第二章 內部審計機構和人員

　　第四條 公司董事會(huì )下設審計委員會(huì )，制定審計委員會(huì )議事規則并予以披露。審計委員會(huì )由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會(huì )主任由會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士的獨立董事?lián)�任�?/p>

　　第五條 公司在審計委員會(huì )下設內審部，負責公司內部審計工作，依據國家法律、法規、政策和公司章程、規章、制度，獨立行使內部審計監督權。

　　第六條 內審部是董事會(huì )審計委員會(huì )領(lǐng)導下獨立開(kāi)展工作的內部審計機構，是審計人員的日常辦事機構，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對公司所屬各部門(mén)、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行審計監督，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。

　　第七條 內審部負責人，由審計委員會(huì )提名、董事會(huì )任免。

　　第八條 內審部配置的專(zhuān)職人員從事內部審計工作，也可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組開(kāi)展工作。

　　第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應當配合內審部依法履行職責，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執行任務(wù)、打擊報復審計人員。

　　第三章 內部審計基本原則

　　第十條 內審部要保證其部門(mén)的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導之下，不與財務(wù)部門(mén)合署辦公。

　　第十一條 審計人員在執行審計時(shí)與審計對象或被審計單位(部門(mén))有利害關(guān)系的，應事先申明，且不得參與該項內部審計工作。

　　第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規范和公司規章制度，恪守“獨立、客觀(guān)、公正”原則，不得濫用職權、徇私舞弊，并應有職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計工作，發(fā)表審計意見(jiàn)，保守其在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密。在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。

　　第十三條 審計人員應不斷加強學(xué)習，努力提高自身的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。

　　第四章 審計范圍及審計時(shí)限

　　第十四條 內審部開(kāi)展內部審計工作的范圍及時(shí)限。

　　(一) 公司本部(包括各職能部門(mén));

　　(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車(chē)間及其它所屬機構；

　　(三) 各全資子公司及控股子公司。

　　(四) 內審部可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期或不定期、全面或局部審計。

　　(五) 當發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)審計委員會(huì )決定，內審部可隨時(shí)審計。

　　(六) 當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，內審部可隨時(shí)審計。

　　第五章 內審部職責

　　第十五條 內審部應當履行以下主要職責：

　　(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)；

　　(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)報告、自愿披露的預測性財務(wù)信息等；

　　(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　　(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進(jìn)行檢查監督，對工程項目的預決算內容和工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行審計；

　　(五) 內審部應將審計重要的對外投資、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)，對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內容。

　　(六) 內部審計應涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節，包括但不限于：銷(xiāo)售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統和信息披露等的管理。

　　(七) 內審部應以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎開(kāi)展審計工作，并根據實(shí)際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內控設計的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。

　　(八) 至少每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃及其執行情況，審計工作小結、內審工作中發(fā)現的問(wèn)題等；

　　(九) 內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交下一年度的內審工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交年度內部審計工作報告。

　　(十) 董事會(huì )和審計委員會(huì )授予的其他職責。

　　第六章 內審部的權限

　　第十六條 內審部的主要審計權限：

　　(一) 有權要求公司各內部機構、控股子公司按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等；

　　(二) 有權列席公司重要經(jīng)營(yíng)、管理會(huì )議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔保和企業(yè)發(fā)展戰略活動(dòng)的參與權。

　　(三) 有權參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改公司有關(guān)的規章制度并督促落實(shí)。

　　(四) 有權審查被審單位的會(huì )計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料，對有關(guān)的計算機系統、電子數據與資料具有檢查權。

　　(五) 有權了解被審單位就法律法規、內部管理制度和業(yè)務(wù)規范的執行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動(dòng)執行穿行測試并具有評價(jià)權。

　　(六) 對被審計單位就審計事項進(jìn)行調查時(shí)，有權要求被審單位及相關(guān)人員進(jìn)行配合和提供證明材料。

　　(七) 在審計委員會(huì )批準的條件下，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計資料和相關(guān)資料具有暫時(shí)封存權。

　　(八) 對正在進(jìn)行的嚴重違法違規行為，嚴重損失浪費行為具有臨時(shí)制止權。對違法違規和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門(mén)給予通報批評或追究相應責任的`建議權。

　　(九) 對公司和被審單位的經(jīng)營(yíng)管理，制度建設和內控管理的建立健全具有建議權。

　　(十) 對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規和公司規章制度，經(jīng)濟效益顯著(zhù)貢獻突出的單位和個(gè)人，有向公司提出表?yè)P和獎勵的建議權。

　　第十七條 董事會(huì )授予的履行審計職責所需的其他權限。

　　第七章 審計工作程序

　　第十八條 內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內制定次一年度的內審工作計劃，報審計委員會(huì )批準后執行；按批準的年度計劃制定下具體項目審計計劃。

　　第十九條 內部審計工作應當遵循獨立、客觀(guān)、公正的基本原則。其日常工作程序為：

　　(一) 審計立項：內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內制定次一年度的內審工作計劃，報審計委員會(huì )批準后實(shí)施。

　　(二) 審計準備：內審部應當充分考慮具體項目情況和內部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準備。內審部應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，通知各部門(mén)準備相關(guān)資料。各部門(mén)接到審計部門(mén)通知后，應當做好接受審計的各項準備工作，并及時(shí)提供所需資料。由于客觀(guān)原因，無(wú)法及時(shí)提交的資料，由各部門(mén)相關(guān)負責人提出申請，經(jīng)內審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內提供，逾期視為無(wú)效資料。

　　(三) 實(shí)施審計：

　　1、內部審計人員在實(shí)施審計工作時(shí)，首先應與各部門(mén)的主要負責人及主要事項相關(guān)人員進(jìn)行交流，介紹審計目的及主要審計內容，并了解各部門(mén)的基本情況；

　　2、在對各部門(mén)基本情況了解后，審計人員應根據國家有關(guān)法律法規及公司相關(guān)制度，嚴格實(shí)施具體審計；

　　3、內部審計人員應通過(guò)初步調查和內部控制檢查及進(jìn)一步測試，運用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實(shí)現審計目標；

　　4、內部審計人員應將審計程序的執行過(guò)程及收集和評價(jià)的審計結果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見(jiàn)和審計結果。如有詢(xún)問(wèn)程序，應視詢(xún)問(wèn)適宜的重要程度決定是否需要被詢(xún)問(wèn)人簽章。

　　(四)審計結果

　　1、審計小組在實(shí)施審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員詢(xún)問(wèn)并提出改進(jìn)的建議，審計終結，依據審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見(jiàn)，征求被審計單位意見(jiàn)后，報送分管領(lǐng)導，同時(shí)送達被審計單位。

　　2、審計報告經(jīng)審定后，內審部應當根據審計結論和審定意見(jiàn)，向各部門(mén)下達審計意見(jiàn)。

　　3、 被審單位應按照審計處理意見(jiàn)書(shū)的要求提出整改計劃，明確整改的完成時(shí)間、措施和責任人，并報內審部備查。

　　4、 內審部應對審計處理意見(jiàn)書(shū)中提出的整改項目進(jìn)行后續審計，監督檢查被審單位的整改落實(shí)情況和整改效果。

　　第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執行。

　　第二十一條 審計項目完成后應建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。

　　第八章 監督管理

　　第二十二條 內審人員在工作中忠于職守，客觀(guān)公正，認真履行職責，發(fā)現重大風(fēng)險隱患及時(shí)制止或挽回經(jīng)濟損失成績(jì)顯著(zhù)的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著(zhù)經(jīng)濟效益的，公司審計委員會(huì )應當給予表彰或獎勵。

　　第二十三條 內審人員違反本制度濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節輕重和損失大小，公司審計委員會(huì )應當給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第二十四條 內審部對有下列行為之一的單位或個(gè)人，視情節輕重給予批評教育、責令其改正等；拒不改正的，向公司董事會(huì )提出追究行政責任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任：

　　(一) 拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；

　　(二) 不配合內部審計工作，拒絕、阻礙監督檢查的行為；

　　(三) 阻撓內審人員行使職權，拒不執行審計決定的行為；

　　(四) 打擊報復內審人員或者提供審計線(xiàn)索人員的行為；

　　(五) 轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動(dòng)和審計事項有關(guān)的資料的行為；

　　(六) 截留、挪用公司資金的行為；

　　(七) 轉移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；

　　(八) 其他違反公司規章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

　　第九章 附 則

　　第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規、中國證監會(huì )的規范性文件、深交所的相關(guān)規則的規定執行。

　　第二十六條 本制度由公司董事會(huì )負責解釋。

　　第二十七條 本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起施行。

內部審計制度11

　　1 企業(yè)集團內部審計的重要性

　　企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內部危機的出現。通過(guò)系統的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng )新性的審計觀(guān)念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng )性等方法，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內部審計的實(shí)踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團內部審計存在的問(wèn)題

　　2.1 內部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統的財務(wù)審計，并且多數以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。

　　2.2 內部審計機構缺乏獨立性

　　就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會(huì )附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì )計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門(mén)是建立在審計委員會(huì )之下的。這種情況就會(huì )造成審計結果的客觀(guān)性降低，審計結果不科學(xué)，因為附屬于其他部門(mén)的審計機構通常會(huì )受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無(wú)風(fēng)險意識，這根本不能適應經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著(zhù)特點(diǎn)是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

　　2.4 內部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的審計人員并沒(méi)有掌握比較系統的知識，真正意義上同時(shí)具有會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)素養的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的`勝任能力。在實(shí)施審計的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開(kāi)展工作。

　　3 我國企業(yè)集團內部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(cháng)遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內部審計目標的擴大

　　明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計工作的重點(diǎn)轉移到提高經(jīng)濟效益上來(lái)，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經(jīng)不能適應時(shí)代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點(diǎn)落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀(guān)準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計機構需要考慮的問(wèn)題。所以，審計工作要具有系統性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動(dòng)內部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門(mén)相交叉，對審計委員會(huì )負責。選拔專(zhuān)業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營(yíng)管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點(diǎn)工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規劃內部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門(mén)審計結果的質(zhì)量與審計部門(mén)的獨立性和嚴肅性等有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門(mén)，獨立性體現為工作內容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

　　3.3 增強內部審計的獨立性

　　企業(yè)集團通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會(huì )代理，董事會(huì )將擁有的法人財產(chǎn)權委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現這一要求，因此在很大程度上會(huì )阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監督體系需要加以完善，否則將會(huì )導致其作用力降低。在股東會(huì )、董事會(huì )之下還需要成立監事會(huì )、委員會(huì )以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。

　　3.4 提高內部審計人員的素質(zhì)

　　要豐富內部審計成員的專(zhuān)業(yè)素養，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風(fēng)險監測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，并且實(shí)現各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì )很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。

　　3.5 完善企業(yè)集團內部審計制度

　　建立集團內部審計部門(mén)。將管轄范圍內的審計部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門(mén)采用任務(wù)與規劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jì)核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門(mén)同董事會(huì )以及監事會(huì )等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計機構的發(fā)展。

內部審計制度12

　　第一條為獨立監督和評價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律、法規和內部有關(guān)管理制度，根據國家《預算法》、《會(huì )計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》等有關(guān)法規和規定，結合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的統一領(lǐng)導下，每年對全局財務(wù)狀況進(jìn)行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會(huì )工作的人員組成內審組進(jìn)行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，做到獨立、客觀(guān)、公正、保密。

　　第四條內部財務(wù)審計的主要內容是：

　�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況。

　�。ǘ�）財務(wù)賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會(huì )制度規定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時(shí)足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無(wú)未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶(hù)設置及資金管理以及報銷(xiāo)、審批使用是否執行財務(wù)管理的'有關(guān)法律法規以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規定。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)執法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導致資金流失現象發(fā)生。

　　第五條對審計中發(fā)現的違規問(wèn)題，必須責令相關(guān)科室在限期內進(jìn)行整改。對審計中發(fā)現的違法違紀問(wèn)題，將視情節依法依紀處理。

　　第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。

內部審計制度13

　　一、引言

　　企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營(yíng)要求決定的。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著(zhù)大多數的信息不對稱(chēng)，這種信息不對稱(chēng)可能會(huì )引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會(huì )影響著(zhù)下屬企業(yè)間的關(guān)系，嚴重的還可能導致整個(gè)集團的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)都有著(zhù)不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現狀，我們有必要對其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。

　　二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)集團內部審計制度的內部因素

　　企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個(gè)例子說(shuō)明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個(gè)，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個(gè)，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個(gè)。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個(gè)管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個(gè)管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。

　　一方面，現在大多數企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性�，F代企業(yè)大多數都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營(yíng)權明確分開(kāi)的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實(shí)上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴(lài)性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問(wèn)題并優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現在企業(yè)集團內部審計只是一個(gè)部門(mén)的工作，這個(gè)部門(mén)的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門(mén)的“命脈”,審計部門(mén)受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當的獨立性，這直接影響了審計結果的公正性。

　　另一方面，高水平的內部審計制度能客觀(guān)監督集團出臺政策的落實(shí)，能提供準據的審計數據和報告，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，增大效益，但這需要高效科學(xué)的方式來(lái)支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專(zhuān)門(mén)從事審計工作的員工數量不多，員工與審計工作的相關(guān)技能和素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，審計工作又是一個(gè)耗時(shí)耗人力的一個(gè)工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術(shù)，使得審計工作的效率一直提不上來(lái)。

　�。ǘ�）企業(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務(wù)審計慢慢走向財務(wù)審計和管理審計并舉，與此同時(shí)，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進(jìn)行審計的過(guò)程中極難保證客觀(guān)公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數量的.企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進(jìn)企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開(kāi)外包商這個(gè)話(huà)題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡(jiǎn)單說(shuō)，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開(kāi)展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時(shí)通常會(huì )考慮會(huì )計師事務(wù)所，但是由于會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來(lái)了不小的風(fēng)險，另外，由于缺乏第三方的監督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實(shí)性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議

　�。ㄒ唬�將內部審計工作以標準原則的方式確定下來(lái)，加強審計機構的獨立性

　　企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過(guò)一定的監督來(lái)對自身的財務(wù)狀況以及經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行相應的評測，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著(zhù)自身的特點(diǎn)，且他們之間關(guān)系十分復雜，利益相關(guān)的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關(guān)系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個(gè)針對每一個(gè)下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來(lái)，以統一的標準開(kāi)展審計工作。如此，才能良好的開(kāi)展集團內部審計工作，合理利用資源，實(shí)現審計工作的目的。

　　此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門(mén)上下手，一個(gè)是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另一個(gè)就是審計工作的職能部門(mén)自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時(shí)可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門(mén)就會(huì )參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門(mén)落實(shí)工作，這不僅提高了審計工作的質(zhì)量，同時(shí)增強了審計工作的準確性。

　�。ǘ�）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進(jìn)審計工作的信息化，是新時(shí)期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統的審計工作是在現場(chǎng)進(jìn)行的，有相當長(cháng)的時(shí)間花在了數據的收集、整理、統計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進(jìn)信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統的方式，將現場(chǎng)與非現場(chǎng)審計結合起來(lái)，有效避免了可疑數據，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進(jìn)行認真分析，并著(zhù)重對審計信息化產(chǎn)品的數據采集、預警分析等 18 項功能進(jìn)行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

　�。ㄈ�）把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化素質(zhì)結構

　　內部審計作為現代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現代企業(yè)由于多元化經(jīng)營(yíng)方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務(wù)人員，慢慢轉變?yōu)樾枰�具備廣泛的學(xué)科知識，涉及多方領(lǐng)域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會(huì )招聘方式，聘用專(zhuān)業(yè)的審計人員外，同時(shí)也要加強對已有審計人員的培養。除了開(kāi)展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學(xué)習意識。通過(guò)職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動(dòng)參與企業(yè)內部培訓，積極開(kāi)展自我學(xué)習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進(jìn)修、交流的機會(huì )，打開(kāi)其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來(lái)把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關(guān)，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質(zhì)結構。

　　參考文獻：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內部審計實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.

內部審計制度14

　　第一章總則

　　第一條為加強審計監督，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高運營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內部控制基本規范》和中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計基本準則》等有關(guān)法規，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部的一種獨立客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運營(yíng)。它通過(guò)系統、規范的方法審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。

　　第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅持全面審計、突出重點(diǎn)、強化內控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內實(shí)現法制化、規范化、科學(xué)化審計。

　　第四條公司至少應當關(guān)注涉及內部審計的下列風(fēng)險：

　　(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學(xué)、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀(guān)性。

　　(二)內部審計未經(jīng)適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。

　　(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內部審計方法滯后，或內部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì )造成內部審計質(zhì)量和效率低下。

　　(四)內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規范，影響審計的客觀(guān)公正性，可能導致道德風(fēng)險。

　　第二章機構設置

　　第五條公司設立審計部，負責開(kāi)展整個(gè)公司的內部審計工作。審計部

　　對公司董事會(huì )審計委員會(huì )負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實(shí)施審計和報告審計結果時(shí)不受干擾。

　　第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據需要設立內部審計機構或配備專(zhuān)、兼職內部審計人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)應配備專(zhuān)職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導和監督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。

　　第三章審計范圍和方式

　　第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據有關(guān)約定需要進(jìn)行內部審計的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。

　　第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的.被審計單位，可根據需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。

　　(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進(jìn)行審計;

　　(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì )中介機構進(jìn)行審計;

　　(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會(huì )同國家審計機關(guān)、中介機構或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進(jìn)行審計。

　　第四章職責和權限

　　第九條公司審計部在董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，依照國家法律、法規、政策以及公司的有關(guān)規章制度，獨立地行使內部審計監督權。

　　第十條公司審計部的職責是：

　　(一)按照有關(guān)法規和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內部審計制度。

　　(二)制訂公司內部審計發(fā)展規劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實(shí)施。

　　(三)獨立進(jìn)行公司內部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時(shí)報告審計結果。如發(fā)現公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應立即報告公司董事會(huì )。

　　(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，及時(shí)反饋公司內部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。

　　(五)負責對公司及下屬各單位預算的執行情況進(jìn)行審計。

　　(六)負責對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法、合規、真實(shí)性進(jìn)行審計。

　　(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類(lèi)資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計。

　　(八)負責對公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計。

　　(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。

　　(十)負責對公司及下屬各單位的各項專(zhuān)項審計和審計調查，或配合公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項檢查。

　　(十一)負責委托、協(xié)調外部審計機構，并監督其審計過(guò)程，評價(jià)其工作質(zhì)量。

　　(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經(jīng)驗，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。

　　(十三)其他有關(guān)審計工作。

　　第十一條公司審計部的主要權限是：

　　(一)根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。

　　(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶(hù)、會(huì )計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢(xún)和有關(guān)的計算機系統及其電子數據等資料的查詢(xún)。

　　(三)對與審計事項有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀(guān)、真實(shí)、完整。

　　(四)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規和公司規定的財務(wù)和

　　經(jīng)濟行為，有權予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)進(jìn)行匯報。

　　(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現場(chǎng)封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無(wú)法進(jìn)行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關(guān)。

　　(六)對嚴格遵守法規和公司制度、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P和獎勵;對違反法規和公司制度的行為視情節輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門(mén)處罰。

　　(七)對企業(yè)內部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節提出審計建議的權力。

　　(八)對執行審計決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報的權力。

　　(九)根據審計需要，有申請調動(dòng)公司相關(guān)部門(mén)專(zhuān)家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據審計業(yè)務(wù)內容指定和督促相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員配合審計工作的權力。

　　第五章審計工作程序

　　第十二條內部審計工作程序包括:準備、實(shí)施、報告、督察檢查四個(gè)階段。

　　第十三條內部審計機構根據年度、月度工作計劃或公司之臨時(shí)決定，結合實(shí)際需要確定審計項目。

　　第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達《審計通知書(shū)》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)批準，審計人員可以直接持《審計通知書(shū)》實(shí)施審計。

　　第十五條被審計單位在接到《審計通知書(shū)》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。

　　第十六條審計實(shí)施階段，審計小組根據審計范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的

　　審計程序、收集充分的審計證據，形成審計意見(jiàn)出具審計報告初稿。

　　第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見(jiàn)后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會(huì )審批。

　　第十八條審計對象必須執行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會(huì )或董事長(cháng)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。

　　第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續審計。

　　第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。

　　第六章審計人員

　　第二十一條內部審計人員的調動(dòng)，應事先征求內部審計機構負責人的意見(jiàn);內部審計機構負責人的任免應由主管領(lǐng)導提名并報審計委員會(huì )批準。

　　第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的《內部審計人員崗位資格證書(shū)》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續教育。

　　第二十三條內部審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并通過(guò)學(xué)習來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習、培訓或進(jìn)修。

　　第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀(guān)、公正。

　　第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。

　　第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受?chē)�家法律保護，任何單位和個(gè)人不得打擊報復。

　　第二十七條內部審計人員違反國家有關(guān)法律法規和公司規定的，由公司根據情節輕重，依照有關(guān)規定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

　　第七章內部管理

　　第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算，并交由公司審計委員會(huì )審批。

　　第二十九條公司審計部應根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合公司的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。

　　第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)。

　　第三十一條公司審計部應在公司審計委員會(huì )的支持和監督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。

　　第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會(huì )批準，不得向外披露。

　　第三十三條審計部應當每年編寫(xiě)一份審計工作報告，并報送公司審計委員會(huì )。審計工作報告應當著(zhù)重說(shuō)明重大的審計發(fā)現和建議。

　　第三十四條審計委員會(huì )應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質(zhì)量。

　　第八章附則

　　第三十五條本制度由公司董事會(huì )負責制定、修改、解釋。

　　第三十六條本制度沒(méi)有規定或與法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》、規定不一致的，以法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》的規定為準。

　　第三十七條本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。

內部審計制度15

　　第一章 總則

　　第一條 為充分發(fā)揮審計的監督管理作用且有效開(kāi)展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過(guò)審計監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)公司可持續發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關(guān)規定，特制訂本制度。

　　第二條 本制度所稱(chēng)的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和企業(yè)內部管理規定，對本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督、檢查和評價(jià)工作。

　　第二章 審計機構和人員

　　第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專(zhuān)職內部審計人員，在董事會(huì )領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會(huì )負責并報告工作。

　　第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第五條 當遇有較大審計任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。必要時(shí)可聘請外部特邀專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。

　　第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì )計、審計、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。

　　第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀(guān)、正直和勤勉的'工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第八條 公司董事會(huì )及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。

　　第九條 對審計工作認真負責成績(jì)顯著(zhù)部門(mén)和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。

　　第三章 審計范圍

　　第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統，主要表現為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì )計資料和各項控制制度。

　　第十一條 內部審計機構對各部門(mén)和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計監督。

　　第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進(jìn)行審計監督：

　　(1)財務(wù)計劃的執行和決算；

　　(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益；

　　(3)內部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(預)結算的真實(shí)、合法情況；

　　(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執行情況；

　　(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；

　　(7)董事會(huì )交辦的其他審計事項。

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