內部審計制度[優(yōu)]

　　在學(xué)習、工作、生活中，制度在生活中的使用越來(lái)越廣泛，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。那么擬定制度真的很難嗎？下面是小編為大家整理的內部審計制度，希望能夠幫助到大家。

內部審計制度1

　　第一章 總則

　　為了加強公司審計監督，維護投資人的合法權益，并使內部財務(wù)審計工作制度化、規范化，根據國家審計法規，結合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司內部財務(wù)審計工作的組織實(shí)施。

　　第二章 審計機構和職權

　　審計機構及職責

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)部是公司內部財務(wù)審計工作的主管部門(mén)，負責公司內部審計的組織實(shí)施。

　�。ǘ�）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時(shí)性審計工作機構，負責某一審計項目的實(shí)施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實(shí)施審計、編制審計報告、下達審計意見(jiàn)書(shū)等工作。

　�。ㄈ�）審計工作組組長(cháng)是審計工作組的業(yè)務(wù)負責人，在審計工作期間的職責有：

　　1、貫徹執行國家審計、財經(jīng)法律、法規，貫徹執行集團及公司內部審計制度；

　　2、根據確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準后組織實(shí)施；

　　3、組織審計工作組按時(shí)、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；

　　4、對發(fā)現的正在進(jìn)行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法規和其他規章制度的行為，要立即采取應急措施處理并提請公司領(lǐng)導做出制止決定；

　　5、向公司領(lǐng)導報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議；

　　6、組織做好審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　�。ㄋ模�審計工作組成員是審計工作的具體實(shí)施人員，在審計工作期間的職責有：

　　1、貫徹執行國家審計、財經(jīng)法律、法規和集團及公司內部審計制度；

　　2、具體實(shí)施對公司職能部門(mén)及下屬單位的財務(wù)審計工作；

　　3、具體實(shí)施工程項目預算、決算審計；

　　4、具體負責審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　　審計人員的權力

　　審計人員在開(kāi)展審計工作過(guò)程中有以下權力：

　�。ㄒ唬┙M織召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬單位有關(guān)審計工作會(huì )議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ㄈ�）要求被審計部門(mén)/單位/人員及時(shí)提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預算、決算、合同協(xié)議、會(huì )計憑證、帳簿等文件資料；

　�。ㄋ模�檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹�對有關(guān)事項展開(kāi)調查，有權要求有關(guān)部門(mén)/單位和個(gè)人提供證明材料；

　�。�六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

　�。ㄆ撸�對違反財經(jīng)法規行為提出糾正意見(jiàn)；

　�。ò耍�對嚴重違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；

　�。ň牛�對審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì )、監事會(huì )報告；

　�。ㄊ�）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　　審計人員的責任

　�。ㄒ唬�審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　�。ǘ�）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開(kāi)展工作，對審計事項應嚴格保密，未經(jīng)批準不得公開(kāi)。

　�。ㄈ�）審計人員應對審計工作的規范性、審計結果的真實(shí)性、嚴謹性負責。

　　第三章 審計對象、范圍和依據

　　審計對象一般包括

　�。ㄒ唬┕�司各職能部門(mén)、員工；

　�。ǘ�）公司全資子公司、分公司、控股公司；

　�。ㄈ�）公司參股企業(yè)的派駐人員；

　�。ㄋ模┒�事會(huì )、監事會(huì )、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。

　　審計范圍

　�。ㄒ唬┡c財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)；

　�。ǘ�）財務(wù)預算執行情況、決算；

　�。ㄈ�）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

　�。ㄋ模╅_(kāi)發(fā)項目工程預、決算的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄎ澹﹪�家財經(jīng)法律、法規執行情況；

　�。�六）企業(yè)管理活動(dòng)的合規性；

　�。ㄆ撸┢渌�認定應當審計的事項。

　　審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策；

　�。ǘ�）公司規章制度；

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計劃、目標、全面預算；

　�。ㄋ模┕こ碳夹g(shù)標準、規范、定額、工程造價(jià)管理相關(guān)規定；

　�。ㄎ澹┕�司內部材料價(jià)格信息資料庫等；

　�。�六）建設項目審批文件及投資計劃；概算批復及概算調整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書(shū)；工程設計、竣工圖紙、設計會(huì )審紀要和設計變更通知書(shū)；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結算書(shū)；工程驗收會(huì )計紀要和驗收證書(shū)；設計、施工單位、監理單位的資質(zhì)等級證書(shū)及取費證書(shū)；

　�。ㄆ撸┳越ㄔO之日建設項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會(huì )計帳簿、會(huì )計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單；項目部初審意見(jiàn)及其它需要說(shuō)明的問(wèn)題；其它與建設項目有關(guān)的文件資料等。

　　第四章 審計類(lèi)型、方式

　　公司審計類(lèi)型包括：

　�。ㄒ唬┤粘Ｘ攧�(wù)收支審計。是指對被審計部門(mén)/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查。

　�。ǘ�）工程項目預算、決算審計。是指對公司開(kāi)發(fā)項目預算、決算的'真實(shí)性、準確性、合理性、規范性所進(jìn)行的監督檢查。

　�。ㄈ�）專(zhuān)案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。

　�。ㄋ模┢渌麑�(zhuān)項審計

　　1、任期審計。經(jīng)濟責任是指企業(yè)負責人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性和效益性，以及實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標和經(jīng)濟效益指標等有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應負有的責任，包括直接責任和主管責任。

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性，合理性進(jìn)行審計。

　　公司審計方式有：

　�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計。

　　被審計部門(mén)/單位/人員接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計機構接受審計檢查。

　�。ǘ�）就地審計。

　　審計人員到被審計部門(mén)/單位/個(gè)人所在地進(jìn)行審計，后者應提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

　　第五章 審計內容

　　審計的內容包括：

　�。ㄒ唬┤�面預算執行情況；

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來(lái)源，以及預算、決算、竣工、開(kāi)工審計；

　�。ㄈ�）資產(chǎn)管理情況；

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)成果，財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫鹊慕∪�、嚴密、有效性；

　�。�六）重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)、下屬單位領(lǐng)導離任審計；

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

　�。ň牛┡浜蠈徲嫞〞�(huì )計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門(mén)的審計；

　�。ㄊ�）公司領(lǐng)導安排的其他審計事項。

　　第六章 審計工作程序

　　審計工作程序：

　�。ㄒ唬┲贫▽徲嬘媱澓凸ぷ鞣桨�，經(jīng)總經(jīng)理批準組織實(shí)施。

　�。ǘ�）書(shū)面通知被審計部門(mén)/單位/個(gè)人，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。

　�。ㄈ�）實(shí)施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)部門(mén)/單位/人員調查取證等措施。

　�。ㄋ模┨岢鰧徲媹蟾�，經(jīng)公司領(lǐng)導層審核同意后做出審計結論。

　�。ㄎ澹┫逻_審計決定。

　�。�六）復審。被審計部門(mén)/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書(shū)面復審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準，組織復審。

　�。ㄆ撸┻M(jìn)行后續跟蹤審計。

　　審計過(guò)程注意事項：

　�。ㄒ唬�審計前，應向被審計單位/部門(mén)/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書(shū)；

　�。ǘ�）審計決定由總經(jīng)理批準下達；

　�。ㄈ�）復審期間，原審計結論和決定必須照常執行；

　�。ㄋ模┲卮笫马棇徲媹蟾鎽獔蠖�事會(huì )、監事會(huì )備案；

　�。ㄎ澹�審計過(guò)程中若發(fā)現問(wèn)題，可隨時(shí)向公司報告，提出制止意見(jiàn)。

　　第七章 審計檔案管理

　　審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及其附件；

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　�。ㄋ模┓从潮粚徲嫴块T(mén)/單位/人員和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；

　�。�六）審計決定以及執行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍�復審和后續審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�保存的審計原始資料。

　　審計檔案管理參照會(huì )計檔案管理辦法進(jìn)行管理。

　　第八章 獎勵與處罰

　　審計人員有權對被審計部門(mén)/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著(zhù)經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎勵建議。

　　有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據情節輕重，給予書(shū)面警告、嚴重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。

　　對有下列行為的審計人員，根據情節輕重，分別給予書(shū)面警告、嚴重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司秘密的。

　　以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第九章 附則

　　本制度由財務(wù)部負責擬訂、解釋、修訂。

　　本制度下發(fā)后執行。

　　編制部門(mén)

　　編制人

　　審核

　　批準

　　財務(wù)部

內部審計制度2

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規范公司內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量，實(shí)現公司內部審計工作規范化、標準化，發(fā)揮內部審計工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，根據《公司法》、《證券法》、《審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《深圳證券交易所股票上市規則》、《中小企業(yè)板上市公司內部審計工作指引》等有關(guān)法律、法規和其他規范性文件以及《公司章程》的規定，并結合公司實(shí)際情況制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司各內部機構的與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節所進(jìn)行的內部審計工作。

　　第三條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內審部或人員依據國家有關(guān)法律法規和本制度的規定，對本公司各內部機構的內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。

　　第四條本制度所稱(chēng)內部控制，是指由公司董事會(huì )、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現以下基本目標的一系列控制活動(dòng)：

　�。ㄒ唬┳袷貒�家法律、法規、規章及其他相關(guān)規定；

　�。ǘ�）遵循企業(yè)的發(fā)展戰略；

　�。ㄈ�）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

　�。ㄋ模┐_保財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

　�。ㄎ澹┍Ｕ腺Y產(chǎn)的安全完整；

　　第五條內審部具有獨立性，在工作中依法獨立行使審計監督權，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。公司及各內部機構應當配合內審部依法履行職責，提供必要的工作條件，不得妨礙內部審計部門(mén)的工作。

　　第六條內審部可以接受公司監事會(huì )委托進(jìn)行審計，并向監事會(huì )報告工作。

　　第二章機構設置與一般規定

　　第七條公司董事會(huì )下設審計委員會(huì )，制定審計委員會(huì )工作細則。

　　審計委員會(huì )全部由董事組成，其中獨立董事占半數以上，并擔任召集人，其中至少一名獨立董事為會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士。

　　第八條公司設立內審部，負責對公司及下屬子公司的財務(wù)管理、內部控制制度的建設與執行情況進(jìn)行內部審計監督。

　　內審部在董事會(huì )審計委員會(huì )指導下獨立開(kāi)展審計工作，對審計委員會(huì )負責，向審計委員會(huì )報告工作。

　　第九條內審部應配備具有必要專(zhuān)業(yè)知識的審計人員，專(zhuān)職人員不少于三人，必要時(shí)可聘請專(zhuān)家和相關(guān)技術(shù)人員。

　　內審部負責人必須專(zhuān)職，由董事會(huì )審計委員會(huì )提名，董事會(huì )任免，公司及所屬子公司的財務(wù)部門(mén)負責人不得擔任內審部負責人。

　　公司應當按照相關(guān)法律、法規及規范性文件的規定披露內審部負責人的學(xué)歷、職稱(chēng)、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

　　第十條內審部應當保持獨立性，不得置于財務(wù)部的領(lǐng)導下，也不得與財務(wù)部合署辦公。

　　第十一條內部審計人員依法履行職務(wù)受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復內部審計人員。

　　第十二條公司內部審計實(shí)行回避制度，與所審計事項有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項的內部審計工作。

　　第十三條內部審計人員應當依照法規及公司有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則、勤奮工作，做到獨立、客觀(guān)、公正、廉潔奉公、遵紀守法、保守秘密。

　　第十四條公司的經(jīng)營(yíng)規劃、財務(wù)計劃、會(huì )計報表或者其他相關(guān)資料應當按照內審部的要求及時(shí)提供給審計人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計人員對于接觸到的尚未公開(kāi)披露的信息，應當按照法律、法規和公司相關(guān)制度的要求承擔保密責任。

　　第十五條內審部履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入公司預算，并由公司予以保證。

　　第三章內審部的職責與權限

　　第十六條董事會(huì )審計委員會(huì )在指導和監督內審部工作時(shí)，應當履行以下主要職責：

　�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）至少每季度召開(kāi)一次會(huì )議，審議內審部提交的工作計劃和報告等。

　�。ㄈ�）至少每季度向董事會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現的重大問(wèn)題。

　�。ㄋ模﹨f(xié)調內審部與會(huì )計師事務(wù)所等外部審計單位之間的關(guān)系。

　　第十七條內審部應當履行以下主要職責是：

　�。ㄒ唬�對本公司各內部機構的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估。

　�。ǘ�）對本公司各內部機構的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认驅徲嬑瘑T會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹﹥葘彶繎�當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向董事會(huì )審計委員會(huì )提交次年度內部審計工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交年度內部審計工作報告。

　　年度工作計劃應當將對外投資、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項作為的必備內容。

　�。�六）內審部應當以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎開(kāi)展審計工作，并根據實(shí)際情況對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內部控制設計的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。

　�。ㄆ撸�審計工作應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節，包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ò耍┓e極與外部審計機構溝通，配合其對本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計及其他事項審計。

　　第十八條內審部還具有以下職權：

　�。ㄒ唬�對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行情況和決算情況，與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費活動(dòng)及公司經(jīng)濟效益，財務(wù)管理內控執行情況，公司資金和財產(chǎn)管理情況，專(zhuān)項資金的提取、使用情況進(jìn)行內部審計監督；

　�。ǘ�）對固定資產(chǎn)投資項目、在建工程項目的實(shí)施情況進(jìn)行內部審計監督；

　�。ㄈ�）對公司重大合同的執行情況、存在問(wèn)題進(jìn)行內部審計監督；

　�。ㄋ模�對公司部門(mén)經(jīng)理級別以上人員的離任、調崗及其任職期間的履行職責情況進(jìn)行內部審計監督；

　�。ㄎ澹�對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)和特定個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計；

　　第十九條內部控制審查和評價(jià)范圍應當包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內部控制制度的建立和實(shí)施情況。

　　內審部應當將對外投資、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評估的重點(diǎn)。

　　第二十條內審部對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內審部負責人應當適時(shí)安排內部控制的后續審查工作，并將其納入年度內部審計工作計劃。

　　第二十一條內審部在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應當及時(shí)向審計委員會(huì )報告。審計委員會(huì )認為公司內部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會(huì )應當及時(shí)向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內審部應當在重要的對外投資事項發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬�對外投資是否按照有關(guān)規定履行審批程序；

　�。ǘ�）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

　�。ㄈ�）是否指派專(zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監督重大投資項目的進(jìn)展情況；

　�。ㄋ模┥婕拔�托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專(zhuān)人跟蹤監督委托理財的進(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專(zhuān)門(mén)內部控制制度，投資規模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶(hù)或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

　　第二十三條內審部應當在重要的購買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計。在審計購買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬┵徺I(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規定履行審批程序；

　�。ǘ�）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

　�。ㄈ�）購入資產(chǎn)的運營(yíng)狀況是否與預期一致；

　�。ㄋ模┵徣胭Y產(chǎn)有無(wú)設定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限

　　制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

　　第二十四條內審部應當在重要的對外擔保事項發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計。在審計對外擔保事項時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬�對外擔保是否按照有關(guān)規定履行審批程序；

　�。ǘ�）擔保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄈ�）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實(shí)施性；

　�。ㄋ模┆毩⒍�事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

　�。ㄎ澹┦欠裰概蓪�(zhuān)人持續關(guān)注被擔保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況。

　　第二十五條內審部應當在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬┦欠翊_定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

　�。ㄈ�）獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

　�。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權利義務(wù)及法律責任是否明確；

　�。ㄎ澹┙灰讟说挠袩o(wú)設定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

　�。�六）交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規定對交易標的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì )侵占上市公司利益。

　　第二十六條內審部對募集資金的存放與使用情況應當每季度進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規性發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計募集資金使用情況時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬┠技�資金是否存放于董事會(huì )決定的`專(zhuān)項賬戶(hù)集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監管協(xié)議；

　�。ǘ�）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預期相符；

　�。ㄈ�）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現象；

　�。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項時(shí)，是否按照有關(guān)規定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨立董事、監事會(huì )和保薦人是否按照有關(guān)規定發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

　　第二十七條內審部應當在業(yè)績(jì)快報對外披露前，對業(yè)績(jì)快報進(jìn)行審計。

　　在審計業(yè)績(jì)快報時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會(huì )計準則》及相關(guān)規定；

　�。ǘ�）會(huì )計政策與會(huì )計估計是否合理，是否發(fā)生變更；

　�。ㄈ�）是否存在重大異常事項；

　�。ㄋ模┦欠駶M(mǎn)足持續經(jīng)營(yíng)假設；

　�。ㄎ澹┡c財務(wù)報告相關(guān)的內部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。

　　第二十八條內審部在審查和評價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注以下內容：

　�。ㄒ唬┕�司是否已按照有關(guān)規定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內部機構的信息報告制度；

　�。ǘ�）是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

　�。ㄈ�）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；

　�。ㄋ模┦欠衩鞔_規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權利和義務(wù)；

　�。ㄎ澹┕�司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項的，公司是否指派專(zhuān)人跟蹤承諾的履行情況；

　�。�六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

　　第二十九條內審部在審計過(guò)程中擁有以下權限：

　�。ㄒ唬┨嵴堈匍_(kāi)與審計有關(guān)的工作會(huì )議；

　�。ǘ�）根據內部審計工作的需要，有權隨時(shí)調閱或要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送或提供計劃、預算、報表和有關(guān)文件資料等，審核有關(guān)的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協(xié)議，現場(chǎng)勘查實(shí)物，檢測財務(wù)會(huì )計軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

　�。ㄈ�）對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調查并索取材料；

　�。ㄋ模└鶕�工作需要列席有關(guān)例會(huì )和參加經(jīng)營(yíng)會(huì )議。

　�。ㄎ澹┮�求被審部門(mén)有關(guān)負責人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

　�。�六）出具審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定書(shū)，對被審部門(mén)提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權做出制止決定并向有關(guān)部門(mén)提出處理建議。

　�。ò耍┳防U被審部門(mén)或個(gè)人違法違規所得和被侵占的公司資產(chǎn)，并建議有關(guān)部門(mén)對違反財經(jīng)法紀和嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失的部門(mén)和個(gè)人追究責任。

　�。ň牛�對拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內部審計工作的，有權采取封存帳冊、凍結資產(chǎn)等臨時(shí)措施，下達追究領(lǐng)導和直接責任人員責任的意見(jiàn)書(shū)。

　　第三十條根據審計結果，內審部具有下列處理權：

　�。ㄒ唬┴熈钕奁诎凑沼嘘P(guān)規定上繳應當上繳的收入和費用；

　�。ǘ�）責令限期退還違法所得；

　�。ㄈ�）責令退還被侵占的公司資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�沖轉和調整有關(guān)賬目；

　�。ㄎ澹└鶕�審計結論必須做出處理的其他權限。

　　第四章審計工作程序

　　第三十一條內審部根據公司年度計劃和發(fā)展需要，按照審計委員會(huì )的要求，確定年度審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，報公司審計委員會(huì )批準后實(shí)施，年度結束后向審計委員會(huì )提交審計工作報告。

　　內審部可對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。

　　內審部在實(shí)施項目審計時(shí)，發(fā)現被審計部門(mén)或個(gè)人有重大違法、違規行為的應在第一時(shí)間向審計委員會(huì )報告。

　　第三十二條審計項目的立項，由內審部負責人確定，或由公司相關(guān)部門(mén)、分公司、下屬子公司提出報內審部負責人批準。

　　審計項目確定后，其實(shí)施工作計劃應包括以下主要內容：

　　1、審計項目名稱(chēng)；

　　2、審計目的和范圍；

　　3、審計主要方式和步驟；

　　4、審計工作組的成員構成及其分工；

　　5、其他應事先明確的內容。

　　第三十三條審計項目立項后，由負責審計的人員制定審計工作方案報內審部負責人批準，并應當在實(shí)施審計三日前，向被審計單位或個(gè)人送達審計通知書(shū)（特殊審計項目除外）。通知書(shū)內容應包括：

　　1、被審計單位或部及項目名稱(chēng)；

　　2、審計范圍、內容和時(shí)間；

　　3、對被審計單位配合審計工作的要求；

　　4、審計機構的其他工作要要求。

　　第三十四條審計主要步驟：通過(guò)核對財務(wù)會(huì )計帳簿、報表、憑證及相關(guān)的各類(lèi)資料，查核實(shí)物，調查訪(fǎng)問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問(wèn)的事項，編寫(xiě)審計工作底稿，聽(tīng)取被審計單位意見(jiàn)，有審計工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。

　　審計過(guò)程中，要按規定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，工作底稿應備查和存檔。

　　第三十五條審計終結后，應在15日內出具審計報告。被審計者應當自接到審計報告之日起10日內，將其書(shū)面意見(jiàn)送交內審部，被審計者未提出書(shū)面意見(jiàn)，視為對審計報告無(wú)異議。審計機構應將審計報告附被審計單位書(shū)面意見(jiàn)一并報送公司，經(jīng)審計核準的審計報告是下達審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定的有效依據。 《審計報告》應包括以下主要內容：

　�。ㄒ唬�審計時(shí)間、內容、范圍、方式；

　�。ǘ�）被審計單位或個(gè)人的基本情況；

　�。ㄈ�）通過(guò)審計揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績(jì)和發(fā)現的問(wèn)題；

　�。ㄋ模�對審計事項的評價(jià)。概述已審計項目?jì)热�，對已審事項的真�?shí)性、合法性、風(fēng)險性、效益性及內控制度等進(jìn)行評價(jià)。

　�。ㄎ澹┮罁�有關(guān)法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、規定和命令，對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行責任界定，提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和建議；對違規違紀行為提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。

　　第三十六條《審計處理決定》應包括以下主要內容：

　�。ㄒ唬�審計內容、范圍、方式和時(shí)間；

　�。ǘ�）審計報告認定的被審計者違規違紀的行為事實(shí)；

　�。ㄈ�）對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；

　�。ㄋ模┬枰�進(jìn)行整改的事項；

　�。ㄎ澹┨幚�、處罰決定執行的期限和要求。

　　第三十七條審計報告和審計處理決定送達被審計單位后，被審計單位必須執行審計決定。被審計者對審計報告和審計處理決定如有異議，可向內審部負責人提出，內審部負責人根據實(shí)際情況，安排其他內部審計人員復審。但未作出新的審計處理決定之前，不停止審計處理決定的執行。

　　第三十八條審計機構對重要的審計項目，應實(shí)行后續審計。后續審計主要檢查被審計單位按審計意見(jiàn)改進(jìn)工作和執行審計決定的情況。

　　第五章信息披露

　　第三十九條內審部應當按照有關(guān)規定實(shí)施適當的審查程序，評價(jià)公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會(huì )提交一次內部控制評價(jià)報告。審計委員會(huì )應當根據內審部出具的評價(jià)報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內部控制自我評價(jià)報告。內部控制自我評價(jià)報告至少應當包括以下內容：

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫仁欠窠�立健全和有效實(shí)施；

　�。ǘ�）內部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；

　�。ㄈ�）改進(jìn)和完善內部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

　�。ㄋ模┥弦荒甓葍炔靠刂拼嬖诘娜毕莺彤惓Ｊ马椀母倪M(jìn)情況（如適用）；

　�。ㄎ澹┍灸甓葍炔靠刂茖彶榕c評價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。

　　公司董事會(huì )應當在審議年度報告的同時(shí)，對內部控制自我評價(jià)報告形成決議。監事會(huì )和獨立董事應當對內部控制自我評價(jià)報告發(fā)表意見(jiàn)，保薦人應當對內部控制自我評價(jià)報告進(jìn)行核查，并出具核查意見(jiàn)。

　　第四十條公司在聘請會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計的同時(shí)，應當至少每?jì)赡暌�求�?huì )計師事務(wù)所對公司與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制有效性出具一次內部控制鑒證報告，深圳證券交易所另有規定的情形除外。

　　第四十一條如會(huì )計師事務(wù)所對公司內部控制有效性出具非無(wú)保留結論鑒證報告的，公司董事會(huì )、監事會(huì )應當針對鑒證結論涉及事項做出專(zhuān)項說(shuō)明，專(zhuān)項說(shuō)明至少應當包括以下內容：

　�。ㄒ唬╄b證結論涉及事項的基本情況；

　�。ǘ�）該事項對公司內部控制有效性的影響程度；

　�。ㄈ�）公司董事會(huì )、監事會(huì )對該事項的意見(jiàn)；

　�。ㄋ模┫�除該事項及其影響的具體措施。

　　第四十二條公司應當在年度報告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上披露內部控制自我評價(jià)報告和會(huì )計師事務(wù)所內部控制鑒證報告（如有）。

　　第六章審計檔案管理

　　第四十三條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第四十四條內部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第四十五條公司內審部對辦理的審計事項必須建立審計檔案，按照規定管理。對審計工作底稿、內部控制審計報告、整改落實(shí)報告及其他相關(guān)資料至少保存十年。

　　第四十六條審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及期附件；

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　�。ㄋ模┓从潮粚徲媶挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；

　�。�六）審計處理決定以及執行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍�復審和后續審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。

　　第四十七條內部審計資料未經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意，不得泄露給其他任何組織或個(gè)人。如有特殊情況需要查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的須按規定辦理查閱手續。

　　第七章監督管理與違規處理

　　第四十八條公司應當建立內審部的激勵與約束機制，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，以評價(jià)其工作績(jì)效。如發(fā)現內部審計工作存在重大問(wèn)題，公司應當按照有關(guān)規定追究責任，處理相關(guān)責任人，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報告。第四十九條內審部對遵守財經(jīng)法紀、經(jīng)濟效益顯著(zhù)的部門(mén)和認真維護財經(jīng)法紀的個(gè)人，可提出表彰和獎勵的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計制度的，視情節輕重給予相應處分。

　　有下列行為之一的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，由公司董事會(huì )給予處分并追究經(jīng)濟責任，或提請有關(guān)部門(mén)處理：

　�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計有關(guān)的資料；

　�。ǘ�）阻撓審計工作人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┺D移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　�。ㄎ澹┚懿粓绦袑徲嬕庖�(jiàn)書(shū)或審計結論和決定的；

　�。�六）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。

　　上述行為，情節嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第五十一條違反本審計制度，有下列行為之一的審計人員，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責任，未構成犯罪的給予行政處分：

　�。ㄒ唬├�用職權、謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的；

　�。ㄋ模┬孤侗粚徆�司商業(yè)秘密的。

　　第八章附則

　　第五十二條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行；本制度如與國家日后頒布的法律、法規或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行。

　　第五十三條本制度由董事會(huì )負責解釋和修訂。

　　第五十四條本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起生效實(shí)施，修改亦同。

　　xx有限公司董事會(huì )

　　xx年xx月xx日

內部審計制度3

　　第一章總則

　　第一條為規范公司內部審計監督，提高審計工作質(zhì)量，實(shí)行內部審計經(jīng)�；�、制度化，發(fā)揮內部審計工作，加強內部監督和風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據《公司法》、《審計法》、《內部審計工作的規定》等國家有關(guān)法律法規的規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指由公司內部機構或人員，對公司內部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內部管理規定的規范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。

　　第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。

　　第二章審計室機構設置和人員

　　第四條公司內部審計的常設機構為審計室，負責公司內部審計工作，接受審計委員會(huì )、董事會(huì )的監督和指導，屬于董事會(huì )直接領(lǐng)導，獨立行使內部審計職權，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，對審計委員會(huì )及董事會(huì )負責并報告工作。

　　第五條審計室必須有專(zhuān)職負責人，應配備專(zhuān)職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員。審計室主任由董事會(huì )任免。

　　第六條審計室可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組，各部門(mén)應積極配合。

　　第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會(huì )計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　第八條審計人員根據公司制度規定，依法履行職責，任何被審計的部門(mén)（個(gè)人）應及時(shí)向審計人員提供有關(guān)資料，不得設置障礙或者打擊報復。

　　第三章內部審計基本原則

　　第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門(mén)的領(lǐng)導之下或者與其他部門(mén)合署辦公。

　　第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門(mén)）有利害關(guān)系的，應事先申明不得參與該項內部審計工作，應當回避。

　　第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應當遵循職業(yè)道德規范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)。

　　第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。

　　第十三條實(shí)事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時(shí)應當要支持客觀(guān)公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在審計過(guò)程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀律規定。

　　第四章審計室的工作范圍和審計時(shí)限

　　第十五條審計室可在公司下列范圍內開(kāi)展內部審計工作：

　　1、公司總部各職能部門(mén)；

　　2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；

　　3、控股子公司。

　　第十六條審計室可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計。

　　第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司審計委員會(huì )及董事會(huì )討論決定，審計室可隨時(shí)審計。

　　第十八條當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，審計室可隨時(shí)審計。

　　第五章審計室的目的和職責要求

　　第十九條內部審計的目的：通過(guò)內部審計，評價(jià)內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟效益，規范公司運作行為的目的。

　　第二十條公司審計室應當履行以下主要職責

　　1、制定公司內部審計工作制度，編制公司年度內部審計工作計劃。

　　2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預決算執行情況、財務(wù)管理內控制度執行情況等進(jìn)行內部審計監督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監督。

　　3、內部審計：對各項資金、物資、采購、設點(diǎn)消費、公司內部車(chē)貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節中內部控制制度以及執行情況，對車(chē)貸流程管理控制系統健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計監督。督促建立完善公司內部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強，保障公司持續、健康、快速發(fā)展。

　　4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對存在問(wèn)題和違規違章情況進(jìn)行內部審計監督。

　　5、固定資產(chǎn)審計：對公司內部機構、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監督。

　　6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門(mén)負責人和分公司負責人離任和調離，負責對其任職期間履行職責情況，經(jīng)濟活動(dòng)情況進(jìn)行內部審計。

　　7、責任審計：對公司各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員進(jìn)行責任審計，促進(jìn)加強經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟效益。

　　8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監督；

　　9、經(jīng)濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內部審計監督；對公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jì)效及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督與評價(jià)。

　　10、專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查。

　　11、協(xié)助公司其他部門(mén)建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　12、執行公司董事會(huì )交辦的其他審計工作。

　　第二十一條公司應當保證內部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預算。

　　第六章審計室的職權

　　第二十二條有權召開(kāi)審計事項有關(guān)會(huì )議，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理決策會(huì )議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定，修改公司有關(guān)規章制度并督促落實(shí)。

　　第二十三條根據內部審計工作的需要，有權要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送計劃、預算、報表和有關(guān)文件資料等。

　　第二十四條有權查閱審核會(huì )計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶(hù)、財務(wù)會(huì )計軟件、會(huì )議記錄、有關(guān)文件及其現場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。

　　第二十五條有權對有關(guān)部門(mén)、分公司及控股公司對購買(mǎi)各類(lèi)物資價(jià)格審議。

　　第二十六條有權對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門(mén)（人員）進(jìn)行調查，并索取相關(guān)證明材料。

　　第二十七條有權對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時(shí)向執行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。

　　第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，報執行董事批準，有權予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。

　　第二十九條經(jīng)董事會(huì )、執行董事會(huì )核準，出具審計意見(jiàn)書(shū)，有權向被審計單位（個(gè)人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個(gè)人）采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。

　　第三十條在公司董事會(huì )授權范圍內，對違反公司有關(guān)規章、制度的責任部門(mén)、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條其他必要的權力。

　　第七章內部審計日常工作程序

　　第三十二條審計室應當根據國家有關(guān)規定和公司內部管理需要以及董事會(huì )的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎有效開(kāi)展內部審計工作，并報審計委員會(huì )，經(jīng)董事會(huì )審核批準后實(shí)施。

　　第三十三條根據公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點(diǎn)，并根據公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計工作，根據實(shí)際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實(shí)施。

　　第三十四條確定審計項目：審計室根據批準的年度審計工作計劃或董事會(huì )決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準后實(shí)施。

　　第三十五條審計項目計劃主要內容以下：

　　1、被審計單位名稱(chēng)；

　　2、審計范圍、內容、目標；

　　3、項目審計時(shí)間安排；

　　4、其他事項。

　　第三十六條下達審計通知書(shū)：審計室應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，向被審計單位（個(gè)人）下達審計通知書(shū)。對于需要突擊執行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書(shū)可在實(shí)施審計時(shí)送達。

　　第三十七條《審計通知書(shū)》主要內容以下：

　　1、審計的范圍、內容、方式、時(shí)間；

　　2、對被審計部門(mén)接受審計，配合工作的要求。

　　第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書(shū)后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。

　　第三十九條審計實(shí)施：在審計過(guò)程，審計工作人員根據審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫(xiě)審計工作底稿。

　　第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進(jìn)行綜合分析，及時(shí)與被審計單位交換意見(jiàn)，審計終結后，審計報告的編寫(xiě)以審計證據為依據，做到客觀(guān)、公正，并出具書(shū)面審計報告報送審計委員會(huì )。

　　第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書(shū)面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個(gè)人），被審計單位（個(gè)人）在接到審計報告草稿10日內將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計組，被審計單位（個(gè)人）在期限內沒(méi)提出書(shū)面意見(jiàn)，視同為對審計報告無(wú)異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會(huì )批準，經(jīng)批準后，被審計對象必須執行。

　　第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會(huì )復核，由審計室在公司董事會(huì )規定授權的職權范圍內按以下規定辦理：

　　1、被審計部門(mén)、個(gè)人沒(méi)有或有違反國家、公司財務(wù)收支規定行為的，出具審計意見(jiàn)書(shū)。

　　2、對被審計部門(mén)、個(gè)人違反國家、公司財務(wù)收支規定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會(huì )召集人簽發(fā)，并附審計報告。

　　第四十三條《審計處理決定書(shū)》主要內容：

　　1、審計內容、范圍、方式和時(shí)間；

　　2、審計報告認定的被審計者違規違紀的'行為事實(shí)；

　　3、對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；

　　4、需要進(jìn)行整改的事項；

　　5、處理、處罰決定執行的期限和要求。

　　第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內向審計委員會(huì )提出復審申請，審計委員會(huì )在接到復審申請后3天內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進(jìn)行審計，在審計中如發(fā)現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執行。特殊情況，經(jīng)執行董事審批，可以暫停執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。

　　第四十五條公司審計委員會(huì )批準審計報告后，審計室負責督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改措施。

　　第四十六條審計室應在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后6個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。

　　第四十七條審計室應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向執行董事提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向執行董事提交年度內部審計工作報告。

　　第四十八條根據工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項的后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見(jiàn)的采納情況和對審計決定的執行情況

　　第八章審計證據及審計工作底稿

　　第四十九條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第五十條審計證據是審計部門(mén)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：

　　1、審計人員取得的以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會(huì )計記錄（記賬憑證、會(huì )計賬簿和各種明細表）、各種會(huì )議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報告書(shū)及函件等資料的復印件；

　　2、通過(guò)實(shí)際觀(guān)察和清點(diǎn)，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

　　3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調查所形成的審計調查記錄；

　　4、其他證據。

　　第五十一條內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等。主要內容包括：

　　1、被審計者名稱(chēng)；

　　2、審計項目名稱(chēng)；

　　3、實(shí)施審計的時(shí)間；

　　4、審計過(guò)程記錄；

　　5、編制者姓名及編制日期；

　　6、復核者姓名及復核日期；

　　7、其他應說(shuō)明的事項。其中，審計過(guò)程記錄的內容包括：

　�、艑�(shí)施審計具體程序的記錄及資料；

　�、茖徲嫓y試評價(jià)記錄；

　�、菍徲嫹绞郊捌湔{整變更情況記錄；

　�、葘徲嬋藛T的判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；

　�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；

　�、蕦徲嫿M核實(shí)與采納被審計者對審計報告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；

　�、似渌�與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；

　�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊�包括：與被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì )議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。

　　第九章審計檔案管理

　　第五十三條根據《中華人民共和國檔案法》等規定，應將記錄和反映內部審計過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書(shū)、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

　　第五十四條審計檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責任制。審計項目類(lèi)文件和內部審計制度、管理類(lèi)文件不能混合立卷。審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第五十五條各種審計檔案保管期限規定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。

　　第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時(shí)間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應標明保存期限。

　　第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門(mén)內部。凡需將審計檔案借出審計部門(mén)或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。

　　第五十八條審計檔案的銷(xiāo)毀：審計檔案必須經(jīng)董事會(huì )同意、執行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內容如下：

　　1、填寫(xiě)《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會(huì )，按審批手續辦理完畢實(shí)行；

　　2、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內部人員，并在《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》上簽字；

　　3、審計檔案銷(xiāo)毀要做好保留備查并編號。

　　第五十九條《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》內容如下：

　　1、審計檔案銷(xiāo)毀部門(mén)名稱(chēng)、時(shí)間、審請人；

　　2、檔案銷(xiāo)毀內容、保管期限、附件；

　　3、檔案銷(xiāo)毀原因；

　　4、審計部門(mén)負責人簽字；

　　5、審計委員會(huì )意見(jiàn)簽署、董事會(huì )意見(jiàn)簽署、執行董事簽字；

　　6、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員簽字，并簽署銷(xiāo)毀時(shí)間和保留備查編號。

　　第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規規定的強制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實(shí)行嚴格的保密制度。

　　第十章獎懲

　　第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，有突出貢獻的內部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規的有功人員，應給予表?yè)P或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。

　　第六十二條對違反本規定，具有下列情況之一的部門(mén)、負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門(mén)按規定處罰：

　　1、拒絕向內部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　　2、阻撓內部審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　　3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　4、拒不執行審計意見(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；

　　5、打擊報復內部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。

　　上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第六十三條對違反本規定，具有下列行為之一的內部審計工作人員，經(jīng)董事長(cháng)批準給予行政處分或經(jīng)濟處罰：

　　1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。

　　上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第十一章附則

　　第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行，本工作規則如與國家法律法規或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規和公司章程執行，并立即修訂，報董事會(huì )審議通過(guò)。

　　第六十五條本制度自董事會(huì )通過(guò)之日起施行。

內部審計制度4

　　為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監督管理作用，加強內部控制，通過(guò)財務(wù)審計監督，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作規定》、《人民防空財務(wù)管理規定》等法律、法規規定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱(chēng)的財務(wù)內部審計，是指人防辦內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)制度和人防辦內部管理規定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督檢查和評價(jià)工作。

　　二、審計機構與審計人員

　　人防辦審計機構設在財務(wù)科，配備兼職內部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內部審計工作，依照國家法規、政策和人防各項規章制度，獨立行使內部審計職權，對黨組負責并報告工作。

　　三、為了保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。

　　四、內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì )計、審計管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)內容，并不斷通過(guò)后續教育保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計內容

　�。�1）財務(wù)計劃的'執行和決算。

　�。�2）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及經(jīng)濟效益。

　�。�3）是否執行各項費用開(kāi)支標準。

　�。�4）現金、固定資產(chǎn)是否盤(pán)點(diǎn)核對，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤是否準確。

　�。�5）會(huì )計報表中的資產(chǎn)、負債及所相關(guān)內容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。

　�。�6）有無(wú)嚴重違返財經(jīng)紀律，侵占國有資產(chǎn)，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。

　　六、審計時(shí)間

　　定期審計：一年不少于一次例行審計。

　　不定期審計：根據工作需要可做隨時(shí)抽查審計。

　　七、審計工作程序

　�。�1）根據辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導小組審批后實(shí)施。

　�。�2）提前通知被審計部門(mén)，做好審前相關(guān)資料準備工作，提供必要的工作條件。

　�。�3）審計過(guò)程中，必須填寫(xiě)審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據。

　�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責人和財務(wù)人員交換意見(jiàn)，對審計出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫(xiě)出審計工作報告，向辦黨組匯報。

內部審計制度5

　　第一條為獨立監督和評價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律、法規和內部有關(guān)管理制度，根據國家《預算法》、《會(huì )計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》等有關(guān)法規和規定，結合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的'統一領(lǐng)導下，每年對全局財務(wù)狀況進(jìn)行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會(huì )工作的人員組成內審組進(jìn)行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，做到獨立、客觀(guān)、公正、保密。

　　第四條內部財務(wù)審計的主要內容是：

　�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況。

　�。ǘ�）財務(wù)賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會(huì )制度規定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時(shí)足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無(wú)未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶(hù)設置及資金管理以及報銷(xiāo)、審批使用是否執行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規定。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)執法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導致資金流失現象發(fā)生。

　　第五條對審計中發(fā)現的違規問(wèn)題，必須責令相關(guān)科室在限期內進(jìn)行整改。對審計中發(fā)現的違法違紀問(wèn)題，將視情節依法依紀處理。

　　第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。

內部審計制度6

　　第一章、總則

　　第一條、為加強內部審計工作，規范內部審計行為，建立健全內部審計規章，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規，結合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。

　　第二條、本制度所稱(chēng)的內部審計是XX街道實(shí)施內部經(jīng)濟監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門(mén)運行狀況，監督財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。辦事處依法實(shí)行內部審計制度，以加強內部控制管理和監督，遵守國家財經(jīng)法規，維護合法權益，促進(jìn)改善社會(huì )穩步發(fā)展。

　　第三條、本制度對、XX、街道審計機構的審計人員、審計對象和職責權限、審計工作基本程序、附則等方面的內容進(jìn)行了規范，是辦事處開(kāi)展審計管理工作的依據和標準。

　　第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(huì )（集體經(jīng)濟、合作社）、辦事處下屬各部門(mén)、各單位的審計工作。

　　第二章、內審機構和內審人員

　　第五條、成立、XX、街道內部審計工作領(lǐng)導小組及辦公室（下稱(chēng)“辦事處內審工作領(lǐng)導小組”），辦事處內審工作領(lǐng)導小組作為審計工作的領(lǐng)導機構，負責組織實(shí)施辦事處范圍內的審計工作，指導、監督審計工作，依照國家法律、法規和有關(guān)政策規定，對各居委會(huì )及辦事處下屬各部門(mén)、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價(jià)。辦事處內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責審計執行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導小組辦公室抽調專(zhuān)人組成審計項目組。

　　第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導下獨立開(kāi)展，行使審計職權，并對其負責。

　　審計人員依法獨立行使審計監督權，與其他職能部門(mén)保持相對獨立性，不受其他部門(mén)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。

　　根據工作所需，可以在授權下委托社會(huì )審計機構或者與社會(huì )審計機構合作開(kāi)展審計工作。

　　第七條、審計人員應相對穩定，為符合審計工作要求的專(zhuān)職或者兼職人員。

　　第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專(zhuān)職人員要具有審計上崗證書(shū)，并積極參加相關(guān)審計機構組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓及其他教育培訓活動(dòng)，其中每年至少參加一次審計教育培訓。

　　第九條、審計人員應當依照法律法規及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀(guān)、廉潔奉公、保守秘密。

　　審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當遵守有關(guān)回避規定；對其在執行職務(wù)過(guò)程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

　　第十條、審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。

　　第三章、內審職責

　　第十一條、辦事處內審工作領(lǐng)導小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督：

　�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T(mén)、各單位；

　�。ǘ�）辦事處所屬各居委會(huì )及下屬集體經(jīng)濟組織；

　�。ㄈ�）上級審計機關(guān)授權審計的有關(guān)單位。

　　第十二條、鎮內審工作領(lǐng)導小組對下列事項進(jìn)行審計監督：

　�。ㄒ唬�對辦事處下屬獨立核算的各類(lèi)企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)審計或配合中介機構進(jìn)行審計；

　�。ǘ�）對辦事處財政下?lián)艿膶?zhuān)項資金或上級通過(guò)辦事處下?lián)艿膶?zhuān)項資金管理使用情況審計；

　�。ㄈ�）對辦事處組織實(shí)施的財政專(zhuān)項資金建設項目的財務(wù)決算審計；

　�。ㄋ模�對下屬部門(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人報酬情況進(jìn)行內部審計監督。

　�。ㄎ澹�對辦事處及所屬單位的內部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計和對重大經(jīng)濟合同簽訂的規范性進(jìn)行審核；

　�。�六）配合中介機構對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬(wàn)元以下的小額投資項目的工程竣工決算進(jìn)行審計；

　�。ㄆ撸�對辦事處組織實(shí)施的、200、萬(wàn)元以下的小額公共資源交易項目的預算進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對辦事處組織實(shí)施的、50、萬(wàn)元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；

　�。ň牛�對辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進(jìn)行組織管理：

　�。ㄊ�）辦事處或者縣審計局交辦的`其他審計事項。

　　第四章、內審的權限

　　第十三條、內審工作領(lǐng)導小組和內部審計人員有權依法檢查被審計單位審計期間內所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財務(wù)、資料，包括：

　�。ㄒ唬┮�求被審計對象按時(shí)提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預算執行情況，決算，會(huì )計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料和電子數據；

　�。ǘ�）檢查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機系統及其電子數據，現場(chǎng)清查、盤(pán)點(diǎn)與審計事項有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；

　�。ㄈ�）就審計事項的有關(guān)問(wèn)題向被審計單位和個(gè)人調查取證；

　�。ㄋ模�對需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內控流程記錄和測試工作，有權要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責人指派專(zhuān)人協(xié)助內部審計工作。被審單位應對評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的內控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告，及時(shí)與內審工作領(lǐng)導小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；

　�。ㄎ澹┮�求被審單位有關(guān)責任人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

　�。�六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門(mén)或個(gè)人，經(jīng)主管審計負責人批準，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應急措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反國家財經(jīng)法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負責人批準后，有權做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；

　�。ò耍�審計人員發(fā)現被審計單位規章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

　�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現的其他情況。

　　第十四條、XX、街道辦事處在管理權限范圍內，授權內審工作領(lǐng)導小組作出下列處理：

　�。ㄒ唬┴熈钔诉�非法所得；

　�。ǘ�）責令限期繳納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；

　�。ㄈ�）責令被審計單位限期調整賬務(wù)；追繳被審計單位或個(gè)人違法違規所得和被侵占的資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�對違反財經(jīng)法律、法規有關(guān)規定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟損失的居委會(huì )(集體經(jīng)濟組織)和個(gè)人追究法律責任；對遵守財經(jīng)法律、法規，經(jīng)濟效益顯著(zhù)的單位和個(gè)人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)與建議；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負責人或者權力機構批準，內審工作領(lǐng)導小組成員有權對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存或申請其他部門(mén)采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導。

　　第五章、內審工作基本程序

　　第十五條、審計工作計劃：內審工作領(lǐng)導小組應當制定年度審計工作計劃，根據年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長(cháng)和組員。

　　第十六條、審計方案及審計通知書(shū)：根據被審單位具體情況，審計組制定審計項目實(shí)施方案，經(jīng)內審工作領(lǐng)導小組批準后組織實(shí)施。內審工作領(lǐng)導小組在實(shí)施審計前將審計通知書(shū)送達被審計對象。

　　第十七條、實(shí)施審計：審計人員進(jìn)駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過(guò)檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應征求被審計對象的意見(jiàn)，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見(jiàn)，并形成審計簽證單。

　　第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時(shí)做出處理，并在審計報告規定時(shí)間內將處理結果報告內審工作領(lǐng)導小組和審計組。對審計意見(jiàn)和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。

　　第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規定管理。

　　第二十條、后續審計：內審工作領(lǐng)導小組在必要時(shí)應當開(kāi)展后續審計，一般在審計決定下達執行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計報告的執行情況，并及時(shí)向辦事處作出匯報。

　　第六章、內審備案制度

　　第二十一條、內審工作領(lǐng)導小組應及時(shí)向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調整計劃，年度工作總結等材料必須按時(shí)上報，審計報告應及時(shí)上報泗洪縣審計局備案。

　　第二十二條、內審工作領(lǐng)導小組相關(guān)內部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。

　　第七章、罰、則

　　第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個(gè)人，由辦事處根據情節輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門(mén)處理：

　�。ㄒ唬┚芙^向審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嬕庖�(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T的。

　　第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監察、公安等相關(guān)部門(mén)提供線(xiàn)索。

　�。ㄒ唬�濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　�。ǘ�）玩忽職守，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。

　　第八章、附則

　　第二十五條、本制度根據上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。

　　第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責解釋。

內部審計制度7

　　第一章總則

　　第一條為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的職責，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現內部審計工作的制度化和規范化，根據《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規、部門(mén)規章和《XX證券交易所股票上市規則》(下稱(chēng)“《股票上市規則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》并結合《XX公司章程》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)之“內部審計”指對有關(guān)事項開(kāi)展的全面的內部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構等組織機構所進(jìn)行的一種獨立、客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來(lái)促進(jìn)目標的實(shí)現。

　　本制度所稱(chēng)“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專(zhuān)職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內部審計的總體目標是：

　　1、提高會(huì )計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據的會(huì )計信息更為可靠;

　　2、監督檢查有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規、準則、制度，以及稅收有關(guān)法規、制度的執行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規性;

　　3、監督公司制定的有關(guān)制度、規章、流程的執行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開(kāi)展審計調查，提出建立、健全公司各項內部控制制度的審計建議，規避有關(guān)風(fēng)險，為加強公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

　　第二章內部審計機構和內部審計人員

　　第四條公司內部審計機構和內部審計人員的設置方案為：董事會(huì )審計委員會(huì )下設審計部，作為專(zhuān)職內部審計機構，根據業(yè)務(wù)規模等工作需要配置一定數量的專(zhuān)職內部審計人員，并按公司發(fā)展規劃，逐步建立多層次、多功能的審計監察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，獨立、客觀(guān)地行使職權，對董事會(huì )審計委員會(huì )負責，不受其他單位或者個(gè)人的干涉。

　　第五條審計部應配備符合工作要求的內部審計人員，作為一個(gè)整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。

　　內部審計人員應具備一定的政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當地與他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開(kāi)展內部審計工作。

　　第六條內部審計人員應不斷地通過(guò)后續教育來(lái)保持相應的專(zhuān)業(yè)勝任力。

　　第七條內部審計人員應遵循職業(yè)道德規范，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計工作任務(wù)。

　　第八條內部審計人員必須正直、客觀(guān)、勤勉、保密和適任。內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會(huì )審計委員會(huì )可根據內部審計工作情況對內部審計人員進(jìn)行獎勵和處罰。

　　第九條內部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見(jiàn)及未經(jīng)認可的審計結論和審計意見(jiàn)等。

　　第十條內部審計人員在開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計單位或審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第十一條內部審計機構和內部審計人員依據法律法規和公司有關(guān)規章制度行使職權，受法律法規和公司有關(guān)規章制度的保護，任何單位和個(gè)人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊或報復。

　　第三章內部審計的對象及依據

　　第十二條內部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構;

　　(二)公司各職能單位人員、設立的其他機構的有關(guān)員工;

　　(三)董事會(huì )認為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。

　　第十三條內部審計依據：

　　(一)國家法律、法規和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規章、制度、流程、會(huì )議決議、規劃、計劃、工作目標、經(jīng)營(yíng)方針等;

　　(三)董事會(huì )審計委員會(huì )認為適宜的其他相關(guān)標準。

　　第四章內部審計的范圍和內容

　　第十四條內部審計的范圍和內容包括：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構：

　　1、貫徹執行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規、制度的情況;

　　2、貫徹執行本公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策、規章、制度和流程的情況;

　　3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)情況：會(huì )計資料和經(jīng)濟信息的真實(shí)性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會(huì )計報表、會(huì )計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營(yíng)方案、計劃、預算的制訂和執行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執行情況;

　　7、經(jīng)濟合同的簽訂及執行情況;

　　8、建立健全內部控制制度及有效執行情況;

　　9、股東大會(huì )、董事會(huì )有關(guān)決議的落實(shí)、執行情況;

　　10、建設項目的預算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大問(wèn)題的專(zhuān)項審計調查;

　　13、股東會(huì )、董事會(huì )、管理層認定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執行國家財經(jīng)法律、法規的情況;

　　2、執行內部控制制度等規章制度的情況;

　　3、任期內的經(jīng)濟責任及其他經(jīng)濟責任。

　　(三)董事會(huì )審計委員會(huì )交辦的其他內部審計事項。

　　第五章內部審計機構的職責

　　第十五條公司董事會(huì )下設審計委員會(huì ),負責指導和監督公司內部審計工作。審計委員會(huì )在指導和監督審計部工作時(shí),履行以下主要職責:

　　(一)指導和監督內部審計制度的建立和實(shí)施;

　　(二)協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見(jiàn);

　　(四)監督及評估外部審計機構工作;

　　(五)監督及評估內部審計工作;

　　(六)監督及評估公司的內部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機構;

　　(八)審查公司內控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計。

　　第十六條公司審計委員會(huì )下設審計部，其具體履行的主要職責為：

　　(一)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的'舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會(huì )或審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題，并至少每年向其提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向董事會(huì )或者審計委員會(huì )報告。

　　第十七條審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況;

　　(二)公司大額資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面的評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。董事會(huì )或者審計委員會(huì )認為公司內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問(wèn)、會(huì )計師事務(wù)所指出公司內部控制有效性存在重大缺陷的，董事會(huì )應當及時(shí)向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個(gè)會(huì )計年度審計工作的總體安排。審計機構應于每年第四季度提出下一年度的內部審計計劃，并報公司董事會(huì )審計委員會(huì )批準后實(shí)施。審計機構應根據計劃的執行結果或實(shí)際工作需要，及時(shí)修改審計計劃并報公司董事會(huì )審計委員會(huì )批準后實(shí)施。

　　第十九條內部審計機構對公司及公司各職能單位、設立的其他機構的日常財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節進(jìn)行全面審計。

　　第二十條內部審計機構應建立、健全內部審計工作操作規范，內審人員應按操作規范要求開(kāi)展各項審計工作。公司內部審計工作操作規范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內部審計師協(xié)會(huì )制定的內部審計準則，并結合公司實(shí)際情況制定。

　　第二十一條內部審計機構根據董事會(huì )審計委員會(huì )的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內部審計機構應當向董事會(huì )審計委員會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料，向董事會(huì )審計委員會(huì )提出內部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。

　　第二十四條逐步實(shí)現審計電算化，根據需要，開(kāi)發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統。

　　第二十五條審計部經(jīng)理職責：

　　1、組織內審人員的業(yè)務(wù)培訓，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規及公司的規章制度行使其審計監督權;

　　2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據審計目標選擇適當的審計方法有序地進(jìn)行各項審計工作;

　　3、負責對審計情況進(jìn)行復核，并組織編寫(xiě)審計報告及審計評價(jià)書(shū);

　　4、負責就初步審計結果與被審計單位進(jìn)行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據;

　　6、負責建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營(yíng)預算，控制單位經(jīng)營(yíng)支出;

　　8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計人員職責：

　　1、根據審計計劃和審計范圍，選擇適當的審計方法進(jìn)行現場(chǎng)審計;

　　2、根據審計情況，收集相關(guān)的事實(shí)依據，編寫(xiě)審計工作底稿;

　　3、根據審計底稿，編寫(xiě)相關(guān)的審計報告及意見(jiàn);

　　4、負責審計意見(jiàn)的具體處理，保證意見(jiàn)的及時(shí)處理及信息的及時(shí)反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時(shí)歸檔，并負責管理。

　　第六章內部審計機構的權限

　　第二十七條內部審計機構有權制定公司的內部審計規章制度，并經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )批準后執行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì )議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規章制度。

　　第二十八條內部審計機構有權要求被審計對象按時(shí)報送內部控制制度、財務(wù)收支計劃、預算執行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內部審計機構在審計過(guò)程中可以行使下列權限：

　　(一)召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;

　　(二)檢查內部審計范圍和內容中的有關(guān)事項;

　　(三)對審計事項的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規，嚴重損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

　　(六)對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議;

　　(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導批準，有權暫時(shí)予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )審計委員會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任;

　　(九)對審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )報告。

　　第三十條董事會(huì )審計委員會(huì )可以根據工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據以對有關(guān)事項和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條內部審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，應經(jīng)當年財務(wù)預算批準，予以充分保證。

　　第三十二條內部審計機構對被審計對象之遵守財經(jīng)法規、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會(huì )審計委員會(huì )提出表?yè)P和獎勵的建議。

　　第七章內部審計的種類(lèi)和方式

　　第三十三條內部審計的種類(lèi)包括：

　　(一)內部會(huì )計報表審計。對公司的內部會(huì )計報表進(jìn)行檢查。審計范圍包括與內部會(huì )計報表相關(guān)的會(huì )計資料及其它資料，審計目的是為提示會(huì )計報表重要項目及數據的合法性、合規性、公允性。內部審計應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節，包括：銷(xiāo)貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查;

　　(三)股東大會(huì )、董事會(huì )決議執行情況審計;

　　(四)規章、制度、內部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執行情況進(jìn)行監督檢查;內部審計部門(mén)每季度至少應當對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營(yíng)性貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節等。發(fā)現異常的，應當及時(shí)向審計委員會(huì )匯報;

　　(五)內部控制制度審計。內控制度審計是審計機構運用專(zhuān)門(mén)的方法監督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。內控制度審計的主要目標是促進(jìn)被審計單

　　位加強內部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專(zhuān)項審計;

　　(七)審計專(zhuān)案調查。審計專(zhuān)案調查是審計機構發(fā)揮專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，以提高公司經(jīng)濟效益、規范公司運作為目標，開(kāi)展調查研究活動(dòng)，提出合理化建議，供公司決策層參考的專(zhuān)項審計;

　　(八)其他董事會(huì )審計委員會(huì )認為必要的專(zhuān)項審計。

　　第三十四條公司內部審計方式有：

　　1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計機構接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進(jìn)行審計;

　　3、網(wǎng)上即時(shí)審計：通過(guò)基于網(wǎng)絡(luò )的電算化內部審計管理信息系統，進(jìn)行實(shí)時(shí)對財務(wù)報告、會(huì )計帳薄、會(huì )計憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計，提高審計的時(shí)效性，提高審計效率。

　　第八章內部審計工作程序

　　第三十五條內部審計工作程序：

　　(一)內部審計機構制定年度內部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預算，經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )批準后組織實(shí)施;

　　內部審計機構在制定審計計劃過(guò)程中，應充分考慮重要性與審計風(fēng)險。同時(shí)，內部審計機構應使制定的目標、計劃、工作方案滿(mǎn)足董事會(huì )審計委員會(huì )防范風(fēng)險及管理的需要;

　　(二)內部審計機構依據董事會(huì )審計委員會(huì )批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會(huì )批準后實(shí)施;

　　(三)實(shí)施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，審計的難、重點(diǎn)等事項;

　　(四)根據溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點(diǎn)

　　的審計方案，常規審計的審計方法，審計進(jìn)度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實(shí)施;

　　(五)實(shí)施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書(shū)》，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話(huà)、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn)，直接進(jìn)點(diǎn)應報董事會(huì )審計委員會(huì )事前同意;

　　(六)按計劃實(shí)施審計，編制統一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價(jià)的審計證據、獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息及形成的審計結論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結，根據取得的審計證據等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意，可以征求被審計機構或有關(guān)人員的意見(jiàn)。被征求意見(jiàn)對象應當在收到審計報告征求意見(jiàn)稿之日起十個(gè)工作日內書(shū)面反饋意見(jiàn)，否則視為無(wú)異議;

　　(九)根據審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見(jiàn)，內部審計機構負責人向董事會(huì )審計委員會(huì )提交征求意見(jiàn)完畢后的審計報告及審計意見(jiàn)書(shū);

　　(十)經(jīng)審計委員會(huì )審核批準的審計意見(jiàn)書(shū)及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見(jiàn)書(shū)如有異議，可在十日之內向董事會(huì )審計委員會(huì )提出申訴，董事會(huì )審計委員會(huì )在接到申訴材料二十日之內作出復審意見(jiàn)。如無(wú)異議，提出相應的整改措施;

　　(十二)根據初審情況，安排對某些審計項目的后續跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實(shí)施;

　　(十三)審計工作結束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時(shí)完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會(huì )備案;

　　(十五)審計過(guò)程中若發(fā)現重大問(wèn)題，可隨時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )報告并及時(shí)制止;

　　(十六)內部審計機構對審計事項進(jìn)行審計(調查)時(shí)，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發(fā)揮其應有的專(zhuān)業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時(shí)，經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內部審計報告

　　第三十六條內部審計人員應于審計實(shí)施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀(guān)、準確、清晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內容應符合規范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內部審計報告應說(shuō)明審計目的、范圍、審計情況、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見(jiàn)。

　　第三十八條內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內部審計機構在內部審計報告經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定書(shū)。對于審計機構做出的書(shū)面整改意見(jiàn)，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時(shí)審計機構應對整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，并將檢查結果報送董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　第四十條內部審計機構的審計報告是對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內部審計檔案制度

　　第四十一條內部審計部門(mén)應當建立檔案管理制度，在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后的六個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷(xiāo)毀必須經(jīng)審計委員會(huì )同意后方可進(jìn)行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書(shū)和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據;

　　(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

　　(五)董事會(huì )審計委員會(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn);

　　(六)審計處理決定以及執行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內部審計機構對遵守財經(jīng)法規、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負責人或者董事會(huì )審計委員會(huì )提出表?yè)P和獎勵的建議。

　　第四十四條對內控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規向被審計單位提出要求和意見(jiàn)，并上報董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個(gè)人，提出追究責任直至追究法律責任的意見(jiàn)和建議。

　　第四十六條內部審計機構在審計過(guò)程中，發(fā)現被審計單位的資料有嚴重不實(shí)或者其他違法違紀問(wèn)題時(shí)，應當責令其自行糾正;需要追究有關(guān)責任人員責任的，應當建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內部審計機構應當責令其限期改正;情節嚴重的，報請董事會(huì )審計委員會(huì )依照有關(guān)規定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無(wú)正當理由拒不執行審計結論的，內部審計機構應當責令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會(huì )審計委員會(huì )依照有關(guān)規定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第五十條報復陷害內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第五十一條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負責解釋、補充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會(huì )審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內部審計制度8

　　摘要：在經(jīng)濟轉型發(fā)展的當下，宏觀(guān)經(jīng)濟面臨著(zhù)“換擋”和轉型，呈現出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著(zhù)的微觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著(zhù)較大的變化，這就要求企業(yè)在當下復雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長(cháng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險主要來(lái)源于政策風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和內部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當下面臨著(zhù)更加復雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著(zhù)企業(yè)的運營(yíng)狀況。我們在詳細闡述了當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀之后，通過(guò)案例分析，總結了基于風(fēng)險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；內部審計

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價(jià)值

　　當下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著(zhù)換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來(lái)越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內部審計是重要的環(huán)節之一，是及時(shí)發(fā)現其資金風(fēng)險點(diǎn)以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極改進(jìn)自身的內部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規避企業(yè)風(fēng)險。

　　二、當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀

　　(一)制度方面

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內部審計制度建設方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著(zhù)一些問(wèn)題，主要體現在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設計的合理性和科學(xué)性方面存在著(zhù)一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價(jià)，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設計的時(shí)候，或多或少會(huì )對先進(jìn)企業(yè)的內部審計制度和方式進(jìn)行學(xué)習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì )導致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來(lái)看，當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著(zhù)管理本身的發(fā)展，企業(yè)內部審計的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內部管理人才就需要具備較強的學(xué)習能力以及持續不斷學(xué)習的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結構和人才所帶來(lái)的知識和技能不會(huì )落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才結構就存在著(zhù)一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習，以至會(huì )導致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內部審計發(fā)揮其應有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計執行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內部審計能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當前的房地產(chǎn)企業(yè)在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但是也存在著(zhù)“形式重于實(shí)質(zhì)”的現象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著(zhù)手解決，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預判，導致企業(yè)的內部審計流于形式，達不到預期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習的地方。在今年的年度工作會(huì )議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話(huà)，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的.建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個(gè)重要的環(huán)節。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以?xún)炔繉徲嬜鳛橹匾�環(huán)節的內部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強內部審計部門(mén)自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專(zhuān)項檢查力度，最后是強調相關(guān)人員要加強自身學(xué)習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來(lái)看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學(xué)習等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據自身情況，借鑒和學(xué)習其適合自己的地方，提升企業(yè)內部審計能力。

　　四、基于風(fēng)險管理導向的房地產(chǎn)企業(yè)內部審計措施

　　(一)制度方面

　　針對房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應該著(zhù)力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極把握當下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業(yè)應該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎上進(jìn)行，提升內部審計的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強內部的學(xué)習、交流和培訓，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(cháng)補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏(yíng)。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應該建立相關(guān)的執行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節的責任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結合人才方面的措施，著(zhù)力提升執行人員的業(yè)務(wù)水平，增強執行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優(yōu)化奠定良好的基礎。

　　五、練好內功任重道遠

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長(cháng)方式發(fā)生著(zhù)較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著(zhù)較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時(shí)積極進(jìn)行內部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內功。內部審計工作是企業(yè)內部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應該立足內部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。同時(shí)，企業(yè)應該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內部培訓體系，達到企業(yè)的長(cháng)期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續發(fā)展。最后，企業(yè)應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經(jīng)驗和激勵執行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

　　[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部審計與風(fēng)險管理[J].中國商論，20xx(17).

　　[2]秦霖.基于企業(yè)風(fēng)險導向內部審計控制理論研究[J].財會(huì )學(xué)習，20xx(14).

　　[3]李強.風(fēng)險導向內部審計在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx(05).

內部審計制度9

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結構，并能向客戶(hù)及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內外人員的垂詢(xún)、要求等任何場(chǎng)合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場(chǎng)合應用語(yǔ)規范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內應保持有人接待。

　　5、接聽(tīng)電話(huà)應及時(shí)，一般鈴響不應超過(guò)三聲，如受話(huà)人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話(huà)作好接聽(tīng)記錄，嚴禁占用公司電話(huà)時(shí)間太長(cháng)。

　　6、員工在接聽(tīng)電話(huà)、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。

　　7、員工在工作時(shí)間內須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著(zhù)裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時(shí)間規定上下班。

　　2、作息時(shí)間規定

　　1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚18：00

　　2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jì)效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時(shí)間內外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開(kāi)公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫(xiě)[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時(shí)間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。

　　1）、加班費標準

　　公司規定加班費標準為10元/小時(shí)；

　　2）、加班費領(lǐng)取

　　加班費領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛生規范

　　1、員工須每天清潔個(gè)人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。

　　2、員工須自覺(jué)保持公共區域的衛生，發(fā)現不清潔的情況，應及時(shí)清理。

　　3、員工在公司內接待來(lái)訪(fǎng)客人，事后需立即清理會(huì )客區。

　　4、辦公區域內嚴禁吸。

　　5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開(kāi)辦公室的員工應關(guān)閉空調、電燈和一切公司內應該關(guān)閉的設施。

　　6、要愛(ài)護辦公區域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時(shí)間內不應無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內要按月進(jìn)行考評。

　　3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標準。

　　4、加強學(xué)習與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績(jì)效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì )及公司的重要會(huì )議。

　　7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規定進(jìn)行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應及時(shí)報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規定

　　1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數據等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò )密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò )口令清單。

　　3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會(huì )。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的`分配及工作內容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　4、涉及超出員工權限的決定必須報經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無(wú)領(lǐng)導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。

　　6、管理人員應團結互助，努力協(xié)調好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個(gè)大家庭，員工應團結互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專(zhuān)門(mén)人員負責定期購買(mǎi)；

　　2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專(zhuān)門(mén)負責人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專(zhuān)門(mén)負責人將辦公用品購回，根據實(shí)際需要有計劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類(lèi)辦公用品，也應先填寫(xiě)[辦公物品申請單]后，交由專(zhuān)門(mén)負責人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。

　　4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應保持電腦設備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò )上相應的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應用軟件和系統軟件。

　　4、嚴禁使用計算機玩游戲。

　　5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計算機設備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶(hù)名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò )管理

　　1、工作時(shí)間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時(shí)間內不允許在網(wǎng)絡(luò )上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現在網(wǎng)絡(luò )上。

　　3、嚴禁在公司網(wǎng)絡(luò )上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò )游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè )等各種與工作無(wú)關(guān)的內容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò )下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò )結構由網(wǎng)絡(luò )工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò )結構，個(gè)人電腦及服務(wù)器設備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò )工程師指定的方式設置，不可擅自更改。

　　6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò )的正常運行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表?yè)P及物質(zhì)獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護公司利益和榮譽(yù)，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶(hù)介紹他人的。

　　5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統計為依據）。

　　6、在公司服務(wù)滿(mǎn)一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿(mǎn)兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿(mǎn)三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。

　　十一、經(jīng)費管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應首先填寫(xiě)公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷(xiāo)已發(fā)生費用，首先需找主管會(huì )計領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報銷(xiāo)單]（由主管會(huì )計負責提供、審核）；主管會(huì )計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷(xiāo)日期，方算完成報銷(xiāo)手續。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷(xiāo)。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細則

　　1、員工出差前應填寫(xiě)[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實(shí)際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時(shí)外，不得因私事或借故延長(cháng)出差時(shí)間，否則除不予報銷(xiāo)旅差費外，并依情節輕重論處。

　　3、出差費用的報銷(xiāo)：

　　3、1）、交通費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報銷(xiāo)。

　　c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　2）、住宿費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區200元/天/人以?xún)?/p>

　　為基準實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　3）、伙食費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區80元/天/人以?xún)葹榛鶞蕦?shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　4）、出差補助：

　　a、乘坐火車(chē)路途補助50元/晚/人。

　　b、在外補助100元/天/人。

　　4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷(xiāo)，超標自付，欠標不補。

　　5、出差回來(lái)后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷(xiāo)手續。

　　6、員工出差旅費，應據實(shí)提出收據，核發(fā)之，但如發(fā)現有虛報不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓管理

　　1、新員工培訓內容及管理

　　1）、培訓內容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；

　　b、公司規章制度

　　c、新老員工認識；

　　d、辦公設備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區域設施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。

　　2）、培訓注意事項

　　a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；

　　b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負責人要有所準備，予以配合。

　　、在職員工培訓內容及管理

　　1）、培訓形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。

　　2）、培訓考核

　　a、培訓活動(dòng)由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jì)效考核范圍）

　　b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績(jì)列入公司績(jì)效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統一化，由公司行政管理部門(mén)依據企業(yè)形象設計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；

　　2、主管副總經(jīng)理批準后會(huì )通知行政管理部門(mén)；

　　3、行政管理部門(mén)負責對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。

　　3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟損失費，同時(shí)對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構提起訴訟的權利。

內部審計制度10

　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾炔繉徲�

　　企業(yè)內部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀(guān)需求的一種具有獨立評價(jià)權利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評價(jià)描述統計監控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內部財務(wù)的真實(shí)性效果，依據合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數據分析，從而實(shí)現企業(yè)內部綜合建設的管理。

　�。ǘ�）內部審計的職能

　　企業(yè)內部的審計需要具有基本的監管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價(jià)職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內部審計過(guò)程中，加強企業(yè)的監督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì )計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監督管控，實(shí)現企業(yè)內部自審的評價(jià)職能。職能評價(jià)是內部審計的基本，合理的評價(jià)和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀(guān)的對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實(shí)現企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標。

　�。ㄈ�）內部審計的權利

　　內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術(shù)水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實(shí)現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務(wù)會(huì )計的管理意識，加強審計管理的質(zhì)量，突出審計內容和重點(diǎn)內容，保證審計報告的技術(shù)含量，實(shí)現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。

　　二、現代企業(yè)內部審計的管理現狀

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫑](méi)有健全的監督管理制度

　　企業(yè)內部審計一般依據部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監督理事會(huì )、董事會(huì )以及下屬委員會(huì )。內部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計無(wú)法獨立的發(fā)揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過(guò)程中需要詳細的質(zhì)量標準來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評價(jià)準則。我國的內部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構，部門(mén)企業(yè)的財務(wù)管理人監管內部審計，這造成監督管理的假象，形同虛設。

　�。ǘ�）內部審計沒(méi)有優(yōu)秀的審計管理人才

　　企業(yè)內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無(wú)法實(shí)現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓練，沒(méi)有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無(wú)法將內部審計的工作開(kāi)展起來(lái)。

　�。ㄈ�）內部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹

　　內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數據的準確真實(shí)進(jìn)行檢查和監督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內部審計的功能。

　�。ㄋ模﹪�家審計管理部門(mén)對企業(yè)內部審計的管理職能差

　　國家規定需要企業(yè)內部審計部門(mén)建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門(mén)監管，完成審計工作的開(kāi)展。我國的內部審計受?chē)�家�?jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內部審計的客觀(guān)性效果較低，對企業(yè)的內部審計職能作用較低。

　　三、現代企業(yè)內部審計制度的管理對策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現代企業(yè)內部審計管理職能部門(mén)

　　企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動(dòng)內部審計工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導意識到企業(yè)內部審計的重要作用。企業(yè)內部審計的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現了從企業(yè)監督管理咨詢(xún)的多方面審計。其中包括企業(yè)內部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導人管理，以客觀(guān)的監督管理形式，完成企業(yè)內部審計過(guò)程，確保企業(yè)審計人員均與監督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內部審計結果的`準確和真實(shí)效果，實(shí)現對企業(yè)內部審計的合理管理。

　�。ǘ�）培養良好的現代企業(yè)內部審計管理人才

　　現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強企業(yè)內部審計人才素質(zhì)的培養，提升內部審計人才結構的整合，實(shí)現多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長(cháng)期培養發(fā)展計劃，提高企業(yè)內部審計人才的職能經(jīng)驗，同時(shí)充實(shí)內部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長(cháng)期穩固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內部審計管理隊伍，完善企業(yè)內部審計工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設，實(shí)現企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內部的服務(wù)管理過(guò)程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現代企業(yè)內部審計管理方法，提高內部審計管理質(zhì)量

　　企業(yè)內部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計分析，確定企業(yè)的內部審計發(fā)展重點(diǎn)，結合內部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對相關(guān)的審計評價(jià)標準進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計算機審計管理效果，逐步提高審計質(zhì)量，實(shí)現有針對性的內部風(fēng)險評估管理。

　�。ㄋ模┘訌妰炔繉徲嫷姆�律法規建設管理，提高審計的管理職能

　　內部審計人員秉持及時(shí)發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標，對企業(yè)內部各個(gè)機構進(jìn)行經(jīng)濟任務(wù)監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟效益水平，是否實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的建設服務(wù)單位，保證企業(yè)財務(wù)全方位的經(jīng)濟管理。

　　四、建立現代企業(yè)內部審計發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F代企業(yè)內部風(fēng)險審計、環(huán)境因素的審計和質(zhì)量審計

　　1、現代企業(yè)內部的風(fēng)險審計。企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險是審計中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險與機會(huì )這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內部審計風(fēng)險問(wèn)題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業(yè)內部的風(fēng)險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實(shí)現對企業(yè)風(fēng)險和經(jīng)濟的同時(shí)掌控。企業(yè)內部審計在風(fēng)險的促進(jìn)下，提高企業(yè)內部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現代企業(yè)內部的環(huán)境審計。經(jīng)濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認識到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)財務(wù)、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的內部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內部審計可以從綜合長(cháng)遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問(wèn)題審計的重要性。

　　3、現代企業(yè)內部的質(zhì)量審計�，F代企業(yè)在內部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)審計，而忽視企業(yè)內部人才的管理審計。加強企業(yè)內部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的經(jīng)濟評價(jià)標準，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的管理內容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內部審計經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現企業(yè)內部實(shí)質(zhì)的改變。

　�。ǘ�）應用計算機技術(shù)完善現代企業(yè)內部審計建設管理

　　現代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內部的經(jīng)濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內部審計流程，提高企業(yè)內部審計的硬件設施，實(shí)現企業(yè)內部高效、精準的客觀(guān)審計。企業(yè)引進(jìn)計算機硬件設備，利用電算化會(huì )計系統將企業(yè)的信息進(jìn)行數據穩定整合，保證企業(yè)可以對各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財務(wù)數據隨時(shí)調取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報經(jīng)濟狀況，內部審計部門(mén)通過(guò)計算機可以直接調取企業(yè)內部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調整企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)，完善企業(yè)發(fā)展建設效果。

內部審計制度11

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）專(zhuān)業(yè)化管理的需要，健全內部經(jīng)濟監督、檢查機制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，保護投資者合法權益，同時(shí)規范內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量。依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關(guān)于內部審計的規定》、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號——創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作》等法律、法規和《公司章程》的有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內部審計，是指公司內部審計部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：“內審部”)和人員對公司及其所屬部門(mén)(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責任評價(jià)、合同復查等開(kāi)展的監督、評價(jià)活動(dòng)。

　　內部審計工作的目的：1、監督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀律在公司及成員企業(yè)的貫徹執行；2、查處違規行為、保護公司資金、財產(chǎn)的安全和完整。強化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟效益、規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、實(shí)現經(jīng)營(yíng)戰略目標服務(wù)。

　　第三條 公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀(guān)、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經(jīng)濟效益的目的。

　　內部審計工作以事實(shí)為依據，進(jìn)行獨立客觀(guān)的確認，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見(jiàn)的建議權，不負責意見(jiàn)和建議的具體落實(shí)，公司董事會(huì )對審計意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權。

　　第二章 內部審計機構和人員。

　　第四條 公司設立內部審計部門(mén)，并按需配置專(zhuān)職人員從事內部審計工作。必要時(shí)，可從公司相關(guān)部門(mén)臨時(shí)抽調公司員工組成審計組，相關(guān)部門(mén)應積極配合。公司控股子公司及分支機構的內部審計工作由公司內部審計部門(mén)直接領(lǐng)導。內審機構不得置于財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，或者與財務(wù)部門(mén)合署辦公，確保內部審計工作的獨立性。內部審計部門(mén)對審計委員會(huì )負責，向審計委員會(huì )報告工作。

　　第五條 內部審計部門(mén)對董事會(huì )負責，向董事會(huì )報告工作。

　　公司審計委員會(huì )負責指導、監督和評估內部審計部門(mén)工作，協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)及相關(guān)部門(mén)與外部審計機構的溝通。

　　審計委員會(huì )在監督及評估內部審計部門(mén)工作時(shí)，應當履行下列主要職責：

　�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內部審計工作計劃。

　�。ㄈ�）督促公司內部審計計劃的實(shí)施。

　�。ㄋ模┲笇�內部審計部門(mén)的有效運作。公司內部審計部門(mén)須向審計委員會(huì )報告工作，內部審計部門(mén)提交給管理層的各類(lèi)審計報告、審計問(wèn)題的整改計劃和整改情況須同時(shí)報送審計委員會(huì )。

　�。ㄎ澹┫蚨�事會(huì )報告內部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現的重大問(wèn)題等；公司審計委員會(huì )認為公司募集資金管理存在違規情形、重大風(fēng)險或者內部審計部門(mén)沒(méi)有按前款規定提交檢查結果報告的，應當及時(shí)向董事會(huì )報告。

　�。�六）協(xié)調內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的關(guān)系。

　　審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向本所報告并督促上市公司對外披露。

　�。ㄒ唬┕�司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。

　　第六條 內部審計部門(mén)負責人由董事會(huì )審計委員會(huì )提名，董事會(huì )任免。

　　第七條 內部審計部門(mén)應當履行以下主要職責！

　�。ㄒ唬�對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估？。

　�。ǘ�）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容蘭衛醫學(xué)(301060)：上海蘭衛醫學(xué)檢，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨�事會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�當至少向審計委員會(huì )提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向審計委員會(huì )報告。

　　第八條 內部審計人員應熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內部控制規范，具有一定的審計或相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識及技能，并不斷通過(guò)定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續教育來(lái)保持和提高審計工作水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第九條 內部審計人員必須依據法律法規、規章和制度進(jìn)行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專(zhuān)職內部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的要回避；在履行職責時(shí)不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第十一條 內部審計人員按審計程序開(kāi)展工作，對審計事項應予保密，未經(jīng)批準不得公開(kāi)。

　　第三章 審計對象和依據

　　第十二條 內部審計的對象。

　�。ㄒ唬┕�司及其部門(mén)和分支機構。

　�。ǘ�）全資子公司、分公司、控股子公司。

　�。ㄈ�）董事會(huì )認為需要進(jìn)行審計、檢查的其他事項和人員！

　　第十三條 內部審計依據。

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計劃、目標。

　�。ㄋ模┕蓶|大會(huì )決議、董事會(huì )決議（包括專(zhuān)門(mén)委員會(huì )決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標準。

　　第四章 審計種類(lèi)和方式。

　　第十四條 內部審計種類(lèi)包括。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行情況、財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監督檢查？。

　　對財務(wù)管理和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監督評價(jià)。

　�。ǘ�）內控審計：對公司內部控制系統的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監督檢查。內部控制的審查和評價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷(xiāo)售環(huán)節驗所股份有限公司內部審計制度（20xx年、對外投資、購買(mǎi)和出售重要資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項。

　�。ㄈ�）基建項目審計：對基本建設、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執行情況、工程項目施工現場(chǎng)控制、概預算、決算等進(jìn)行的內部審計監督。

　�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩�公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉讓合同等合同執行情況、存在的問(wèn)題和違規違章情況等進(jìn)行的內部審計監督。

　　公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門(mén)應當參與合同前期審查。

　�。ㄎ澹┴熑螌徲嫞簩�公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負責人和各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內部審計監督。內部審計 部門(mén)原則上應于相關(guān)經(jīng)濟責任人離任、離職前進(jìn)行審計。

　�。�六）專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。包括。

　　1 管理審計：對被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計。

　　2 效益審計：在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3 審計調查：對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　　4 職工保險福利收繳支付審計。

　　5 針對公司內部信息系統的相關(guān)審計。

　　(七)董事會(huì )授權的其他審計。

　　第十五條 內部審計方式。

　�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�(shū)，應在指定時(shí)間將審計部要求的有關(guān)材料報送審計部接受審計檢查。

　�。ǘ�）就地審計：審計人員到被審計單位處進(jìn)行審計，被審計單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內部審計的工作內容和職權。

　　第十六條 內部審計的工作內容包括但不限于。

　�。ㄒ唬�對公司內部控制制度的執行情況審計，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進(jìn)行評價(jià)。

　�。ǘ�）對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。

　�。ㄈ�）對公司項目的立項、概預算、決算、開(kāi)工、竣工審計。

　�。ㄋ模�對重要經(jīng)營(yíng)崗位的責任、離任審計，包括接受董事會(huì )的委托對高級管理人員審計。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�

　�。�六）募集資金投資項目審計！

　�。ㄆ撸�對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計。

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；

　�。ň牛┡浜蠂�家審計機關(guān)和會(huì )計師事務(wù)所，對公司、分支機構和有關(guān)部門(mén)的審計；

　�。ㄊ�）接受董事會(huì )委托的其他審計事項！

　�。ㄊ�一） 向董事會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。

　�。ㄊ�二） 監督審計工作中發(fā)現的違規行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當遇重大、復雜審計項目任各時(shí)，有權要求有關(guān)人員與審計人員共同組成專(zhuān)項審計，必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準可聘請或借助社會(huì )審計機構進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。

　　第十七條 內部審計主要有以下職權！

　�。ㄒ唬┯袡嗾匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議？。

　�。ǘ�）有權參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ㄈ�）有權參加或列席公司(包括部門(mén))及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財務(wù)收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的會(huì )議等？。

　�。ㄋ模┯袡鄥⑴c重要合同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調查、評估、論證、決策、審查、監督，并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。

　�。ㄎ澹┯袡嘁�求被審計對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計劃、預算、決算、財務(wù)會(huì )計資料、招投標資料、經(jīng)濟合同、統計報表、會(huì )議紀要以及其他相關(guān)資料；

　�。�六）有權審查財務(wù)、會(huì )計及經(jīng)濟活動(dòng)的`資料、文件和與審計內容有關(guān)的計算機管理信息系統及相關(guān)電子數據，現場(chǎng)勘查實(shí)物。

　�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問(wèn)題，依照法律、規章向有關(guān)部門(mén)及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。

　�。ò耍┯袡鄬�經(jīng)濟活動(dòng)中的違法、違規行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡鄬�經(jīng)濟活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規行為予以制止，制止無(wú)效的，及時(shí)向董事會(huì )報告予以制止。

　�。ㄊ�）有權對嚴重違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　�。ㄊ�一） 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會(huì )計及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會(huì )批準，予以暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�二） 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　�。ㄊ�三） 經(jīng)董事會(huì )批準，披露、公示有關(guān)審計報告；法律、法規另有規定的，從其規定！

　�。ㄊ�四） 有權參與制定、修訂有關(guān)規章制度。

　�。ㄊ�五） 有權參與公司對相關(guān)社會(huì )中介機構或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規和規章規定的其他權限。

　　第十八條 內部審計部門(mén)依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應當配合內部審計部門(mén)依法履行職責，不得妨礙內部審計部門(mén)的工作。

　　第六章 內部審計工作程序。

　　第十九條 審計計劃：內審部門(mén)應根據公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會(huì )的要求，確定年度審計工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內編制次一年度內部審計工作計劃，報董事會(huì )批準。

　　第二十條 審計立項：內審部門(mén)應根據批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時(shí)間安排，經(jīng)董事會(huì )批準后實(shí)施。

　　第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內審部門(mén)抽調人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細分工，進(jìn)行審前準備。

　　第二十二條 根據審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時(shí)送達審計通知書(shū)至被審計單位，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)董事會(huì )授權后可實(shí)施突擊審計，而不需送達審計通知書(shū)。

　　第二十三條 實(shí)施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查收取審計證據等措施實(shí)施審計。內部審計部應制定規范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計證據應當經(jīng)被審計對象或者證據確認。被審計對象對審計證據有異議的，工作組應當核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。

　　第二十五條 審計工作組應匯總審計證據形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經(jīng)審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由董事會(huì )審批。審批后的內審報告按公司相關(guān)規定送交被審計單位。

　　第二十六條 被審計對象應當及時(shí)執行審計決定，落實(shí)審計報告有關(guān)意見(jiàn)和建議，并由內審部門(mén)進(jìn)行監督，整改情況由內審部門(mén)審查后報董事會(huì )。

　　第二十七條 如被審計對象對審計證據、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向董事會(huì )提出復審申請或者申訴；超過(guò)三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。

　　復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執行。

　　第二十八條 內審部門(mén)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續審計，重點(diǎn)檢查被審計單位曾出現過(guò)的問(wèn)題，并將審計結果報董事會(huì )。

　　第七章 內部審計人員職業(yè)道德規范。

　　第二十九條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要嚴格遵守國家內部審計法規、內部審計準則及公司內部審計的規定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　　第三十條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要做到獨立、客觀(guān)、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第三十二條 內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內部審計人員應誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內部審計人員必須遵守公司保密規定，在履行職責時(shí)，要按規定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。

　　第三十五條 內部審計人員在審計報告中應客觀(guān)地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實(shí)真相。

　　第三十六條 內部審計人員要保持和不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷地接受后續教育；若有不能勝任的審計任務(wù)，應及時(shí)提出解決方案。

　　第三十七條 內部審計人員應具有較強的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計檔案管理。

　　第三十八條 內審部門(mén)應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規范、審計底稿規范、審計流程規范和審計報告方式及后續整改監督記錄。

　　第三十九條 內部審計部門(mén)應當建立工作底稿制度，依據相關(guān)法律法規的規定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。

　　第四十條 審計檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計計劃、方案。

　�。ǘ�）審計報告及其附件。

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。

　�。ㄎ澹┒�事會(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)！

　�。�六）審計處理決定以及執行情況報告。

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告。

　�。ò耍�復審和后續審計的資料。

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。

　　第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規定，參照公司檔案管理辦法、會(huì )計檔案管理辦法及保密制度等執行。

　　第九章 獎勵與處罰。

　　第四十二條 對執行本制度工作成績(jì)顯著(zhù)的部門(mén)(包括控股子公司)和個(gè)人，內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議，由公司給予表?yè)P和獎勵。

　　第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據情節輕重由內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　　(一)轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì )計報表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！

　　(四)拒不執行審計決定的。

　　(五)打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。

　　第四十四條 審計工作人員違反本制度規定，公司依法依規追究責任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的。

　�。ǘ�）利用職權謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司商業(yè)機密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規、規范性文件和公司章程等相關(guān)規定執行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會(huì )解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　內部審計管理細則。

　　通過(guò)將內部審計工作流程標準化，加強內部監督和風(fēng)險控制，保障財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國家法律法規以及公司章程的相關(guān)規定，促進(jìn)蘭衛及其下屬分公司、子公司加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部規章制度》。

　　3、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部工作手冊》。

　　四、 權限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或審計計劃未經(jīng)過(guò)適當授權審批，可能導致企業(yè)風(fēng)險控制與內部監督職責無(wú)法通過(guò)內部審計手段貫徹落實(shí)。

　　LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計計劃內容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內部審計結果匯報程序不規范，可能導致董事會(huì )或經(jīng)理層獲取到的審計結果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計計劃的制定與審批。

　　每年初，內審總監擬定年度審計計劃，經(jīng)審計委員會(huì )審核后，報董事會(huì )審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計項目的實(shí)施。

　�。�1） 審計項目的立項。

　　內審部審計項目負責人根據年度審計計劃中項目安排進(jìn)行項目立項，并根據審計目標、范圍和時(shí)間等因素組建審計項目小組。審計項目經(jīng)內審總監審批后正式立項執行。LW-RL- NS -R2-C1。

　�。�2） 審計方案的擬定。

　　審計項目小組根據立項中的審計目標和范圍對被審計方進(jìn)行審前調查，并根據調查結果形成審計方案，審計項目負責人編制《實(shí)施計劃表》，經(jīng)內審部總監審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。

　�。�3） 審計實(shí)施。

　　審計項目負責人向被審計方分管領(lǐng)導OA系統中發(fā)送《內審通知表》，告知審計項目目標、范圍、時(shí)間、資料清單等內容。

　　審計項目小組入場(chǎng)后，與被審計方分管領(lǐng)導和對接人安排召開(kāi)審計進(jìn)場(chǎng)會(huì )議告知審計目標、范圍和時(shí)間，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。

　　項目小組根據《實(shí)施計劃表》實(shí)施現場(chǎng)審計工作并填寫(xiě)審計底稿，審計底稿經(jīng)項目負責人復核后，交內審總監審核，項目負責人根據審計底稿內容編制《內審問(wèn)題確認表（初稿）》。

　　審計項目小組離場(chǎng)前，與被審計方分管領(lǐng)導和相關(guān)責任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計會(huì )議，溝通確認《內審問(wèn)題確認表（初稿）》內容和審計結論，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。

　�。�4） 審計報告的匯報！

　　項目負責人離場(chǎng)后根據《內審問(wèn)題確認表（初稿）》和離場(chǎng)審計會(huì )議溝通內容在OA系統中填寫(xiě)《內審問(wèn)題確認表》，填寫(xiě)內容主要包括：審計發(fā)現主要問(wèn)題、問(wèn)題描述，審計部門(mén)等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至內審總監和被審計方分管領(lǐng)導及相關(guān)責任人員確認。如涉及重大風(fēng)險事項，報送至公司部門(mén)總監、總經(jīng)理項目組根據最終審計結果出具正式審計報告，報內審總監審批。涉及重大問(wèn)題的，上報被審計單位負責人、總經(jīng)理以及審計委員會(huì )。LW-RL-NS-R3-C1

　�。�5） 后續審計。

　　被審計方根據內審問(wèn)題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責人OA系統中編制《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)完成后發(fā)送至相關(guān)責任人及其上級領(lǐng)導。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計方相關(guān)責任人于整改完成后回復《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)內容主要包括：整改措施、計劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至審計項目負責人進(jìn)行驗證并提出整改結論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計項目檔案管理。

　　審計過(guò)程中的各項文件由項目組負責人負責匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內審與品管部存檔。

　　3、 年度審計工作總結！

　　內審總監每年末完成年度審計工作總結，并向審計委員會(huì )匯報。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內部審計制度12

　　第一章總則

　　第一條為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和集團公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢(xún)、評價(jià)、控制和監督活動(dòng)。它通過(guò)系統、規范的方法，審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標實(shí)現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監督管理人員認真地履行職責。

　　第三條內部審計的目的是促進(jìn)內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專(zhuān)業(yè)分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，增加公司價(jià)值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。

　　第二章機構設臵及職責

　　第五條集團總部?jì)炔繉徲嫵ＴO機構為董事會(huì )審計委員會(huì )，受董事會(huì )領(lǐng)導，并向董事會(huì )報告工作。審計委員會(huì )的日常工作向分管領(lǐng)導負責。

　　第六條審計委員會(huì )代表集團公司實(shí)行審計監督，其職責是：

　�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；

　�。ǘ�）制訂和季度審計工作計劃；

　�。ㄈ�）負責組織實(shí)施內部審計監督，并向分管領(lǐng)導報告審計結果；

　�。ㄋ模┴撠熂瘓F公司及所屬單位委托社會(huì )審計事項；

　�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；

　�。�六）負責審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習、崗位培訓和內部審計理論研究等；

　�。ㄆ撸┛偨Y、交流、宣傳內部審計工作經(jīng)驗，表彰內部審計先進(jìn)單位和個(gè)人；

　�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導交辦的其他審計事項。

　　第三章審計人員

　　第七條審計人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專(zhuān)項審計業(yè)務(wù)培訓，不斷計協(xié)會(huì )《內部審計人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》有關(guān)規定執行。

　　第八條

　　更新專(zhuān)業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計人員后續教育實(shí)施辦法》執行。

　　第九條內部審計人員應具備的執業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規、規章制度和現代企業(yè)制度；

　�。ǘ�）具備審計專(zhuān)業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術(shù)；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┦煜け締挝唤�(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

　�。ㄎ澹┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；

　�。�六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　第十條審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。

　　第十一條

　　依法保護審計人員開(kāi)展正常的內部審計工作，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個(gè)人由集團公司根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

　　第四章審計范圍和權限

　　第十二條

　　審計委員會(huì )根據集團公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關(guān)規章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計工作，以確保集團公司內部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計委員會(huì )對集團本部及所屬的專(zhuān)業(yè)分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進(jìn)行審計：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)；

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負債、損益情況的真實(shí)性、合規性和效益性；

　�。ㄈ�）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

　�。ㄋ模�對所屬單位全面預算的執行情況進(jìn)行審查、評價(jià)；

　�。ㄎ澹┧�承攬工程項目竣工決算；

　�。�六）因合并、分立、撤銷(xiāo)等事項引起的資產(chǎn)變化；

　�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

　�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

　�。ň牛┢髽I(yè)單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔保、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等合同、協(xié)議；

　�。ㄊ�）根據“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟責任的期中或終結審計；

　�。ㄊ�一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營(yíng)指標完成情況進(jìn)行審計，為考核兌現提供依據；

　�。ㄊ�二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專(zhuān)項調查，為領(lǐng)導決策提供依據；

　�。ㄊ�三）集團公司領(lǐng)導和上級審計部門(mén)交辦的其它任務(wù)。

　　第十四條

　　審計委員會(huì )的主要權限是：

　�。ㄒ唬└鶕�內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ǘ�）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

　�。ㄈ�）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關(guān)資料；

　�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關(guān)會(huì )議或召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議；

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。�六）對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規，將會(huì )造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責人同意，作出臨時(shí)制止決定；

　�。ㄆ撸�對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ò耍┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；

　�。ň牛�對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

　�。ㄊ�）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權暫時(shí)予以封存。

　　第十五條

　　集團公司授予審計委員會(huì )如下權力：

　�。ㄒ唬�沒(méi)收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

　�。ǘ�）對嚴重違反財經(jīng)法規的行為提出處理的建議；

　�。ㄈ�）有權對下屬審計機構及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監督指導，有權調閱下屬企業(yè)的審計資料；

　�。ㄋ模�為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調一致，可以臨時(shí)抽調下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。

　　第五章審計程序

　　第十六條

　　根據企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導批準后實(shí)施。

　　編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

　�。ㄒ唬�審計項目要全面，一般包括：上級審計部門(mén)統一布臵的審計項目和審計專(zhuān)題調查項目；單位領(lǐng)導交辦的審計項目；按有關(guān)規定自行安排的審計項目；

　�。ǘ�）應充分利用本部門(mén)已占有的審計資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項主要審計事項時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；

　�。ㄈ�）主要內容應包括：項目名稱(chēng)、立項依據、審計要點(diǎn)、預計完成時(shí)限、實(shí)施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實(shí)施的總體安排等，應力求簡(jiǎn)約、高度概括；

　�。ㄋ模╊A編審計工作計劃上報審計委員會(huì )的時(shí)間為當年二月底前。

　　第十七條

　　審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計，其程序均應分為計劃、實(shí)施、終結三個(gè)階段，對有些審計項目，還需實(shí)施后續審計。

　　第十八條

　　審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實(shí)施前制定具體審計方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實(shí)施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場(chǎng)審計時(shí)間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：

　�。ㄒ唬┦占�和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點(diǎn)。

　�。ǘ�）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下：

　　1.編制審計方案的依據；

　　2.被審計單位名稱(chēng)和基本情況；

　　3.審計范圍、方式、內容、目標、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預定時(shí)間；

　　4.審計組組長(cháng)、審計組成員名單、分工和責任；

　　5.編制時(shí)間及方案審批人（審計部門(mén)負責人，重大項目報審計部門(mén)主管領(lǐng)導人）簽字；

　　6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

　�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；

　�。�2）企業(yè)章程、內部機構設臵、職責分工資料；

　�。�3）會(huì )計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì )計資料；

　�。�4）重大投資項目及其實(shí)施結果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì )議紀要、決定；

　�。�5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項的決策材料及相關(guān)會(huì )議紀要、決定；

　�。�6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的內部管理制度；

　�。�7）有關(guān)經(jīng)濟監督管理部門(mén)及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見(jiàn)、檢查結論或處罰決定；

　�。�8）上級審計部門(mén)或委托社會(huì )審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；

　�。�9）前次接受審計、檢查的情況；

　�。�10）其他需要了解的情況。

　�。ㄈ�）明確審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實(shí)施前的其他準備事項。如：實(shí)施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　�。ㄋ模┫逻_審計通知書(shū)，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書(shū)，是審計人員依法行使審計監督權的'書(shū)面證明，一般應在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達（專(zhuān)項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括：

　　1.被審計單位名稱(chēng)；

　　2.審計的依據、范圍、內容、方式和時(shí)間；

　　3.審計組長(cháng)及其他成員名單；

　　4.對被審單位配合審計工作的具體要求；

　　5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發(fā)日期。

　　此外，審計部門(mén)認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書(shū)寫(xiě)明自查的內容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請審計部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或專(zhuān)門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

　�。ㄎ澹┫虮粚徲嬈髽I(yè)提出書(shū)面的承諾要求。實(shí)行被審計企業(yè)向審計部門(mén)承諾制度，在送達審計通知書(shū)的同時(shí)，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應當按照承諾書(shū)的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規定時(shí)間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

　　第十九條審計工作的實(shí)施階段主要是調查、核實(shí)經(jīng)濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：

　�。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計單位見(jiàn)面會(huì )。

　　1.審計組長(cháng)宣讀審計通知書(shū)，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀律；

　　2.聽(tīng)取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

　�。ǘ�）根據進(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否需要進(jìn)行調整。

　�。ㄈ�）依據審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會(huì )計資料，并辦理借閱手續。

　�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)審核會(huì )計資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調查詢(xún)問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計。對審計發(fā)現的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進(jìn)行審計、調查時(shí)，審計人員不得少于2人。

　　1.審計證據有下列幾種：

　�。�1）以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據；

　�。�2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計事項的實(shí)物證據；

　�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽(tīng)材料；

　�。�4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；

　�。�5）專(zhuān)門(mén)機關(guān)或專(zhuān)門(mén)人員的鑒定結論和勘測筆錄；

　�。�6）其他證據。

　　2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　�。�1）客觀(guān)公正、實(shí)事求是，防止主觀(guān)臆斷，保證證明材料的客觀(guān)性；

　�。�2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　�。�3）收集足以證明審計事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　�。�4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。

　�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個(gè)人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應注明原因。

　�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或

　　專(zhuān)業(yè)知識人員，對審計事項中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

　　3.審計人員實(shí)施審計時(shí)，應當對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

　�。�1）審計工作底稿的主要內容：a.被審計單位名稱(chēng)；

　　b.審計項目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復核人姓名及復核時(shí)間；f.索引號及頁(yè)次；g.其他應說(shuō)明的事項。

　�。�2）審計工作底稿中的審計過(guò)程記錄主要包括：

　　a.實(shí)施審計具體程序、審計測試評價(jià)、審計方案的調整變更的記錄；

　　b.審計人員的判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計復核記錄；

　　d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。

　　d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

　�。�4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目?jì)热葜痦椌幹�，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內容分類(lèi)歸集；

　�。ㄎ澹�審計組長(cháng)應對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標完成情況進(jìn)行監督。對已確認的違紀違規問(wèn)題和重要事項要編寫(xiě)審計工作底稿，審計工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計組長(cháng)審閱后，送交被審計單位認證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計工作底稿事實(shí)不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實(shí)施審計過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計組長(cháng)全面復核并確認后，應向本單位審計部門(mén)負責人請示匯報。

　�。�六）審計部門(mén)負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監督檢查。

　　第二十條審計工作的終結階段

　�。ㄒ唬�審計組組長(cháng)運用審計工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計報告。

　　審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動(dòng)審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實(shí)可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達確切，觀(guān)點(diǎn)鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1.標題；

　　2.主送單位或單位行政負責人名稱(chēng)；3.被審計企業(yè)概況；

　　4.審計的內容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

　　6.審計結果；7.發(fā)現的主要問(wèn)題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

　�。ǘ�）應依據單位管理權限范圍內授權的經(jīng)濟處理權限，對審計出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

　�。ㄈ�）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門(mén)指定專(zhuān)人復核，應重點(diǎn)復核如下事項并提出復核意見(jiàn)。

　　1.與審計事項有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計評價(jià)是否恰當；

　　5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀處分，改進(jìn)建議是否適當；6.審計程序是否符合規定。

　�。ㄋ模�審計負責人審核后，應依據上述資料簽發(fā)審計意見(jiàn)，審計意見(jiàn)書(shū)應當包括以下內容：

　　1.審計的范圍、內容、方式和時(shí)間；2.對審計事項的評價(jià)意見(jiàn)和評價(jià)依據；

　　3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據；

　　4.對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關(guān)部門(mén)處理的建議。

　　5.對單位加強經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益的意見(jiàn)和建議。

　�。ㄎ澹└鶕�被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計意見(jiàn)書(shū)》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時(shí)間內落實(shí)審計意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書(shū)面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見(jiàn)書(shū)》后15日內申請復議。

　�。�六）審計部門(mén)應當自《審計意見(jiàn)書(shū)》送達之日起3個(gè)月內，了解審計決定的落實(shí)情況，監督審計決定的執行情況。

　　第二十一條建立后續審計制度，后續審計是審計部門(mén)派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內容為：

　　1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；

　　2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業(yè)道德與審計紀律

　　第二十二條內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實(shí)施主體，是集團實(shí)行審計監督的執行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

　　第二十三條審計人員應具備的職業(yè)道德是：

　�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規從事審計監督活動(dòng)，實(shí)施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動(dòng)，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；

　�。ǘ�）實(shí)事求是，客觀(guān)公正。在具體實(shí)施審計中應將被審計單位取得的成績(jì)、經(jīng)驗、問(wèn)題和教訓如實(shí)反映；在處理被審計單位或個(gè)人違反財經(jīng)紀律問(wèn)題時(shí)，應依據經(jīng)濟法規條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規頒

　　布的時(shí)間與違反財經(jīng)紀律的時(shí)間界線(xiàn)，現有制度不完善、不健全界線(xiàn)，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線(xiàn)，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結論和評價(jià)，要堅持公平、公正、公允的原則；

　�。ㄈ�）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經(jīng)紀律和企業(yè)內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務(wù)時(shí)，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

　�。ㄋ模┕ぷ髡J真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實(shí)的內容實(shí)現審計的目的；

　�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛�，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；

　�。�六）謙虛謹慎，平等待人；

　�。ㄆ撸�審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第二十四條審計人員實(shí)施審計時(shí)，必須認真執行以下審計紀律：

　�。ㄒ唬�對審計出的重大問(wèn)題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

　�。ǘ�）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

　�。ㄈ�）不得干預被審計單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

　�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷(xiāo)費用；

　�。ㄎ澹┎坏迷趯�(shí)施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂(lè )、旅游等活動(dòng)以及利用職權為個(gè)人謀取私利；

　�。�六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

　　第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷(xiāo)售計劃、生產(chǎn)批量；

　�。ǘ�）內部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

　�。ㄈ�）對外投資的可行性分析、調查報告等；

　�。ㄋ模┢渌�需要保密的文件、材料等。在審計過(guò)程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長(cháng)，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷(xiāo)毀；

　�。ㄎ澹�對審計工作中提出的問(wèn)題及其審計處理意見(jiàn)，應按規定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導批準，不得向其他單位部門(mén)或人員透露；

　�。�六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；

　�。ㄆ撸�對向審計部門(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

　�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應按規定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規定執行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，不得外借。

　　第七章審計檔案

　　第二十六條審計檔案是審計部門(mén)在審計活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門(mén)的重要任務(wù)。

　　第二十七條審計檔案的立卷工作應實(shí)行“誰(shuí)審計，誰(shuí)立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長(cháng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

　　第二十八條審計檔案資料主要包括：

　�。ㄒ唬�審計部門(mén)下發(fā)的文件；

　�。ǘ�）上級和集團公司及本單位領(lǐng)導對審計工作的批示、決定、講話(huà)和批復等；

　�。ㄈ�）審計中形成的審計通知書(shū)、審計報告、審計底稿、審計意見(jiàn)書(shū)、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　�。ㄋ模�審計部門(mén)對被審計單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

　�。ㄎ澹┖罄m審計材料；

　�。�六）職工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)及查處情況資料；

　�。ㄆ撸┥鐣�(huì )審計部門(mén)或集團公司所屬審計部門(mén)報送備案的重要審計事項

　�。ò耍�審計統計報表、審計項目計劃、重要審計會(huì )議材料、審計工作總結、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

　　第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：

　�。ㄒ唬┮粋�(gè)審計項目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計項目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

　�。ǘ�）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時(shí)間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計報告所列問(wèn)題和審計評價(jià)意見(jiàn)相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進(jìn)行排列；

　　3.立項性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；

　　4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：

　�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計項目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項目審計完后3個(gè)月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢(xún)。

　　第三十條

　　審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。

　　第三十一條審計檔案應分永久、長(cháng)期、短期進(jìn)行保存，對超過(guò)期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門(mén)提出申請經(jīng)審計部門(mén)所在單位領(lǐng)導批準方可銷(xiāo)毀，并派人監銷(xiāo)。審計檔案的具體保存期限如下：

　�。ㄒ唬┯谰帽４�。上級審計部門(mén)及本單位領(lǐng)導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；

　�。ǘ�）長(cháng)期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)的有關(guān)材料；

　�。ㄈ�）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門(mén)、集團公司領(lǐng)導及委托社會(huì )審計組織進(jìn)行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專(zhuān)案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門(mén)上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規定由集團公司審計委員會(huì )負責解釋。本規定自頒布之日起實(shí)施。

內部審計制度13

　　摘要：本文主要從三個(gè)方面對企業(yè)集團內部審計制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內部的審計制度水平，從而從實(shí)現企業(yè)集團的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內部審計制度；完善措施

　　一、構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內部審計的規范性，提升審計效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內部相關(guān)制度的規范進(jìn)程中，不僅能提升審計內部的規范程度，而且會(huì )輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內部出現的意外不規范行為，可以及時(shí)規避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內部以及整個(gè)企業(yè)的穩定、安全發(fā)展。在企業(yè)內部進(jìn)行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規范意識，促進(jìn)規范團隊的形成

　　企業(yè)內部的相關(guān)審計人員，決定著(zhù)企業(yè)審計工作實(shí)施的真實(shí)效果，對企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負責的企業(yè)內部審計人員能夠為企業(yè)的`發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內部審計部門(mén)的重要地位

　　科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業(yè)內部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅實(shí)的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開(kāi)展監督工作。

　　二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏獨立的內部審計機構

　　企業(yè)內部的職能部門(mén)不夠明晰，內審機構與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財務(wù)與審計的綜合部門(mén)，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計部門(mén)的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統一管理監督，導致了企業(yè)的集團的內部審計工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計人員的職能意識較為模糊�，F實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè )觀(guān)，體現出的是領(lǐng)導的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財務(wù)部門(mén)對審計人員具有極大的限制，影響著(zhù)審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務(wù)、會(huì )計部門(mén)的數據、表格、憑證等進(jìn)行監督與檢查，審計的內容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計的數據具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計技能方式不夠理想

　　審計機構普遍使用的是對賬的傳統方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數據比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數據，傳統的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現數據統計混亂、合計錯誤等情況。

　　三、企業(yè)集團內部審計制度的完善措施

　　(一)組建內部審計機構

　　根據財會(huì )[20xx]7號文《財政部證監會(huì )審計署銀監會(huì )保監會(huì )關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內部控制基本規范>的通知》，企業(yè)應當設立審計機構，審計機構負責審查企業(yè)內部控制，監督內部控制的有效實(shí)施和內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關(guān)事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實(shí)到各責任單位。

　　(二)拓寬內部審計機構的工作范圍

　　在確保審計部門(mén)的獨立性之后，應及時(shí)鞏固審計部門(mén)的監督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監督受阻。監督范圍可擴展到風(fēng)險控制等諸多內容，審計的全過(guò)程以及數據的來(lái)源、統計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規避風(fēng)險。

　　(三)實(shí)施高效的審計方法

　　傳統的核對賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計的技能滲透。將軟件系統的開(kāi)發(fā)與應用與審計技能結合，完善審計信息系統的運行，從而提升審計的工作效率。

　　(四)形成有效的內部審計報告

　　內部審計監督建議以審計報告體現，內部審計機構對審計中發(fā)現的問(wèn)題，應當按照企業(yè)內部審計制度以審計報告的形式進(jìn)行報告；審計報告中應包括對問(wèn)題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續跟蹤，以實(shí)現內部審計監督的職能。

　　(五)培養綜合素養的審計團隊

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對于審計工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養審計人員的綜合素養。技能方面，對審計人員進(jìn)行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識方面，進(jìn)行法律法規教育，職業(yè)道德素養的教育，塑造全面的綜合素養，并且樂(lè )于為事業(yè)學(xué)習與進(jìn)步。

　　四、結語(yǔ)

　　雖然企業(yè)集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養提升、社會(huì )的監督下，社會(huì )企業(yè)集團的審計制度會(huì )越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻：

　　[1]王愛(ài)君.企業(yè)集團增值型內部審計研究[D].中國海洋大學(xué)，20xx.

　　[2]苑詩(shī)博.淺談企業(yè)集團內部審計制度的構建[J].商場(chǎng)現代化，20xx(13)：240-242.

內部審計制度14

　　改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國的經(jīng)濟取得了舉世矚目的成績(jì)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展狀況來(lái)看，在其管理中也仍然存在著(zhù)很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內部審計制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認識，發(fā)現問(wèn)題，充分發(fā)揮審計機構的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計制度的現狀及存在的問(wèn)題。

　　1. 法律、法規不完善。

　　建立審計制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計工作需要完善的法律法規作為保障，是捍衛企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規，企業(yè)審計制度沒(méi)有權威性，在審計的職權、工作范圍等方面沒(méi)有明確規定。另一方面，企業(yè)審計所依靠的法律法規依舊是《關(guān)于內部審計工作規范》，其內容已經(jīng)不適應目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計工作缺乏合理的法律法規的制約，內部審計工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內部審計機構缺乏獨立性。

　　審計機構必須保持獨立性，一旦失去其獨立地位就制約了審計職能的發(fā)揮。審計機構的獨立性也體現了審計的價(jià)值，獨立性越高，審計工作的效果就好，反之則就低。審計機構的獨立性不僅表現在機構的上下級關(guān)系上，還表現在職權的行使上。從一些家族企業(yè)的現狀看，審計機構大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內開(kāi)展審計工作，獨立性較低，審計作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計部門(mén)與財務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導的制約。家族企業(yè)獨特的管理模式在很大程度上限制了審計工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計機構的設立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計機構缺乏權威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計人員素質(zhì)較低。

　　審計工作對審計人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規，還要掌握扎實(shí)的財會(huì )知識，同時(shí)還要有較強的責任心。但在目前的家族企業(yè)的審計機構中，審計人員一般由管理者的親信或者財務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計工作發(fā)揮應有的作用，反而降低了審計工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計工作就缺乏足夠地認識，他們沒(méi)有認識到審計工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計工作的需求還處于非理性階段，對審計工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計工作與財務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識到審計工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計工作失去了應有的地位。

　　5. 內部審計工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統的財務(wù)審計為主，忽視了對資產(chǎn)、負債等項目的審計，使企業(yè)在項目投資、內控等領(lǐng)域缺少相應的審計結果，使家族企業(yè)在面對市場(chǎng)經(jīng)濟的變化時(shí)應對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計工作必須轉移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩定發(fā)展為最根本目標，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現長(cháng)遠發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內部審計制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權結構高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權高度集中，企業(yè)為少數人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權極為重視，一般不會(huì )輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權結構使企業(yè)缺乏有效的監督，權利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認為沒(méi)有必要設立審計機構，這就使我國的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計機構的重要原因。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調整產(chǎn)權結構，審計制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權和經(jīng)營(yíng)權仍然高度集中，此時(shí)的審計仍然是"自己人審自己人",審計部門(mén)缺乏獨立性，同時(shí)也削弱了審計部門(mén)的職能，降低了審計工作的效率。

　　2. 資本結構的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負債率低，企業(yè)項目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內部自己籌集，所擁有的外部債權較少。這種資本結構影響了企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機構的建立，債權人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著(zhù)國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結構也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計工作也充分考慮到了債權人的利益，使企業(yè)審計工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據調查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng )新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì )受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著(zhù)企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計范圍還停留在財務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計意識和經(jīng)營(yíng)管理審計意識，從而阻礙了現代審計制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計制度問(wèn)題解決措施。

　　1. 完善法律、法規，加強指導。

　　首先，要完善相應的法律法規。在缺乏相應的法律法規的情況下，國家對民族企業(yè)的審計工作進(jìn)行指導和監督，規范其審計程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計機構一定的權限，提高審計工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構建一套適合民族企業(yè)的審計法律法規體系，指導家族企業(yè)的審計工作。

　　要根據《內部審計法》《內部審計規則》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》中有關(guān)審計的規定，建立一部適合家族企業(yè)的審計法律，在審計的范圍、具體程序等方面做出明確的規定，把其納入到統一的審計管理中，提高審計的規范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內部審計協(xié)會(huì )指導作用的發(fā)揮。雖然內部審計協(xié)會(huì )是社會(huì )團體，但其發(fā)揮著(zhù)橋梁的作用，能使國家加強對企業(yè)的指導。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內審協(xié)會(huì )要積極發(fā)揮指導作用，推動(dòng)家族企業(yè)內審制度的建立。一方面，要加強宣傳，提高民族企業(yè)對審計的認識，可以舉辦茶話(huà)會(huì )，邀請在審計方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì )審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導作用。

　　2. 保證審計部門(mén)的獨立性和權威性。

　　首先，要保證審計部門(mén)的獨立性。家族企業(yè)的審計部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規模、股權結構相適應，確保審計部門(mén)的獨立性。企業(yè)要設置專(zhuān)門(mén)的審計機構，安排專(zhuān)人從事審計工作，依法開(kāi)展設計。

　　其次，要保證審計部門(mén)的權威性。審計部門(mén)的組織地位對審計工作的開(kāi)展有重大的影響，審計部門(mén)的權威越大，審計的效果就越好。審計部門(mén)地位的提高為審計工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權的審計部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計工作的認識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內部審計工作中，影響審計工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計人員對審計的認識，改變陳舊的審計觀(guān)念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導者要轉變認識，加強對審計工作的領(lǐng)導。

　　現代企業(yè)實(shí)行自主負責經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導要認識到審計工作的重要性，要以審計制度的建立促進(jìn)現代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅實(shí)的基礎。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導者要建立審計機構，并保持其獨立性，發(fā)揮監督作用；其次，要給予審計機構和人員必要的權限，提高審計工作的權威性，促進(jìn)審計工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計工作的開(kāi)展情況，認真聽(tīng)取審計報告，在發(fā)現問(wèn)題后要提高重視，責令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計成果的切實(shí)轉化；最后，要關(guān)注審計人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計人員的工作積極性。

　　第二，提高審計人員和被審者的思想認識。在家族企業(yè)中，有的審計人員觀(guān)念落后，認為審計工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計人員和被審者應該提高思想認識，把審計工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應的對策，實(shí)現審計的作用，改善企業(yè)的運作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認識到企業(yè)利益與自身利益是統一的，要消除對審計工作的誤解，應當積極配合審計人員的工作，在審計過(guò)程中不要為難審計人員，要多與審計人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補工作中的不足。

　　第三，提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會(huì )計工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強培養工作。要鼓勵審計人員積極參加學(xué)習，加大培訓投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計機構要轉變職能。

　　首先，審計機構要強化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟監督。家族企業(yè)的審計部門(mén)首先要做好審計工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計部門(mén)要認識到自身工作的特殊性，要強化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監督工作，這樣才能適應企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟經(jīng)濟效益。

　　其次，審計機構要準確定位審計目標。審計目標是審計機構要達到的最終目標。然而審計目標的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計機構來(lái)說(shuō)，其審計的目標要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(cháng)期壓制下，審計部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計工作的難度。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標逐漸一致，審計目標逐漸規范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉變審計重點(diǎn)，重點(diǎn)加強風(fēng)險控制。

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)也逐漸增多，相應的審計內容也逐漸增多。

　　審計工從傳統的財務(wù)審計逐漸擴展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財務(wù)審計的基礎地位，向管理審計發(fā)展。財務(wù)審計是企業(yè)的一項基礎工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規范，另一方面要保證審計信息的準確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據。同時(shí)要促進(jìn)內審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運營(yíng)效率，實(shí)現資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標的實(shí)現。

　　其次，加強風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場(chǎng)競爭時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導人對市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預知都很遲緩，一旦出現決策失誤，很可能導致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰略規劃和風(fēng)險控制，通過(guò)對產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰略問(wèn)題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險審計。

　　風(fēng)險審計要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監督。審計人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計報告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應的審計模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計。家族企業(yè)的審計的最終目標是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此，審計部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權結構。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權結構，開(kāi)放產(chǎn)權，逐漸向現代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買(mǎi)股份或對優(yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團化道路，使投資者充分發(fā)揮財務(wù)監督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機構的規范化，擺脫審計工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權制發(fā)展。

　　四、結語(yǔ)。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財政收入做出了巨大的貢獻。但目前，家族企業(yè)的審計制度還存在著(zhù)很多問(wèn)題，嚴重威脅著(zhù)企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內部審計制度15

　　內部審計是廣義審計當中十分重要的一個(gè)環(huán)節，應該在健全完善的內部審計制度的基礎上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執行力度，勇于創(chuàng )新審計方式，提高整體的辦事效率。內部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著(zhù)重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

　　一、高校內部審計制度建設現狀

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫴灰幏�

　　就目前高校的內部審計制度來(lái)看，有很多的部分都存在著(zhù)不規范的行為。大多數的審計人員都沒(méi)有嚴格的按照內部審計制度開(kāi)展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導對此也沒(méi)有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問(wèn)題時(shí)，審計人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗來(lái)解決，一般都不會(huì )進(jìn)行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過(guò)，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒(méi)有及時(shí)的上報問(wèn)題，最終造成了嚴重的損失。同時(shí)，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內容，但是就現有的高校審計來(lái)看，因為審計制度的缺陷，大多數的審計工作都是采用統一的審計內容、流程。

　�。ǘ�）制度沒(méi)有嚴格的執行

　　高校內部審計制度的執行是否有效直接關(guān)系到內部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進(jìn)行內部審計沒(méi)有嚴格的按照制度來(lái)進(jìn)行，還存在審計人員利用自身的職權來(lái)獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來(lái)說(shuō)，內部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內容很多，而審計人員又被要求在限定的時(shí)間內完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進(jìn)行，抵抗??計的監督管理工作。

　�。ㄈ�）內部審計制度需要創(chuàng )新

　　社會(huì )的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來(lái)越快，為了適應不斷變化的經(jīng)濟市場(chǎng)，內部審計制度需要及時(shí)的進(jìn)行調整。面對這樣的狀況，創(chuàng )新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來(lái)看，創(chuàng )新是缺乏的。一是因為沒(méi)有得到足夠的重視，資源上沒(méi)能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng )新人才的匱乏，大多數的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng )新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內的內部審計創(chuàng )新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng )新的工作。

　　二、高校內部審計制度建設的改進(jìn)完善

　�。ㄒ唬└�加規范的進(jìn)行內部審計

　　就目前高校的內部審計工作來(lái)說(shuō)，規范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內部審計工作的規范性。具體表現為：在已有內部審計的基礎上，規范制度的使用、執行流程，讓高校的`審計人員在審計的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進(jìn)行內部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門(mén)負責人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導申請審批才能繼續后續的審計工作。另外，每個(gè)審計事項的審計程序是有著(zhù)差異的，所以高校應該針對不同的審計類(lèi)型做出不同的應對措施，在規范審計內容程序的同時(shí)，規范審計的應用工作。

　�。ǘ�）確保內部審計制度的有效性

　　健全完善的內部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來(lái)看，高校應該加強對審計職員權利的限制監督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進(jìn)行內部審計，導致內部審計不能夠真正的體現出高校的發(fā)展狀況。另外，學(xué)校應該加大內部審計制度的執行力度。內部審計能否得到有效的執行與執行力度有著(zhù)密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內部審計工作，加大制度的執行力度是必要的。

　�。ㄈ�）創(chuàng )新內部審計制度

　　制度的創(chuàng )新一直都是高校探討的一個(gè)問(wèn)題，如何進(jìn)行創(chuàng )新能夠更好的完成內部審計工作也是高校內部審計工作中重要的一項工作。根據教育部的相關(guān)要求，高校審計部門(mén)應該積極的開(kāi)展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開(kāi)展審計制度的創(chuàng )新工作。創(chuàng )新在于，首先，內部審計不應該止步于書(shū)面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計。其次，內部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當的下放權力，讓審計部門(mén)有足夠的權力去進(jìn)行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時(shí)。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費的審計，不僅應該審核目前正在進(jìn)行的項目，對于那些即將開(kāi)始或者已經(jīng)完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進(jìn)行約束限制。

　　三、結語(yǔ)

　　健全完善的高校內部審計制度是高校完成內部審計工作的基礎，針對目前高校內部審計制度的應用現狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對于高校今后的審計工作來(lái)說(shuō)是必要的，只有做好了內部審計制度的改進(jìn)完善工作，做好內部審計工作才能得以實(shí)現。

【內部審計制度】相關(guān)文章：

內部審計制度11-20

內部審計制度（匯總15篇）11-20

內部審計制度(優(yōu)選15篇)11-20

醫院內部控制制度11-17

對農信社內部審計工作的思考02-29

淺析企業(yè)風(fēng)險管理中內部審計的作用08-16

加強民營(yíng)企業(yè)內部審計的方法08-30

醫院內部控制制度優(yōu)秀(14篇)11-18

醫院內部控制制度匯總（14篇）11-18