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內部審計制度15篇(推薦)
在不斷進(jìn)步的社會(huì )中，很多情況下我們都會(huì )接觸到制度，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范或一定的規格。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？下面是小編收集整理的內部審計制度，希望能夠幫助到大家。
內部審計制度1
一、建立以醫院院長(cháng)、副院長(cháng)及科室負責人組成的內部審計工作領(lǐng)導小組。
二、醫院建立內部審計，其任務(wù)是監督本院會(huì )計、出納員、收費員及本單位內部其他人員，檢查其貫徹執行國家的財經(jīng)法律、法規、紀律、制度的具體情況。通過(guò)內部審計，監督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應有的效益，保證資金和財產(chǎn)的安全與完整，保護國有資產(chǎn)不流失。
三、內部審計的對象
�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計原始單據和報銷(xiāo)情況、審計現金流量。
�。�、檢查單位制定的收費人員的工作制度實(shí)施情況，審計收費過(guò)程中執行收費標準、藥品價(jià)格和存款情況。
�。�、檢查審計會(huì )計人員的憑證、帳表、預算、決算、經(jīng)濟合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。
�。�、審計單位內部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情
四、實(shí)施內部審計
�。�、對審計中的有關(guān)事項，進(jìn)行詳細調查并索取必須的.證明材料。
�。�、對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計，作出臨時(shí)的制止決定。
�。�、對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導批準，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責任處理建議。
�。�、提出改革意見(jiàn)，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規、紀律、制度行為的意見(jiàn)。
�。�、對審計工作中的重大事項，應當及時(shí)向縣衛生行政主管部門(mén)和縣審計部門(mén)進(jìn)行書(shū)面匯報。
內部審計制度2
一、公司形象
1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結構，并能向客戶(hù)及外界正確地介紹公司情況。
2、在接待公司內外人員的垂詢(xún)、要求等任何場(chǎng)合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。
3、在任何場(chǎng)合應用語(yǔ)規范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。
4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內應保持有人接待。
5、接聽(tīng)電話(huà)應及時(shí)，一般鈴響不應超過(guò)三聲，如受話(huà)人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話(huà)作好接聽(tīng)記錄，嚴禁占用公司電話(huà)時(shí)間太長(cháng)。
6、員工在接聽(tīng)電話(huà)、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。
7、員工在工作時(shí)間內須保持良好的精神面貌。
8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著(zhù)裝及修飾須大方得體。
二、生活作息
1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時(shí)間規定上下班。
2、作息時(shí)間規定
1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）
上班時(shí)間早9：00
午休12：00——13：30
下班時(shí)間晚18：00
2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）
上班時(shí)間早9：00
午休12：00——13：30
下班時(shí)間晚17：30
3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。
4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jì)效考核的重要組成部分。
5、員工如因事需在工作時(shí)間內外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開(kāi)公司。
6、員工遇突發(fā)疾病須當天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。
7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫(xiě)[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。
8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時(shí)間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。
1）、加班費標準
公司規定加班費標準為10元/小時(shí)；
2）、加班費領(lǐng)取
加班費領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。
三、衛生規范
1、員工須每天清潔個(gè)人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。
2、員工須自覺(jué)保持公共區域的衛生，發(fā)現不清潔的情況，應及時(shí)清理。
3、員工在公司內接待來(lái)訪(fǎng)客人，事后需立即清理會(huì )客區。
4、辦公區域內嚴禁吸。
5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開(kāi)辦公室的員工應關(guān)閉空調、電燈和一切公司內應該關(guān)閉的設施。
6、要愛(ài)護辦公區域的花木。
四、工作要求
1、工作時(shí)間內不應無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。
2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內要按月進(jìn)行考評。
3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標準。
4、加強學(xué)習與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績(jì)效考核的部分）。
5、經(jīng)�？偨Y工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的'業(yè)務(wù)水平。
6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì )及公司的重要會(huì )議。
7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。
8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。
9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。
10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規定進(jìn)行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應及時(shí)報告綜合管理部，由公司安排修理。
五、保密規定
1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數據等信息。
2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò )密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò )口令清單。
3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會(huì )。
4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。
六、人員管理
1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內容的安排。
2、員工須尊重上司，按照上司的指導進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報工作情況。
3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。
4、涉及超出員工權限的決定必須報經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。
5、員工不服從上級指揮，目無(wú)領(lǐng)導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。
6、管理人員應團結互助，努力協(xié)調好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。
7、公司是一個(gè)大家庭，員工應團結互助，為公司發(fā)展做出努力。
七、物品管理
1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專(zhuān)門(mén)人員負責定期購買(mǎi)；
2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專(zhuān)門(mén)負責人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專(zhuān)門(mén)負責人將辦公用品購回，根據實(shí)際需要有計劃地發(fā)放。
3、若急需某類(lèi)辦公用品，也應先填寫(xiě)[辦公物品申請單]后，交由專(zhuān)門(mén)負責人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。
4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統一配發(fā)各種辦公物品。
八、電腦管理：
1、使用者應保持電腦設備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機切斷電源。
2、使用者的業(yè)務(wù)數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò )上相應的位置上。
3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應用軟件和系統軟件。
4、嚴禁使用計算機玩游戲。
5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。
6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計算機設備上使用。
7、使用者必須妥善保管好自己的用戶(hù)名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。
九、 網(wǎng)絡(luò )管理
1、工作時(shí)間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。
2、工作時(shí)間內不允許在網(wǎng)絡(luò )上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現在網(wǎng)絡(luò )上。
3、嚴禁在公司網(wǎng)絡(luò )上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò )游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè )等各種與工作無(wú)關(guān)的內容。
4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò )下載各種游戲及大型軟件
5、公司網(wǎng)絡(luò )結構由網(wǎng)絡(luò )工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò )結構，個(gè)人電腦及服務(wù)器設備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò )工程師指定的方式設置，不可擅自更改。
6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò )的正常運行。
十、獎懲辦法：
1、員工獎勵分為口頭表?yè)P及物質(zhì)獎勵；
2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；
3、有下列事跡的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的獎勵：
a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；
b、維護公司利益和榮譽(yù)，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。
4、下列事由的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的懲罰：
a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；
b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；
c、私自把公司客戶(hù)介紹他人的。
5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統計為依據）。
6、在公司服務(wù)滿(mǎn)一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿(mǎn)兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿(mǎn)三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。
十一、經(jīng)費管理
1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應首先填寫(xiě)公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。
2、員工報銷(xiāo)已發(fā)生費用，首先需找主管會(huì )計領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報銷(xiāo)單]（由主管會(huì )計負責提供、審核）；主管會(huì )計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷(xiāo)日期，方算完成報銷(xiāo)手續。
3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷(xiāo)。
4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。
十二、出差細則
1、員工出差前應填寫(xiě)[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。
2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實(shí)際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時(shí)外，不得因私事或借故延長(cháng)出差時(shí)間，否則除不予報銷(xiāo)旅差費外，并依情節輕重論處。
3、出差費用的報銷(xiāo)：
3、1）、交通費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。
b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否
則不予報銷(xiāo)。
c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡
量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。
2）、住宿費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。
b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區200元/天/人以?xún)?/p>
為基準實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。
3）、伙食費：
a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。
b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區80元/天/人以?xún)葹榛鶞蕦?shí)報實(shí)銷(xiāo)。
4）、出差補助：
a、乘坐火車(chē)路途補助50元/晚/人。
b、在外補助100元/天/人。
4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷(xiāo)，超標自付，欠標不補。
5、出差回來(lái)后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷(xiāo)手續。
6、員工出差旅費，應據實(shí)提出收據，核發(fā)之，但如發(fā)現有虛報不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。
十三、培訓管理
1、新員工培訓內容及管理
1）、培訓內容
a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；
b、公司規章制度
c、新老員工認識；
d、辦公設備的使用；
e、指引工作地點(diǎn)區域設施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。
2）、培訓注意事項
a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；
b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負責人要有所準備，予以配合。
、在職員工培訓內容及管理
1）、培訓形式
a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；
b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。
2）、培訓考核
a、培訓活動(dòng)由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jì)效考核范圍）
b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績(jì)列入公司績(jì)效考核范圍。
十四、名片管理辦法
1、總則
為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。
2、名片格式
公司名片格式統一化，由公司行政管理部門(mén)依據企業(yè)形象設計。
3、名片印制程序
1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；
2、主管副總經(jīng)理批準后會(huì )通知行政管理部門(mén)；
3、行政管理部門(mén)負責對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當事人
4、名片使用
1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。
2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。
3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟損失費，同時(shí)對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構提起訴訟的權利。
內部審計制度3
第一章總則
第一條為完善公司治理結構，規范公司經(jīng)濟行為，維護股東合法權益，提高內部審計工作質(zhì)量，加大審計監督力度，明確內部審計工作職責及規范審計工作程序，確保公司各項內部控制制度得以有效實(shí)施，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》、《企業(yè)內部控制基本規范》及國家有關(guān)法律法規和公司章程等規定，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監督和評價(jià)公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。內部審計目的是為了加強本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監督，防范和控制風(fēng)險，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，確保公司信息披露的真實(shí)性、準確性和完整性。
第三條本制度規定了公司內部審計機構及審計人員的職責和權限，內部審計的工作內容及程序，并對具體的內部控制的評審、審計檔案的管理等相關(guān)事項進(jìn)行了規范，是公司開(kāi)展內部審計工作的標準。
第四條內部審計的范圍包括公司本部各部門(mén)及控股子公司、分公司、等現有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門(mén)或企業(yè)。
第五條審計工作的宗旨是通過(guò)開(kāi)展獨立、客觀(guān)、公正的審計，運用系統化和規范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行評價(jià)，提高運作效率，幫助公司實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。
第二章內部審計機構和審計人員
第六條公司設立審計部，審計部對董事會(huì )負責，向董事會(huì )報告工作，在董事會(huì )指導下獨立開(kāi)展審計工作，對公司財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、內部控制制度和全面風(fēng)險管理的建立和實(shí)施等情況進(jìn)行檢查監督。
第七條審計部應積極配合董事會(huì )的工作，接受其監督和業(yè)務(wù)指導。
第八條公司監事會(huì )認為有必要時(shí)可委托審計部對公司進(jìn)行財務(wù)檢查。
第九條審計部設經(jīng)理，具體負責公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會(huì )提名通過(guò)，報董事會(huì )備案。內部審計機構配備若干內審人員，內審人員應具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制。
第三章審計人員工作準則
第十條審計人員必須有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規、財經(jīng)制度和公司規章制度，具備會(huì )計、法律、管理等至少一方面的專(zhuān)業(yè)學(xué)識和經(jīng)驗，經(jīng)過(guò)適當的專(zhuān)業(yè)訓練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。
第十一條遵守職業(yè)道德規范和公司規章制度，恪守獨立、客觀(guān)、公正原則，不得濫用職權，徇私舞弊。并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計工作、發(fā)表審計意見(jiàn)。
第十二條審計人員應保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關(guān)系的人員應當回避。
第十三條審計人員實(shí)行崗位資格和后續教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓計劃列入公司三會(huì )專(zhuān)項費用預算。
第四章審計部職責
第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門(mén)，在董事長(cháng)領(lǐng)導及董事會(huì )的指導下開(kāi)展工作，依照本制度獨立履行審計監督職責，并向董事長(cháng)和董事會(huì )報告工作；完成監事會(huì )委托的審計工作。
第十五條審計部的主要職責：
�。ㄒ唬﹨⑴c公司的內部控制建設，對公司及各下屬單位內部控制是否健全、嚴密及執行的有效性進(jìn)行審計,出具內部控制的專(zhuān)項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專(zhuān)項說(shuō)明。按照“一審二幫三促進(jìn)”的原則，協(xié)助被審計單位完善內部控制制度，促進(jìn)被審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經(jīng)濟效益的目的。
�。ǘ┟磕陮炯案鲉挝粡目刂骗h(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等五個(gè)方面進(jìn)行評估,向董事會(huì )提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執行情況進(jìn)行審查評價(jià)，根據《企業(yè)內部控制基本規范》、《企業(yè)內部控制審計指引》及《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況,促進(jìn)內部控制制度的`完善；
�。ㄈ⿲炯案飨聦賳挝唤�(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)收支的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審計；
�。ㄋ模⿲炯案飨聦賳挝毁Y產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進(jìn)行審計；
�。ㄎ澹⿲炯案飨聦賳挝蝗骖A算的執行和財務(wù)決算情況進(jìn)行審計；
�。⿲Ω髯庸径麻L(cháng)（總經(jīng)理）、財務(wù)總監及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計；
�。ㄆ撸⿲潭ㄙY產(chǎn)投資項目的立項、資金來(lái)源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟合同進(jìn)行審核；
�。ò耍⿲üこ填A、決算的真實(shí)合法性進(jìn)行審計；
�。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟效益評價(jià)，并進(jìn)行審計監督；
�。ㄊ⿲炯翱毓勺庸镜膶ν馔顿Y、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審計；
�。ㄊ唬﹨f(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；
�。ㄊ⿲δ技Y金的投入、使用及管理情況進(jìn)行審計；
�。ㄊ┒聲�(huì )、經(jīng)營(yíng)班子或其他部門(mén)委托的其他審計事項；
�。ㄊ模﹨f(xié)助董事會(huì )審計委員會(huì )開(kāi)展工作；
�。ㄊ澹┡浜蠂覍徲嫏C關(guān)、會(huì )計師事務(wù)所對公司的審計工作。
第十六條被審計單位職責：
�。ㄒ唬┓e極配合審計工作，如實(shí)提供會(huì )計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會(huì )議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；
�。ǘ⿲徲嬋藛T調查取證，需由被審計單位提供佐證材料時(shí)，被審計單位和人員必須積極配合，不得設障刁難。
第十七條相關(guān)部門(mén)職責：財務(wù)管理部、行政人事部等部門(mén)配合審計工作，并督促被審計單位執行公司審計處理意見(jiàn)書(shū)或審計處理決定。
第十八條對公司本部的財務(wù)收支，每季度審計一次，對子公司財務(wù)收支每半年審計一次。
第五章審計部權限
第十九條審計部行使以下職權：
�。ㄒ唬┯袡鄥⒓庸居嘘P(guān)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等事項的會(huì )議；參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
�。ǘ┯袡鄬彶楸粚徲媶挝幌嚓P(guān)的會(huì )計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權查閱、復印、索取與審計有關(guān)的文件、資料，有權就審計有關(guān)問(wèn)題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料；
�。ㄈ﹨⑴c制定、修訂有關(guān)規章制度，對公司的內部控制缺陷提出改進(jìn)意見(jiàn)；
�。ㄋ模┯袡鄥⑴c公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)性會(huì )議；
�。ㄎ澹⿲咎岢龈倪M(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益的建議；
�。⿲ψ钃�、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準有權采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
�。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門(mén)報公司董事會(huì )同意后，可以責成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責任人提出處理建議；
�。ò耍└鶕粚徲媶挝慌c個(gè)人的違紀違規行為的輕重程度，審計部門(mén)有權建議公司董事會(huì )給予相應的行政處分、經(jīng)濟處罰，構成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。
�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護財經(jīng)紀律成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人的建議；
�。ㄊ⿲`反財經(jīng)法規行為提出糾正意見(jiàn)；對嚴重違反財經(jīng)法規，造成嚴重損失浪費的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導同意，做出臨時(shí)的制止決定，提出追究責任的建議；
�。ㄊ唬⿲徲嫻ぷ髦邪l(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向經(jīng)營(yíng)班子、董事會(huì )和監事會(huì )報告；
�。ㄊ⿲ψ钃掀茐膶徲嫻ぷ骷熬芙^提供資料的，有權向公司領(lǐng)導提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。
�。ㄊ⿲徲嬋藛T依法開(kāi)展審計工作，接受審計的單位和人員應予以積極配合，公司保護審計人員的合法權益，任何單位和個(gè)人不得打擊報復。
第六章內部審計的類(lèi)型和方式
第二十條內部審計的類(lèi)型按工作內容劃分包括：
�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞簝炔繉徲嫴块T(mén)依照法律法規對公司及各下屬單位的內部控制制度的健全性、適當性和有效性進(jìn)行的監督、審查和評價(jià)；
�。ǘ┴攧�(wù)收支審計：對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查；
�。ㄈ⿲�(zhuān)項審計，包括：
1、效益審計：在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計；
2、任期審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進(jìn)行審計；
3、管理審計：對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計；
4、審計調查：對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。
�。ㄋ模⿲�(zhuān)案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。
第二十一條審計人員對被審計單位，可根據具體情況采用如下審計方式：
�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計：被審計單位接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送內部審計部門(mén)接受審計檢查；
�。ǘ┚偷貙徲嫞簝葘徣藛T到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復雜的可采取抽樣或重點(diǎn)審計等方式進(jìn)行審計。
�。ㄈ┪袑徲嫞汗炯案髯庸灸杲K財務(wù)報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會(huì )中介機構進(jìn)行審計；
�。ㄋ模┞�(lián)合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術(shù)性強的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長(cháng)批準后，會(huì )同公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審計。
第七章審計工作程序
第二十二條審計部根據公司工作重點(diǎn)和指導精神，結合上工作總結，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會(huì )批準后實(shí)施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開(kāi)展審計工作；其他審計工作依據公司董事會(huì )、監事會(huì )等授權部門(mén)委托開(kāi)展審計工作。
第二十三條成立審計小組。
內部審計部門(mén)根據內部審計計劃，選派內審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實(shí)行主審負責制。必要時(shí)，可申請其他專(zhuān)業(yè)人員參與審計或提供專(zhuān)業(yè)建議。
第二十四條簽發(fā)內部審計通知書(shū)。
內部審計部門(mén)在實(shí)施審計三天前將內部審計通知書(shū)送達被審計單位，說(shuō)明審計目的、內容、種類(lèi)、方式和時(shí)間。審計通知書(shū)的內容：
�。ㄒ唬⿲徲嫷姆秶�、內容、時(shí)間和方式；
�。ǘ⿲徲嫿M長(cháng)（或主審）和其他成員名單；
�。ㄈ⿲Ρ粚徲媶挝慌浜蠈徲嫻ぷ鞯囊�。
審計部認為被審計單位在審計前需要進(jìn)行自查的，應在審計通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內容、要求和時(shí)間。被審計單位應按時(shí)完成自查，并將自查報告報審計部。
第二十五條實(shí)施審計。
內審人員根據審計項目的不同類(lèi)型選用適當的審計方式和審計程序開(kāi)展具體審計工作。
�。ㄒ唬⿲徲嫿M長(cháng)（或主審）根據項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內容；審計方法和程序；預定的執行人及執行日期；其他相關(guān)內容；
�。ǘ⿲徲嬋藛T依據審計方案審查會(huì )計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)單位和個(gè)人調查、搜集證明材料，證明材料應由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應注明原因；審計人員對發(fā)現的問(wèn)題作出詳細、準確的記錄，編制審計工作底稿；
�。ㄈ┯蓪徲嫿M長(cháng)（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據材料；
�。ㄋ模⿲徲嬛袇R集的基本情況和發(fā)現的問(wèn)題提出來(lái)，與被審計單位進(jìn)行座談交流，聽(tīng)取和征求被審計單位意見(jiàn)。審計組長(cháng)（或主審）在審計結束后6個(gè)工作日內作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當延長(cháng)報告時(shí)間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個(gè)工作日內提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)，視同無(wú)異議。審計小組應審查被審計單位對審計報告的意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，核實(shí)后由審計組長(cháng)（或主審）對審計報告作必要的修改。
第二十六條提出審計報告。
審計終結后，內審人員依據審計工作底稿，提出審計報告，經(jīng)審計部長(cháng)審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報送公司董事長(cháng)審批。審計報告中包含其他部門(mén)工作所需要的資料與內容的，應在公司領(lǐng)導批準后分發(fā)給相關(guān)部門(mén)。審計報告的形成應遵循以下原則：
�。ㄒ唬┓从呈聦�(shí)清楚；
�。ǘ⿲徲嬜C據充分；
�。ㄈ⿲徲嫿Y論公正；
�。ㄋ模⿲徲嬙u價(jià)準確；
�。ㄎ澹┨幚硪庖�(jiàn)合法、合規、合理；
�。┱慕ㄗh可行。
第二十七條做出審計決定。
內部審計部門(mén)根據審計報告做出審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)，報公司領(lǐng)導批準后送達被審計單位，被審計單位應當簽收審計決定或審計意見(jiàn)書(shū)。被審計單位及相關(guān)當事人必須執行審計決定，并在一個(gè)月內對審計提出的問(wèn)題進(jìn)行整改，將整改情況書(shū)面報告董事長(cháng)，同時(shí)抄報審計部。審計部在兩個(gè)月后，組織專(zhuān)班跟蹤檢查審計處理意見(jiàn)書(shū)或審計處理決定的執行及整改情況。被審計單位未按規定執行的，公司將予以通報，并強制執行。
第二十八條審計決定復議。
被審單位在接到審計決定5天內，向公司提出書(shū)面復審申請，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，組織復議。
第二十九條后續審計。
對主要項目進(jìn)行后續審計，檢查被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)的采納及審計決定執行的情況和效果。
第三十條委托審計項目，必要時(shí)先經(jīng)審計部審計，再經(jīng)中介機構審計，審計部結論作為中介機構審計資料，中介機構審計結論作為財務(wù)結算（調賬）依據。
第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內部控制的評估工作，向董事會(huì )提交內部控制評估報告及工作總結。
第三十二條內部審計部門(mén)建立、健全內部審計檔案管理辦法。
第三十三條審計檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計誰(shuí)立卷、審結卷成，定期歸檔的責任制度。
第八章獎勵與處罰
第三十四條內審人員對被審計單位人員遵紀守法、效益顯著(zhù)的行為向公司提出各類(lèi)獎勵建議。
第三十五條對有下列行為之單位和個(gè)人，根據情節輕重，內審人員向公司提出各類(lèi)處罰建議：
�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實(shí)真相的；
�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫿Y論和決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。
第三十六條對有下列行為的內審人員，根據情節輕重給予各類(lèi)處罰：
�。ㄒ唬├寐殭嘀\取私利的；
�。ǘ┡撟骷�，徇私舞弊的；
�。ㄈ┩婧雎毷�，給公司造成重大損失的；
�。ㄋ模┬孤豆久孛艿�。
第三十七條對審計過(guò)程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第九章附則
第三十八條本制度之修訂及解釋權屬于公司董事會(huì )。
第三十九條本制度自公司董事會(huì )通過(guò)之日起實(shí)施。
內部審計制度4
一、國有商業(yè)銀行建立內部審計制度面臨的三大約束
伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專(zhuān)業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(cháng)領(lǐng)導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著(zhù)董事會(huì )領(lǐng)導下的一級內審體制努力。應該說(shuō)，國有商業(yè)銀行內部審計制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內部審計由依附于同級行轉向一個(gè)獨立、專(zhuān)業(yè)、垂直運作、向董事會(huì )負責的體制演變歷史。但我國是一個(gè)發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉型過(guò)程之中，就建立垂直、獨立的一級內部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：
(一)成本約束。
內部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時(shí)候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規模大，分支機構多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導致內部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數量龐大且監管部門(mén)仍認為數量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數的!Q計算，每家銀行內審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊伍直接交由總行內審部門(mén)管理，先不說(shuō)他們在行際間調度、專(zhuān)業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì )很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。
(二)組織架構約束。
國有商業(yè)銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長(cháng)，很多分支行行長(cháng)既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機構的扁平化，但對大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級分行行長(cháng)從客觀(guān)上需要一支轄內內審隊伍，他本人對內審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀(guān)上限制了一級內審體制的建立。如工行目前建立的“內審局’內控合規部”體制就類(lèi)似于一個(gè)兩級法人制度下的內審組織制度，對總行來(lái)講，內審局是垂直獨立的，歸董事會(huì )領(lǐng)導;對一級分行來(lái)講，內控合規部是垂直的，歸分行行長(cháng)領(lǐng)導。
(三)權利配置約束。
國外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門(mén)、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門(mén)，分行權限較小，職能單一，多數分行只是一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心，分行行長(cháng)主要負責協(xié)調工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(cháng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著(zhù)較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機構和業(yè)務(wù)部門(mén)，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。
目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。
上述三項約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì )歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開(kāi)這種變化對銀行內部穩定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級政府職能轉換進(jìn)程，客戶(hù)和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的'接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內部審計制度的內涵十分豐富，不要只盯著(zhù)獨立審計組織體系的建設，要兼顧內審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設，以求事半功倍之效。
二、加強國有商業(yè)銀行內部審計的措施
(一)健全審計委員會(huì )制度。
從現代股份公司治理實(shí)踐看，審計委員會(huì )是董事會(huì )最重要的專(zhuān)業(yè)委員會(huì )之一，是改善董事會(huì )治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會(huì )設有執行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì )，其中，審計委員會(huì )地位僅次于執行委員會(huì )，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會(huì )每年開(kāi)會(huì )次數平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會(huì )主席每年多% 萬(wàn)美元。
在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會(huì )信用體系建設狀況約束，可以預見(jiàn)，國有商業(yè)銀行內部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì )下設立了審計委員會(huì )，工行、農行建立了行長(cháng)領(lǐng)導下的審計委員會(huì )制度，待改制后向董事會(huì )體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應按照現代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì )———董事會(huì )———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會(huì )自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會(huì )和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會(huì )及內部審計部門(mén)履行職責創(chuàng )造條件;二是制定符合審計委員會(huì )制度內在要求的《審計委員會(huì )章程》，明確規定審計委員會(huì )使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個(gè)人資歷和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會(huì )組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內審委員會(huì )主席的做法，主要是因為境外專(zhuān)業(yè)人士專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀(guān)，獨立性較強，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。
(二)創(chuàng )新內部審計組織方式。
內部審計并不意味著(zhù)內審工作全部由銀行內部人員來(lái)承擔，除內部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請有關(guān)專(zhuān)家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節省審計人員培訓成本和時(shí)間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計費的方式外包給專(zhuān)業(yè)審計機構，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區別對待，采取較合適的審計組織方式。
(三)建立內部審計工作準則和操作規程。
審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業(yè)務(wù)部門(mén)、外部審計機構和監管部門(mén)了解和監督評價(jià)，鞭策內審部門(mén)不斷提高專(zhuān)業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰(shuí)來(lái)審計都會(huì )得出同樣的結論，不因審計人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內部審計的客觀(guān)性，樹(shù)立并不斷提高審計部門(mén)的聲譽(yù)。應加強內部審計基礎制度建設，形成一整套包括內審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規范、考核評價(jià)等制度和實(shí)施細則體系，使每一個(gè)審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規范內審行為。
(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。
目前，國外商業(yè)銀行內部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內部審計工作屬于“冷門(mén)”專(zhuān)業(yè)，內審部門(mén)作為“清水的衙門(mén)”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)一樣，從而導致對專(zhuān)業(yè)審計人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規模擴張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內部審計部門(mén)職能定位過(guò)低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著(zhù)國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀(guān)性，國有商業(yè)銀行應培養一批精通國際及國內審計準則、會(huì )計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過(guò)招聘、鼓勵員工參加專(zhuān)業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內審隊伍中擁有注冊會(huì )計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門(mén)引入客座審計師’及時(shí)學(xué)習、了解業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識。同時(shí)，在改善內審人員激勵基礎上，應建立內審人員進(jìn)入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。
(五)完善內部審計相關(guān)配套環(huán)節。
一是加強外部審計，以外部審計促內部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類(lèi)利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續性和系統性。由民間獨立會(huì )計師事務(wù)所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內在要求。當前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì )計師事務(wù)所等中介機構，盡快提高我國獨立會(huì )計師的執業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機構審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監管部門(mén)要加強對相關(guān)中介機構資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構，監管部門(mén)從其執業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業(yè)銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現其競爭能力的重要標志。
二是要處理好內部審計、外部審計與銀行監管的關(guān)系。商業(yè)銀行內部審計報告應報送監管部門(mén)，聘請外部審計機構必須經(jīng)監管部門(mén)核準并備案。外部審計機構應主動(dòng)與監管部門(mén)溝通，審計報告要提交監管部門(mén)，對審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題要及時(shí)向監管部門(mén)匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時(shí)，內部審計、外部審計還可就監管政策向監管部門(mén)提出調整或完善建議，以實(shí)現三者互動(dòng)。
內部審計制度5
內部審計是廣義審計當中十分重要的一個(gè)環(huán)節，應該在健全完善的內部審計制度的基礎上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執行力度，勇于創(chuàng )新審計方式，提高整體的辦事效率。內部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著(zhù)重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。
一、高校內部審計制度建設現狀
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就目前高校的內部審計制度來(lái)看，有很多的部分都存在著(zhù)不規范的行為。大多數的審計人員都沒(méi)有嚴格的按照內部審計制度開(kāi)展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導對此也沒(méi)有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問(wèn)題時(shí)，審計人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗來(lái)解決，一般都不會(huì )進(jìn)行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過(guò)，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒(méi)有及時(shí)的上報問(wèn)題，最終造成了嚴重的損失。同時(shí)，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內容，但是就現有的高校審計來(lái)看，因為審計制度的缺陷，大多數的審計工作都是采用統一的審計內容、流程。
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高校內部審計制度的執行是否有效直接關(guān)系到內部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進(jìn)行內部審計沒(méi)有嚴格的按照制度來(lái)進(jìn)行，還存在審計人員利用自身的職權來(lái)獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來(lái)說(shuō)，內部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內容很多，而審計人員又被要求在限定的時(shí)間內完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進(jìn)行，抵抗??計的監督管理工作。
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社會(huì )的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來(lái)越快，為了適應不斷變化的經(jīng)濟市場(chǎng)，內部審計制度需要及時(shí)的進(jìn)行調整。面對這樣的狀況，創(chuàng )新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來(lái)看，創(chuàng )新是缺乏的。一是因為沒(méi)有得到足夠的重視，資源上沒(méi)能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng )新人才的匱乏，大多數的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng )新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內的內部審計創(chuàng )新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng )新的工作。
二、高校內部審計制度建設的改進(jìn)完善
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就目前高校的內部審計工作來(lái)說(shuō)，規范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內部審計工作的規范性。具體表現為：在已有內部審計的基礎上，規范制度的使用、執行流程，讓高校的審計人員在審計的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進(jìn)行內部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門(mén)負責人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導申請審批才能繼續后續的審計工作。另外，每個(gè)審計事項的審計程序是有著(zhù)差異的，所以高校應該針對不同的`審計類(lèi)型做出不同的應對措施，在規范審計內容程序的同時(shí)，規范審計的應用工作。
�。ǘ┐_保內部審計制度的有效性
健全完善的內部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來(lái)看，高校應該加強對審計職員權利的限制監督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進(jìn)行內部審計，導致內部審計不能夠真正的體現出高校的發(fā)展狀況。另外，學(xué)校應該加大內部審計制度的執行力度。內部審計能否得到有效的執行與執行力度有著(zhù)密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內部審計工作，加大制度的執行力度是必要的。
�。ㄈ﹦�(chuàng )新內部審計制度
制度的創(chuàng )新一直都是高校探討的一個(gè)問(wèn)題，如何進(jìn)行創(chuàng )新能夠更好的完成內部審計工作也是高校內部審計工作中重要的一項工作。根據教育部的相關(guān)要求，高校審計部門(mén)應該積極的開(kāi)展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開(kāi)展審計制度的創(chuàng )新工作。創(chuàng )新在于，首先，內部審計不應該止步于書(shū)面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計。其次，內部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計的流程，提高審計的效率，高�？梢赃m當的下放權力，讓審計部門(mén)有足夠的權力去進(jìn)行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時(shí)。最后，針對學(xué)�？蒲薪�(jīng)費的審計，不僅應該審核目前正在進(jìn)行的項目，對于那些即將開(kāi)始或者已經(jīng)完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進(jìn)行約束限制。
三、結語(yǔ)
健全完善的高校內部審計制度是高校完成內部審計工作的基礎，針對目前高校內部審計制度的應用現狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對于高校今后的審計工作來(lái)說(shuō)是必要的，只有做好了內部審計制度的改進(jìn)完善工作，做好內部審計工作才能得以實(shí)現。
內部審計制度6
第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。
第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專(zhuān)職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構專(zhuān)業(yè)審計人員。
第四條：審計組的主要職責：
(一)檢查會(huì )計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查并索取證明材料。
(三)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時(shí)制止決定。
(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。
(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。
(六)對審計工作中發(fā)現的重大違法事項移送監察室進(jìn)一步審理。
第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進(jìn)行審計監督。
第六條：內部審計包括：內部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)題審計。
第八條：內部財務(wù)審計每?jì)赡赀M(jìn)行一次。
第八條：內部財務(wù)審計的主要內容
(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；
(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規定的開(kāi)支范圍和標準，有無(wú)違規違紀行為，列支手續是否完備；
�。ㄈ┿y行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規定，有無(wú)儲蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì )計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規定；
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問(wèn)題。
第九條：內部財務(wù)審計的主要程序
(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達審計通知書(shū)；
(二）通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；
�。ㄈ⿲徲嫿K了，提出審計報告。
第十條：山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。
第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內容
(一)財務(wù)、會(huì )計制度執行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；
(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；
(三)重大經(jīng)濟事項進(jìn)行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；
(四)重大問(wèn)題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數據及有關(guān)重大經(jīng)濟問(wèn)題的報告失實(shí)、延誤應負的責任；
(五)個(gè)人遵守財經(jīng)法規和財務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計的事項。
第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序
(一)對山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實(shí)施；
(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書(shū)，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；
(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實(shí)、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結；
2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；
3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說(shuō)明的'其他情況；
(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。
第十三條：專(zhuān)題審計是財務(wù)處根據管委會(huì )領(lǐng)導批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對某些問(wèn)題進(jìn)行的審計。專(zhuān)題審計的程序和方式按照內部財務(wù)審計的有關(guān)規定執行。
第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實(shí)內部審計結果。
第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定等反映的內容。主要包括：
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�。ǘ╊I(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；
�。ㄈ﹥炔繉徲嬕庖�(jiàn)；
�。ㄋ模﹥炔繉徲嫑Q定
�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現的重大違法違紀事項。
第十六條：內部審計結果必須以事實(shí)為依據，符合法律、法規有關(guān)規定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。
第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現的問(wèn)題、審計結論和建議。
第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時(shí)征求被審單位負責人本人的意見(jiàn)后，報局領(lǐng)導審閱。
第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見(jiàn)書(shū)15日內提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。
第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計意見(jiàn)或審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執行。
第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或審計意見(jiàn)，報經(jīng)管委會(huì )領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門(mén)。
第二十二條：被審單位應當在接到審計意見(jiàn)或審計決定3個(gè)月內，向財務(wù)處書(shū)面報告執行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。
內部審計制度7
對于現代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部審計制度業(yè)已成為其制度建設的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內部控制、加強內部管理以及規范財政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟效益的提升等都有著(zhù)重要作用。它是企業(yè)內部發(fā)展的必然結果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節。作為舶來(lái)品，內部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒�，通過(guò)比較以及研究便會(huì )發(fā)現，我國的內部審計制度存在著(zhù)諸多的問(wèn)題，從而影響到了內部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內部審計存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內部審計機構，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現良性發(fā)展。
1 企業(yè)內部審計的概念及其發(fā)展現狀
我國政府對內部審計工作越來(lái)越重視，內部審計制度在我國也有了一個(gè)長(cháng)足的發(fā)展。最早確立內部審計是應國家要求不得不去做，而現在的內部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內部審計對自我發(fā)展、提高自我權益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專(zhuān)業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內部審計制度已經(jīng)開(kāi)始規范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內部審計制度所取得的'成績(jì)，還應該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因為這些問(wèn)題將決定企業(yè)內部審計未來(lái)的發(fā)展走向。
2 企業(yè)內部審計制度中存在的問(wèn)題
相較于內部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實(shí)施內部審計是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國的內部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現在以下四個(gè)方面。
2. 1 對內部審計存在認識偏差
由于我國在最初推行內部審計制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內部審計制度，我國企業(yè)對內部審計存在著(zhù)認識偏差。而對于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對內部審計所帶來(lái)的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內部審計工作，但或多或少還是存在著(zhù)消極懈怠的想法，以為“上級單位”開(kāi)始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來(lái)說(shuō)，因為很多審計人員并非專(zhuān)業(yè)出身，多是財會(huì )兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著(zhù)“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內部審計工作的有效開(kāi)展。
2. 2 內部審計機構設置獨立性差
我國企業(yè)目下最常使用的內部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著(zhù)不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內部審計制度下，內部審計機構設置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領(lǐng)導及管理的方式，內部審計有著(zhù)極高的獨立性。同時(shí)，因為領(lǐng)導的重視也導致整個(gè)企業(yè)上下都相對重視，但也因此會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計多以領(lǐng)導意志為轉移，導致審計結果不公正等; 間接管理體制是指設置獨立的內部審計部門(mén)，跟其他部門(mén)相并列，由財務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導內部審計工作。但由于內部權限問(wèn)題，導致審計部門(mén)所做工作只能是對財務(wù)部門(mén)的審核，對其他部門(mén)不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內部審計機構納入到財務(wù)部門(mén)里面，作為財務(wù)部門(mén)的一個(gè)下屬部門(mén)或者基本職責來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內部審計力度不夠等問(wèn)題。
2. 3 企業(yè)內部審計工作不規范
通過(guò)對我國現在內部審計工作的考察，就會(huì )發(fā)現其最大的問(wèn)題在于事后審計，事前審計幾乎沒(méi)有。另外，內部審計的范圍過(guò)于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數據，對數據的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費了大量的時(shí)間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數據、營(yíng)業(yè)數據等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，內部審計更是鮮有涉足。這也是我國內部審計工作跟西方國家有著(zhù)顯著(zhù)差距的地方。
2. 4 內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高
因為歷史的原因，我國一直缺乏專(zhuān)業(yè)的內部審計人員。我國內部審計人員多為學(xué)歷較低，對專(zhuān)業(yè)認識程度較差的人長(cháng)期擔任。這導致了許多西方先進(jìn)的內部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因為內部審計人員素質(zhì)不高導致內部審計工作未能夠展現出其應該有的作用，也間接導致了企業(yè)對內部審計工作的不信任，更進(jìn)一步導致內部審計工作無(wú)法后續進(jìn)行，人才培養更加困難。
3 企業(yè)內部審計制度中存在問(wèn)題的對策
針對企業(yè)內部審計存在的以上問(wèn)題，筆者認為可以從以下幾個(gè)方面加強建設，以保證審計制度的有效性。
3. 1 提升對內部審計工作的重視程度
無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹(shù)立起對內部審計工作的重視觀(guān)念。對于政府來(lái)說(shuō)，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內部審計工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達到，更應該通過(guò)有效的內部審計來(lái)做到，即“通過(guò)數據說(shuō)話(huà)”。
3. 2 設置獨立的內部審計機構、健全內部審計工作規范
內部審計機構必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門(mén)單獨存在，雖然受到領(lǐng)導的管理，但不能夠專(zhuān)門(mén)聽(tīng)從一位領(lǐng)導的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構設置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對于內部審計工作流程以及審計工作要點(diǎn)等，應該予以專(zhuān)門(mén)規定。在制作此規定時(shí)，除了參考國內外的相關(guān)辦法外，還要結合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。
3. 3 提升內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專(zhuān)業(yè)素養。一方面，應該通過(guò)高等教育培養出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才，以適應時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內部也可以通過(guò)崗位培訓以及繼續教育等途徑培養出本單位需要的內部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現代社會(huì )中，每一名審計人員都應該加強專(zhuān)業(yè)學(xué)習，不斷提高自身職業(yè)素養。
4 結論
時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規則的現代企業(yè)�，F代企業(yè)最重要的特征就是內部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會(huì )。在諸多的內部制度中，內部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內部審計，爭取建設符合本單位需求、時(shí)代要求的現代審計制度。
內部審計制度8
內部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。
一、內部審計的應有職能
1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。隨著(zhù)內部審計活動(dòng)的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會(huì )計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規，有無(wú)違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益。
2.評價(jià)職能
評價(jià)職能是由經(jīng)濟監督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過(guò)內部審計可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計劃方案的合理性和可行性，評價(jià)其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。
3.控制職能
現代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，必須委托一個(gè)獨立于被審計部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標的實(shí)現。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。
4.咨詢(xún)職能
隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統及會(huì )計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會(huì )越來(lái)越少，內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務(wù)，內部審計的職能作用也已從監督評價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增加，市場(chǎng)競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的錯誤和薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。
二、當前內部審計存在的不足
1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀(guān)、公正的約束和評價(jià)機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。
2.內部管理審計法規體系缺失
政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據，而關(guān)于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進(jìn)行管理審計時(shí)，只能依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。
3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問(wèn)題，為審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。
凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。
內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會(huì )增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的`正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。
5.審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現有審計人員多是從財會(huì )崗位轉過(guò)來(lái)的，對財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。
(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。
(3)審計人員在數量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習，又得不到及時(shí)補充，因此，在數量上就明顯不足。
6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現對管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。
7.企業(yè)的內部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構成：客觀(guān)因素、主觀(guān)因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著(zhù)內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價(jià)內部管理審計風(fēng)險十分必要。
三、對完善內部審計管理制度
的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開(kāi)發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價(jià)的依據。國家可以制定一個(gè)指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價(jià)體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。
2.對內部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會(huì )，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員都應齊全，以便全面監督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每?jì)赡赀M(jìn)行一次，而且應當將審計工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過(guò)分集中。
3.不斷充實(shí)和提高內部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進(jìn)行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�(huì )上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越⒁粋�(gè)內部管理審計事務(wù)所等中介機構，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。
4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過(guò)程中，要選準審計的重點(diǎn)內容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現控制的薄弱環(huán)節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術(shù)創(chuàng )新相結合，提高審計的效率和效果。
5.強化內部審計人員的風(fēng)險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀(guān)性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見(jiàn)的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語(yǔ)言等。
內部審計制度9
第1章總則
第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關(guān)法律、法規，結合集團內部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。
第2條本辦法所稱(chēng)建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設項目。
第3條建設項目?jì)炔繉徲嫷膬热莅▽ㄔO項目的投資立項、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開(kāi)展工程造價(jià)審計為主。
第4條建設項目?jì)炔繉徲嬙诠ぷ髦袘裱韵略瓌t及方法：
1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過(guò)程管理審查與財務(wù)審計相結合；
2、事前審計、事中審計和事后審計相結合；
3、注意與項目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調、合作參與。
第2章建設項目開(kāi)工審計
第5條建設項目開(kāi)工審計是指對建設項目投資程序執行情況、建設資金的籌措與保障情況等開(kāi)工前的準備情況進(jìn)行審查和評價(jià)。
第6條建設項目開(kāi)工前審計的依據：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開(kāi)工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規定。
第7條審計內容：
1、審查項目投資程序執行情況
�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書(shū)，項目調查報告是否經(jīng)過(guò)充分論證；
�。�2）項目建議書(shū)、可行性研究報告、初步設計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規定程序進(jìn)行，是否符合集團公司關(guān)于建設項目的有關(guān)規定。
�。�3）可行性研究報告內容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。
�。�4）項目法人的組織機構、人員配備、內控制度等是否建立健全。
建設工程內部審計管理辦法
�。�5）設計、監理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。
�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現場(chǎng)“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。
2、審查建設資金的籌措與保障情況
�。�1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來(lái)源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。
�。�2）建設資金來(lái)源為自籌的部分，審查建設單位的財務(wù)報表和建設期間的財務(wù)預算，根據經(jīng)營(yíng)和積累情況，測算建設期間可能籌集到的建設資金是否可以滿(mǎn)足投資需要。
�。�3）建設資金來(lái)源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書(shū)。
�。�4）建設資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機構出具的驗資報告。
3、審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用，費用計算是否合規、準確。
4、嚴格實(shí)行公開(kāi)招投標制度，規范招投標行為。
是否按規定進(jìn)行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。
第3章建設工程管理審計
第8條工程管理審計是指對建設項目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
工程管理審計的目標主要包括：審查和評價(jià)建設項目工程管理環(huán)節內部控制及風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據的充分性和可靠性；建設項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。
第9條工程管理審計應依據以下主要資料：
1、施工圖紙；
2、與工程相關(guān)的專(zhuān)項合同；
3、網(wǎng)絡(luò )圖；
4、建設單位指令；
建設工程內部審計管理辦法
5、設計變更通知單；
6、相關(guān)會(huì )議紀要等。
第10條工程管理審計主要包括以下內容：
1、工程進(jìn)度控制的審計
�。�1）檢查現場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；
�。�2）檢查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；
�。�3）檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò )計劃）的'制定、批準和執行情況，網(wǎng)絡(luò )動(dòng)態(tài)管理的批準是否及時(shí)、適當，網(wǎng)絡(luò )計劃是否能保證工程總進(jìn)度；
�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；
�。�5）檢查有無(wú)管理不當造成的返工、窩工情況；
2、工程質(zhì)量控制的審計
�。�1）檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；
�。�2）檢查是否組織設計交底和圖紙會(huì )審工作，對會(huì )審所提出的問(wèn)題是否嚴格進(jìn)行落實(shí)；
�。�3）檢查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；
�。�4）檢查是否對進(jìn)入現場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進(jìn)行返工或加固修補。
�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范；
�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規范，有無(wú)不實(shí)情況；
�。�7）檢查中標人的往來(lái)賬目或通過(guò)核實(shí)現場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；
�。�8）檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規、規章、技術(shù)規范設計文件的要求進(jìn)行工程監理。
3、工程投資控制的審計
建設工程內部審計管理辦法
�。�1）檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；
�。�2）檢查支付預付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續否齊全；
�。�3）檢查設計變更對投資的影響；
�。�4）檢查是否建立現場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。
第4章建設工程造價(jià)審計
第11條工程造價(jià)審計是指對建設項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。
工程造價(jià)審計的目標主要包括：檢查工程價(jià)格結算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。
第12條工程造價(jià)審計應依據以下主要資料：
1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢(xún)部門(mén)）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預算；
2、有關(guān)設計圖紙和設備清單；
3、工程招投標文件；
4、合同文本；
5、工程價(jià)款支付文件；
6、工作變更文件；
7、工程索賠文件等。
第13條工程造價(jià)審計主要包括以下內容：
1、施工圖預算的審計
施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價(jià)、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。
2、合同價(jià)的審計。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計、可調合同價(jià)的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應檢查其真實(shí)性和計取的正確性。
建設工程內部審計管理辦法
3、工程量清單計價(jià)的審計
�。�1）檢查實(shí)行清單計價(jià)工程的合理性；
�。�2）檢查招標過(guò)程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；
�。�3）檢查工程量清單計價(jià)是否符合國家清單計價(jià)規范要求的“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱(chēng)、統一計量單位和統一工程量計算規則；
�。�4）檢查由投標人編制的工程量清單報價(jià)目文件是否響應招標文件；
�。�5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價(jià)規范。
4、工程結算的審計
�。�1）檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費標準是否與現場(chǎng)、施工圖和合同相符；
�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；
�。�3）檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。
第5章建設工程竣工驗收審計
第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)活動(dòng)。
竣工驗收審計應依據以下主要資料：
1、經(jīng)批準的可行性研究報告；
2、竣工圖；
3、施工圖設計及變更洽談?dòng)涗洠?/p>
4、國家頒發(fā)的各種標準和現行的施工驗收規范；
5、有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調整的文件；
6、施工合同；
7、技術(shù)資料和技術(shù)設備說(shuō)明書(shū)；
8、竣工決算財務(wù)資料；
9、現場(chǎng)簽證；
10、隱蔽工程記錄；
11、設計變更通知單；
12、會(huì )議紀要；
建設工程內部審計管理辦法
13、工程檔案結算資料清單等。
第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：
1、驗收審計
�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結構和分工；
�。�2）檢查建設項目驗收過(guò)程是否符合現行規范，包括環(huán)境驗收規范、防火驗收規范等；
�。�3）對于委托工程監理的建設項目，應檢查監理機構對工程質(zhì)量進(jìn)行監理的有關(guān)資料；
�。�4）檢查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；
�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；
�。�6）檢查建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；
�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規定合理確定和控制；
�。�8）檢查驗收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。
2、試運行情況的審計
�。�1）檢查建設項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補救措施；
�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設成本。
3、合同履行結果的審計。即檢查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。
第6章審計程序
第16條建設工程開(kāi)工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。
1、法審部根據工程建設的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實(shí)施。
2、審計部門(mén)在接到審計任務(wù)后，組成審計組進(jìn)行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書(shū)，并附上所需資料清單。
3、審計組進(jìn)駐后被審計單位應當及時(shí)、全面、如實(shí)地向審計組提供與審計相關(guān)的資料。
建設工程內部審計管理辦法
4、審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見(jiàn)。
5、出具審計報告。
第17條建設工程造價(jià)審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關(guān)部門(mén)審核，法審部有權對任何工程結算進(jìn)行審計，通過(guò)審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經(jīng)審計，財務(wù)部門(mén)不得結算付款。
第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書(shū)后，按本辦法規定進(jìn)行審計。
第7章審計工作結果
第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。
第20條工程價(jià)款結算按審計決定進(jìn)行調整。
第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買(mǎi)倒賣(mài)或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關(guān)部門(mén)依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；
第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續跟蹤審計。
第8章附則
第23條本辦法集團審計部負責解釋。
第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。
內部審計制度10
第一章總則
第一條為規范公司內部審計監督，提高審計工作質(zhì)量，實(shí)行內部審計經(jīng)�；�、制度化，發(fā)揮內部審計工作，加強內部監督和風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據《公司法》、《審計法》、《內部審計工作的規定》等國家有關(guān)法律法規的規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指由公司內部機構或人員，對公司內部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內部管理規定的規范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。
第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。
第二章審計室機構設置和人員
第四條公司內部審計的常設機構為審計室，負責公司內部審計工作，接受審計委員會(huì )、董事會(huì )的監督和指導，屬于董事會(huì )直接領(lǐng)導，獨立行使內部審計職權，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，對審計委員會(huì )及董事會(huì )負責并報告工作。
第五條審計室必須有專(zhuān)職負責人，應配備專(zhuān)職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員。審計室主任由董事會(huì )任免。
第六條審計室可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組，各部門(mén)應積極配合。
第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會(huì )計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
第八條審計人員根據公司制度規定，依法履行職責，任何被審計的部門(mén)（個(gè)人）應及時(shí)向審計人員提供有關(guān)資料，不得設置障礙或者打擊報復。
第三章內部審計基本原則
第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門(mén)的領(lǐng)導之下或者與其他部門(mén)合署辦公。
第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門(mén)）有利害關(guān)系的，應事先申明不得參與該項內部審計工作，應當回避。
第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應當遵循職業(yè)道德規范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)。
第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。
第十三條實(shí)事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時(shí)應當要支持客觀(guān)公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。
第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在審計過(guò)程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀律規定。
第四章審計室的工作范圍和審計時(shí)限
第十五條審計室可在公司下列范圍內開(kāi)展內部審計工作：
1、公司總部各職能部門(mén)；
2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；
3、控股子公司。
第十六條審計室可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計。
第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司審計委員會(huì )及董事會(huì )討論決定，審計室可隨時(shí)審計。
第十八條當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，審計室可隨時(shí)審計。
第五章審計室的目的和職責要求
第十九條內部審計的目的：通過(guò)內部審計，評價(jià)內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟效益，規范公司運作行為的目的。
第二十條公司審計室應當履行以下主要職責
1、制定公司內部審計工作制度，編制公司年度內部審計工作計劃。
2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預決算執行情況、財務(wù)管理內控制度執行情況等進(jìn)行內部審計監督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監督。
3、內部審計：對各項資金、物資、采購、設點(diǎn)消費、公司內部車(chē)貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節中內部控制制度以及執行情況，對車(chē)貸流程管理控制系統健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計監督。督促建立完善公司內部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強，保障公司持續、健康、快速發(fā)展。
4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對存在問(wèn)題和違規違章情況進(jìn)行內部審計監督。
5、固定資產(chǎn)審計：對公司內部機構、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監督。
6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門(mén)負責人和分公司負責人離任和調離，負責對其任職期間履行職責情況，經(jīng)濟活動(dòng)情況進(jìn)行內部審計。
7、責任審計：對公司各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員進(jìn)行責任審計，促進(jìn)加強經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟效益。
8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監督；
9、經(jīng)濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內部審計監督；對公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jì)效及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督與評價(jià)。
10、專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查。
11、協(xié)助公司其他部門(mén)建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。
12、執行公司董事會(huì )交辦的其他審計工作。
第二十一條公司應當保證內部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預算。
第六章審計室的職權
第二十二條有權召開(kāi)審計事項有關(guān)會(huì )議，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理決策會(huì )議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定，修改公司有關(guān)規章制度并督促落實(shí)。
第二十三條根據內部審計工作的需要，有權要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送計劃、預算、報表和有關(guān)文件資料等。
第二十四條有權查閱審核會(huì )計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶(hù)、財務(wù)會(huì )計軟件、會(huì )議記錄、有關(guān)文件及其現場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。
第二十五條有權對有關(guān)部門(mén)、分公司及控股公司對購買(mǎi)各類(lèi)物資價(jià)格審議。
第二十六條有權對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門(mén)（人員）進(jìn)行調查，并索取相關(guān)證明材料。
第二十七條有權對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時(shí)向執行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。
第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，報執行董事批準，有權予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。
第二十九條經(jīng)董事會(huì )、執行董事會(huì )核準，出具審計意見(jiàn)書(shū)，有權向被審計單位（個(gè)人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個(gè)人）采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。
第三十條在公司董事會(huì )授權范圍內，對違反公司有關(guān)規章、制度的責任部門(mén)、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。
第三十一條其他必要的權力。
第七章內部審計日常工作程序
第三十二條審計室應當根據國家有關(guān)規定和公司內部管理需要以及董事會(huì )的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎有效開(kāi)展內部審計工作，并報審計委員會(huì )，經(jīng)董事會(huì )審核批準后實(shí)施。
第三十三條根據公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點(diǎn)，并根據公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計工作，根據實(shí)際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實(shí)施。
第三十四條確定審計項目：審計室根據批準的年度審計工作計劃或董事會(huì )決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準后實(shí)施。
第三十五條審計項目計劃主要內容以下：
1、被審計單位名稱(chēng)；
2、審計范圍、內容、目標；
3、項目審計時(shí)間安排；
4、其他事項。
第三十六條下達審計通知書(shū)：審計室應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，向被審計單位（個(gè)人）下達審計通知書(shū)。對于需要突擊執行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書(shū)可在實(shí)施審計時(shí)送達。
第三十七條《審計通知書(shū)》主要內容以下：
1、審計的范圍、內容、方式、時(shí)間；
2、對被審計部門(mén)接受審計，配合工作的要求。
第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書(shū)后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十九條審計實(shí)施：在審計過(guò)程，審計工作人員根據審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫(xiě)審計工作底稿。
第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進(jìn)行綜合分析，及時(shí)與被審計單位交換意見(jiàn)，審計終結后，審計報告的編寫(xiě)以審計證據為依據，做到客觀(guān)、公正，并出具書(shū)面審計報告報送審計委員會(huì )。
第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書(shū)面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個(gè)人），被審計單位（個(gè)人）在接到審計報告草稿10日內將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計組，被審計單位（個(gè)人）在期限內沒(méi)提出書(shū)面意見(jiàn)，視同為對審計報告無(wú)異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會(huì )批準，經(jīng)批準后，被審計對象必須執行。
第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會(huì )復核，由審計室在公司董事會(huì )規定授權的職權范圍內按以下規定辦理：
1、被審計部門(mén)、個(gè)人沒(méi)有或有違反國家、公司財務(wù)收支規定行為的，出具審計意見(jiàn)書(shū)。
2、對被審計部門(mén)、個(gè)人違反國家、公司財務(wù)收支規定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會(huì )召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第四十三條《審計處理決定書(shū)》主要內容：
1、審計內容、范圍、方式和時(shí)間；
2、審計報告認定的被審計者違規違紀的行為事實(shí)；
3、對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；
4、需要進(jìn)行整改的事項；
5、處理、處罰決定執行的期限和要求。
第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內向審計委員會(huì )提出復審申請，審計委員會(huì )在接到復審申請后3天內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進(jìn)行審計，在審計中如發(fā)現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執行。特殊情況，經(jīng)執行董事審批，可以暫停執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。
第四十五條公司審計委員會(huì )批準審計報告后，審計室負責督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改措施。
第四十六條審計室應在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后6個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。
第四十七條審計室應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向執行董事提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向執行董事提交年度內部審計工作報告。
第四十八條根據工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項的后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見(jiàn)的采納情況和對審計決定的執行情況
第八章審計證據及審計工作底稿
第四十九條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
第五十條審計證據是審計部門(mén)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：
1、審計人員取得的'以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會(huì )計記錄（記賬憑證、會(huì )計賬簿和各種明細表）、各種會(huì )議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報告書(shū)及函件等資料的復印件；
2、通過(guò)實(shí)際觀(guān)察和清點(diǎn)，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；
3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調查所形成的審計調查記錄；
4、其他證據。
第五十一條內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。
第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等。主要內容包括：
1、被審計者名稱(chēng)；
2、審計項目名稱(chēng)；
3、實(shí)施審計的時(shí)間；
4、審計過(guò)程記錄；
5、編制者姓名及編制日期；
6、復核者姓名及復核日期；
7、其他應說(shuō)明的事項。其中，審計過(guò)程記錄的內容包括：
�、艑�(shí)施審計具體程序的記錄及資料；
�、茖徲嫓y試評價(jià)記錄；
�、菍徲嫹绞郊捌湔{整變更情況記錄；
�、葘徲嬋藛T的判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；
�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；
�、蕦徲嫿M核實(shí)與采納被審計者對審計報告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；
�、似渌c審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；
�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊ǎ号c被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì )議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。
第九章審計檔案管理
第五十三條根據《中華人民共和國檔案法》等規定，應將記錄和反映內部審計過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書(shū)、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第五十四條審計檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責任制。審計項目類(lèi)文件和內部審計制度、管理類(lèi)文件不能混合立卷。審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第五十五條各種審計檔案保管期限規定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。
第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時(shí)間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應標明保存期限。
第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門(mén)內部。凡需將審計檔案借出審計部門(mén)或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。
第五十八條審計檔案的銷(xiāo)毀：審計檔案必須經(jīng)董事會(huì )同意、執行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內容如下：
1、填寫(xiě)《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會(huì )，按審批手續辦理完畢實(shí)行；
2、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內部人員，并在《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》上簽字；
3、審計檔案銷(xiāo)毀要做好保留備查并編號。
第五十九條《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》內容如下：
1、審計檔案銷(xiāo)毀部門(mén)名稱(chēng)、時(shí)間、審請人；
2、檔案銷(xiāo)毀內容、保管期限、附件；
3、檔案銷(xiāo)毀原因；
4、審計部門(mén)負責人簽字；
5、審計委員會(huì )意見(jiàn)簽署、董事會(huì )意見(jiàn)簽署、執行董事簽字；
6、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員簽字，并簽署銷(xiāo)毀時(shí)間和保留備查編號。
第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規規定的強制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實(shí)行嚴格的保密制度。
第十章獎懲
第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，有突出貢獻的內部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規的有功人員，應給予表?yè)P或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。
第六十二條對違反本規定，具有下列情況之一的部門(mén)、負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門(mén)按規定處罰：
1、拒絕向內部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
2、阻撓內部審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；
4、拒不執行審計意見(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；
5、打擊報復內部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。
上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第六十三條對違反本規定，具有下列行為之一的內部審計工作人員，經(jīng)董事長(cháng)批準給予行政處分或經(jīng)濟處罰：
1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。
第十一章附則
第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行，本工作規則如與國家法律法規或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規和公司章程執行，并立即修訂，報董事會(huì )審議通過(guò)。
第六十五條本制度自董事會(huì )通過(guò)之日起施行。
內部審計制度11
第一章 總 則
第一條 為建立健全學(xué)校內部審計制度，規范學(xué)校內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》《湖南省內部審計辦法》和《湖南省教育系統內部審計工作實(shí)施辦法》等法律法規，結合學(xué)校實(shí)際，制定本規定。
第二條 本規定所稱(chēng)內部審計，是指學(xué)校內部審計機構和人員依照國家法律、法規和學(xué)校的規章制度，對學(xué)校及所屬單位和部門(mén)的財務(wù)收支，經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及內部控制的適當性、合法性和有效性，進(jìn)行獨立監督、評價(jià)的行為。
第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計工作，聽(tīng)取審計工作匯報，及時(shí)審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見(jiàn)和審計建議的執行。
第四條 學(xué)校內部審計業(yè)務(wù)及審計委托事項歸口審計處統一管理。
第二章 機構和人員
第五條 學(xué)校按照職責分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設置審計處，實(shí)施內部審計工作。審計處在校長(cháng)的領(lǐng)導下依法開(kāi)展工作，對校長(cháng)負責并報告工作。同時(shí)接受?chē)覍徲嫏C關(guān)和上級主管部門(mén)內部審計機構的業(yè)務(wù)指導和檢查。
第六條 學(xué)校保障內部審計工作所必需的專(zhuān)職人員編制，配備具有經(jīng)濟、管理、法律、工程、計算機等專(zhuān)業(yè)背景和專(zhuān)業(yè)資格的審計人員。根據工作需要，可聘請特約審計人員和兼職審計人員，面向社會(huì )招錄審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。
第七條 審計機構變動(dòng)及主要負責人變更，應當事先征求上級主管部門(mén)內部審計機構的意見(jiàn)。
第八條 審計處應建立健全學(xué)校內部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學(xué)校發(fā)展中的監督和保障作用。
第九條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和職業(yè)道德規范，做到依法審計，忠于職守，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或財務(wù)工作。
第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或審計事項有直接利害關(guān)系的，應當申請回避。審計人員的回避，由審計處負責人決定;審計處負責人的回避，由校長(cháng)決定。
第十一條 學(xué)校應為內部審計工作的開(kāi)展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應當按照國家有關(guān)規定，參加崗位資格培訓和后續教育。
第十二條 審計人員依法履行職責,受法律保護,任何單位和個(gè)人不得設置障礙和打擊報復。
第三章 職責和權限
第十三條 審計處對下列事項進(jìn)行審計和開(kāi)展專(zhuān)項審計調查：
(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況;
(二)財務(wù)預算編制、執行和決算情況;
(三)各類(lèi)資金的管理和使用情況;
(四)專(zhuān)項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;
(五)物資、服務(wù)的采購，固定資產(chǎn)的管理、使用、處置及其效益性情況;
(六)基本建設、修繕工程項目;
(七)對外投資項目及合作項目情況;
(八)內部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理情況;
(九)干部管理權限內的相關(guān)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履職情況;
(十)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的.簽訂及其執行情況;
(十一)法律法規規定和校長(cháng)交辦的其他審計事項。
以上審計事項，必要時(shí)可以進(jìn)行延伸審計。
第十四條 審計處應根據審計情況，對一些共性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，提出加強內部管理的意見(jiàn)和建議，在職責范圍內為學(xué)校所屬單位和部門(mén)提供審計咨詢(xún)服務(wù)。
第十五條 審計處根據工作需要，經(jīng)校長(cháng)批準，可以委托社會(huì )機構對有關(guān)事項進(jìn)行審計，或者與社會(huì )審計機構合作實(shí)施有關(guān)審計事項，并負責對委托審計事項進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評。
第十六條 審計處在履行職責時(shí)，具有下列主要權限：
(一)根據審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門(mén)按時(shí)報送財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、會(huì )計報表和其他有關(guān)文件資料等;
(二)要求被審計單位、部門(mén)或者被審計對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計事項相關(guān)的資料;
(三)參加學(xué)校有關(guān)會(huì )議、召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門(mén)的重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營(yíng)管理決策的相關(guān)會(huì )議;
(四)參與研究制定有關(guān)的規章制度，起草學(xué)校內部審計規章制度;
(五)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位、部門(mén)和人員進(jìn)行調查和詢(xún)問(wèn)，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;
(六)審查會(huì )計憑證、賬簿等財務(wù)和會(huì )計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)資料，檢查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料，勘察現場(chǎng)，核實(shí)實(shí)物;
(七)對工程項目進(jìn)行預算、結算、竣工決算審計，檢查合同、招投標資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進(jìn)行現場(chǎng)勘查、測量等;
(八)對正在進(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定并報告學(xué)校主要負責人;
(九)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告以及經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長(cháng)批準，有權采取暫時(shí)封存的措施;
(十)對違反國家法律法規及學(xué)校規章制度的行為，在職權范圍內提出處理的建議;對審計發(fā)現的重大違法違紀案件線(xiàn)索，除對審計事項作出評價(jià)、出具審計意見(jiàn)書(shū)外，還應出具審計移送處理建議書(shū)，依法向紀檢監察機關(guān)或司法部門(mén)提出處理、處罰的建議;
(十一)對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績(jì)顯著(zhù)的單位、部門(mén)和個(gè)人提出表彰、獎勵的建議;
(十二)對審計報告的執行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續審計;
(十三)法律、法規和規章規定的其他權限。
第十七條 審計處可以利用國家審計機關(guān)、上級內部審計機構和社會(huì )審計機構的審計結果;學(xué)校內部審計結果經(jīng)校長(cháng)批準同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。
第四章 工作程序
第十八條 審計處根據學(xué)校工作部署和上級內部審計機構的指導意見(jiàn)，制定年度審計工作計劃，報校長(cháng)批準后組織實(shí)施;校領(lǐng)導交辦的臨時(shí)審計任務(wù)，由校長(cháng)簽發(fā)審計指令后組織實(shí)施。
第十九條 審計處實(shí)施審計前應組成審計組，在調研的基礎上確定審計重點(diǎn)，編制審計方案，并在實(shí)施審計前3日向被審計對象送達審計通知書(shū)。
第二十條 審計人員實(shí)施審計，需進(jìn)行必要的調查，取得有關(guān)證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實(shí)施審計調查時(shí)應不少于2人。
第二十一條 審計組對審計事項實(shí)施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見(jiàn)。被審計對象應當自接到審計報告之日起10個(gè)工作日內，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計組，逾期則視為無(wú)異議。審計組應當核實(shí)、研究被審計對象對審計報告的意見(jiàn)，必要時(shí)修改審計報告。
第二十二條 審計處負責人對審計報告進(jìn)行審核后，報校長(cháng)審批。經(jīng)校長(cháng)批準的審計文件，由審計處及時(shí)送達被審計對象，同時(shí)抄送有關(guān)單位或部門(mén)。
第二十三條 審計文件送達被審計單位后，被審計對象要切實(shí)做好審計整改工作。被審計單位、部門(mén)或項目的主要負責人為審計整改第一責任人，對審計發(fā)現的問(wèn)題和提出的審計建議，應負責組織制定整改方案，在限定期限內整改落實(shí)，并在審計規定的時(shí)限內將執行情況書(shū)面報告審計處。
第二十四條 審計處對重要審計事項進(jìn)行后續審計，檢查被審計對象執行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續審計的情況以書(shū)面報告的形式提交學(xué)校。
第二十五條 審計結果要按照有利于問(wèn)題整改、規范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長(cháng)批準后，可在校內進(jìn)行通報或在一定范圍內公開(kāi)。審計結果及其整改情況將作為對有關(guān)單位、部門(mén)和人員考核、獎懲的重要依據。
第二十六條 審計事項結束后，審計處應按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。
第五章 責任追究
第二十七條 違反本規定，有下列行為之一的單位、部門(mén)或個(gè)人，審計處可根據情節輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監察機關(guān)處理等建議，報學(xué)校主要負責人處理：
(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會(huì )計資料和證明材料的;
(二)轉移、隱匿、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和會(huì )計資料的;
(三)轉移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;
(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;
(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的;
(六)拒不執行審計意見(jiàn)和建議的;
(七)報復陷害審計人員和檢舉人的。
以上行為構成犯罪的，按程序移交司法機關(guān)處理。
第二十八條 違反本規定，有下列行為之一的審計人員，學(xué)校應根據情節輕重，進(jìn)行通報批評或者給予黨紀、政紀處分，情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理：
(一)利用職權，謀取私利的;
(二)弄虛作假，徇私舞弊的;
(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;
(四)泄露國家秘密的;
(五)其他違反法律法規和規章的情形。
第六章 附則
第二十九條 本規定由學(xué)校審計處負責解釋。
第三十條 本規定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計工作規定》(〔20xx〕97號)同時(shí)廢止。
內部審計制度12
第一條為獨立監督和評價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國家法律、法規和內部有關(guān)管理制度，根據國家《預算法》、《會(huì )計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內部審計工作的'規定》等有關(guān)法規和規定，結合我局實(shí)際，制定本制度。
第二條在局黨委的統一領(lǐng)導下，每年對全局財務(wù)狀況進(jìn)行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會(huì )工作的人員組成內審組進(jìn)行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進(jìn)行。
第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，做到獨立、客觀(guān)、公正、保密。
第四條內部財務(wù)審計的主要內容是：
�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況。
�。ǘ┴攧�(wù)賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會(huì )制度規定。
�。ㄈ┵Y金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時(shí)足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無(wú)未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。
�。ㄋ模┵~戶(hù)設置及資金管理以及報銷(xiāo)、審批使用是否執行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規定。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)執法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導致資金流失現象發(fā)生。
第五條對審計中發(fā)現的違規問(wèn)題，必須責令相關(guān)科室在限期內進(jìn)行整改。對審計中發(fā)現的違法違紀問(wèn)題，將視情節依法依紀處理。
第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。
內部審計制度13
第一章總則
第一條為加強審計監督，規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高運營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值，根據《中華人民共和國審計法》、財政部等五部委《企業(yè)內部控制基本規范》和中國內部審計協(xié)會(huì )《內部審計基本準則》等有關(guān)法規，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部的一種獨立客觀(guān)的監督、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運營(yíng)。它通過(guò)系統、規范的方法審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。
第三條公司貫徹依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)的方針，堅持全面審計、突出重點(diǎn)、強化內控、立足服務(wù)的原則，在公司范圍內實(shí)現法制化、規范化、科學(xué)化審計。
第四條公司至少應當關(guān)注涉及內部審計的下列風(fēng)險：
(一)公司內部審計機構不健全，組織架構不科學(xué)、不合理，或職責分工不清，可能導致內部審計缺乏獨立性和客觀(guān)性。
(二)內部審計未經(jīng)適當授權，可能因得不到有效支持而導致內部審計失敗。
(三)內部審計人員不具備應有的知識、技能和經(jīng)驗，內部審計方法滯后，或內部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì )造成內部審計質(zhì)量和效率低下。
(四)內部審計人員不遵守內部審計職業(yè)道德規范，影響審計的客觀(guān)公正性，可能導致道德風(fēng)險。
第二章機構設置
第五條公司設立審計部，負責開(kāi)展整個(gè)公司的內部審計工作。審計部
對公司董事會(huì )審計委員會(huì )負責并報告。公司應確保內部審計在確定審計范圍、實(shí)施審計和報告審計結果時(shí)不受干擾。
第六條公司下屬各單位(指公司分公司、全資或控股子公司)可根據需要設立內部審計機構或配備專(zhuān)、兼職內部審計人員。原則上，營(yíng)業(yè)收入達到公司總收入10%及以上的生產(chǎn)型企業(yè)應設立內部審計機構;達不到公司總收入10%的生產(chǎn)型企業(yè)或從事貿易業(yè)務(wù)的企業(yè)應配備專(zhuān)職或兼職的內部審計人員。各單位的內部審計機構(人員)在行政上接受所在單位領(lǐng)導，在審計業(yè)務(wù)上接受公司審計部的指導和監督，并向公司審計部報送年度內審計劃、年度內審總結及內部審計報告。
第三章審計范圍和方式
第七條公司的審計范圍包括公司及其下屬各單位，以及根據有關(guān)約定需要進(jìn)行內部審計的公司的聯(lián)營(yíng)公司和有重大影響的參股公司。
第八條公司審計部對屬于內部審計范圍的被審計單位，可根據需要分別采取直接審計、委托審計或聯(lián)合審計的方式。
(一)直接審計:即由公司審計部為主，組成審計小組對被審計單位進(jìn)行審計;
(二)委托審計:即由公司審計部委托具有國家規定相關(guān)資質(zhì)的社會(huì )中介機構進(jìn)行審計;
(三)聯(lián)合審計:即由公司審計部會(huì )同國家審計機關(guān)、中介機構或有關(guān)單位組成聯(lián)合審計組進(jìn)行審計。
第四章職責和權限
第九條公司審計部在董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，依照國家法律、法規、政策以及公司的有關(guān)規章制度，獨立地行使內部審計監督權。
第十條公司審計部的職責是：
(一)按照有關(guān)法規和公司要求，及時(shí)建立、健全公司內部審計制度。
(二)制訂公司內部審計發(fā)展規劃和年度審計工作計劃，經(jīng)批準后組織實(shí)施。
(三)獨立進(jìn)行公司內部的各項審計業(yè)務(wù)，并及時(shí)報告審計結果。如發(fā)現公司存在重大異常情況，可能或已經(jīng)遭受重大損失時(shí)，應立即報告公司董事會(huì )。
(四)負責對公司及下屬各單位內部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，及時(shí)反饋公司內部控制和風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)建議，督察改進(jìn)情況。
(五)負責對公司及下屬各單位預算的執行情況進(jìn)行審計。
(六)負責對公司及下屬各單位財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法、合規、真實(shí)性進(jìn)行審計。
(七)負責對公司及下屬各單位各項資金、各類(lèi)資產(chǎn)的使用和處置情況進(jìn)行審計。
(八)負責對公司及下屬各單位主要經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計。
(九)負責組織對公司各項工程建設項目的中期及竣工審計。
(十)負責對公司及下屬各單位的各項專(zhuān)項審計和審計調查，或配合公司有關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項檢查。
(十一)負責委托、協(xié)調外部審計機構，并監督其審計過(guò)程，評價(jià)其工作質(zhì)量。
(十二)負責對公司下屬各單位內部審計工作的指導和監督，負責總結、宣傳、交流內部審計工作經(jīng)驗，表彰先進(jìn)單位和個(gè)人。
(十三)其他有關(guān)審計工作。
第十一條公司審計部的主要權限是：
(一)根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送制度、流程、計劃、預算、決算、報表和其他有關(guān)文件、資料等。
(二)檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)的文件、合同、銀行賬戶(hù)、會(huì )計憑證、賬簿等內容;核查資金和資產(chǎn);財務(wù)軟件登錄查詢(xún)和有關(guān)的計算機系統及其電子數據等資料的查詢(xún)。
(三)對與審計事項有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料，被調查者應保證所述內容客觀(guān)、真實(shí)、完整。
(四)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規和公司規定的`財務(wù)和
經(jīng)濟行為，有權予以制止;制止無(wú)效的，可以直接向公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)進(jìn)行匯報。
(五)對拒不提供有關(guān)資料、拒不回答提問(wèn)等阻撓、妨礙審計工作的，可以采取要求立即配合、限期報送、現場(chǎng)封存等必要的措施;對提供虛假資料或配合不力，造成內部審計工作誤判或審計工作無(wú)法進(jìn)行的，有權通報批評，有權建議調離原工作崗位，涉嫌犯罪的，有權要求移交司法機關(guān)。
(六)對嚴格遵守法規和公司制度、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以提出表?yè)P和獎勵;對違反法規和公司制度的行為視情節輕重提出限期整改、通報批評、移交有關(guān)部門(mén)處罰。
(七)對企業(yè)內部控制、風(fēng)險管理的重大缺陷和薄弱環(huán)節提出審計建議的權力。
(八)對執行審計決定的情況進(jìn)行督促、檢查和匯報的權力。
(九)根據審計需要，有申請調動(dòng)公司相關(guān)部門(mén)專(zhuān)家及技術(shù)人員協(xié)助審計工作，或依據審計業(yè)務(wù)內容指定和督促相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員配合審計工作的權力。
第五章審計工作程序
第十二條內部審計工作程序包括:準備、實(shí)施、報告、督察檢查四個(gè)階段。
第十三條內部審計機構根據年度、月度工作計劃或公司之臨時(shí)決定，結合實(shí)際需要確定審計項目。
第十四條審計項目確定以后組織成立審計小組，初步了解被審計單位情況，擬定審計方案，并在審計實(shí)施三日前向被審計單位送達《審計通知書(shū)》;遇有特殊情況，經(jīng)公司主管領(lǐng)導或董事長(cháng)批準，審計人員可以直接持《審計通知書(shū)》實(shí)施審計。
第十五條被審計單位在接到《審計通知書(shū)》后,應當配合審計人員的工作，提供必要的工作條件，并在規定期限內按通知要求準備齊全審計所需要的相關(guān)資料。
第十六條審計實(shí)施階段，審計小組根據審計范圍和重點(diǎn)，實(shí)施必要的
審計程序、收集充分的審計證據，形成審計意見(jiàn)出具審計報告初稿。
第十七條審計報告階段，審計報告初稿應當在征求被審計單位意見(jiàn)后，出具正式審計報告，提交公司審計委員會(huì )審批。
第十八條審計對象必須執行審計報告;對審計報告存在異議的，應在審計報告送達之日起七日內向公司審計委員會(huì )或董事長(cháng)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期視為無(wú)異議。
第十九條督察檢查階段，對審計報告述及的重大審計事項和審計建議及決定，內部審計機構將對被審計單位進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)實(shí)施后續審計。
第二十條審計完畢后，所有形成的與審計項目有關(guān)的資料經(jīng)整理后納入審計檔案管理。
第六章審計人員
第二十一條內部審計人員的調動(dòng)，應事先征求內部審計機構負責人的意見(jiàn);內部審計機構負責人的任免應由主管領(lǐng)導提名并報審計委員會(huì )批準。
第二十二條內部審計人員原則上應持有中國內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的《內部審計人員崗位資格證書(shū)》方可上崗，內部審計人員應參加內部審計人員后續教育。
第二十三條內部審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并通過(guò)學(xué)習來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。公司應安排內部審計人員參加每年不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習、培訓或進(jìn)修。
第二十四條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業(yè)規范，忠于職守，堅持原則，做到獨立、客觀(guān)、公正。
第二十五條內部審計人員在履行內部審計職責過(guò)程中所獲取的所有資料和信息應視為公司機密，不得泄漏。
第二十六條內部審計人員依法獨立行使職權受?chē)曳杀Ｗo，任何單位和個(gè)人不得打擊報復。
第二十七條內部審計人員違反國家有關(guān)法律法規和公司規定的，由公司根據情節輕重，依照有關(guān)規定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。
第七章內部管理
第二十八條公司審計部應確定年度審計工作目標，制訂年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算，并交由公司審計委員會(huì )審批。
第二十九條公司審計部應根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合公司的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。
第三十條公司審計部應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)。
第三十一條公司審計部應在公司審計委員會(huì )的支持和監督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。
第三十二條內部審計的工作結果和檔案資料，未經(jīng)審計委員會(huì )批準，不得向外披露。
第三十三條審計部應當每年編寫(xiě)一份審計工作報告，并報送公司審計委員會(huì )。審計工作報告應當著(zhù)重說(shuō)明重大的審計發(fā)現和建議。
第三十四條審計委員會(huì )應當定期檢查公司審計部的工作，以確保內部審計工作的質(zhì)量。
第八章附則
第三十五條本制度由公司董事會(huì )負責制定、修改、解釋。
第三十六條本制度沒(méi)有規定或與法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》、規定不一致的，以法律、法規、部門(mén)規章、規范性文件及公司《章程》的規定為準。
第三十七條本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。
內部審計制度14
為加強醫院內部的審計工作，根據審計部門(mén)《關(guān)于內部審計工作的規定》的要求，制定本制度。
一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
二、審計工作由醫院經(jīng)濟管理小組負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。
三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。
四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：
(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。
(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。
(三)內部控制制度的健全、有效。
(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。
(五)專(zhuān)項資金的'提取、使用。
(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。
(七)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。
五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。
六、醫院內部審計機構根據醫院的規定，對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行審簽制度。
七、根據醫院內部審計工作的需要，被審計部門(mén)應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。
八、醫院內部審計的主要職權是：
(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。
(二)參加有關(guān)的會(huì )議。
(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。
(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的制止決定。
(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。
(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。
(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。
(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。
九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。
十、醫院內部審計工作的主要程序是：
(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。
(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計部門(mén)。
(三)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。
(四)被審計部門(mén)對審計結論和決定如有異議，可以向院長(cháng)提出申訴。
十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。
十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。
十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。
按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。
十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)曳杀Ｗo，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。
十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。
內部審計制度15
第一章、總則
第一條、為加強內部審計工作，規范內部審計行為，建立健全內部審計規章，提高管理水平和經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規，結合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。
第二條、本制度所稱(chēng)的內部審計是XX街道實(shí)施內部經(jīng)濟監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門(mén)運行狀況，監督財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。辦事處依法實(shí)行內部審計制度，以加強內部控制管理和監督，遵守國家財經(jīng)法規，維護合法權益，促進(jìn)改善社會(huì )穩步發(fā)展。
第三條、本制度對、XX、街道審計機構的審計人員、審計對象和職責權限、審計工作基本程序、附則等方面的內容進(jìn)行了規范，是辦事處開(kāi)展審計管理工作的依據和標準。
第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(huì )（集體經(jīng)濟、合作社）、辦事處下屬各部門(mén)、各單位的審計工作。
第二章、內審機構和內審人員
第五條、成立、XX、街道內部審計工作領(lǐng)導小組及辦公室（下稱(chēng)“辦事處內審工作領(lǐng)導小組”），辦事處內審工作領(lǐng)導小組作為審計工作的領(lǐng)導機構，負責組織實(shí)施辦事處范圍內的審計工作，指導、監督審計工作，依照國家法律、法規和有關(guān)政策規定，對各居委會(huì )及辦事處下屬各部門(mén)、各單位的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)負債和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)以及財務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評價(jià)。辦事處內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責審計執行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計項目，領(lǐng)導小組辦公室抽調專(zhuān)人組成審計項目組。
第六條、審計工作在辦事處領(lǐng)導下獨立開(kāi)展，行使審計職權，并對其負責。
審計人員依法獨立行使審計監督權，與其他職能部門(mén)保持相對獨立性，不受其他部門(mén)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉。
根據工作所需，可以在授權下委托社會(huì )審計機構或者與社會(huì )審計機構合作開(kāi)展審計工作。
第七條、審計人員應相對穩定，為符合審計工作要求的專(zhuān)職或者兼職人員。
第八條、審計人員應當具備從事審計工作所需要的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，專(zhuān)職人員要具有審計上崗證書(shū)，并積極參加相關(guān)審計機構組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓及其他教育培訓活動(dòng)，其中每年至少參加一次審計教育培訓。
第九條、審計人員應當依照法律法規及辦事處有關(guān)制度審計，忠于職守、堅持原則，做到獨立客觀(guān)、廉潔奉公、保守秘密。
審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或者財務(wù)工作；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應當遵守有關(guān)回避規定；對其在執行職務(wù)過(guò)程中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
第十條、審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復。
第三章、內審職責
第十一條、辦事處內審工作領(lǐng)導小組對下列單位的財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督：
�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T(mén)、各單位；
�。ǘ┺k事處所屬各居委會(huì )及下屬集體經(jīng)濟組織；
�。ㄈ┥霞墝徲嫏C關(guān)授權審計的有關(guān)單位。
第十二條、鎮內審工作領(lǐng)導小組對下列事項進(jìn)行審計監督：
�。ㄒ唬⿲k事處下屬獨立核算的各類(lèi)企事業(yè)單位財務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)審計或配合中介機構進(jìn)行審計；
�。ǘ⿲k事處財政下?lián)艿膶?zhuān)項資金或上級通過(guò)辦事處下?lián)艿膶?zhuān)項資金管理使用情況審計；
�。ㄈ⿲k事處組織實(shí)施的財政專(zhuān)項資金建設項目的財務(wù)決算審計；
�。ㄋ模⿲ο聦俨块T(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人報酬情況進(jìn)行內部審計監督。
�。ㄎ澹⿲k事處及所屬單位的內部控制、風(fēng)險管理進(jìn)行審計和對重大經(jīng)濟合同簽訂的規范性進(jìn)行審核；
�。┡浜现薪闄C構對辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬(wàn)元以下的小額投資項目的工程竣工決算進(jìn)行審計；
�。ㄆ撸⿲k事處組織實(shí)施的、200、萬(wàn)元以下的小額公共資源交易項目的預算進(jìn)行審核；
�。ò耍⿲k事處組織實(shí)施的、50、萬(wàn)元以上辦事處投資項目的工程竣工決算資料初審和報送；
�。ň牛⿲k事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項目的跟蹤審計事項進(jìn)行組織管理：
�。ㄊ┺k事處或者縣審計局交辦的其他審計事項。
第四章、內審的權限
第十三條、內審工作領(lǐng)導小組和內部審計人員有權依法檢查被審計單位審計期間內所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財務(wù)、資料，包括：
�。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r(shí)提供有關(guān)財政，財務(wù)收支計劃，預算執行情況，決算，會(huì )計賬簿、憑證、報表及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料和電子數據；
�。ǘz查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計算機系統及其電子數據，現場(chǎng)清查、盤(pán)點(diǎn)與審計事項有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；
�。ㄈ┚蛯徲嬍马椀腵有關(guān)問(wèn)題向被審計單位和個(gè)人調查取證；
�。ㄋ模⿲π枰嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內控流程記錄和測試工作，有權要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負責人指派專(zhuān)人協(xié)助內部審計工作。被審單位應對評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的內控缺陷進(jìn)行完整記錄和報告，及時(shí)與內審工作領(lǐng)導小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；
�。ㄎ澹┮蟊粚弳挝挥嘘P(guān)責任人在審計工作底稿上簽署意見(jiàn)，對有關(guān)審計事項寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。
�。⿲ψ钃�、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門(mén)或個(gè)人，經(jīng)主管審計負責人批準，可采取封存有關(guān)賬冊、凍結資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應急措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；
�。ㄆ撸⿲φ谶M(jìn)行的嚴重違反國家財經(jīng)法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計負責人批準后，有權做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；
�。ò耍⿲徲嬋藛T發(fā)現被審計單位規章制度和管理存在缺陷，應向被審計單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；
�。ň牛┫蜣k事處反映日常工作中發(fā)現的其他情況。
第十四條、XX、街道辦事處在管理權限范圍內，授權內審工作領(lǐng)導小組作出下列處理：
�。ㄒ唬┴熈钔诉�非法所得；
�。ǘ┴熈钕奁诶U納應當上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；
�。ㄈ┴熈畋粚徲媶挝幌奁谡{整賬務(wù)；追繳被審計單位或個(gè)人違法違規所得和被侵占的資產(chǎn)；
�。ㄋ模⿲`反財經(jīng)法律、法規有關(guān)規定的行為予以制止，提出處理建議，對造成重大經(jīng)濟損失的居委會(huì )(集體經(jīng)濟組織)和個(gè)人追究法律責任；對遵守財經(jīng)法律、法規，經(jīng)濟效益顯著(zhù)的單位和個(gè)人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)與建議；
�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負責人或者權力機構批準，內審工作領(lǐng)導小組成員有權對重大緊急事項有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存或申請其他部門(mén)采限保全措施后報相關(guān)領(lǐng)導。
第五章、內審工作基本程序
第十五條、審計工作計劃：內審工作領(lǐng)導小組應當制定年度審計工作計劃，根據年度審計工作計劃確定審計項目，組成審計組，指定審計項目審計組組長(cháng)和組員。
第十六條、審計方案及審計通知書(shū)：根據被審單位具體情況，審計組制定審計項目實(shí)施方案，經(jīng)內審工作領(lǐng)導小組批準后組織實(shí)施。內審工作領(lǐng)導小組在實(shí)施審計前將審計通知書(shū)送達被審計對象。
第十七條、實(shí)施審計：審計人員進(jìn)駐被審計單位后，被審計單位應當配合，并提供必要的工作條件。審計組通過(guò)檢查、監盤(pán)、觀(guān)察、查詢(xún)及函證、計算、分析性復核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計記錄單。審計組就有關(guān)事項應征求被審計對象的意見(jiàn)，被審計對象應當按照審計組的要求反饋意見(jiàn)，并形成審計簽證單。
第十八條、審計報告：被審單位應按審計報告及時(shí)做出處理，并在審計報告規定時(shí)間內將處理結果報告內審工作領(lǐng)導小組和審計組。對審計意見(jiàn)和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報。
第十九條、審計檔案：審計工作完成后，審計組應當對辦理的審計事項，整理審計資料、裝訂成冊，形成審計檔案，按照規定管理。
第二十條、后續審計：內審工作領(lǐng)導小組在必要時(shí)應當開(kāi)展后續審計，一般在審計決定下達執行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計報告的執行情況，并及時(shí)向辦事處作出匯報。
第六章、內審備案制度
第二十一條、內審工作領(lǐng)導小組應及時(shí)向泗洪縣審計局報送由辦事處主要負責人簽發(fā)的年度審計項目計劃和調整計劃，年度工作總結等材料必須按時(shí)上報，審計報告應及時(shí)上報泗洪縣審計局備案。
第二十二條、內審工作領(lǐng)導小組相關(guān)內部審計人員，在每年年初應將上年度所有審計項目的資料收集整理、匯編成冊、裝訂在案。
第七章、罰、則
第二十三條、對違反本制度，有下列行為之一的被審計單位和個(gè)人，由辦事處根據情節輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或提請有關(guān)部門(mén)處理：
�。ㄒ唬┚芙^向審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；
�。ǘ┳钃蠈徲嬋藛T行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
�。ㄈ┡撟骷�，隱瞞事實(shí)真相的；
�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嬕庖�(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；
�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嫻ぷ魅藛T的。
第二十四條、對違反本制度，有下列行為的，審計工作組將依法、依紀向紀檢監察、公安等相關(guān)部門(mén)提供線(xiàn)索。
�。ㄒ唬E用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；
�。ǘ┩婧雎毷�，泄露機密和被審計單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。
第八章、附則
第二十五條、本制度根據上級文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。
第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內審工作領(lǐng)導小組辦公室負責解釋。
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