內部審計制度

　　在我們平凡的日常里，很多場(chǎng)合都離不了制度，制度對社會(huì )經(jīng)濟、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會(huì )公共秩序的維護，有著(zhù)十分重要的作用。擬定制度需要注意哪些問(wèn)題呢？以下是小編為大家整理的內部審計制度，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

內部審計制度1

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結構，并能向客戶(hù)及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內外人員的垂詢(xún)、要求等任何場(chǎng)合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場(chǎng)合應用語(yǔ)規范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內應保持有人接待。

　　5、接聽(tīng)電話(huà)應及時(shí)，一般鈴響不應超過(guò)三聲，如受話(huà)人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話(huà)作好接聽(tīng)記錄，嚴禁占用公司電話(huà)時(shí)間太長(cháng)。

　　6、員工在接聽(tīng)電話(huà)、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。

　　7、員工在工作時(shí)間內須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著(zhù)裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時(shí)間規定上下班。

　　2、作息時(shí)間規定

　　1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚18：00

　　2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jì)效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時(shí)間內外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開(kāi)公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫(xiě)[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時(shí)間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。

　　1）、加班費標準

　　公司規定加班費標準為10元/小時(shí)；

　　2）、加班費領(lǐng)取

　　加班費領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛生規范

　　1、員工須每天清潔個(gè)人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。

　　2、員工須自覺(jué)保持公共區域的衛生，發(fā)現不清潔的情況，應及時(shí)清理。

　　3、員工在公司內接待來(lái)訪(fǎng)客人，事后需立即清理會(huì )客區。

　　4、辦公區域內嚴禁吸。

　　5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開(kāi)辦公室的員工應關(guān)閉空調、電燈和一切公司內應該關(guān)閉的設施。

　　6、要愛(ài)護辦公區域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時(shí)間內不應無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內要按月進(jìn)行考評。

　　3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標準。

　　4、加強學(xué)習與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績(jì)效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì )及公司的重要會(huì )議。

　　7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規定進(jìn)行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應及時(shí)報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規定

　　1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數據等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò )密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò )口令清單。

　　3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會(huì )。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　4、涉及超出員工權限的決定必須報經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無(wú)領(lǐng)導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。

　　6、管理人員應團結互助，努力協(xié)調好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個(gè)大家庭，員工應團結互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專(zhuān)門(mén)人員負責定期購買(mǎi)；

　　2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專(zhuān)門(mén)負責人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專(zhuān)門(mén)負責人將辦公用品購回，根據實(shí)際需要有計劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類(lèi)辦公用品，也應先填寫(xiě)[辦公物品申請單]后，交由專(zhuān)門(mén)負責人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。

　　4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應保持電腦設備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò )上相應的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應用軟件和系統軟件。

　　4、嚴禁使用計算機玩游戲。

　　5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計算機設備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶(hù)名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò )管理

　　1、工作時(shí)間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時(shí)間內不允許在網(wǎng)絡(luò )上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現在網(wǎng)絡(luò )上。

　　3、嚴禁在公司網(wǎng)絡(luò )上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò )游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè )等各種與工作無(wú)關(guān)的內容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò )下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò )結構由網(wǎng)絡(luò )工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò )結構，個(gè)人電腦及服務(wù)器設備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò )工程師指定的方式設置，不可擅自更改。

　　6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò )的正常運行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表?yè)P及物質(zhì)獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護公司利益和榮譽(yù)，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調查核實(shí)的基礎上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì )研究，給予相應的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶(hù)介紹他人的。

　　5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統計為依據）。

　　6、在公司服務(wù)滿(mǎn)一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿(mǎn)兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿(mǎn)三年的`員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。

　　十一、經(jīng)費管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應首先填寫(xiě)公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷(xiāo)已發(fā)生費用，首先需找主管會(huì )計領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報銷(xiāo)單]（由主管會(huì )計負責提供、審核）；主管會(huì )計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷(xiāo)日期，方算完成報銷(xiāo)手續。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷(xiāo)。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細則

　　1、員工出差前應填寫(xiě)[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實(shí)際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時(shí)外，不得因私事或借故延長(cháng)出差時(shí)間，否則除不予報銷(xiāo)旅差費外，并依情節輕重論處。

　　3、出差費用的報銷(xiāo)：

　　3、1）、交通費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報銷(xiāo)。

　　c。、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　2）、住宿費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區200元/天/人以?xún)?/p>

　　為基準實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　3）、伙食費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以?xún)�，上海、深圳等地區80元/天/人以?xún)葹榛鶞蕦?shí)報實(shí)銷(xiāo)。

　　4）、出差補助：

　　a、乘坐火車(chē)路途補助50元/晚/人。

　　b、在外補助100元/天/人。

　　4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷(xiāo)，超標自付，欠標不補。

　　5、出差回來(lái)后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷(xiāo)手續。

　　6、員工出差旅費，應據實(shí)提出收據，核發(fā)之，但如發(fā)現有虛報不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓管理

　　1、新員工培訓內容及管理

　　1）、培訓內容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；

　　b、公司規章制度

　　c、新老員工認識；

　　d、辦公設備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區域設施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。

　　2）、培訓注意事項

　　a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；

　　b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負責人要有所準備，予以配合。

　　、在職員工培訓內容及管理

　　1）、培訓形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。

　　2）、培訓考核

　　a、培訓活動(dòng)由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jì)效考核范圍）

　　b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績(jì)列入公司績(jì)效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統一化，由公司行政管理部門(mén)依據企業(yè)形象設計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；

　　2、主管副總經(jīng)理批準后會(huì )通知行政管理部門(mén)；

　　3、行政管理部門(mén)負責對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。

　　3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟損失費，同時(shí)對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構提起訴訟的權利。

內部審計制度2

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱(chēng)“公司”）內部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關(guān)法律、法規及《公司章程》的規定，并結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司單位”）的內部審計工作。

　　第三條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和公司各項制度規定，對本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進(jìn)行的監督和評價(jià)活動(dòng)。

　　第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務(wù)會(huì )計等資料的真實(shí)性、完整性、準確性負責。

　　第二章審計機構及人員

　　第五條公司設立獨立的審計部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：審計部），在公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）的領(lǐng)導下，依照國家和地方法律、法規和公司的規章制度，獨立開(kāi)展工作，行使內部監督權；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過(guò)規范化的審計監督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務(wù)管理和內部控制工作，會(huì )同公司單位總結企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議，為實(shí)現管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第七條內審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規章制度保護,任何部門(mén)及個(gè)人不得拒絕、阻礙內審人員執行職務(wù)和實(shí)行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業(yè)道德規范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀(guān)公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內審人員，應當回避。

　　第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀(guān)履行其任務(wù)和職責、損害審計工作及公司名譽(yù)、違反國家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規和政策及現代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　�。�六）審計部應重視內審人員的后續教育和培訓，不斷更新知識，開(kāi)展研討活動(dòng)及經(jīng)驗交流，提高內審人員的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門(mén)職責與權限

　　第十二條部門(mén)職責：

　�。ㄒ唬┴撠熤朴唭炔繉徲嫻ぷ髦贫�、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

　�。ǘ�）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價(jià)，包括但不限于對企業(yè)日常內部控制制度的建立與執行情況的常規評價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監督檢查等；查找內部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節，提出建立健全企業(yè)內部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負責對公司單位會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，對其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評價(jià)，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息以及銷(xiāo)售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ㄋ模┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價(jià)報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技�資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規性發(fā)表意見(jiàn)。

　�。�六）每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題；并在每個(gè)會(huì )計結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交內部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標的完成情況。

　�。ò耍┙�立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠燀椖拷Y算審計審核、成本監控及項目實(shí)施監控和糾偏。

　�。ㄊ�）負責組織開(kāi)展和落實(shí)審計后續管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時(shí)報告董事會(huì )進(jìn)行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計人員學(xué)習內部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規和專(zhuān)業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì )組織的審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員素質(zhì)。

　�。ㄊ�二）完成董事會(huì )或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門(mén)權限：

　�。ㄒ唬﹥葘彊C構在公司內部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權、監督權和建議權。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì )議，并對決策工作提供意見(jiàn)或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規章制度并督促落實(shí)。

　�。ㄈ�）根據內審工作的需要，有權要求各部門(mén)、各單位按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計劃、會(huì )計報表、各類(lèi)賬冊、預算及執行分析、結算書(shū)、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規章制度、合同等文件，各部門(mén)、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　�。ㄋ模�審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì )計憑證、賬表等；檢查資金和現場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì )決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì )議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會(huì )計師審核的會(huì )計年報以及計算機軟件、電子數據等相關(guān)資料。

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行詢(xún)查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應當支持、協(xié)助審計工作，如實(shí)向審計反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權代表被審計單位向供應商、客戶(hù)以及相關(guān)的銀行、審計機構、稅務(wù)機關(guān)等取證。

　�。ㄆ撸�對審計工作中發(fā)現的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節有權及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告，并進(jìn)行持續監測。

　�。ò耍�對正在進(jìn)行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告。

　�。ň牛�對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì )或總裁授權后可暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　�。ㄊ�一）有權提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；對違紀違規的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄊ�二）董事會(huì )和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

　�。ㄊ�三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見(jiàn)和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執行；審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

　�。ㄊ�四）有權組織或參與對外部中介機構的業(yè)務(wù)管理。

　�。ㄊ�五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導同意，審計部可以在項目實(shí)施過(guò)程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監督。（十六）有權對審計過(guò)程中發(fā)現的帶有共性的重大問(wèn)題，在一定范圍內進(jìn)行通報。

　　第四章審計范圍和審計內容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞焊黜梼瓤刂贫鹊慕�立健全、執行情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等

　�。ǘ�）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負債、所有者權益變動(dòng)情況包括但不限于貨幣資金審計、債權債務(wù)審計、成本費用審計、個(gè)人借款專(zhuān)項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會(huì )計報表審計等

　�。ㄈ�）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易

　�。�六）對外投資及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I(mǎi)和出售資產(chǎn)

　�。ò耍�對外擔保

　�。ň牛┖贤�管理

　�。ㄊ�）主要經(jīng)營(yíng)管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設計變更單審核

　�。ㄊ�二）結算書(shū)及結算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　�。ㄊ�四）股東大會(huì )、董事會(huì )決議的執行情況

　�。ㄊ�五）對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查

　　第五章審計工作程序

　　第一節計劃階段第十六條審計計劃

　　根據董事會(huì )（審計委員會(huì )）的要求，結合公司經(jīng)營(yíng)工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點(diǎn)，擬訂審計工作計劃報公司董事長(cháng)或董事會(huì )（審計委員會(huì )）審批后執行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

　　項目負責人在對被審計單位的'生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計方式等，經(jīng)批準后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計通知書(shū)

　　除突擊審計和即時(shí)審計外，提前三個(gè)工作日書(shū)面通知被審單位，將審計的時(shí)間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節審計實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開(kāi)展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計組的見(jiàn)面會(huì )，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過(guò)審核會(huì )計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出意見(jiàn)和建議。如發(fā)現重大問(wèn)題，還應及時(shí)向分管領(lǐng)導和授權人口頭報告或出具審計過(guò)程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結束后,對已發(fā)現的重大事項,可知會(huì )被審單位管理層和有關(guān)部門(mén)主管,將管理層有關(guān)意見(jiàn)形成工作底稿并簽字確認。第三節審計完成階段

　　第二十三條在審計實(shí)施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀(guān)公正審計結論與建議，項目組應在現場(chǎng)工作完成后十日內出具審計報告征求意見(jiàn)稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價(jià)客觀(guān)，結論恰當，處理意見(jiàn)正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)。

　　第二十四條被審計單位或部門(mén)對審計報告征求意見(jiàn)稿有異議的，應在收到征求意見(jiàn)稿之日起，五個(gè)工作日內向審計部提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見(jiàn)后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定。連同被審計單位或部門(mén)意見(jiàn)一并報送董事會(huì )（審計委員會(huì )），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現重大問(wèn)題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長(cháng)或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門(mén)。

　　第二十九條被審計單位或部門(mén)應根據審計建議和經(jīng)過(guò)批準的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，需有關(guān)部門(mén)配合執行的，有關(guān)部門(mén)應予以配合。并應自審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定送達之日起一個(gè)月內或按照審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定規定的期限，將執行和采納審計建議的情況書(shū)面報告審計部。

　　審計部應當自審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見(jiàn)執行情況，并對整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監督。被審計單位未按規定期限和要求執行處理意見(jiàn)或審計決定的，審計部應責令其執行；仍不執行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門(mén)若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會(huì )提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會(huì )應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。第四節后續事項

　　第三十二條審計部應根據公司董事長(cháng)、總裁、分管領(lǐng)導、各公司負責人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪(fǎng)，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現被審計單位或部門(mén)不采取糾正措施，應向董事會(huì )（審計委員會(huì )）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應編制審計業(yè)務(wù)的規范程序，并按照規范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應調整業(yè)務(wù)規范。

　　第三十五條審計部在執行審計計劃過(guò)程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應當在每個(gè)審計項目結束后一個(gè)月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長(cháng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導批準審計檔案不得銷(xiāo)毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調閱。

　　第三十九條審計部應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統，實(shí)施計算機輔助審計工作。同時(shí)重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的

　�。ㄈ�）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的

　�。ㄋ模┞殑�(wù)過(guò)失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門(mén)、單位或部門(mén)負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據情節輕重報經(jīng)董事會(huì )批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷(xiāo)毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ�）以各種手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監督檢查的

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

　�。�六）因被審計單位、部門(mén)因自身原因違反國家相關(guān)法規、公司規章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關(guān)責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會(huì )同公司有關(guān)職能部門(mén)共同制定，報經(jīng)公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準。

內部審計制度3

　　第一章總則

　　第一條為了規范本xx集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）內部審計工作，加強現代企業(yè)制度建設，根據《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和審計署《關(guān)于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統審計和監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進(jìn)廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

　　第二章任務(wù)、范圍與依據

　　第四條審計工作的任務(wù)是：

　　確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第五條內部審計的范圍：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預算的執行和決算；

　�。ǘ�）財務(wù)收支、經(jīng)濟往來(lái)的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄈ�）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監督檢查；

　�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進(jìn)行離任審計；

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫龋ò�括管理控制制度和內部會(huì )計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；

　�。�六）與對境內外經(jīng)濟組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項目的合同執行情況；長(cháng)短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

　�。ㄆ撸�檢查國家財經(jīng)法規和企業(yè)財務(wù)規章制度的執行情況；

　�。ò耍�對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行年度預算指標或承包指標執行情況進(jìn)行審計（以審計結果為最終考核依據）；

　�。ň牛�對公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項審計調查；

　�。ㄊ�）對國家稅款的繳納的.合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預警制度的執行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

　�。ㄊ�二）公司領(lǐng)導和上級審計機構交辦的審計事宜。

　　第六條內部審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司規章制度，董事會(huì )決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方計、計劃、目標。

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)責任單位的經(jīng)營(yíng)責任制度、責任狀及合同。

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據實(shí)際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　�。ㄈ�）根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ㄋ模�審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

　�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會(huì )議；

　�。�六）對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，做出臨時(shí)制止決定；

　�。ò耍�對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；

　�。ㄊ�）對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規定，向上級審計機關(guān)反映；

　�。ㄊ�一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現。

　�。ㄊ�二）參與與制定、修訂有關(guān)規章制度。

　　第三章內部審計工作程序

　　第八條根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導批準后實(shí)施。實(shí)施審計前，應提前三天書(shū)面通知被審計單位（領(lǐng)導臨時(shí)決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

　　第九條審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見(jiàn)，報公司分管領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進(jìn)行相應的財務(wù)調整工作。

　　第十條對主要項目進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見(jiàn)、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領(lǐng)導提出處置意見(jiàn)。

　　第十一條被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)七天內向公司分管領(lǐng)導提出。分管領(lǐng)導應當及時(shí)處理，在領(lǐng)導未做出處理意見(jiàn)前，必須執行審計意見(jiàn)的審計決定。

　　第四章審計種類(lèi)和方式

　　第十一條內部審計種類(lèi)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查。

　�。ǘ�）專(zhuān)案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。

　�。ㄈ�）專(zhuān)項審計。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計；

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進(jìn)行審計。

　　4、審計調查。對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　　第五章審計機構和人員

　　第十二條公司設立獨立審計機構，配備專(zhuān)職審計人員，在總會(huì )計師的直接領(lǐng)導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會(huì )負責并報告工作。同時(shí)，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督。

　　第十三條審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗。其專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì )計師或按國家有關(guān)規定執行。內審人員在企業(yè)內部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開(kāi)聘任，根據公司有關(guān)規定執行。

　　第十四條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。

　　第十五條公司內部實(shí)行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時(shí)計單位實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內審工作。

　　第十六條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時(shí)補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領(lǐng)導下開(kāi)展工作。

　　第十七條公司在內審人員不足時(shí)，由總會(huì )計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(cháng)批準方可聘請特邀內審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門(mén)應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及其附件；

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；

　�。�六）審計處理決定及執行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍�復審和后續審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會(huì )通過(guò)后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會(huì )。

內部審計制度4

　　摘要：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計；新財會(huì )制度；影響

　　一、高校內部審計的理論基礎

　　(一)高校內部審計的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內部審計的內容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

　　二、新財會(huì )體制中的新的.高校制度探究

　　相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。

　　三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

　　(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程

　　自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]周淑偉.新財務(wù)會(huì )計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會(huì )計制度背景下高校內部審計轉型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì )計，20xx(14)：76-78.

內部審計制度5

　　第1章總則

　　第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關(guān)法律、法規，結合集團內部控制管理制度及實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱(chēng)建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設項目。

　　第3條建設項目?jì)炔繉徲嫷膬热莅�括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開(kāi)展工程造價(jià)審計為主。

　　第4條建設項目?jì)炔繉徲嬙诠ぷ髦袘�遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過(guò)程管理審查與財務(wù)審計相結合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結合；

　　3、注意與項目各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)密切協(xié)調、合作參與。

　　第2章建設項目開(kāi)工審計

　　第5條建設項目開(kāi)工審計是指對建設項目投資程序執行情況、建設資金的籌措與保障情況等開(kāi)工前的準備情況進(jìn)行審查和評價(jià)。

　　第6條建設項目開(kāi)工前審計的依據：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開(kāi)工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規定。

　　第7條審計內容：

　　1、審查項目投資程序執行情況

　�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書(shū)，項目調查報告是否經(jīng)過(guò)充分論證；

　�。�2）項目建議書(shū)、可行性研究報告、初步設計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規定程序進(jìn)行，是否符合集團公司關(guān)于建設項目的有關(guān)規定。

　�。�3）可行性研究報告內容是否真實(shí)、完整、科學(xué)。

　�。�4）項目法人的組織機構、人員配備、內控制度等是否建立健全。

　　建設工程內部審計管理辦法

　�。�5）設計、監理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。

　�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現場(chǎng)“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。

　　2、審查建設資金的籌措與保障情況

　�。�1）資金籌措方式是否科學(xué)，資金來(lái)源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。

　�。�2）建設資金來(lái)源為自籌的部分，審查建設單位的財務(wù)報表和建設期間的財務(wù)預算，根據經(jīng)營(yíng)和積累情況，測算建設期間可能籌集到的建設資金是否可以滿(mǎn)足投資需要。

　�。�3）建設資金來(lái)源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書(shū)。

　�。�4）建設資金來(lái)源為合資經(jīng)營(yíng)項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來(lái)源和各方出資比例、時(shí)間。中介機構出具的驗資報告。

　　3、審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用，費用計算是否合規、準確。

　　4、嚴格實(shí)行公開(kāi)招投標制度，規范招投標行為。

　　是否按規定進(jìn)行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。

　　第3章建設工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設項目實(shí)施過(guò)程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監理和投資控制所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價(jià)建設項目工程管理環(huán)節內部控制及風(fēng)險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據的充分性和可靠性；建設項目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應依據以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專(zhuān)項合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò )圖；

　　4、建設單位指令；

　　建設工程內部審計管理辦法

　　5、設計變更通知單；

　　6、相關(guān)會(huì )議紀要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內容：

　　1、工程進(jìn)度控制的審計

　�。�1）檢查現場(chǎng)的原建筑物拆除、場(chǎng)地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開(kāi)工；

　�。�2）檢查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

　�。�3）檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò )計劃）的制定、批準和執行情況，網(wǎng)絡(luò )動(dòng)態(tài)管理的批準是否及時(shí)、適當，網(wǎng)絡(luò )計劃是否能保證工程總進(jìn)度；

　�。�4）檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；

　�。�5）檢查有無(wú)管理不當造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計

　�。�1）檢查有無(wú)工程質(zhì)量保證體系；

　�。�2）檢查是否組織設計交底和圖紙會(huì )審工作，對會(huì )審所提出的問(wèn)題是否嚴格進(jìn)行落實(shí)；

　�。�3）檢查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；

　�。�4）檢查是否對進(jìn)入現場(chǎng)的成品、半成品進(jìn)行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進(jìn)行返工或加固修補。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范；

　�。�6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規范，有無(wú)不實(shí)情況；

　�。�7）檢查中標人的往來(lái)賬目或通過(guò)核實(shí)現場(chǎng)施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規、規章、技術(shù)規范設計文件的要求進(jìn)行工程監理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設工程內部審計管理辦法

　�。�1）檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；

　�。�2）檢查支付預付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續否齊全；

　�。�3）檢查設計變更對投資的影響；

　�。�4）檢查是否建立現場(chǎng)簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。

　　第4章建設工程造價(jià)審計

　　第11條工程造價(jià)審計是指對建設項目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　工程造價(jià)審計的.目標主要包括：檢查工程價(jià)格結算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價(jià)審計應依據以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價(jià)管理部門(mén)（或咨詢(xún)部門(mén)）審核過(guò)的概算（含修正概算）和預算；

　　2、有關(guān)設計圖紙和設備清單；

　　3、工程招投標文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價(jià)款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價(jià)審計主要包括以下內容：

　　1、施工圖預算的審計

　　施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價(jià)、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。

　　2、合同價(jià)的審計。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計、可調合同價(jià)的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價(jià)的開(kāi)口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開(kāi)口部分，應檢查其真實(shí)性和計取的正確性。

　　建設工程內部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價(jià)的審計

　�。�1）檢查實(shí)行清單計價(jià)工程的合理性；

　�。�2）檢查招標過(guò)程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

　�。�3）檢查工程量清單計價(jià)是否符合國家清單計價(jià)規范要求的“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱(chēng)、統一計量單位和統一工程量計算規則；

　�。�4）檢查由投標人編制的工程量清單報價(jià)目文件是否響應招標文件；

　�。�5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價(jià)規范。

　　4、工程結算的審計

　�。�1）檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費標準是否與現場(chǎng)、施工圖和合同相符；

　�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

　�。�3）檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

　　第5章建設工程竣工驗收審計

　　第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)活動(dòng)。

　　竣工驗收審計應依據以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設計及變更洽談?dòng)涗洠?/p>

　　4、國家頒發(fā)的各種標準和現行的施工驗收規范；

　　5、有關(guān)管理部門(mén)審批、修改、調整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設備說(shuō)明書(shū)；

　　8、竣工決算財務(wù)資料；

　　9、現場(chǎng)簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設計變更通知單；

　　12、會(huì )議紀要；

　　建設工程內部審計管理辦法

　　13、工程檔案結算資料清單等。

　　第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：

　　1、驗收審計

　�。�1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結構和分工；

　�。�2）檢查建設項目驗收過(guò)程是否符合現行規范，包括環(huán)境驗收規范、防火驗收規范等；

　�。�3）對于委托工程監理的建設項目，應檢查監理機構對工程質(zhì)量進(jìn)行監理的有關(guān)資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；

　�。�6）檢查建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗收過(guò)程有無(wú)弄虛作假行為。

　　2、試運行情況的審計

　�。�1）檢查建設項目完工后所進(jìn)行的試運行情況，對運行中暴露出的問(wèn)題是否采取了補救措施；

　�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設成本。

　　3、合同履行結果的審計。即檢查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問(wèn)題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。

　　第6章審計程序

　　第16條建設工程開(kāi)工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。

　　1、法審部根據工程建設的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實(shí)施。

　　2、審計部門(mén)在接到審計任務(wù)后，組成審計組進(jìn)行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書(shū)，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進(jìn)駐后被審計單位應當及時(shí)、全面、如實(shí)地向審計組提供與審計相關(guān)的資料。

　　建設工程內部審計管理辦法

　　4、審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見(jiàn)。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設工程造價(jià)審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關(guān)部門(mén)審核，法審部有權對任何工程結算進(jìn)行審計，通過(guò)審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經(jīng)審計，財務(wù)部門(mén)不得結算付款。

　　第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書(shū)后，按本辦法規定進(jìn)行審計。

　　第7章審計工作結果

　　第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問(wèn)題依法提出處理意見(jiàn)和建議。

　　第20條工程價(jià)款結算按審計決定進(jìn)行調整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買(mǎi)倒賣(mài)或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關(guān)部門(mén)依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；

　　第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團審計部負責解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

內部審計制度6

　　第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內部審計工作，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的監督作用，規范內部審計工作程序，提高內部審計質(zhì)量，根據《中華人民共和國審計法》、《行政單位會(huì )計制度》、《行政單位財務(wù)規則》和《事業(yè)單位財務(wù)規則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據當年內部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專(zhuān)職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構專(zhuān)業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責：

　　(一)檢查會(huì )計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(三)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時(shí)制止決定。

　　(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

　　(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現的重大違法事項移送監察室進(jìn)一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規規定的職責、權限和程序進(jìn)行審計監督。

　　第六條：內部審計包括：內部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)題審計。

　　第八條：內部財務(wù)審計每?jì)赡赀M(jìn)行一次。

　　第八條：內部財務(wù)審計的主要內容

　　(一)財務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規定的開(kāi)支范圍和標準，有無(wú)違規違紀行為，列支手續是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規定，有無(wú)儲蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì )計制度的規定，購建、調撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規定；

　�。ㄎ澹┯嘘P(guān)財務(wù)收支的其他問(wèn)題。

　　第九條：內部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實(shí)施審計前10日向被審單位送達審計通知書(shū)；

　　(二）通過(guò)審查會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟責任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內容

　　(一)財務(wù)、會(huì )計制度執行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；

　　(三)重大經(jīng)濟事項進(jìn)行調查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的'責任；

　　(四)重大問(wèn)題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數據及有關(guān)重大經(jīng)濟問(wèn)題的報告失實(shí)、延誤應負的責任；

　　(五)個(gè)人遵守財經(jīng)法規和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會(huì )直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實(shí)施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內，組成審計組，在實(shí)施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書(shū)，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向審計組真實(shí)、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結；

　　2、內部管理制度及人員的職責和分工情況；

　　3、會(huì )計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說(shuō)明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結束后，提出審計報告。

　　第十三條：專(zhuān)題審計是財務(wù)處根據管委會(huì )領(lǐng)導批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對某些問(wèn)題進(jìn)行的審計。專(zhuān)題審計的程序和方式按照內部財務(wù)審計的有關(guān)規定執行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實(shí)內部審計結果。

　　第十五條：內部審計結果是指內部審計終結后，按規定出具的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定等反映的內容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥炔繉徲媹蟾�；

　�。ǘ�）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

　�。ㄈ�）內部審計意見(jiàn)；

　�。ㄋ模﹥炔繉徲嫑Q定

　�。ㄎ澹﹥炔繉徲嫲l(fā)現的重大違法違紀事項。

　　第十六條：內部審計結果必須以事實(shí)為依據，符合法律、法規有關(guān)規定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。

　　第十七條：內部審計報告的內容包括：審計的基本情況、發(fā)現的問(wèn)題、審計結論和建議。

　　第十八條：審計報告應當在審計終了15日內提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時(shí)征求被審單位負責人本人的意見(jiàn)后，報局領(lǐng)導審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見(jiàn)書(shū)15日內提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。

　　第二十條：財政審計局根據審計報告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計意見(jiàn)或審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執行。

　　第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或審計意見(jiàn)，報經(jīng)管委會(huì )領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門(mén)。

　　第二十二條：被審單位應當在接到審計意見(jiàn)或審計決定3個(gè)月內，向財務(wù)處書(shū)面報告執行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

內部審計制度7

　　一、國有商業(yè)銀行建立內部審計制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專(zhuān)業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(cháng)領(lǐng)導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著(zhù)董事會(huì )領(lǐng)導下的一級內審體制努力。應該說(shuō)，國有商業(yè)銀行內部審計制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內部審計由依附于同級行轉向一個(gè)獨立、專(zhuān)業(yè)、垂直運作、向董事會(huì )負責的體制演變歷史。但我國是一個(gè)發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉型過(guò)程之中，就建立垂直、獨立的一級內部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時(shí)候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規模大，分支機構多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導致內部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數量龐大且監管部門(mén)仍認為數量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數的!Q計算，每家銀行內審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊伍直接交由總行內審部門(mén)管理，先不說(shuō)他們在行際間調度、專(zhuān)業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì )很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長(cháng)，很多分支行行長(cháng)既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機構的扁平化，但對大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級分行行長(cháng)從客觀(guān)上需要一支轄內內審隊伍，他本人對內審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀(guān)上限制了一級內審體制的建立。如工行目前建立的“內審局’內控合規部”體制就類(lèi)似于一個(gè)兩級法人制度下的內審組織制度，對總行來(lái)講，內審局是垂直獨立的，歸董事會(huì )領(lǐng)導;對一級分行來(lái)講，內控合規部是垂直的，歸分行行長(cháng)領(lǐng)導。

　　(三)權利配置約束。

　　國外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門(mén)、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門(mén)，分行權限較小，職能單一，多數分行只是一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心，分行行長(cháng)主要負責協(xié)調工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(cháng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著(zhù)較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機構和業(yè)務(wù)部門(mén)，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì )歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開(kāi)這種變化對銀行內部穩定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級政府職能轉換進(jìn)程，客戶(hù)和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內部審計制度的內涵十分豐富，不要只盯著(zhù)獨立審計組織體系的建設，要兼顧內審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設，以求事半功倍之效。

　　二、加強國有商業(yè)銀行內部審計的措施

　　(一)健全審計委員會(huì )制度。

　　從現代股份公司治理實(shí)踐看，審計委員會(huì )是董事會(huì )最重要的專(zhuān)業(yè)委員會(huì )之一，是改善董事會(huì )治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會(huì )設有執行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì )，其中，審計委員會(huì )地位僅次于執行委員會(huì )，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會(huì )每年開(kāi)會(huì )次數平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會(huì )主席每年多% 萬(wàn)美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會(huì )信用體系建設狀況約束，可以預見(jiàn)，國有商業(yè)銀行內部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì )下設立了審計委員會(huì )，工行、農行建立了行長(cháng)領(lǐng)導下的審計委員會(huì )制度，待改制后向董事會(huì )體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應按照現代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì )———董事會(huì )———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會(huì )自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會(huì )和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會(huì )及內部審計部門(mén)履行職責創(chuàng )造條件;二是制定符合審計委員會(huì )制度內在要求的《審計委員會(huì )章程》，明確規定審計委員會(huì )使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個(gè)人資歷和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會(huì )組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內審委員會(huì )主席的做法，主要是因為境外專(zhuān)業(yè)人士專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的`是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀(guān)，獨立性較強，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。

　　(二)創(chuàng )新內部審計組織方式。

　　內部審計并不意味著(zhù)內審工作全部由銀行內部人員來(lái)承擔，除內部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請有關(guān)專(zhuān)家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節省審計人員培訓成本和時(shí)間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計費的方式外包給專(zhuān)業(yè)審計機構，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區別對待，采取較合適的審計組織方式。

　　(三)建立內部審計工作準則和操作規程。

　　審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業(yè)務(wù)部門(mén)、外部審計機構和監管部門(mén)了解和監督評價(jià)，鞭策內審部門(mén)不斷提高專(zhuān)業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰(shuí)來(lái)審計都會(huì )得出同樣的結論，不因審計人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內部審計的客觀(guān)性，樹(shù)立并不斷提高審計部門(mén)的聲譽(yù)。應加強內部審計基礎制度建設，形成一整套包括內審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規范、考核評價(jià)等制度和實(shí)施細則體系，使每一個(gè)審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規范內審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內部審計工作屬于“冷門(mén)”專(zhuān)業(yè)，內審部門(mén)作為“清水的衙門(mén)”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)一樣，從而導致對專(zhuān)業(yè)審計人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規模擴張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內部審計部門(mén)職能定位過(guò)低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著(zhù)國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀(guān)性，國有商業(yè)銀行應培養一批精通國際及國內審計準則、會(huì )計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過(guò)招聘、鼓勵員工參加專(zhuān)業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內審隊伍中擁有注冊會(huì )計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門(mén)引入客座審計師’及時(shí)學(xué)習、了解業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識。同時(shí)，在改善內審人員激勵基礎上，應建立內審人員進(jìn)入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內部審計相關(guān)配套環(huán)節。

　　一是加強外部審計，以外部審計促內部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類(lèi)利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續性和系統性。由民間獨立會(huì )計師事務(wù)所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內在要求。當前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì )計師事務(wù)所等中介機構，盡快提高我國獨立會(huì )計師的執業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機構審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監管部門(mén)要加強對相關(guān)中介機構資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構，監管部門(mén)從其執業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業(yè)銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現其競爭能力的重要標志。

　　二是要處理好內部審計、外部審計與銀行監管的關(guān)系。商業(yè)銀行內部審計報告應報送監管部門(mén)，聘請外部審計機構必須經(jīng)監管部門(mén)核準并備案。外部審計機構應主動(dòng)與監管部門(mén)溝通，審計報告要提交監管部門(mén)，對審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題要及時(shí)向監管部門(mén)匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時(shí)，內部審計、外部審計還可就監管政策向監管部門(mén)提出調整或完善建議，以實(shí)現三者互動(dòng)。

內部審計制度8

　　為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監督管理作用，加強內部控制，通過(guò)財務(wù)審計監督，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作規定》、《人民防空財務(wù)管理規定》等法律、法規規定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱(chēng)的財務(wù)內部審計，是指人防辦內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)制度和人防辦內部管理規定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適當性、合法性和效益性進(jìn)行監督檢查和評價(jià)工作。

　　二、審計機構與審計人員

　　人防辦審計機構設在財務(wù)科，配備兼職內部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內部審計工作，依照國家法規、政策和人防各項規章制度，獨立行使內部審計職權，對黨組負責并報告工作。

　　三、為了保證內部審計工作的獨立、客觀(guān)、公正，內部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計。

　　四、內部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì )計、審計管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)內容，并不斷通過(guò)后續教育保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計內容

　�。�1）財務(wù)計劃的執行和決算。

　�。�2）與財務(wù)收支有關(guān)的`經(jīng)濟活動(dòng)及經(jīng)濟效益。

　�。�3）是否執行各項費用開(kāi)支標準。

　�。�4）現金、固定資產(chǎn)是否盤(pán)點(diǎn)核對，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤是否準確。

　�。�5）會(huì )計報表中的資產(chǎn)、負債及所相關(guān)內容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。

　�。�6）有無(wú)嚴重違返財經(jīng)紀律，侵占國有資產(chǎn)，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。

　　六、審計時(shí)間

　　定期審計：一年不少于一次例行審計。

　　不定期審計：根據工作需要可做隨時(shí)抽查審計。

　　七、審計工作程序

　�。�1）根據辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導小組審批后實(shí)施。

　�。�2）提前通知被審計部門(mén)，做好審前相關(guān)資料準備工作，提供必要的工作條件。

　�。�3）審計過(guò)程中，必須填寫(xiě)審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據。

　�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責人和財務(wù)人員交換意見(jiàn)，對審計出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫(xiě)出審計工作報告，向辦黨組匯報。

內部審計制度9

　　第一章總則

　　第一條為建立健全公司內部審計制度，加強內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》，制定本制度。

　　第二條內部審計是實(shí)施內部監督，依法檢查會(huì )計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監督企業(yè)財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。

　　第三條公司實(shí)施內部審計制度，以促使各職能部門(mén)和生產(chǎn)車(chē)間加強內部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內部有關(guān)規章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　第二章內部審計工作機構和人員

　　第四條公司企管部下設審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導下進(jìn)行審計監督，開(kāi)展內部審計工作，必要時(shí)可直接向總經(jīng)理匯報工作。

　　第五條企管部要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專(zhuān)業(yè)知識及執業(yè)技能。

　　第六條內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規和本制度的相關(guān)規定執行內部審計，忠于職守，客觀(guān)公正，保守秘密。

　　第七條審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養，自覺(jué)接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。

　　3.接受上級審計機構交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公

　　司進(jìn)行的審計監督工作。

　�。�六）完成其他內部審計任務(wù)。

　　第四章工作權限

　　第十二條在審計范圍內，企管部?jì)炔繉徲嫷墓ぷ鳈嘞奘牵?/p>

　�。ㄒ唬└鶕�審計工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財務(wù)計劃、預算、決算、憑證、賬簿、會(huì )計報表等審計有關(guān)的文件資料。

　�。ǘ�）審核會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會(huì )計軟件。

　�。ㄈ�）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的有關(guān)會(huì )議。

　�。ㄋ模�對審計涉及的有關(guān)事項，進(jìn)行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設置障礙。

　�。ㄎ澹�對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領(lǐng)導匯報。

　�。�六）根據審計所發(fā)現的問(wèn)題，向公司相關(guān)部門(mén)提出處理意見(jiàn)和建議。

　�。ㄆ撸�對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權向主管領(lǐng)導報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。

　�。ò耍┰诠芾頇嘞薹秶鷥�，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表?yè)P遵守和維護財經(jīng)法規成績(jì)顯著(zhù)的單位和個(gè)人，對成績(jì)突出、貢獻較大的有權建議有關(guān)部門(mén)給予獎勵。

　　第五章工作程序

　　第十三條內部審計工作的主要工作程序如下：

　�。ㄒ唬┢蠊懿扛鶕�公司對內部審計工作的要求，結合本部門(mén)的'任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實(shí)施。

　�。ǘ�）實(shí)施審計前，企管部應根據立項依據，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習，熟悉審計內容，審查重點(diǎn)和要求，研究確定審計方法，制定實(shí)施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書(shū)，通知書(shū)的內容主要寫(xiě)明被審單位名稱(chēng)、審計時(shí)間、項目、內容、工作要點(diǎn)和要求以及審計人員組成。

　�。ㄈ�）特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進(jìn)行不事先通知的審計。

　�。ㄋ模┰趯�(shí)施審計過(guò)程中，要聽(tīng)取被審單位領(lǐng)導介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表，查閱現金、實(shí)物和有關(guān)文件資料，在執行審計任務(wù)時(shí)，審計人員必須詳細進(jìn)行審計記錄，收集原始證據，建立完整、規范的審計工作底稿。

　�。ㄎ澹┢蠊懿繄绦薪�(jīng)濟責任審計、專(zhuān)項審計時(shí)，應在調查研究的基礎上，召集審計人員會(huì )議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點(diǎn)，應查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時(shí)間，根據工作需要可以召開(kāi)座談會(huì )，聽(tīng)證會(huì )，向有關(guān)人員進(jìn)行調查、落實(shí)，使核查的問(wèn)題和錯弊有廣泛的群眾基礎，必要時(shí)，可實(shí)行追蹤審查，直到查明真實(shí)情況，索取證明材料為止。核實(shí)結果要有被調查人簽章。

　�。�六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應列出清單，出示借條，并專(zhuān)人負責保管。

　�。ㄆ撸�審計過(guò)程中需要進(jìn)行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結論。

　�。ò耍┲鲗徣藛T協(xié)調審計工作并綜合審計人員的意見(jiàn)，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進(jìn)行整理匯總。按問(wèn)題性質(zhì)分類(lèi)、歸納、撰寫(xiě)審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。

　　被審單位對審計報告的內容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應根據有關(guān)規定及時(shí)處理并予以答復。在沒(méi)有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見(jiàn)仍然有效。

　�。ň牛�對主要項目應進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。

　�。ㄊ�）審計結束后，應歸還借用的各項資料，取回借條。

　　第十四條審計檔案管理

　　企管部對辦理的審計事項應及時(shí)整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷(xiāo)毀。

　　第十五條獎懲

　�。ㄒ唬�審計人員工作成績(jì)顯著(zhù)，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權益做了貢獻者，公司應根據公司相關(guān)規章制度予以表彰和獎勵。

　�。ǘ�）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應視情節輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。

　�。ㄈ�）對于打擊、報復審計人員依法行使審計監督權的單位或個(gè)人，公司應視情節嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節特別嚴重的報有關(guān)部門(mén)處理直至依法追究法律責任。

　　第六章附則

　　第十六條本制度由董事會(huì )制定，修改、解釋權歸公司董事會(huì )。

　　第十七條本制度自20xx年X月X日起執行。

內部審計制度10

　　摘要：在經(jīng)濟轉型發(fā)展的當下，宏觀(guān)經(jīng)濟面臨著(zhù)“換擋”和轉型，呈現出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)面臨著(zhù)的微觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生著(zhù)較大的變化，這就要求企業(yè)在當下復雜的經(jīng)濟環(huán)境中積極適應，做好相應的對策和措施預案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長(cháng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險主要來(lái)源于政策風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險和內部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟新常態(tài)的當下面臨著(zhù)更加復雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著(zhù)企業(yè)的運營(yíng)狀況。我們在詳細闡述了當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀之后，通過(guò)案例分析，總結了基于風(fēng)險管理導向的內部審計的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內部審計水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；房地產(chǎn)；內部審計

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理的價(jià)值

　　當下經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變使得經(jīng)濟正在經(jīng)歷著(zhù)換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來(lái)越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內部審計是重要的環(huán)節之一，是及時(shí)發(fā)現其資金風(fēng)險點(diǎn)以及采取相應應對措施的重要基礎。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極改進(jìn)自身的內部審計方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計效果，規避企業(yè)風(fēng)險。

　　二、當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計現狀

　　(一)制度方面

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟和現代管理理念的雙重作用下，內部審計已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內部控制和管理的標準手段之一。對于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內部審計的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內部審計制度建設方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著(zhù)一些問(wèn)題，主要體現在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗的限制，在制度設計的合理性和科學(xué)性方面存在著(zhù)一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計和事后監督評價(jià)，制度的更新頻次較低，導致制度的設計逐漸落后等等方面。對于制度對企業(yè)自身情況的適應程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設計的時(shí)候，或多或少會(huì )對先進(jìn)企業(yè)的內部審計制度和方式進(jìn)行學(xué)習和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì )導致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來(lái)看，當下房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，導致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著(zhù)管理本身的發(fā)展，企業(yè)內部審計的管理理念及方式也在不斷的.更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內部管理人才就需要具備較強的學(xué)習能力以及持續不斷學(xué)習的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結構和人才所帶來(lái)的知識和技能不會(huì )落后，也就從基礎上防治制度和執行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才結構就存在著(zhù)一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習，以至會(huì )導致并使得在經(jīng)濟環(huán)境和管理目標變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內部審計發(fā)揮其應有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計執行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目復雜度和周期交錯度較高，其建造的設計、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內部審計結果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內部審計增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內部審計能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當前的房地產(chǎn)企業(yè)在內部審計的執行和監督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但是也存在著(zhù)“形式重于實(shí)質(zhì)”的現象。針對房地產(chǎn)企業(yè)項目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著(zhù)手解決，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預判，導致企業(yè)的內部審計流于形式，達不到預期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國房地產(chǎn)企業(yè)集團——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩定性是毋庸置疑，其在內部審計完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習的地方。在今年的年度工作會(huì )議上，恒大集團董事局主席許家印先生發(fā)表講話(huà)，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強調了內部監管和約束機制的建立，而在內部監管和約束中，內部審計就是一個(gè)重要的環(huán)節。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團擁有很強的資金管理能力以及內部控制能力，但是仍然將以?xún)炔繉徲嬜鳛橹匾�環(huán)節的內部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團今年在內部審計方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強內部審計部門(mén)自身的建設，這包括制度建設、流程建設、隊伍建設等等；二是加強巡視和專(zhuān)項檢查力度，最后是強調相關(guān)人員要加強自身學(xué)習，打鐵必須要自身硬。從恒大集團的相關(guān)措施來(lái)看，對于內部審計工作的完善和健全，主要從制度完善，強力執行和人才學(xué)習等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據自身情況，借鑒和學(xué)習其適合自己的地方，提升企業(yè)內部審計能力。

　　四、基于風(fēng)險管理導向的房地產(chǎn)企業(yè)內部審計措施

　　(一)制度方面

　　針對房地產(chǎn)企業(yè)內部審計制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應該著(zhù)力從制度入手，建立和不斷完善內部審計制度和流程，提供通暢的運行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極把握當下經(jīng)濟形勢下的管理目標和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強自身內部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設計和執行工作，并且在此基礎上根據自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內部審計制度。另一方面，企業(yè)應該深刻認識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責任制，使得相關(guān)的審計工作能夠在“可查”的基礎上進(jìn)行，提升內部審計的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團內部控制管理針對人才培養和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內部審計工作由于行業(yè)特性，顯得較為復雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強內部的學(xué)習、交流和培訓，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習體系，保持人才結構和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(cháng)補短，共同培養內部審計人才，達到內部審計能力提升的共贏(yíng)。

　　(三)激勵和控制方面

　　在激勵和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應該積極踐行相應的內部審計制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應該建立相關(guān)的執行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節的責任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結合人才方面的措施，著(zhù)力提升執行人員的業(yè)務(wù)水平，增強執行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結和優(yōu)化奠定良好的基礎。

　　五、練好內功任重道遠

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟增長(cháng)方式發(fā)生著(zhù)較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著(zhù)較大空間的泡沫抑制以及政策調控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢，根據自身的具體情況積極適應這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉變的同時(shí)積極進(jìn)行內部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內功。內部審計工作是企業(yè)內部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應該立足內部審計制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續的制度完善提供理論和經(jīng)驗支撐。同時(shí)，企業(yè)應該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內部培訓體系，達到企業(yè)的長(cháng)期人才戰略和短期人才戰略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續發(fā)展。最后，企業(yè)應該做好后續的執行和監督工作，以期達到總結經(jīng)驗和激勵執行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內功作出應有的貢獻，這是一項十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠。

　　參考文獻：

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　　[2]秦霖.基于企業(yè)風(fēng)險導向內部審計控制理論研究[J].財會(huì )學(xué)習，20xx(14).

　　[3]李強.風(fēng)險導向內部審計在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款中的應用[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx(05).

內部審計制度11

　　為了加強醫院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內部監督制約機制，規范收支管理，促進(jìn)醫院各項工作健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，結合醫院實(shí)際，制定本規定。

　　一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　二、審計工作由醫院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：

　　(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專(zhuān)項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)審計內部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計事項。

　　(八)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。

　　六、醫院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫院內部審計工作的需要，被審計科室應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　七、醫院內部審計的主要職權：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的會(huì )議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的'，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。

　　(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。

　　九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實(shí)施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關(guān)科室負責人簽字確認。

　　(四)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。

　　(五)被審計的相關(guān)科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個(gè)工作日內提出反饋意見(jiàn)，送交醫院審計組，也可以直接向院長(cháng)提出申訴。

　　(六)醫院內部審計小組應定期向院長(cháng)提交工作報告。

　　(七)醫院內部審計小組應督促被審計的相關(guān)科室在規定的期限內落實(shí)審計意見(jiàn)，并書(shū)面報告執行結果。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)�家法律保護，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

內部審計制度12

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）專(zhuān)業(yè)化管理的需要，健全內部經(jīng)濟監督、檢查機制，保證公司財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，保護投資者合法權益，同時(shí)規范內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量。依據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《審計署關(guān)于內部審計的規定》、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第2號——創(chuàng )業(yè)板上市公司規范運作》等法律、法規和《公司章程》的有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內部審計，是指公司內部審計部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：“內審部”)和人員對公司及其所屬部門(mén)(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責任評價(jià)、合同復查等開(kāi)展的監督、評價(jià)活動(dòng)。

　　內部審計工作的目的：1、監督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀律在公司及成員企業(yè)的貫徹執行；2、查處違規行為、保護公司資金、財產(chǎn)的安全和完整。強化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟效益、規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、實(shí)現經(jīng)營(yíng)戰略目標服務(wù)。

　　第三條 公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀(guān)、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制，加強內部管理，提高經(jīng)濟效益的目的。

　　內部審計工作以事實(shí)為依據，進(jìn)行獨立客觀(guān)的確認，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見(jiàn)的建議權，不負責意見(jiàn)和建議的具體落實(shí)，公司董事會(huì )對審計意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權。

　　第二章 內部審計機構和人員。

　　第四條 公司設立內部審計部門(mén)，并按需配置專(zhuān)職人員從事內部審計工作。必要時(shí)，可從公司相關(guān)部門(mén)臨時(shí)抽調公司員工組成審計組，相關(guān)部門(mén)應積極配合。公司控股子公司及分支機構的內部審計工作由公司內部審計部門(mén)直接領(lǐng)導。內審機構不得置于財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，或者與財務(wù)部門(mén)合署辦公，確保內部審計工作的獨立性。內部審計部門(mén)對審計委員會(huì )負責，向審計委員會(huì )報告工作。

　　第五條 內部審計部門(mén)對董事會(huì )負責，向董事會(huì )報告工作。

　　公司審計委員會(huì )負責指導、監督和評估內部審計部門(mén)工作，協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)及相關(guān)部門(mén)與外部審計機構的溝通。

　　審計委員會(huì )在監督及評估內部審計部門(mén)工作時(shí)，應當履行下列主要職責：

　�。ㄒ唬┲笇Ш捅O督內部審計制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內部審計工作計劃。

　�。ㄈ�）督促公司內部審計計劃的實(shí)施。

　�。ㄋ模┲笇�內部審計部門(mén)的有效運作。公司內部審計部門(mén)須向審計委員會(huì )報告工作，內部審計部門(mén)提交給管理層的各類(lèi)審計報告、審計問(wèn)題的整改計劃和整改情況須同時(shí)報送審計委員會(huì )。

　�。ㄎ澹┫蚨�事會(huì )報告內部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現的重大問(wèn)題等；公司審計委員會(huì )認為公司募集資金管理存在違規情形、重大風(fēng)險或者內部審計部門(mén)沒(méi)有按前款規定提交檢查結果報告的，應當及時(shí)向董事會(huì )報告。

　�。�六）協(xié)調內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的關(guān)系。

　　審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向本所報告并督促上市公司對外披露。

　�。ㄒ唬┕�司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險投資、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。

　　第六條 內部審計部門(mén)負責人由董事會(huì )審計委員會(huì )提名，董事會(huì )任免。

　　第七條 內部審計部門(mén)應當履行以下主要職責！

　�。ㄒ唬�對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估？。

　�。ǘ�）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容蘭衛醫學(xué)(301060)：上海蘭衛醫學(xué)檢，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨�事會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�當至少向審計委員會(huì )提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向審計委員會(huì )報告。

　　第八條 內部審計人員應熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內部控制規范，具有一定的審計或相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識及技能，并不斷通過(guò)定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續教育來(lái)保持和提高審計工作水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第九條 內部審計人員必須依據法律法規、規章和制度進(jìn)行審計，并忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專(zhuān)職內部審計人員不得兼任財務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計事項；與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的要回避；在履行職責時(shí)不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第十一條 內部審計人員按審計程序開(kāi)展工作，對審計事項應予保密，未經(jīng)批準不得公開(kāi)。

　　第三章 審計對象和依據

　　第十二條 內部審計的對象。

　�。ㄒ唬┕�司及其部門(mén)和分支機構。

　�。ǘ�）全資子公司、分公司、控股子公司。

　�。ㄈ�）董事會(huì )認為需要進(jìn)行審計、檢查的其他事項和人員！

　　第十三條 內部審計依據。

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計劃、目標。

　�。ㄋ模┕蓶|大會(huì )決議、董事會(huì )決議（包括專(zhuān)門(mén)委員會(huì )決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標準。

　　第四章 審計種類(lèi)和方式。

　　第十四條 內部審計種類(lèi)包括。

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)審計：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執行情況、財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監督檢查？。

　　對財務(wù)管理和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監督評價(jià)。

　�。ǘ�）內控審計：對公司內部控制系統的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測評和監督檢查。內部控制的審查和評價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購和銷(xiāo)售環(huán)節驗所股份有限公司內部審計制度（20xx年、對外投資、購買(mǎi)和出售重要資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項。

　�。ㄈ�）基建項目審計：對基本建設、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執行情況、工程項目施工現場(chǎng)控制、概預算、決算等進(jìn)行的內部審計監督。

　�。ㄋ模┖贤瑢徲嫞簩�公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉讓合同等合同執行情況、存在的問(wèn)題和違規違章情況等進(jìn)行的內部審計監督。

　　公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門(mén)應當參與合同前期審查。

　�。ㄎ澹┴熑螌徲嫞簩�公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負責人和各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內部審計監督。內部審計 部門(mén)原則上應于相關(guān)經(jīng)濟責任人離任、離職前進(jìn)行審計。

　�。�六）專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，并向董事會(huì )報告審計調查結果。包括。

　　1 管理審計：對被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計。

　　2 效益審計：在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3 審計調查：對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　　4 職工保險福利收繳支付審計。

　　5 針對公司內部信息系統的相關(guān)審計。

　　(七)董事會(huì )授權的其他審計。

　　第十五條 內部審計方式。

　�。ㄒ唬﹫笏蛯徲嫞罕粚弳挝唤拥綄徲嬐ㄖ獣�(shū)，應在指定時(shí)間將審計部要求的有關(guān)材料報送審計部接受審計檢查。

　�。ǘ�）就地審計：審計人員到被審計單位處進(jìn)行審計，被審計單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內部審計的工作內容和職權。

　　第十六條 內部審計的工作內容包括但不限于。

　�。ㄒ唬�對公司內部控制制度的執行情況審計，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進(jìn)行評價(jià)。

　�。ǘ�）對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監督、防錯糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。

　�。ㄈ�）對公司項目的立項、概預算、決算、開(kāi)工、竣工審計。

　�。ㄋ模�對重要經(jīng)營(yíng)崗位的責任、離任審計，包括接受董事會(huì )的委托對高級管理人員審計。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�

　�。�六）募集資金投資項目審計！

　�。ㄆ撸�對公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計。

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項目投入資金、財產(chǎn)使用及效果審計；

　�。ň牛┡浜蠂�家審計機關(guān)和會(huì )計師事務(wù)所，對公司、分支機構和有關(guān)部門(mén)的審計；

　�。ㄊ�）接受董事會(huì )委托的其他審計事項！

　�。ㄊ�一） 向董事會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。

　�。ㄊ�二） 監督審計工作中發(fā)現的違規行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當遇重大、復雜審計項目任各時(shí)，有權要求有關(guān)人員與審計人員共同組成專(zhuān)項審計，必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準可聘請或借助社會(huì )審計機構進(jìn)行專(zhuān)題審計或專(zhuān)案審計。

　　第十七條 內部審計主要有以下職權！

　�。ㄒ唬┯袡嗾匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議？。

　�。ǘ�）有權參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ㄈ�）有權參加或列席公司(包括部門(mén))及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財務(wù)收支預算、決算及其他與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的會(huì )議等？。

　�。ㄋ模┯袡鄥⑴c重要合同、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的調查、評估、論證、決策、審查、監督，并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。

　�。ㄎ澹┯袡嘁�求被審計對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計劃、預算、決算、財務(wù)會(huì )計資料、招投標資料、經(jīng)濟合同、統計報表、會(huì )議紀要以及其他相關(guān)資料；

　�。�六）有權審查財務(wù)、會(huì )計及經(jīng)濟活動(dòng)的.資料、文件和與審計內容有關(guān)的計算機管理信息系統及相關(guān)電子數據，現場(chǎng)勘查實(shí)物。

　�。ㄆ撸┚蛯徲嬍马椫械挠嘘P(guān)問(wèn)題，依照法律、規章向有關(guān)部門(mén)及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。

　�。ò耍┯袡鄬�經(jīng)濟活動(dòng)中的違法、違規行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡鄬�經(jīng)濟活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規行為予以制止，制止無(wú)效的，及時(shí)向董事會(huì )報告予以制止。

　�。ㄊ�）有權對嚴重違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　�。ㄊ�一） 對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會(huì )計及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)董事會(huì )批準，予以暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�二） 對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　�。ㄊ�三） 經(jīng)董事會(huì )批準，披露、公示有關(guān)審計報告；法律、法規另有規定的，從其規定！

　�。ㄊ�四） 有權參與制定、修訂有關(guān)規章制度。

　�。ㄊ�五） 有權參與公司對相關(guān)社會(huì )中介機構或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規和規章規定的其他權限。

　　第十八條 內部審計部門(mén)依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應當配合內部審計部門(mén)依法履行職責，不得妨礙內部審計部門(mén)的工作。

　　第六章 內部審計工作程序。

　　第十九條 審計計劃：內審部門(mén)應根據公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照董事會(huì )的要求，確定年度審計工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內編制次一年度內部審計工作計劃，報董事會(huì )批準。

　　第二十條 審計立項：內審部門(mén)應根據批準后的審計計劃，確定審計事項及其大致時(shí)間安排，經(jīng)董事會(huì )批準后實(shí)施。

　　第二十一條 組建審計工作組：按照審計方案，內審部門(mén)抽調人員組成審計工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細分工，進(jìn)行審前準備。

　　第二十二條 根據審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時(shí)送達審計通知書(shū)至被審計單位，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間等審計事宜。特殊事項審計經(jīng)董事會(huì )授權后可實(shí)施突擊審計，而不需送達審計通知書(shū)。

　　第二十三條 實(shí)施審計：審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查收取審計證據等措施實(shí)施審計。內部審計部應制定規范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計證據應當經(jīng)被審計對象或者證據確認。被審計對象對審計證據有異議的，工作組應當核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。

　　第二十五條 審計工作組應匯總審計證據形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經(jīng)審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由董事會(huì )審批。審批后的內審報告按公司相關(guān)規定送交被審計單位。

　　第二十六條 被審計對象應當及時(shí)執行審計決定，落實(shí)審計報告有關(guān)意見(jiàn)和建議，并由內審部門(mén)進(jìn)行監督，整改情況由內審部門(mén)審查后報董事會(huì )。

　　第二十七條 如被審計對象對審計證據、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向董事會(huì )提出復審申請或者申訴；超過(guò)三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。

　　復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執行。

　　第二十八條 內審部門(mén)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續審計，重點(diǎn)檢查被審計單位曾出現過(guò)的問(wèn)題，并將審計結果報董事會(huì )。

　　第七章 內部審計人員職業(yè)道德規范。

　　第二十九條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要嚴格遵守國家內部審計法規、內部審計準則及公司內部審計的規定，不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　　第三十條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要做到獨立、客觀(guān)、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內部審計人員在履行職責時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計對象的請客、送禮。

　　第三十二條 內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內部審計人員應誠實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內部審計人員必須遵守公司保密規定，在履行職責時(shí)，要按規定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機密。

　　第三十五條 內部審計人員在審計報告中應客觀(guān)地披露所了解的全部重要事項；不得隱瞞事實(shí)真相。

　　第三十六條 內部審計人員要保持和不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷地接受后續教育；若有不能勝任的審計任務(wù)，應及時(shí)提出解決方案。

　　第三十七條 內部審計人員應具有較強的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計檔案管理。

　　第三十八條 內審部門(mén)應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規范、審計底稿規范、審計流程規范和審計報告方式及后續整改監督記錄。

　　第三十九條 內部審計部門(mén)應當建立工作底稿制度，依據相關(guān)法律法規的規定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。

　　第四十條 審計檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計計劃、方案。

　�。ǘ�）審計報告及其附件。

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。

　�。ㄎ澹┒�事會(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)！

　�。�六）審計處理決定以及執行情況報告。

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告。

　�。ò耍�復審和后續審計的資料。

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。

　　第四十一條 審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規定，參照公司檔案管理辦法、會(huì )計檔案管理辦法及保密制度等執行。

　　第九章 獎勵與處罰。

　　第四十二條 對執行本制度工作成績(jì)顯著(zhù)的部門(mén)(包括控股子公司)和個(gè)人，內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議，由公司給予表?yè)P和獎勵。

　　第四十三條 對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據情節輕重由內審部門(mén)向董事會(huì )提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　　(一)轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì )計報表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！

　　(四)拒不執行審計決定的。

　　(五)打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。

　　第四十四條 審計工作人員違反本制度規定，公司依法依規追究責任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的。

　�。ǘ�）利用職權謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計報告的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司商業(yè)機密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規、規范性文件和公司章程等相關(guān)規定執行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會(huì )解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會(huì )審議通過(guò)之日起執行。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司。

　　內部審計管理細則。

　　通過(guò)將內部審計工作流程標準化，加強內部監督和風(fēng)險控制，保障財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國家法律法規以及公司章程的相關(guān)規定，促進(jìn)蘭衛及其下屬分公司、子公司加強經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。

　　上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部規章制度》。

　　3、 《上海蘭衛醫學(xué)檢驗所股份有限公司內審部工作手冊》。

　　四、 權限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計工作計劃，或審計計劃未經(jīng)過(guò)適當授權審批，可能導致企業(yè)風(fēng)險控制與內部監督職責無(wú)法通過(guò)內部審計手段貫徹落實(shí)。

　　LW-RL- NS -R2：審計項目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計計劃內容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內部審計結果匯報程序不規范，可能導致董事會(huì )或經(jīng)理層獲取到的審計結果失真，影響對公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計計劃的制定與審批。

　　每年初，內審總監擬定年度審計計劃，經(jīng)審計委員會(huì )審核后，報董事會(huì )審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計項目的實(shí)施。

　�。�1） 審計項目的立項。

　　內審部審計項目負責人根據年度審計計劃中項目安排進(jìn)行項目立項，并根據審計目標、范圍和時(shí)間等因素組建審計項目小組。審計項目經(jīng)內審總監審批后正式立項執行。LW-RL- NS -R2-C1。

　�。�2） 審計方案的擬定。

　　審計項目小組根據立項中的審計目標和范圍對被審計方進(jìn)行審前調查，并根據調查結果形成審計方案，審計項目負責人編制《實(shí)施計劃表》，經(jīng)內審部總監審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。

　�。�3） 審計實(shí)施。

　　審計項目負責人向被審計方分管領(lǐng)導OA系統中發(fā)送《內審通知表》，告知審計項目目標、范圍、時(shí)間、資料清單等內容。

　　審計項目小組入場(chǎng)后，與被審計方分管領(lǐng)導和對接人安排召開(kāi)審計進(jìn)場(chǎng)會(huì )議告知審計目標、范圍和時(shí)間，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。

　　項目小組根據《實(shí)施計劃表》實(shí)施現場(chǎng)審計工作并填寫(xiě)審計底稿，審計底稿經(jīng)項目負責人復核后，交內審總監審核，項目負責人根據審計底稿內容編制《內審問(wèn)題確認表（初稿）》。

　　審計項目小組離場(chǎng)前，與被審計方分管領(lǐng)導和相關(guān)責任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計會(huì )議，溝通確認《內審問(wèn)題確認表（初稿）》內容和審計結論，并在會(huì )議后編制《會(huì )議簽到表》記錄會(huì )議內容，由參會(huì )人簽字后交項目小組存檔。

　�。�4） 審計報告的匯報！

　　項目負責人離場(chǎng)后根據《內審問(wèn)題確認表（初稿）》和離場(chǎng)審計會(huì )議溝通內容在OA系統中填寫(xiě)《內審問(wèn)題確認表》，填寫(xiě)內容主要包括：審計發(fā)現主要問(wèn)題、問(wèn)題描述，審計部門(mén)等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至內審總監和被審計方分管領(lǐng)導及相關(guān)責任人員確認。如涉及重大風(fēng)險事項，報送至公司部門(mén)總監、總經(jīng)理項目組根據最終審計結果出具正式審計報告，報內審總監審批。涉及重大問(wèn)題的，上報被審計單位負責人、總經(jīng)理以及審計委員會(huì )。LW-RL-NS-R3-C1

　�。�5） 后續審計。

　　被審計方根據內審問(wèn)題提出整改方案與項目小組溝通確認后，由項目小組負責人OA系統中編制《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)完成后發(fā)送至相關(guān)責任人及其上級領(lǐng)導。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計方相關(guān)責任人于整改完成后回復《內審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)內容主要包括：整改措施、計劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至審計項目負責人進(jìn)行驗證并提出整改結論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計項目檔案管理。

　　審計過(guò)程中的各項文件由項目組負責人負責匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內審與品管部存檔。

　　3、 年度審計工作總結！

　　內審總監每年末完成年度審計工作總結，并向審計委員會(huì )匯報。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內部審計制度13

　　第一章總則

　　第一條為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的職責，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現內部審計工作的制度化和規范化，根據《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規、部門(mén)規章和《XX證券交易所股票上市規則》(下稱(chēng)“《股票上市規則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》并結合《XX公司章程》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)之“內部審計”指對有關(guān)事項開(kāi)展的全面的內部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構等組織機構所進(jìn)行的一種獨立、客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來(lái)促進(jìn)目標的實(shí)現。

　　本制度所稱(chēng)“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專(zhuān)職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內部審計的總體目標是：

　　1、提高會(huì )計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據的會(huì )計信息更為可靠;

　　2、監督檢查有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規、準則、制度，以及稅收有關(guān)法規、制度的執行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規性;

　　3、監督公司制定的有關(guān)制度、規章、流程的執行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開(kāi)展審計調查，提出建立、健全公司各項內部控制制度的審計建議，規避有關(guān)風(fēng)險，為加強公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

　　第二章內部審計機構和內部審計人員

　　第四條公司內部審計機構和內部審計人員的設置方案為：董事會(huì )審計委員會(huì )下設審計部，作為專(zhuān)職內部審計機構，根據業(yè)務(wù)規模等工作需要配置一定數量的專(zhuān)職內部審計人員，并按公司發(fā)展規劃，逐步建立多層次、多功能的審計監察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會(huì )審計委員會(huì )的領(lǐng)導下，獨立、客觀(guān)地行使職權，對董事會(huì )審計委員會(huì )負責，不受其他單位或者個(gè)人的干涉。

　　第五條審計部應配備符合工作要求的內部審計人員，作為一個(gè)整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。

　　內部審計人員應具備一定的政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當地與他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開(kāi)展內部審計工作。

　　第六條內部審計人員應不斷地通過(guò)后續教育來(lái)保持相應的專(zhuān)業(yè)勝任力。

　　第七條內部審計人員應遵循職業(yè)道德規范，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計工作任務(wù)。

　　第八條內部審計人員必須正直、客觀(guān)、勤勉、保密和適任。內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會(huì )審計委員會(huì )可根據內部審計工作情況對內部審計人員進(jìn)行獎勵和處罰。

　　第九條內部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見(jiàn)及未經(jīng)認可的審計結論和審計意見(jiàn)等。

　　第十條內部審計人員在開(kāi)展內部審計業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計單位或審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第十一條內部審計機構和內部審計人員依據法律法規和公司有關(guān)規章制度行使職權，受法律法規和公司有關(guān)規章制度的保護，任何單位和個(gè)人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊或報復。

　　第三章內部審計的對象及依據

　　第十二條內部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構;

　　(二)公司各職能單位人員、設立的其他機構的有關(guān)員工;

　　(三)董事會(huì )認為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。

　　第十三條內部審計依據：

　　(一)國家法律、法規和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規章、制度、流程、會(huì )議決議、規劃、計劃、工作目標、經(jīng)營(yíng)方針等;

　　(三)董事會(huì )審計委員會(huì )認為適宜的其他相關(guān)標準。

　　第四章內部審計的范圍和內容

　　第十四條內部審計的范圍和內容包括：

　　(一)公司各職能單位、設立的其他機構：

　　1、貫徹執行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規、制度的情況;

　　2、貫徹執行本公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策、規章、制度和流程的情況;

　　3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)情況：會(huì )計資料和經(jīng)濟信息的真實(shí)性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會(huì )計報表、會(huì )計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營(yíng)方案、計劃、預算的制訂和執行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執行情況;

　　7、經(jīng)濟合同的簽訂及執行情況;

　　8、建立健全內部控制制度及有效執行情況;

　　9、股東大會(huì )、董事會(huì )有關(guān)決議的落實(shí)、執行情況;

　　10、建設項目的預算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大問(wèn)題的專(zhuān)項審計調查;

　　13、股東會(huì )、董事會(huì )、管理層認定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執行國家財經(jīng)法律、法規的情況;

　　2、執行內部控制制度等規章制度的情況;

　　3、任期內的經(jīng)濟責任及其他經(jīng)濟責任。

　　(三)董事會(huì )審計委員會(huì )交辦的其他內部審計事項。

　　第五章內部審計機構的職責

　　第十五條公司董事會(huì )下設審計委員會(huì ),負責指導和監督公司內部審計工作。審計委員會(huì )在指導和監督審計部工作時(shí),履行以下主要職責:

　　(一)指導和監督內部審計制度的建立和實(shí)施;

　　(二)協(xié)調管理層、內部審計部門(mén)與會(huì )計師事務(wù)所、國家審計機構等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見(jiàn);

　　(四)監督及評估外部審計機構工作;

　　(五)監督及評估內部審計工作;

　　(六)監督及評估公司的內部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機構;

　　(八)審查公司內控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計。

　　第十六條公司審計委員會(huì )下設審計部，其具體履行的主要職責為：

　　(一)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的.會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會(huì )或審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題，并至少每年向其提交一次內部審計報告。

　　內部審計部門(mén)對審查過(guò)程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實(shí)情況。

　　內部審計部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險，應當及時(shí)向董事會(huì )或者審計委員會(huì )報告。

　　第十七條審計委員會(huì )應當督導內部審計部門(mén)至少每半年對下列事項進(jìn)行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會(huì )。檢查發(fā)現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時(shí)向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實(shí)施情況;

　　(二)公司大額資金往來(lái)以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計委員會(huì )應當根據內部審計部門(mén)提交的內部審計報告及相關(guān)資料，對公司內部控制有效性出具書(shū)面的評估意見(jiàn)，并向董事會(huì )報告。董事會(huì )或者審計委員會(huì )認為公司內部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問(wèn)、會(huì )計師事務(wù)所指出公司內部控制有效性存在重大缺陷的，董事會(huì )應當及時(shí)向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險、已經(jīng)或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個(gè)會(huì )計年度審計工作的總體安排。審計機構應于每年第四季度提出下一年度的內部審計計劃，并報公司董事會(huì )審計委員會(huì )批準后實(shí)施。審計機構應根據計劃的執行結果或實(shí)際工作需要，及時(shí)修改審計計劃并報公司董事會(huì )審計委員會(huì )批準后實(shí)施。

　　第十九條內部審計機構對公司及公司各職能單位、設立的其他機構的日常財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節進(jìn)行全面審計。

　　第二十條內部審計機構應建立、健全內部審計工作操作規范，內審人員應按操作規范要求開(kāi)展各項審計工作。公司內部審計工作操作規范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內部審計師協(xié)會(huì )制定的內部審計準則，并結合公司實(shí)際情況制定。

　　第二十一條內部審計機構根據董事會(huì )審計委員會(huì )的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內部審計機構應當向董事會(huì )審計委員會(huì )報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料，向董事會(huì )審計委員會(huì )提出內部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。

　　第二十四條逐步實(shí)現審計電算化，根據需要，開(kāi)發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統。

　　第二十五條審計部經(jīng)理職責：

　　1、組織內審人員的業(yè)務(wù)培訓，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規及公司的規章制度行使其審計監督權;

　　2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據審計目標選擇適當的審計方法有序地進(jìn)行各項審計工作;

　　3、負責對審計情況進(jìn)行復核，并組織編寫(xiě)審計報告及審計評價(jià)書(shū);

　　4、負責就初步審計結果與被審計單位進(jìn)行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據;

　　6、負責建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營(yíng)預算，控制單位經(jīng)營(yíng)支出;

　　8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計人員職責：

　　1、根據審計計劃和審計范圍，選擇適當的審計方法進(jìn)行現場(chǎng)審計;

　　2、根據審計情況，收集相關(guān)的事實(shí)依據，編寫(xiě)審計工作底稿;

　　3、根據審計底稿，編寫(xiě)相關(guān)的審計報告及意見(jiàn);

　　4、負責審計意見(jiàn)的具體處理，保證意見(jiàn)的及時(shí)處理及信息的及時(shí)反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時(shí)歸檔，并負責管理。

　　第六章內部審計機構的權限

　　第二十七條內部審計機構有權制定公司的內部審計規章制度，并經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )批準后執行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì )議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規章制度。

　　第二十八條內部審計機構有權要求被審計對象按時(shí)報送內部控制制度、財務(wù)收支計劃、預算執行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內部審計機構在審計過(guò)程中可以行使下列權限：

　　(一)召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;

　　(二)檢查內部審計范圍和內容中的有關(guān)事項;

　　(三)對審計事項的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規，嚴重損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

　　(六)對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議;

　　(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導批準，有權暫時(shí)予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會(huì )審計委員會(huì )提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任;

　　(九)對審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )報告。

　　第三十條董事會(huì )審計委員會(huì )可以根據工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據以對有關(guān)事項和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條內部審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，應經(jīng)當年財務(wù)預算批準，予以充分保證。

　　第三十二條內部審計機構對被審計對象之遵守財經(jīng)法規、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會(huì )審計委員會(huì )提出表?yè)P和獎勵的建議。

　　第七章內部審計的種類(lèi)和方式

　　第三十三條內部審計的種類(lèi)包括：

　　(一)內部會(huì )計報表審計。對公司的內部會(huì )計報表進(jìn)行檢查。審計范圍包括與內部會(huì )計報表相關(guān)的會(huì )計資料及其它資料，審計目的是為提示會(huì )計報表重要項目及數據的合法性、合規性、公允性。內部審計應當涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節，包括：銷(xiāo)貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查;

　　(三)股東大會(huì )、董事會(huì )決議執行情況審計;

　　(四)規章、制度、內部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執行情況進(jìn)行監督檢查;內部審計部門(mén)每季度至少應當對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時(shí)，應當重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營(yíng)性貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環(huán)節等。發(fā)現異常的，應當及時(shí)向審計委員會(huì )匯報;

　　(五)內部控制制度審計。內控制度審計是審計機構運用專(zhuān)門(mén)的方法監督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。內控制度審計的主要目標是促進(jìn)被審計單

　　位加強內部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專(zhuān)項審計;

　　(七)審計專(zhuān)案調查。審計專(zhuān)案調查是審計機構發(fā)揮專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，以提高公司經(jīng)濟效益、規范公司運作為目標，開(kāi)展調查研究活動(dòng)，提出合理化建議，供公司決策層參考的專(zhuān)項審計;

　　(八)其他董事會(huì )審計委員會(huì )認為必要的專(zhuān)項審計。

　　第三十四條公司內部審計方式有：

　　1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計機構接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進(jìn)行審計;

　　3、網(wǎng)上即時(shí)審計：通過(guò)基于網(wǎng)絡(luò )的電算化內部審計管理信息系統，進(jìn)行實(shí)時(shí)對財務(wù)報告、會(huì )計帳薄、會(huì )計憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計，提高審計的時(shí)效性，提高審計效率。

　　第八章內部審計工作程序

　　第三十五條內部審計工作程序：

　　(一)內部審計機構制定年度內部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預算，經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )批準后組織實(shí)施;

　　內部審計機構在制定審計計劃過(guò)程中，應充分考慮重要性與審計風(fēng)險。同時(shí)，內部審計機構應使制定的目標、計劃、工作方案滿(mǎn)足董事會(huì )審計委員會(huì )防范風(fēng)險及管理的需要;

　　(二)內部審計機構依據董事會(huì )審計委員會(huì )批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會(huì )批準后實(shí)施;

　　(三)實(shí)施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，審計的難、重點(diǎn)等事項;

　　(四)根據溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點(diǎn)

　　的審計方案，常規審計的審計方法，審計進(jìn)度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實(shí)施;

　　(五)實(shí)施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書(shū)》，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話(huà)、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn)，直接進(jìn)點(diǎn)應報董事會(huì )審計委員會(huì )事前同意;

　　(六)按計劃實(shí)施審計，編制統一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測試。內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價(jià)的審計證據、獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息及形成的審計結論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結，根據取得的審計證據等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意，可以征求被審計機構或有關(guān)人員的意見(jiàn)。被征求意見(jiàn)對象應當在收到審計報告征求意見(jiàn)稿之日起十個(gè)工作日內書(shū)面反饋意見(jiàn)，否則視為無(wú)異議;

　　(九)根據審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見(jiàn)，內部審計機構負責人向董事會(huì )審計委員會(huì )提交征求意見(jiàn)完畢后的審計報告及審計意見(jiàn)書(shū);

　　(十)經(jīng)審計委員會(huì )審核批準的審計意見(jiàn)書(shū)及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見(jiàn)書(shū)如有異議，可在十日之內向董事會(huì )審計委員會(huì )提出申訴，董事會(huì )審計委員會(huì )在接到申訴材料二十日之內作出復審意見(jiàn)。如無(wú)異議，提出相應的整改措施;

　　(十二)根據初審情況，安排對某些審計項目的后續跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實(shí)施;

　　(十三)審計工作結束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時(shí)完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會(huì )備案;

　　(十五)審計過(guò)程中若發(fā)現重大問(wèn)題，可隨時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )報告并及時(shí)制止;

　　(十六)內部審計機構對審計事項進(jìn)行審計(調查)時(shí)，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發(fā)揮其應有的專(zhuān)業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時(shí)，經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內部審計報告

　　第三十六條內部審計人員應于審計實(shí)施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀(guān)、準確、清晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內容應符合規范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內部審計報告應說(shuō)明審計目的、范圍、審計情況、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見(jiàn)。

　　第三十八條內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內部審計機構在內部審計報告經(jīng)董事會(huì )審計委員會(huì )或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定書(shū)。對于審計機構做出的書(shū)面整改意見(jiàn)，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時(shí)審計機構應對整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，并將檢查結果報送董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　第四十條內部審計機構的審計報告是對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內部審計檔案制度

　　第四十一條內部審計部門(mén)應當建立檔案管理制度，在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后的六個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷(xiāo)毀必須經(jīng)審計委員會(huì )同意后方可進(jìn)行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書(shū)和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據;

　　(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

　　(五)董事會(huì )審計委員會(huì )對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn);

　　(六)審計處理決定以及執行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內部審計機構對遵守財經(jīng)法規、經(jīng)濟效益顯著(zhù)、貢獻突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負責人或者董事會(huì )審計委員會(huì )提出表?yè)P和獎勵的建議。

　　第四十四條對內控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規向被審計單位提出要求和意見(jiàn)，并上報董事會(huì )審計委員會(huì )。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個(gè)人，提出追究責任直至追究法律責任的意見(jiàn)和建議。

　　第四十六條內部審計機構在審計過(guò)程中，發(fā)現被審計單位的資料有嚴重不實(shí)或者其他違法違紀問(wèn)題時(shí)，應當責令其自行糾正;需要追究有關(guān)責任人員責任的，應當建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內部審計機構應當責令其限期改正;情節嚴重的，報請董事會(huì )審計委員會(huì )依照有關(guān)規定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無(wú)正當理由拒不執行審計結論的，內部審計機構應當責令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會(huì )審計委員會(huì )依照有關(guān)規定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第五十條報復陷害內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第五十一條內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任;不構成犯罪的，依照有關(guān)規定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負責解釋、補充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會(huì )審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內部審計制度14

　　1 企業(yè)集團內部審計的重要性

　　企業(yè)的內部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內部危機的出現。通過(guò)系統的掌握企業(yè)內部審計的工作內容，明確具有創(chuàng )新性的審計觀(guān)念，保障內部審計的獨立性和原創(chuàng )性等方法，推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內部審計的實(shí)踐意義。

　　2 我國企業(yè)集團內部審計存在的問(wèn)題

　　2.1 內部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數企業(yè)內部審計內容仍然側重于傳統的財務(wù)審計，并且多數以事后審計為主。對企業(yè)進(jìn)行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風(fēng)險管理方面的審計。而且內部審計形式比較單一，一般是事后的監督檢查，事中的監督調控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。

　　2.2 內部審計機構缺乏獨立性

　　就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內部審計并不是獨立存在的，一般會(huì )附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì )計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門(mén)是建立在審計委員會(huì )之下的。這種情況就會(huì )造成審計結果的客觀(guān)性降低，審計結果不科學(xué)，因為附屬于其他部門(mén)的審計機構通常會(huì )受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的內部審計還處于制度基礎審計階段，毫無(wú)風(fēng)險意識，這根本不能適應經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉變，以量化的風(fēng)險水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險水平的基礎上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著(zhù)特點(diǎn)是把審計力量用在高風(fēng)險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

　　2.4 內部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的`審計人員并沒(méi)有掌握比較系統的知識，真正意義上同時(shí)具有會(huì )計、審計等專(zhuān)業(yè)素養的員工較少，缺乏現代內部審計工作所要求的公司治理、風(fēng)險管理、內部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現代電子計算機開(kāi)展工作。

　　3 我國企業(yè)集團內部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內部的審計結構，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(cháng)遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內部審計目標的擴大

　　明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計工作的重點(diǎn)轉移到提高經(jīng)濟效益上來(lái)，轉變內部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統意義上的審計工作已經(jīng)不能適應時(shí)代發(fā)展要求。內部審計的主要目標是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點(diǎn)落在了內控制度和收益方面，這樣就能客觀(guān)準確的概括企業(yè)當下的運轉情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計機構需要考慮的問(wèn)題。所以，審計工作要具有系統性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動(dòng)內部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機構在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內部審計的效用，就必須要設計相應的內部審計機構，并且這一機構要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門(mén)相交叉，對審計委員會(huì )負責。選拔專(zhuān)業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營(yíng)管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點(diǎn)工作內容，防止出現多種工作內容并存的狀況，要保持其工作內容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規劃內部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責任人應該將內部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內部審計工作的獨立性和嚴肅性。內部審計部門(mén)審計結果的質(zhì)量與審計部門(mén)的獨立性和嚴肅性等有著(zhù)十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現在審計機構附屬于比較權威的部門(mén)，獨立性體現為工作內容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

　　3.3 增強內部審計的獨立性

　　企業(yè)集團通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會(huì )代理，董事會(huì )將擁有的法人財產(chǎn)權委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎上建立了比較系統的縱向管理的多等級公司結構。采用多等級人員共同監管的模式，資源控制權與使用權相互獨立，假如需要有利用兩種權力的情況下，同一等級的管理者不能實(shí)現這一要求，因此在很大程度上會(huì )阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監督體系需要加以完善，否則將會(huì )導致其作用力降低。在股東會(huì )、董事會(huì )之下還需要成立監事會(huì )、委員會(huì )以及內部審計機構，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構建一套完整的體系。

　　3.4 提高內部審計人員的素質(zhì)

　　要豐富內部審計成員的專(zhuān)業(yè)素養，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內部控制人員、風(fēng)險監測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素養，并且實(shí)現各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外，內部審計人員還應該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內容，還要在一定程度上了解管理、金融、統計、計算機等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì )很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機構內部的和諧，從而保證審計機構的良好運轉。

　　3.5 完善企業(yè)集團內部審計制度

　　建立集團內部審計部門(mén)。將管轄范圍內的審計部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計中心監管，各級審計機構的管理人員由總部統一規定，這種模式具有較強的控制力。審計部門(mén)采用任務(wù)與規劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jì)核查，建立系統的審計工作層級負責體系，保證審計部門(mén)同董事會(huì )以及監事會(huì )等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計機構的發(fā)展。

內部審計制度15

　　第一章、總則

　　第一條、為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》及相關(guān)法律法規制定本準則。

　　第二條、本準則所稱(chēng)內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。

　　第三條、本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。

　　第二章、一般準則

　　第四條、內部審計機構的設置應考慮組織的性質(zhì)、規模、內部治理結構及相關(guān)規定，并配備一定數量具有執業(yè)資格的內部審計人員。

　　第五條、內部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。

　　第六條、內部審計人員應具備必要的.學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制，并不斷通過(guò)后續教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第七條、內部審計人員應當遵循職業(yè)道德規范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計業(yè)務(wù)。

　　第八條、內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀(guān)性，不得負責被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的決策與執行。

　　第九條、內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進(jìn)行有效的溝通。

　　第三章、作業(yè)準則

　　第十條、內部審計人員在審計過(guò)程中，應充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問(wèn)題。

　　第十一條、內部審計人員應在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

　　第十二條、內部審計人員在實(shí)施審計前，應向被審計單位送達內部審計通知書(shū)，并做好必要的審計準備工作。

　　第十三條、內部審計人員應深入調查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性進(jìn)行測試。

　　第十四條、內部審計人員可以運用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

　　第十五條、內部審計人員在審計過(guò)程中應積極利用計算機進(jìn)行輔助審計。在計算機信息系統下進(jìn)行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

　　第十六條、內部審計人員應將審計程序的執行過(guò)程及收集和評價(jià)的審計證據，記錄于審計工作底稿。

　　第四章、報告準則

　　第十七條、內部審計人員應在實(shí)施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據，做到客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設性，并體現重要性原則。

　　第十八條、審計報告應說(shuō)明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見(jiàn)。

　　第十九條、審計報告應聲明內部審計是按照中國內部審計準則的規定實(shí)施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說(shuō)明。

　　第二十條、內部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規定各級復核的要求和責任。

　　第二十一條、內部審計人員應進(jìn)行后續審計，促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。

　　第五章、內部管理準則

　　第二十二條、內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算。

　　第二十三條、內部審計機構負責人應根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合本組織的實(shí)際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。

　　第二十四條、內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進(jìn)行監督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績(jì)。

　　第二十五條、內部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監督下，做好與外部審計的協(xié)調工作。

　　第六章、附則

　　第二十六條、本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。

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