內部審計制度【薦】

　　在生活中，人們運用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度是要求成員共同遵守的規章或準則。那么你真正懂得怎么制定制度嗎？以下是小編精心整理的內部審計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部審計制度1

　　第一章 總則

　　為了加強公司審計監督，維護投資人的合法權益，并使內部財務(wù)審計工作制度化、規范化，根據國家審計法規，結合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司內部財務(wù)審計工作的組織實(shí)施。

　　第二章 審計機構和職權

　　審計機構及職責

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)部是公司內部財務(wù)審計工作的主管部門(mén)，負責公司內部審計的組織實(shí)施。

　�。ǘ�）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時(shí)性審計工作機構，負責某一審計項目的實(shí)施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實(shí)施審計、編制審計報告、下達審計意見(jiàn)書(shū)等工作。

　�。ㄈ�）審計工作組組長(cháng)是審計工作組的業(yè)務(wù)負責人，在審計工作期間的職責有：

　　1、貫徹執行國家審計、財經(jīng)法律、法規，貫徹執行集團及公司內部審計制度；

　　2、根據確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準后組織實(shí)施；

　　3、組織審計工作組按時(shí)、保質(zhì)、保量完成審計任務(wù)，并出具詳盡的審計報告；

　　4、對發(fā)現的正在進(jìn)行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法規和其他規章制度的行為，要立即采取應急措施處理并提請公司領(lǐng)導做出制止決定；

　　5、向公司領(lǐng)導報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議；

　　6、組織做好審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　�。ㄋ模�審計工作組成員是審計工作的具體實(shí)施人員，在審計工作期間的職責有：

　　1、貫徹執行國家審計、財經(jīng)法律、法規和集團及公司內部審計制度；

　　2、具體實(shí)施對公司職能部門(mén)及下屬單位的財務(wù)審計工作；

　　3、具體實(shí)施工程項目預算、決算審計；

　　4、具體負責審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

　　審計人員的權力

　　審計人員在開(kāi)展審計工作過(guò)程中有以下權力：

　�。ㄒ唬┙M織召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬單位有關(guān)審計工作會(huì )議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ㄈ�）要求被審計部門(mén)/單位/人員及時(shí)提供與被審計項目有關(guān)的計劃、預算、決算、合同協(xié)議、會(huì )計憑證、帳簿等文件資料；

　�。ㄋ模�檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹�對有關(guān)事項展開(kāi)調查，有權要求有關(guān)部門(mén)/單位和個(gè)人提供證明材料；

　�。�六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

　�。ㄆ撸�對違反財經(jīng)法規行為提出糾正意見(jiàn)；

　�。ò耍�對嚴重違反財經(jīng)法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；

　�。ň牛�對審計工作中發(fā)現的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì )、監事會(huì )報告；

　�。ㄊ�）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　　審計人員的責任

　�。ㄒ唬�審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　�。ǘ�）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開(kāi)展工作，對審計事項應嚴格保密，未經(jīng)批準不得公開(kāi)。

　�。ㄈ�）審計人員應對審計工作的規范性、審計結果的真實(shí)性、嚴謹性負責。

　　第三章 審計對象、范圍和依據

　　審計對象一般包括

　�。ㄒ唬┕�司各職能部門(mén)、員工；

　�。ǘ�）公司全資子公司、分公司、控股公司；

　�。ㄈ�）公司參股企業(yè)的派駐人員；

　�。ㄋ模┒�事會(huì )、監事會(huì )、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。

　　審計范圍

　�。ㄒ唬┡c財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)；

　�。ǘ�）財務(wù)預算執行情況、決算；

　�。ㄈ�）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

　�。ㄋ模╅_(kāi)發(fā)項目工程預、決算的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄎ澹﹪�家財經(jīng)法律、法規執行情況；

　�。�六）企業(yè)管理活動(dòng)的合規性；

　�。ㄆ撸┢渌�認定應當審計的事項。

　　審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策；

　�。ǘ�）公司規章制度；

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計劃、目標、全面預算；

　�。ㄋ模┕こ碳夹g(shù)標準、規范、定額、工程造價(jià)管理相關(guān)規定；

　�。ㄎ澹┕�司內部材料價(jià)格信息資料庫等；

　�。�六）建設項目審批文件及投資計劃；概算批復及概算調整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書(shū)；工程設計、竣工圖紙、設計會(huì )審紀要和設計變更通知書(shū)；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結算書(shū)；工程驗收會(huì )計紀要和驗收證書(shū)；設計、施工單位、監理單位的資質(zhì)等級證書(shū)及取費證書(shū)；

　�。ㄆ撸┳越ㄔO之日建設項目的財務(wù)報表、工程竣工決算報表、會(huì )計帳簿、會(huì )計憑證及其它與工程財務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單；項目部初審意見(jiàn)及其它需要說(shuō)明的問(wèn)題；其它與建設項目有關(guān)的文件資料等。

　　第四章 審計類(lèi)型、方式

　　公司審計類(lèi)型包括：

　�。ㄒ唬┤粘Ｘ攧�(wù)收支審計。是指對被審計部門(mén)/單位/人員財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查。

　�。ǘ�）工程項目預算、決算審計。是指對公司開(kāi)發(fā)項目預算、決算的真實(shí)性、準確性、合理性、規范性所進(jìn)行的監督檢查。

　�。ㄈ�）專(zhuān)案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。

　�。ㄋ模┢渌麑�(zhuān)項審計

　　1、任期審計。經(jīng)濟責任是指企業(yè)負責人任職期間對所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性和效益性，以及實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標和經(jīng)濟效益指標等有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應負有的責任，包括直接責任和主管責任。

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)效益性，合理性進(jìn)行審計。

　　公司審計方式有：

　�。ㄒ唬﹫笏停ㄋ瓦_）審計。

　　被審計部門(mén)/單位/人員接到審計通知書(shū)，應在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計機構接受審計檢查。

　�。ǘ�）就地審計。

　　審計人員到被審計部門(mén)/單位/個(gè)人所在地進(jìn)行審計，后者應提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

　　第五章 審計內容

　　審計的`內容包括：

　�。ㄒ唬┤�面預算執行情況；

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來(lái)源，以及預算、決算、竣工、開(kāi)工審計；

　�。ㄈ�）資產(chǎn)管理情況；

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)成果，財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫鹊慕∪�、嚴密、有效性；

　�。�六）重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)、下屬單位領(lǐng)導離任審計；

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；

　�。ň牛┡浜蠈徲嫞〞�(huì )計）師事務(wù)所對公司、有關(guān)部門(mén)的審計；

　�。ㄊ�）公司領(lǐng)導安排的其他審計事項。

　　第六章 審計工作程序

　　審計工作程序：

　�。ㄒ唬┲贫▽徲嬘媱澓凸ぷ鞣桨�，經(jīng)總經(jīng)理批準組織實(shí)施。

　�。ǘ�）書(shū)面通知被審計部門(mén)/單位/個(gè)人，說(shuō)明審計內容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。

　�。ㄈ�）實(shí)施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實(shí)物、向有關(guān)部門(mén)/單位/人員調查取證等措施。

　�。ㄋ模┨岢鰧徲媹蟾�，經(jīng)公司領(lǐng)導層審核同意后做出審計結論。

　�。ㄎ澹┫逻_審計決定。

　�。�六）復審。被審計部門(mén)/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書(shū)面復審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準，組織復審。

　�。ㄆ撸┻M(jìn)行后續跟蹤審計。

　　審計過(guò)程注意事項：

　�。ㄒ唬�審計前，應向被審計單位/部門(mén)/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書(shū)；

　�。ǘ�）審計決定由總經(jīng)理批準下達；

　�。ㄈ�）復審期間，原審計結論和決定必須照常執行；

　�。ㄋ模┲卮笫马棇徲媹蟾鎽獔蠖�事會(huì )、監事會(huì )備案；

　�。ㄎ澹�審計過(guò)程中若發(fā)現問(wèn)題，可隨時(shí)向公司報告，提出制止意見(jiàn)。

　　第七章 審計檔案管理

　　審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及其附件；

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　�。ㄋ模┓从潮粚徲嫴块T(mén)/單位/人員和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；

　�。�六）審計決定以及執行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍�復審和后續審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�保存的審計原始資料。

　　審計檔案管理參照會(huì )計檔案管理辦法進(jìn)行管理。

　　第八章 獎勵與處罰

　　審計人員有權對被審計部門(mén)/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著(zhù)經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎勵建議。

　　有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據情節輕重，給予書(shū)面警告、嚴重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。

　　對有下列行為的審計人員，根據情節輕重，分別給予書(shū)面警告、嚴重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司秘密的。

　　以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第九章 附則

　　本制度由財務(wù)部負責擬訂、解釋、修訂。

　　本制度下發(fā)后執行。

　　編制部門(mén)

　　編制人

　　審核

　　批準

　　財務(wù)部

內部審計制度2

　　對于現代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部審計制度業(yè)已成為其制度建設的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內部控制、加強內部管理以及規范財政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟效益的提升等都有著(zhù)重要作用。它是企業(yè)內部發(fā)展的必然結果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節。作為舶來(lái)品，內部審計制度在我國企業(yè)應用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒�，通過(guò)比較以及研究便會(huì )發(fā)現，我國的內部審計制度存在著(zhù)諸多的問(wèn)題，從而影響到了內部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內部審計存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內部審計機構，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內部審計的概念及其發(fā)展現狀

　　我國政府對內部審計工作越來(lái)越重視，內部審計制度在我國也有了一個(gè)長(cháng)足的發(fā)展。最早確立內部審計是應國家要求不得不去做，而現在的內部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因為企業(yè)已經(jīng)看到內部審計對自我發(fā)展、提高自我權益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專(zhuān)業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內部審計制度已經(jīng)開(kāi)始規范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內部審計制度所取得的成績(jì)，還應該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因為這些問(wèn)題將決定企業(yè)內部審計未來(lái)的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內部審計制度中存在的問(wèn)題

　　相較于內部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實(shí)施內部審計是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國的內部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現在以下四個(gè)方面。

　　2. 1 對內部審計存在認識偏差

　　由于我國在最初推行內部審計制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內部審計制度，我國企業(yè)對內部審計存在著(zhù)認識偏差。而對于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對內部審計所帶來(lái)的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內部審計工作，但或多或少還是存在著(zhù)消極懈怠的想法，以為“上級單位”開(kāi)始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來(lái)說(shuō)，因為很多審計人員并非專(zhuān)業(yè)出身，多是財會(huì )兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著(zhù)“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內部審計工作的有效開(kāi)展。

　　2. 2 內部審計機構設置獨立性差

　　我國企業(yè)目下最常使用的'內部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著(zhù)不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內部審計制度下，內部審計機構設置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領(lǐng)導及管理的方式，內部審計有著(zhù)極高的獨立性。同時(shí)，因為領(lǐng)導的重視也導致整個(gè)企業(yè)上下都相對重視，但也因此會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計多以領(lǐng)導意志為轉移，導致審計結果不公正等; 間接管理體制是指設置獨立的內部審計部門(mén)，跟其他部門(mén)相并列，由財務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導內部審計工作。但由于內部權限問(wèn)題，導致審計部門(mén)所做工作只能是對財務(wù)部門(mén)的審核，對其他部門(mén)不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內部審計機構納入到財務(wù)部門(mén)里面，作為財務(wù)部門(mén)的一個(gè)下屬部門(mén)或者基本職責來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨立性更弱，導致內部審計力度不夠等問(wèn)題。

　　2. 3 企業(yè)內部審計工作不規范

　　通過(guò)對我國現在內部審計工作的考察，就會(huì )發(fā)現其最大的問(wèn)題在于事后審計，事前審計幾乎沒(méi)有。另外，內部審計的范圍過(guò)于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數據，對數據的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費了大量的時(shí)間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數據、營(yíng)業(yè)數據等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，內部審計更是鮮有涉足。這也是我國內部審計工作跟西方國家有著(zhù)顯著(zhù)差距的地方。

　　2. 4 內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

　　因為歷史的原因，我國一直缺乏專(zhuān)業(yè)的內部審計人員。我國內部審計人員多為學(xué)歷較低，對專(zhuān)業(yè)認識程度較差的人長(cháng)期擔任。這導致了許多西方先進(jìn)的內部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因為內部審計人員素質(zhì)不高導致內部審計工作未能夠展現出其應該有的作用，也間接導致了企業(yè)對內部審計工作的不信任，更進(jìn)一步導致內部審計工作無(wú)法后續進(jìn)行，人才培養更加困難。

　　3 企業(yè)內部審計制度中存在問(wèn)題的對策

　　針對企業(yè)內部審計存在的以上問(wèn)題，筆者認為可以從以下幾個(gè)方面加強建設，以保證審計制度的有效性。

　　3. 1 提升對內部審計工作的重視程度

　　無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應該樹(shù)立起對內部審計工作的重視觀(guān)念。對于政府來(lái)說(shuō)，要加強對企業(yè)的引導，幫助企業(yè)意識到內部審計工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達到，更應該通過(guò)有效的內部審計來(lái)做到，即“通過(guò)數據說(shuō)話(huà)”。

　　3. 2 設置獨立的內部審計機構、健全內部審計工作規范

　　內部審計機構必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門(mén)單獨存在，雖然受到領(lǐng)導的管理，但不能夠專(zhuān)門(mén)聽(tīng)從一位領(lǐng)導的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構設置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對于內部審計工作流程以及審計工作要點(diǎn)等，應該予以專(zhuān)門(mén)規定。在制作此規定時(shí)，除了參考國內外的相關(guān)辦法外，還要結合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內部審計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專(zhuān)業(yè)素養。一方面，應該通過(guò)高等教育培養出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才，以適應時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內部也可以通過(guò)崗位培訓以及繼續教育等途徑培養出本單位需要的內部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現代社會(huì )中，每一名審計人員都應該加強專(zhuān)業(yè)學(xué)習，不斷提高自身職業(yè)素養。

　　4 結論

　　時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規則的現代企業(yè)�，F代企業(yè)最重要的特征就是內部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會(huì )。在諸多的內部制度中，內部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內部審計，爭取建設符合本單位需求、時(shí)代要求的現代審計制度。

內部審計制度3

　　內部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內部審計工作的強勢滲入，但隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內部審計工作存在的不足也日益凸現，內部審計的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內部審計制度亟待完善。

　　一、內部審計的應有職能

　　1.監督職能內部審計首先是單位內部的一種經(jīng)濟監督活動(dòng)。隨著(zhù)內部審計活動(dòng)的深入，內部審計能確定企業(yè)單位其會(huì )計資料是否正確、真實(shí)，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動(dòng)是否合法、合規，有無(wú)違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟效益。

　　2.評價(jià)職能

　　評價(jià)職能是由經(jīng)濟監督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內部審計的一項基本職能。通過(guò)內部審計可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計劃方案的合理性和可行性，評價(jià)其規章制度設置是否健全完善，是否正常運行，評價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細地對每一項業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，必須委托一個(gè)獨立于被審計部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標的實(shí)現。內部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。

　　4.咨詢(xún)職能

　　隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統及會(huì )計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會(huì )越來(lái)越少，內部審計的工作重點(diǎn)必須從傳統的“查錯防弊”轉為內部的管理、決策服務(wù)，內部審計的職能作用也已從監督評價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險增加，市場(chǎng)競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對其制定的'目標、決策、計劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現的錯誤和薄弱環(huán)節提出改進(jìn)建議。

　　二、當前內部審計存在的不足

　　1.對審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實(shí)行了管理審計，但大多數企業(yè)內部審計的主要功能還是履行監督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計重點(diǎn)仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀(guān)、公正的約束和評價(jià)機制，其在公司治理結構中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。

　　2.內部管理審計法規體系缺失

　　政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會(huì )計師法》作為法律依據，而關(guān)于內部管理審計的法規卻是一片空白。內部審計人員在進(jìn)行管理審計時(shí)，只能依據經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷。

　　3.內部審計對象的特性對內部管理審計形成挑戰隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現、企業(yè)內部管理層次的增加使得內部管理審計對象復雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問(wèn)題，為審計對象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的重要內容。

　　內部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會(huì )增加內部審計的難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。

　　4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結果的正確性傳統的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致管理審計結論出錯。

　　5.審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現有審計人員多是從財會(huì )崗位轉過(guò)來(lái)的，對財務(wù)、會(huì )計等專(zhuān)業(yè)知識比較熟悉，而對現代管理等知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。

　　(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。

　　(3)審計人員在數量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習，又得不到及時(shí)補充，因此，在數量上就明顯不足。

　　6.審計信息的不足導致內部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現對管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內部管理審計風(fēng)險意識較為薄弱內部管理審計風(fēng)險是指企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。內部管理審計風(fēng)險的形成因素主要由三方面構成：客觀(guān)因素、主觀(guān)因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著(zhù)內部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，重新評價(jià)內部管理審計風(fēng)險十分必要。

　　三、對完善內部審計管理制度

　　的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內部管理審計法規體系，開(kāi)發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進(jìn)行評價(jià)的依據。國家可以制定一個(gè)指導所有行業(yè)的內部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內，由內部管理審計機構自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價(jià)體系之后，才可對被審計事項進(jìn)行評價(jià)時(shí)，使內部管理審計工作有法可依、有章可循。

　　2.對內部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設立審計委員會(huì )，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(cháng)的人員都應齊全，以便全面監督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內部管理審計的周期。目前，我國的內部管理審計工作可以每?jì)赡赀M(jìn)行一次，而且應當將審計工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計工作過(guò)分集中。

　　3.不斷充實(shí)和提高內部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進(jìn)行后續教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�(huì )上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越�立一個(gè)內部管理審計事務(wù)所等中介機構，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過(guò)程中，要選準審計的重點(diǎn)內容和事項，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現控制的薄弱環(huán)節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進(jìn)行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術(shù)創(chuàng )新相結合，提高審計的效率和效果。

　　5.強化內部審計人員的風(fēng)險意識內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操作者。強化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制風(fēng)險;在審計的實(shí)施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀(guān)性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見(jiàn)的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語(yǔ)言等。

內部審計制度4

　　一、建立以醫院院長(cháng)、副院長(cháng)及科室負責人組成的內部審計工作領(lǐng)導小組。

　　二、醫院建立內部審計，其任務(wù)是監督本院會(huì )計、出納員、收費員及本單位內部其他人員，檢查其貫徹執行國家的財經(jīng)法律、法規、紀律、制度的具體情況。通過(guò)內部審計，監督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應有的效益，保證資金和財產(chǎn)的.安全與完整，保護國有資產(chǎn)不流失。

　　三、內部審計的對象

　�。�、檢查單位制定的出納人員工作制度實(shí)施情況，審計原始單據和報銷(xiāo)情況、審計現金流量。

　�。�、檢查單位制定的收費人員的工作制度實(shí)施情況，審計收費過(guò)程中執行收費標準、藥品價(jià)格和存款情況。

　�。�、檢查審計會(huì )計人員的憑證、帳表、預算、決算、經(jīng)濟合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　�。�、審計單位內部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實(shí)施內部審計

　�。�、對審計中的有關(guān)事項，進(jìn)行詳細調查并索取必須的證明材料。

　�。�、對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進(jìn)行實(shí)時(shí)審計，作出臨時(shí)的制止決定。

　�。�、對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導批準，采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責任處理建議。

　�。�、提出改革意見(jiàn)，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規、紀律、制度行為的意見(jiàn)。

　�。�、對審計工作中的重大事項，應當及時(shí)向縣衛生行政主管部門(mén)和縣審計部門(mén)進(jìn)行書(shū)面匯報。

內部審計制度5

　　一、內部控制理論的發(fā)展

　　內部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內的董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著(zhù)時(shí)代的前行，企業(yè)內部組織形式發(fā)生著(zhù)翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結構的內部牽制模式、直線(xiàn)結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會(huì )下屬的發(fā)起人委員會(huì )，其包含五大要素，分別是內部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估、企業(yè)內部控制的活動(dòng)、企業(yè)內部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對企業(yè)內部各活動(dòng)的監督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì )提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個(gè)要素，分別是對企業(yè)目標的設定、對運營(yíng)風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來(lái)臨時(shí)的應對措施。

　　二、內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系

　　內部審計機制是企業(yè)內部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價(jià)的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應的運營(yíng)目標。因此可以看出，內部控制和企業(yè)的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現在兩個(gè)方面，其一，內部審計是作為企業(yè)內部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內部控制工作時(shí)，不能忽視公司內部審計工作的促進(jìn)作用，另外，內部審計工作的切實(shí)施行也有助于公司內部管理工作的改革和創(chuàng )新；其二，內部控制工作是公司在進(jìn)行內部審計時(shí)的基礎和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會(huì )導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營(yíng)造成巨大影響。

　　三、目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀

　　目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著(zhù)越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類(lèi)企業(yè)之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿(mǎn)足公司外部和內部的監管要求，促進(jìn)公司的各項管理工作發(fā)展，實(shí)現公司的戰略發(fā)展目標。

　　1.石油企業(yè)內部審計工作的內部資源現狀

　　石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現在的石油企業(yè)內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養出了良好的創(chuàng )新意識和發(fā)展觀(guān)念。同時(shí)當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對我國石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著(zhù)一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內部利益關(guān)系，使得審計工作的客觀(guān)性以及獨立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會(huì )降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　2.石油企業(yè)內部審計工作的外部環(huán)境現狀

　　在我國，內部審計工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的'地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機的到來(lái)也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對于內部審計工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò )系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內部審計工作已經(jīng)逐漸向著(zhù)世界級的水準邁進(jìn)。但目前國際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒(méi)有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。

　　四、內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內部審計工作的發(fā)展原則

　　內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應該選擇的發(fā)展策略為增長(cháng)型策略，因此在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實(shí)施；其次是增強動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內部管理機制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止狀態(tài)，多點(diǎn)結合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內部控制機制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著(zhù)開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內部的各部門(mén)進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門(mén)獨立的經(jīng)營(yíng)理念，加強各部門(mén)的合作管理，增加各部門(mén)合作機會(huì )，這樣才能夠實(shí)現公司內部信息交流，促進(jìn)內部審計工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內部審計工作發(fā)展的具體策略

　　結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計工作的協(xié)調發(fā)展[7]。

　　五、結語(yǔ)

　　石油企業(yè)內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀進(jìn)行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計監察科

內部審計制度6

　　一、國有商業(yè)銀行建立內部審計制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專(zhuān)業(yè)銀行時(shí)期的行政領(lǐng)導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時(shí)期的行長(cháng)領(lǐng)導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著(zhù)董事會(huì )領(lǐng)導下的一級內審體制努力。應該說(shuō)，國有商業(yè)銀行內部審計制度的變遷歷史，就是一個(gè)以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內部審計由依附于同級行轉向一個(gè)獨立、專(zhuān)業(yè)、垂直運作、向董事會(huì )負責的體制演變歷史。但我國是一個(gè)發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉型過(guò)程之中，就建立垂直、獨立的一級內部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時(shí)候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區銀行功能于一體，經(jīng)營(yíng)規模大，分支機構多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導致內部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內審技術(shù)有了較大進(jìn)步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數量龐大且監管部門(mén)仍認為數量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數的!Q計算，每家銀行內審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過(guò)% 萬(wàn)人。如果將這支隊伍直接交由總行內審部門(mén)管理，先不說(shuō)他們在行際間調度、專(zhuān)業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動(dòng)安排(其實(shí)這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學(xué)、生活福利待遇、教育培訓等就是一個(gè)巨大的壓力，管理成本將會(huì )很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長(cháng)，很多分支行行長(cháng)既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應用和管理技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了組織機構的扁平化，但對大型公司來(lái)講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個(gè)層次，這使一級分行行長(cháng)從客觀(guān)上需要一支轄內內審隊伍，他本人對內審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀(guān)上限制了一級內審體制的建立。如工行目前建立的“內審局’內控合規部”體制就類(lèi)似于一個(gè)兩級法人制度下的內審組織制度，對總行來(lái)講，內審局是垂直獨立的，歸董事會(huì )領(lǐng)導;對一級分行來(lái)講，內控合規部是垂直的，歸分行行長(cháng)領(lǐng)導。

　　(三)權利配置約束。

　　國外銀行大多實(shí)行“大總行、大部門(mén)、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門(mén)，分行權限較小，職能單一，多數分行只是一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)中心，分行行長(cháng)主要負責協(xié)調工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風(fēng)險控制和資源配置中心，是事實(shí)上的經(jīng)營(yíng)主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營(yíng)主體。分支行行長(cháng)作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調資源、開(kāi)拓市場(chǎng)、管理風(fēng)險等方面發(fā)揮著(zhù)較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過(guò)多地分布于組織層次較低的分支機構和業(yè)務(wù)部門(mén)，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項約束條件均不是通過(guò)商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會(huì )歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開(kāi)這種變化對銀行內部穩定造成的巨大沖擊不說(shuō)，還要取決于各級政府職能轉換進(jìn)程，客戶(hù)和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進(jìn)，對癥下藥。而且，內部審計制度的內涵十分豐富，不要只盯著(zhù)獨立審計組織體系的建設，要兼顧內審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設，以求事半功倍之效。

　　二、加強國有商業(yè)銀行內部審計的措施

　　(一)健全審計委員會(huì )制度。

　　從現代股份公司治理實(shí)踐看，審計委員會(huì )是董事會(huì )最重要的專(zhuān)業(yè)委員會(huì )之一，是改善董事會(huì )治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會(huì )設有執行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個(gè)委員會(huì )，其中，審計委員會(huì )地位僅次于執行委員會(huì )，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會(huì )每年開(kāi)會(huì )次數平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會(huì )主席每年多% 萬(wàn)美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會(huì )信用體系建設狀況約束，可以預見(jiàn)，國有商業(yè)銀行內部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個(gè)漸進(jìn)且不斷改善的過(guò)程。從目前四家銀行的進(jìn)展情況來(lái)看，中行、建行已在董事會(huì )下設立了審計委員會(huì )，工行、農行建立了行長(cháng)領(lǐng)導下的審計委員會(huì )制度，待改制后向董事會(huì )體制過(guò)渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個(gè)問(wèn)題。一是應按照現代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會(huì )———董事會(huì )———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會(huì )自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會(huì )和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會(huì )及內部審計部門(mén)履行職責創(chuàng )造條件;二是制定符合審計委員會(huì )制度內在要求的《審計委員會(huì )章程》，明確規定審計委員會(huì )使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個(gè)人資歷和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會(huì )組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內審委員會(huì )主席的做法，主要是因為境外專(zhuān)業(yè)人士專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒(méi)有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀(guān)，獨立性較強，發(fā)生共謀問(wèn)題的概率較低。

　　(二)創(chuàng )新內部審計組織方式。

　　內部審計并不意味著(zhù)內審工作全部由銀行內部人員來(lái)承擔，除內部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過(guò)聘請有關(guān)專(zhuān)家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節省審計人員培訓成本和時(shí)間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過(guò)支付審計費的方式外包給專(zhuān)業(yè)審計機構，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學(xué)到新技術(shù)和最佳操作實(shí)務(wù)。對商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區別對待，采取較合適的審計組織方式。

　　(三)建立內部審計工作準則和操作規程。

　　審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業(yè)務(wù)部門(mén)、外部審計機構和監管部門(mén)了解和監督評價(jià)，鞭策內審部門(mén)不斷提高專(zhuān)業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實(shí)，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰(shuí)來(lái)審計都會(huì )得出同樣的結論，不因審計人員偏見(jiàn)和個(gè)人感情影響而歪曲事實(shí)并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內部審計的客觀(guān)性，樹(shù)立并不斷提高審計部門(mén)的聲譽(yù)。應加強內部審計基礎制度建設，形成一整套包括內審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規范、考核評價(jià)等制度和實(shí)施細則體系，使每一個(gè)審計行為都有相應的`制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規范內審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內部審計工作屬于“冷門(mén)”專(zhuān)業(yè)，內審部門(mén)作為“清水的衙門(mén)”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)一樣，從而導致對專(zhuān)業(yè)審計人才留不住、引不來(lái)，這主要與商業(yè)銀行重規模擴張輕風(fēng)險控制的發(fā)展模式、內部審計部門(mén)職能定位過(guò)低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著(zhù)國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，這些制約因素已經(jīng)開(kāi)始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀(guān)性，國有商業(yè)銀行應培養一批精通國際及國內審計準則、會(huì )計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過(guò)招聘、鼓勵員工參加專(zhuān)業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內審隊伍中擁有注冊會(huì )計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門(mén)引入客座審計師’及時(shí)學(xué)習、了解業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識。同時(shí)，在改善內審人員激勵基礎上，應建立內審人員進(jìn)入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內部審計相關(guān)配套環(huán)節。

　　一是加強外部審計，以外部審計促內部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類(lèi)利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續性和系統性。由民間獨立會(huì )計師事務(wù)所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內在要求。當前的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一方面，要加快發(fā)展會(huì )計師事務(wù)所等中介機構，盡快提高我國獨立會(huì )計師的執業(yè)水平和市場(chǎng)信譽(yù)，提高中資中介機構審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監管部門(mén)要加強對相關(guān)中介機構資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構，監管部門(mén)從其執業(yè)水平和信譽(yù)角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業(yè)銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現其競爭能力的重要標志。

　　二是要處理好內部審計、外部審計與銀行監管的關(guān)系。商業(yè)銀行內部審計報告應報送監管部門(mén)，聘請外部審計機構必須經(jīng)監管部門(mén)核準并備案。外部審計機構應主動(dòng)與監管部門(mén)溝通，審計報告要提交監管部門(mén)，對審計過(guò)程中發(fā)現的重大問(wèn)題要及時(shí)向監管部門(mén)匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時(shí)，內部審計、外部審計還可就監管政策向監管部門(mén)提出調整或完善建議，以實(shí)現三者互動(dòng)。

內部審計制度7

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱(chēng)“公司”）內部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關(guān)法律、法規及《公司章程》的規定，并結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司單位”）的內部審計工作。

　　第三條本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關(guān)法律法規、財務(wù)會(huì )計制度和公司各項制度規定，對本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進(jìn)行的監督和評價(jià)活動(dòng)。

　　第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務(wù)會(huì )計等資料的真實(shí)性、完整性、準確性負責。

　　第二章審計機構及人員

　　第五條公司設立獨立的審計部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：審計部），在公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）的領(lǐng)導下，依照國家和地方法律、法規和公司的規章制度，獨立開(kāi)展工作，行使內部監督權；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條審計部通過(guò)規范化的審計監督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務(wù)管理和內部控制工作，會(huì )同公司單位總結企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議，為實(shí)現管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第七條內審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規章制度保護,任何部門(mén)及個(gè)人不得拒絕、阻礙內審人員執行職務(wù)和實(shí)行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業(yè)道德規范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行內部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀(guān)公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內審人員，應當回避。

　　第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀(guān)履行其任務(wù)和職責、損害審計工作及公司名譽(yù)、違反國家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規和政策及現代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識，有一定的審計、財會(huì )或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調、調查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　�。�六）審計部應重視內審人員的后續教育和培訓，不斷更新知識，開(kāi)展研討活動(dòng)及經(jīng)驗交流，提高內審人員的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門(mén)職責與權限

　　第十二條部門(mén)職責：

　�。ㄒ唬┴撠熤朴唭炔繉徲嫻ぷ髦贫�、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

　�。ǘ�）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行檢查、評價(jià)，包括但不限于對企業(yè)日常內部控制制度的建立與執行情況的常規評價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監督檢查等；查找內部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節，提出建立健全企業(yè)內部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負責對公司單位會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，對其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評價(jià)，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息以及銷(xiāo)售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ㄋ模┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價(jià)報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技�資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實(shí)性和合規性發(fā)表意見(jiàn)。

　�。�六）每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發(fā)現的問(wèn)題；并在每個(gè)會(huì )計結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交內部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標的完成情況。

　�。ò耍┙�立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠燀椖拷Y算審計審核、成本監控及項目實(shí)施監控和糾偏。

　�。ㄊ�）負責組織開(kāi)展和落實(shí)審計后續管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時(shí)報告董事會(huì )進(jìn)行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計人員學(xué)習內部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規和專(zhuān)業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì )組織的審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員素質(zhì)。

　�。ㄊ�二）完成董事會(huì )或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門(mén)權限：

　�。ㄒ唬﹥葘彊C構在公司內部控制流程、風(fēng)險管控中享有知情權、監督權和建議權。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì )議，并對決策工作提供意見(jiàn)或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規章制度并督促落實(shí)。

　�。ㄈ�）根據內審工作的需要，有權要求各部門(mén)、各單位按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計劃、會(huì )計報表、各類(lèi)賬冊、預算及執行分析、結算書(shū)、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規章制度、合同等文件，各部門(mén)、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　�。ㄋ模�審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì )計憑證、賬表等；檢查資金和現場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì )決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì )議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會(huì )計師審核的會(huì )計年報以及計算機軟件、電子數據等相關(guān)資料。

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行詢(xún)查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應當支持、協(xié)助審計工作，如實(shí)向審計反映情況，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權代表被審計單位向供應商、客戶(hù)以及相關(guān)的銀行、審計機構、稅務(wù)機關(guān)等取證。

　�。ㄆ撸�對審計工作中發(fā)現的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節有權及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告，并進(jìn)行持續監測。

　�。ò耍�對正在進(jìn)行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì )和總裁報告。

　�。ň牛�對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì )或總裁授權后可暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　�。ㄊ�一）有權提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；對違紀違規的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄊ�二）董事會(huì )和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

　�。ㄊ�三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見(jiàn)和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執行；審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

　�。ㄊ�四）有權組織或參與對外部中介機構的業(yè)務(wù)管理。

　�。ㄊ�五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導同意，審計部可以在項目實(shí)施過(guò)程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質(zhì)量進(jìn)行監督。（十六）有權對審計過(guò)程中發(fā)現的帶有共性的重大問(wèn)題，在一定范圍內進(jìn)行通報。

　　第四章審計范圍和審計內容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂茖徲嫞焊黜梼瓤刂贫鹊慕�立健全、執行情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務(wù)管理等

　�。ǘ�）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負債、所有者權益變動(dòng)情況包括但不限于貨幣資金審計、債權債務(wù)審計、成本費用審計、個(gè)人借款專(zhuān)項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會(huì )計報表審計等

　�。ㄈ�）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　�。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)交易

　�。�六）對外投資及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I(mǎi)和出售資產(chǎn)

　�。ò耍�對外擔保

　�。ň牛┖贤�管理

　�。ㄊ�）主要經(jīng)營(yíng)管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設計變更單審核

　�。ㄊ�二）結算書(shū)及結算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　�。ㄊ�四）股東大會(huì )、董事會(huì )決議的執行情況

　�。ㄊ�五）對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查

　　第五章審計工作程序

　　第一節計劃階段第十六條審計計劃

　　根據董事會(huì )（審計委員會(huì )）的要求，結合公司經(jīng)營(yíng)工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點(diǎn)，擬訂審計工作計劃報公司董事長(cháng)或董事會(huì )（審計委員會(huì )）審批后執行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

　　項目負責人在對被審計單位的`生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計方式等，經(jīng)批準后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計通知書(shū)

　　除突擊審計和即時(shí)審計外，提前三個(gè)工作日書(shū)面通知被審單位，將審計的時(shí)間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節審計實(shí)施階段第十九條進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開(kāi)展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計組的見(jiàn)面會(huì )，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過(guò)審核會(huì )計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出意見(jiàn)和建議。如發(fā)現重大問(wèn)題，還應及時(shí)向分管領(lǐng)導和授權人口頭報告或出具審計過(guò)程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結束后,對已發(fā)現的重大事項,可知會(huì )被審單位管理層和有關(guān)部門(mén)主管,將管理層有關(guān)意見(jiàn)形成工作底稿并簽字確認。第三節審計完成階段

　　第二十三條在審計實(shí)施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀(guān)公正審計結論與建議，項目組應在現場(chǎng)工作完成后十日內出具審計報告征求意見(jiàn)稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價(jià)客觀(guān)，結論恰當，處理意見(jiàn)正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門(mén)征求意見(jiàn)。

　　第二十四條被審計單位或部門(mén)對審計報告征求意見(jiàn)稿有異議的，應在收到征求意見(jiàn)稿之日起，五個(gè)工作日內向審計部提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條審計部征求被審計單位意見(jiàn)后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定。連同被審計單位或部門(mén)意見(jiàn)一并報送董事會(huì )（審計委員會(huì )），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現重大問(wèn)題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長(cháng)或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門(mén)。

　　第二十九條被審計單位或部門(mén)應根據審計建議和經(jīng)過(guò)批準的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，需有關(guān)部門(mén)配合執行的，有關(guān)部門(mén)應予以配合。并應自審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定送達之日起一個(gè)月內或按照審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定規定的期限，將執行和采納審計建議的情況書(shū)面報告審計部。

　　審計部應當自審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見(jiàn)執行情況，并對整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監督。被審計單位未按規定期限和要求執行處理意見(jiàn)或審計決定的，審計部應責令其執行；仍不執行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門(mén)若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會(huì )提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會(huì )應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。第四節后續事項

　　第三十二條審計部應根據公司董事長(cháng)、總裁、分管領(lǐng)導、各公司負責人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪(fǎng)，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發(fā)現被審計單位或部門(mén)不采取糾正措施，應向董事會(huì )（審計委員會(huì )）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應編制審計業(yè)務(wù)的規范程序，并按照規范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應調整業(yè)務(wù)規范。

　　第三十五條審計部在執行審計計劃過(guò)程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應當在每個(gè)審計項目結束后一個(gè)月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長(cháng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導批準審計檔案不得銷(xiāo)毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調閱。

　　第三十九條審計部應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統，實(shí)施計算機輔助審計工作。同時(shí)重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬├�用職權謀取私利的

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的

　�。ㄈ�）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的

　�。ㄋ模┞殑�(wù)過(guò)失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門(mén)、單位或部門(mén)負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據情節輕重報經(jīng)董事會(huì )批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷(xiāo)毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　�。ǘ�）以各種手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監督檢查的

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓绦袑徲嫑Q定的

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

　�。�六）因被審計單位、部門(mén)因自身原因違反國家相關(guān)法規、公司規章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關(guān)責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會(huì )同公司有關(guān)職能部門(mén)共同制定，報經(jīng)公司董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報董事會(huì )（審計委員會(huì )）批準。

內部審計制度8

　　第一章總則

　　第一條為規范公司內部審計監督，提高審計工作質(zhì)量，實(shí)行內部審計經(jīng)�；�、制度化，發(fā)揮內部審計工作，加強內部監督和風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益，保護公司資產(chǎn)的安全和完整，根據《公司法》、《審計法》、《內部審計工作的規定》等國家有關(guān)法律法規的規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)內部審計，是指由公司內部機構或人員，對公司內部控制和風(fēng)險管理的有效性，財務(wù)制度和公司內部管理規定的規范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。

　　第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。

　　第二章審計室機構設置和人員

　　第四條公司內部審計的常設機構為審計室，負責公司內部審計工作，接受審計委員會(huì )、董事會(huì )的監督和指導，屬于董事會(huì )直接領(lǐng)導，獨立行使內部審計職權，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，對審計委員會(huì )及董事會(huì )負責并報告工作。

　　第五條審計室必須有專(zhuān)職負責人，應配備專(zhuān)職審計人員不低于三人,審計室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員。審計室主任由董事會(huì )任免。

　　第六條審計室可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組，各部門(mén)應積極配合。

　　第七條審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會(huì )計、經(jīng)濟管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

　　第八條審計人員根據公司制度規定，依法履行職責，任何被審計的部門(mén)（個(gè)人）應及時(shí)向審計人員提供有關(guān)資料，不得設置障礙或者打擊報復。

　　第三章內部審計基本原則

　　第九條獨立性原則：審計室應當保持獨立性，不得于其他部門(mén)的領(lǐng)導之下或者與其他部門(mén)合署辦公。

　　第十條回避性原則：審計人員與審計對象或被審計單位（部門(mén)）有利害關(guān)系的，應事先申明不得參與該項內部審計工作，應當回避。

　　第十一條職業(yè)道德原則：審計人員應當遵循職業(yè)道德規范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計業(yè)務(wù)。

　　第十二條保密性原則：審計人員應當保守在執行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。

　　第十三條實(shí)事求是原則：審計室及審計人員辦理審計事項時(shí)應當要支持客觀(guān)公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十四條廉潔性原則：審計人員不得參與被審計單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在審計過(guò)程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀律規定。

　　第四章審計室的工作范圍和審計時(shí)限

　　第十五條審計室可在公司下列范圍內開(kāi)展內部審計工作：

　　1、公司總部各職能部門(mén)；

　　2、公司下屬各分公司以及其它所屬機構；

　　3、控股子公司。

　　第十六條審計室可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計。

　　第十七條當發(fā)生重大投資項目、簽署重大經(jīng)濟合同或重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司審計委員會(huì )及董事會(huì )討論決定，審計室可隨時(shí)審計。

　　第十八條當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，審計室可隨時(shí)審計。

　　第五章審計室的目的和職責要求

　　第十九條內部審計的目的：通過(guò)內部審計，評價(jià)內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟效益，規范公司運作行為的目的。

　　第二十條公司審計室應當履行以下主要職責

　　1、制定公司內部審計工作制度，編制公司年度內部審計工作計劃。

　　2、財務(wù)審計：對各項資產(chǎn)審計、投資效益審計、財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計；對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預決算執行情況、財務(wù)管理內控制度執行情況等進(jìn)行內部審計監督；對發(fā)生重大財務(wù)異常情況進(jìn)行專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計；對公司年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監督。

　　3、內部審計：對各項資金、物資、采購、設點(diǎn)消費、公司內部車(chē)貸政策、經(jīng)濟管理環(huán)節中內部控制制度以及執行情況，對車(chē)貸流程管理控制系統健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計監督。督促建立完善公司內部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強，保障公司持續、健康、快速發(fā)展。

　　4、合同審計：對大宗物品采購合同、擔保合同、借款合同、工程招標合同、產(chǎn)品合同、對外投資、重要的經(jīng)濟合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對存在問(wèn)題和違規違章情況進(jìn)行內部審計監督。

　　5、固定資產(chǎn)審計：對公司內部機構、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項目進(jìn)審計監督。

　　6、離任審計：對公司高管人員、業(yè)務(wù)部門(mén)負責人和分公司負責人離任和調離，負責對其任職期間履行職責情況，經(jīng)濟活動(dòng)情況進(jìn)行內部審計。

　　7、責任審計：對公司各部門(mén)負有經(jīng)濟責任的管理人員進(jìn)行責任審計，促進(jìn)加強經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟效益。

　　8、基建審計：對公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項概（預）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監督；

　　9、經(jīng)濟效益審計：對擔保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內部審計監督；對公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jì)效及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計監督與評價(jià)。

　　10、專(zhuān)項審計：對與公司經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)單位、部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項審計調查。

　　11、協(xié)助公司其他部門(mén)建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　12、執行公司董事會(huì )交辦的其他審計工作。

　　第二十一條公司應當保證內部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入公司年度財務(wù)預算。

　　第六章審計室的職權

　　第二十二條有權召開(kāi)審計事項有關(guān)會(huì )議，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)管理決策會(huì )議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定，修改公司有關(guān)規章制度并督促落實(shí)。

　　第二十三條根據內部審計工作的需要，有權要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報送計劃、預算、報表和有關(guān)文件資料等。

　　第二十四條有權查閱審核會(huì )計報表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶(hù)、財務(wù)會(huì )計軟件、會(huì )議記錄、有關(guān)文件及其現場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財產(chǎn)等相關(guān)資料。

　　第二十五條有權對有關(guān)部門(mén)、分公司及控股公司對購買(mǎi)各類(lèi)物資價(jià)格審議。

　　第二十六條有權對審計中的有關(guān)事項向有關(guān)部門(mén)（人員）進(jìn)行調查，并索取相關(guān)證明材料。

　　第二十七條有權對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規、公司規章制度或嚴重失職造成重大經(jīng)濟損失浪費的行為，做出制止決定，并及時(shí)向執行董事報告，對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，有權提出追究責任的建議。

　　第二十八條對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及與經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料，報執行董事批準，有權予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。

　　第二十九條經(jīng)董事會(huì )、執行董事會(huì )核準，出具審計意見(jiàn)書(shū)，有權向被審計單位（個(gè)人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計單位（個(gè)人）采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。

　　第三十條在公司董事會(huì )授權范圍內，對違反公司有關(guān)規章、制度的責任部門(mén)、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條其他必要的權力。

　　第七章內部審計日常工作程序

　　第三十二條審計室應當根據國家有關(guān)規定和公司內部管理需要以及董事會(huì )的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎有效開(kāi)展內部審計工作，并報審計委員會(huì )，經(jīng)董事會(huì )審核批準后實(shí)施。

　　第三十三條根據公司年度審計工作計劃，確定年度審計工作重點(diǎn)，并根據公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計工作，根據實(shí)際工作量確定審計人員，每次審計至少要2人以上實(shí)施。

　　第三十四條確定審計項目：審計室根據批準的年度審計工作計劃或董事會(huì )決定，結合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責人，編制項目審計計劃，經(jīng)審計室主任批準后實(shí)施。

　　第三十五條審計項目計劃主要內容以下：

　　1、被審計單位名稱(chēng)；

　　2、審計范圍、內容、目標；

　　3、項目審計時(shí)間安排；

　　4、其他事項。

　　第三十六條下達審計通知書(shū)：審計室應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，向被審計單位（個(gè)人）下達審計通知書(shū)。對于需要突擊執行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書(shū)可在實(shí)施審計時(shí)送達。

　　第三十七條《審計通知書(shū)》主要內容以下：

　　1、審計的范圍、內容、方式、時(shí)間；

　　2、對被審計部門(mén)接受審計，配合工作的要求。

　　第三十八條您被審計準備：被審計單位接到審計通知書(shū)后，應當做好接受審計的各項準備，并為審計工作提供必要的工作條件。

　　第三十九條審計實(shí)施：在審計過(guò)程，審計工作人員根據審計工作具體要求，取得有效證明材料，認真編寫(xiě)審計工作底稿。

　　第四十條提出審計報告：審計組在審計結束后，應進(jìn)行綜合分析，及時(shí)與被審計單位交換意見(jiàn)，審計終結后，審計報告的編寫(xiě)以審計證據為依據，做到客觀(guān)、公正，并出具書(shū)面審計報告報送審計委員會(huì )。

　　第四十一條做出審計決定：對審計事項做出的處理決定，應在審計終結后15日將書(shū)面審計報告草稿發(fā)送給被審計單位（個(gè)人），被審計單位（個(gè)人）在接到審計報告草稿10日內將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計組，被審計單位（個(gè)人）在期限內沒(méi)提出書(shū)面意見(jiàn)，視同為對審計報告無(wú)異議。若須處理的審計工作，須報經(jīng)董事會(huì )批準，經(jīng)批準后，被審計對象必須執行。

　　第四十二條審計室提出審計報告后，經(jīng)審計委員會(huì )復核，由審計室在公司董事會(huì )規定授權的職權范圍內按以下規定辦理：

　　1、被審計部門(mén)、個(gè)人沒(méi)有或有違反國家、公司財務(wù)收支規定行為的，出具審計意見(jiàn)書(shū)。

　　2、對被審計部門(mén)、個(gè)人違反國家、公司財務(wù)收支規定的行為，在職權范圍內作出處理和處罰的審計決定，處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會(huì )召集人簽發(fā)，并附審計報告。

　　第四十三條《審計處理決定書(shū)》主要內容：

　　1、審計內容、范圍、方式和時(shí)間；

　　2、審計報告認定的被審計者違規違紀的'行為事實(shí)；

　　3、對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據；

　　4、需要進(jìn)行整改的事項；

　　5、處理、處罰決定執行的期限和要求。

　　第四十四條審計的復審：被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在7天內向審計委員會(huì )提出復審申請，審計委員會(huì )在接到復審申請后3天內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在15天內進(jìn)行審計，在審計中如發(fā)現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計報告。復審期間原審計結論和決定照常執行。特殊情況，經(jīng)執行董事審批，可以暫停執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。

　　第四十五條公司審計委員會(huì )批準審計報告后，審計室負責督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改措施。

　　第四十六條審計室應在每個(gè)審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長(cháng)期保管，在每年度結束后6個(gè)月內送交公司檔案室歸檔。

　　第四十七條審計室應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向執行董事提交次一年度內部審計工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向執行董事提交年度內部審計工作報告。

　　第四十八條根據工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項的后續審計，督促檢查被審計單位對審計意見(jiàn)的采納情況和對審計決定的執行情況

　　第八章審計證據及審計工作底稿

　　第四十九條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱(chēng)、來(lái)源、內容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第五十條審計證據是審計部門(mén)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：

　　1、審計人員取得的以書(shū)面形式存在并證明審計事項的書(shū)面證據。包括與審計事項有關(guān)的各種原始憑證、會(huì )計記錄（記賬憑證、會(huì )計賬簿和各種明細表）、各種會(huì )議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報告書(shū)及函件等資料的復印件；

　　2、通過(guò)實(shí)際觀(guān)察和清點(diǎn)，取得為確定與審計事項相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

　　3、就審計事項向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調查所形成的審計調查記錄；

　　4、其他證據。

　　第五十一條內部審計人員在審計工作中應當按照本制度規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時(shí)對審計工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第五十二條審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等。主要內容包括：

　　1、被審計者名稱(chēng)；

　　2、審計項目名稱(chēng)；

　　3、實(shí)施審計的時(shí)間；

　　4、審計過(guò)程記錄；

　　5、編制者姓名及編制日期；

　　6、復核者姓名及復核日期；

　　7、其他應說(shuō)明的事項。其中，審計過(guò)程記錄的內容包括：

　�、艑�(shí)施審計具體程序的記錄及資料；

　�、茖徲嫓y試評價(jià)記錄；

　�、菍徲嫹绞郊捌湔{整變更情況記錄；

　�、葘徲嬋藛T的判斷、評價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；

　�、蓪徲嫿M討論記錄和審計復核記錄；

　�、蕦徲嫿M核實(shí)與采納被審計者對審計報告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；

　�、似渌�與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料；

　�、虒徲嫻ぷ鞯赘甯郊�包括：與被審計者財務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計者審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì )議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計資料。

　　第九章審計檔案管理

　　第五十三條根據《中華人民共和國檔案法》等規定，應將記錄和反映內部審計過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書(shū)、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。

　　第五十四條審計檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責任制。審計項目類(lèi)文件和內部審計制度、管理類(lèi)文件不能混合立卷。審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第五十五條各種審計檔案保管期限規定為：審計工作底稿保管期限為5年，季度財務(wù)審計報告保管期限為5年，其他審計工作報告保管期限為10年。

　　第五十六條當年完成的審計項目應在本年度立卷存檔，跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷存檔，審計檔案的移交時(shí)間不得遲于審計項目結束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應標明保存期限。

　　第五十七條審計檔案的借閱：一般應限定在公司審計部門(mén)內部。凡需將審計檔案借出審計部門(mén)或要求出具審計結論證明的，應由審計室主任批準。

　　第五十八條審計檔案的銷(xiāo)毀：審計檔案必須經(jīng)董事會(huì )同意、執行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內容如下：

　　1、填寫(xiě)《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》，并列明細清單，上報審計委員會(huì )，按審批手續辦理完畢實(shí)行；

　　2、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計室內部人員，并在《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》上簽字；

　　3、審計檔案銷(xiāo)毀要做好保留備查并編號。

　　第五十九條《審計檔案銷(xiāo)毀審請表》內容如下：

　　1、審計檔案銷(xiāo)毀部門(mén)名稱(chēng)、時(shí)間、審請人；

　　2、檔案銷(xiāo)毀內容、保管期限、附件；

　　3、檔案銷(xiāo)毀原因；

　　4、審計部門(mén)負責人簽字；

　　5、審計委員會(huì )意見(jiàn)簽署、董事會(huì )意見(jiàn)簽署、執行董事簽字；

　　6、現場(chǎng)銷(xiāo)毀人員簽字，并簽署銷(xiāo)毀時(shí)間和保留備查編號。

　　第六十條審計檔案除公司審計室工作需要及法律法規規定的強制查閱需要之外，對非相關(guān)人員實(shí)行嚴格的保密制度。

　　第十章獎懲

　　第六十一條對忠于職守，秉公辦事，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，有突出貢獻的內部審計人員和對揭發(fā)檢舉違反法律法規的有功人員，應給予表?yè)P或獎勵。審計室提出獎勵建議，經(jīng)執行董事批準后實(shí)施。

　　第六十二條對違反本規定，具有下列情況之一的部門(mén)、負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，由審計室提出給予經(jīng)濟處罰或行政處分的建議，報公司有關(guān)部門(mén)按規定處罰：

　　1、拒絕向內部審計人員提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

　　2、阻撓內部審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

　　3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　4、拒不執行審計意見(jiàn)書(shū)和審計處理決定的；

　　5、打擊報復內部審計工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。

　　上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第六十三條對違反本規定，具有下列行為之一的內部審計工作人員，經(jīng)董事長(cháng)批準給予行政處分或經(jīng)濟處罰：

　　1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計單位商業(yè)秘密，給公司或被審計單位造成較大經(jīng)濟損失的。

　　上述行為，情節嚴重，構成犯罪的，應移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第十一章附則

　　第六十四條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規和公司章程的規定執行，本工作規則如與國家法律法規或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家法律法規和公司章程執行，并立即修訂，報董事會(huì )審議通過(guò)。

　　第六十五條本制度自董事會(huì )通過(guò)之日起施行。

內部審計制度9

　　第一章　總 則

　　第一條 為建立健全學(xué)校內部審計制度，規范學(xué)校內部審計工作，根據《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》《湖南省內部審計辦法》和《湖南省教育系統內部審計工作實(shí)施辦法》等法律法規，結合學(xué)校實(shí)際，制定本規定。

　　第二條 本規定所稱(chēng)內部審計，是指學(xué)校內部審計機構和人員依照國家法律、法規和學(xué)校的規章制度，對學(xué)校及所屬單位和部門(mén)的財務(wù)收支，經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性以及內部控制的適當性、合法性和有效性，進(jìn)行獨立監督、評價(jià)的行為。

　　第三條 學(xué)校定期研究、部署和檢查審計工作，聽(tīng)取審計工作匯報，及時(shí)審批審計工作年度計劃、審計報告、審計決定，督促審計意見(jiàn)和審計建議的執行。

　　第四條 學(xué)校內部審計業(yè)務(wù)及審計委托事項歸口審計處統一管理。

　　第二章　機構和人員

　　第五條 學(xué)校按照職責分明、科學(xué)管理和審計獨立性的原則設置審計處，實(shí)施內部審計工作。審計處在校長(cháng)的領(lǐng)導下依法開(kāi)展工作，對校長(cháng)負責并報告工作。同時(shí)接受?chē)�家審計機關(guān)和上級主管部門(mén)內部審計機構的業(yè)務(wù)指導和檢查。

　　第六條 學(xué)校保障內部審計工作所必需的專(zhuān)職人員編制，配備具有經(jīng)濟、管理、法律、工程、計算機等專(zhuān)業(yè)背景和專(zhuān)業(yè)資格的審計人員。根據工作需要，可聘請特約審計人員和兼職審計人員，面向社會(huì )招錄審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。

　　第七條 審計機構變動(dòng)及主要負責人變更，應當事先征求上級主管部門(mén)內部審計機構的意見(jiàn)。

　　第八條 審計處應建立健全學(xué)校內部審計工作的各項管理制度和工作程序，努力提高審計質(zhì)量和工作效率，充分發(fā)揮審計工作在學(xué)校發(fā)展中的監督和保障作用。

　　第九條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和職業(yè)道德規范，做到依法審計，忠于職守，客觀(guān)公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員不得兼任或從事可能影響其依法依規履行職責的經(jīng)營(yíng)管理或財務(wù)工作。

　　第十條 審計人員辦理審計事項，如遇與被審計單位或審計事項有直接利害關(guān)系的，應當申請回避。審計人員的回避，由審計處負責人決定;審計處負責人的回避，由校長(cháng)決定。

　　第十一條 學(xué)校應為內部審計工作的開(kāi)展提供經(jīng)費保證和必要的工作條件。審計人員應當按照國家有關(guān)規定，參加崗位資格培訓和后續教育。

　　第十二條 審計人員依法履行職責,受法律保護,任何單位和個(gè)人不得設置障礙和打擊報復。

　　第三章 職責和權限

　　第十三條 審計處對下列事項進(jìn)行審計和開(kāi)展專(zhuān)項審計調查：

　　(一)財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)情況;

　　(二)財務(wù)預算編制、執行和決算情況;

　　(三)各類(lèi)資金的管理和使用情況;

　　(四)專(zhuān)項資金的籌措、撥付、管理和使用情況;

　　(五)物資、服務(wù)的采購，固定資產(chǎn)的`管理、使用、處置及其效益性情況;

　　(六)基本建設、修繕工程項目;

　　(七)對外投資項目及合作項目情況;

　　(八)內部控制制度的健全、有效及風(fēng)險管理情況;

　　(九)干部管理權限內的相關(guān)領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任履職情況;

　　(十)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的簽訂及其執行情況;

　　(十一)法律法規規定和校長(cháng)交辦的其他審計事項。

　　以上審計事項，必要時(shí)可以進(jìn)行延伸審計。

　　第十四條 審計處應根據審計情況，對一些共性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項審計調查，提出加強內部管理的意見(jiàn)和建議，在職責范圍內為學(xué)校所屬單位和部門(mén)提供審計咨詢(xún)服務(wù)。

　　第十五條 審計處根據工作需要，經(jīng)校長(cháng)批準，可以委托社會(huì )機構對有關(guān)事項進(jìn)行審計，或者與社會(huì )審計機構合作實(shí)施有關(guān)審計事項，并負責對委托審計事項進(jìn)行質(zhì)量控制和業(yè)務(wù)考評。

　　第十六條 審計處在履行職責時(shí)，具有下列主要權限：

　　(一)根據審計工作的需要，要求有關(guān)單位、部門(mén)按時(shí)報送財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、會(huì )計報表和其他有關(guān)文件資料等;

　　(二)要求被審計單位、部門(mén)或者被審計對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計事項相關(guān)的資料;

　　(三)參加學(xué)校有關(guān)會(huì )議、召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議;參加或者列席學(xué)校及所屬單位和部門(mén)的重大投資、資產(chǎn)處置、財務(wù)收支預算與決算、財經(jīng)工作及其他重大經(jīng)營(yíng)管理決策的相關(guān)會(huì )議;

　　(四)參與研究制定有關(guān)的規章制度，起草學(xué)校內部審計規章制度;

　　(五)對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)單位、部門(mén)和人員進(jìn)行調查和詢(xún)問(wèn)，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料;

　　(六)審查會(huì )計憑證、賬簿等財務(wù)和會(huì )計資料，檢查資金和財產(chǎn)及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)資料，檢查有關(guān)計算機系統及其電子數據和資料，勘察現場(chǎng)，核實(shí)實(shí)物;

　　(七)對工程項目進(jìn)行預算、結算、竣工決算審計，檢查合同、招投標資料以及被審計單位或被審計對象提供的其它審計資料，并要求配合進(jìn)行現場(chǎng)勘查、測量等;

　　(八)對正在進(jìn)行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行為，作出臨時(shí)制止決定并報告學(xué)校主要負責人;

　　(九)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告以及經(jīng)濟活動(dòng)有關(guān)的資料或資產(chǎn)，報經(jīng)校長(cháng)批準，有權采取暫時(shí)封存的措施;

　　(十)對違反國家法律法規及學(xué)校規章制度的行為，在職權范圍內提出處理的建議;對審計發(fā)現的重大違法違紀案件線(xiàn)索，除對審計事項作出評價(jià)、出具審計意見(jiàn)書(shū)外，還應出具審計移送處理建議書(shū)，依法向紀檢監察機關(guān)或司法部門(mén)提出處理、處罰的建議;

　　(十一)對模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績(jì)顯著(zhù)的單位、部門(mén)和個(gè)人提出表彰、獎勵的建議;

　　(十二)對審計報告的執行情況進(jìn)行檢查、督辦或后續審計;

　　(十三)法律、法規和規章規定的其他權限。

　　第十七條 審計處可以利用國家審計機關(guān)、上級內部審計機構和社會(huì )審計機構的審計結果;學(xué)校內部審計結果經(jīng)校長(cháng)批準同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。

　　第四章 工作程序

　　第十八條 審計處根據學(xué)校工作部署和上級內部審計機構的指導意見(jiàn)，制定年度審計工作計劃，報校長(cháng)批準后組織實(shí)施;校領(lǐng)導交辦的臨時(shí)審計任務(wù)，由校長(cháng)簽發(fā)審計指令后組織實(shí)施。

　　第十九條 審計處實(shí)施審計前應組成審計組，在調研的基礎上確定審計重點(diǎn)，編制審計方案，并在實(shí)施審計前3日向被審計對象送達審計通知書(shū)。

　　第二十條 審計人員實(shí)施審計，需進(jìn)行必要的調查，取得有關(guān)證明材料，做好審計工作記錄，編制審計工作底稿。審計人員實(shí)施審計調查時(shí)應不少于2人。

　　第二十一條 審計組對審計事項實(shí)施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象意見(jiàn)。被審計對象應當自接到審計報告之日起10個(gè)工作日內，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計組，逾期則視為無(wú)異議。審計組應當核實(shí)、研究被審計對象對審計報告的意見(jiàn)，必要時(shí)修改審計報告。

　　第二十二條 審計處負責人對審計報告進(jìn)行審核后，報校長(cháng)審批。經(jīng)校長(cháng)批準的審計文件，由審計處及時(shí)送達被審計對象，同時(shí)抄送有關(guān)單位或部門(mén)。

　　第二十三條 審計文件送達被審計單位后，被審計對象要切實(shí)做好審計整改工作。被審計單位、部門(mén)或項目的主要負責人為審計整改第一責任人，對審計發(fā)現的問(wèn)題和提出的審計建議，應負責組織制定整改方案，在限定期限內整改落實(shí)，并在審計規定的時(shí)限內將執行情況書(shū)面報告審計處。

　　第二十四條 審計處對重要審計事項進(jìn)行后續審計，檢查被審計對象執行審計文件的情況，以及對審計發(fā)現的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。審計處將后續審計的情況以書(shū)面報告的形式提交學(xué)校。

　　第二十五條 審計結果要按照有利于問(wèn)題整改、規范管理、促進(jìn)發(fā)展的原則，經(jīng)校長(cháng)批準后，可在校內進(jìn)行通報或在一定范圍內公開(kāi)。審計結果及其整改情況將作為對有關(guān)單位、部門(mén)和人員考核、獎懲的重要依據。

　　第二十六條 審計事項結束后，審計處應按照有關(guān)規定建立和管理審計檔案。

　　第五章 責任追究

　　第二十七條 違反本規定，有下列行為之一的單位、部門(mén)或個(gè)人，審計處可根據情節輕重提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監察機關(guān)處理等建議，報學(xué)校主要負責人處理：

　　(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會(huì )計資料和證明材料的;

　　(二)轉移、隱匿、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和會(huì )計資料的;

　　(三)轉移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;

　　(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的;

　　(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的;

　　(六)拒不執行審計意見(jiàn)和建議的;

　　(七)報復陷害審計人員和檢舉人的。

　　以上行為構成犯罪的，按程序移交司法機關(guān)處理。

　　第二十八條 違反本規定，有下列行為之一的審計人員，學(xué)校應根據情節輕重，進(jìn)行通報批評或者給予黨紀、政紀處分，情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理：

　　(一)利用職權，謀取私利的;

　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的;

　　(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的;

　　(四)泄露國家秘密的;

　　(五)其他違反法律法規和規章的情形。

　　第六章　附則

　　第二十九條 本規定由學(xué)校審計處負責解釋。

　　第三十條 本規定自發(fā)布之日起施行。原《中南林業(yè)科技大學(xué)審計工作規定》(〔20xx〕97號)同時(shí)廢止。

內部審計制度10

　　摘要我國中小企業(yè)內部目前審計法律制度薄弱，管理水平低，執行能力不足，而且，這些制度由于歷史和現實(shí)原因，無(wú)法給予足夠的重視在企業(yè)內部的審計上，也缺乏一定的體制保障來(lái)實(shí)現企業(yè)目標的發(fā)展。為了使企業(yè)內部審計的法律制度得到良好的改善，需要一個(gè)由國家建立的企業(yè)內部審計標準制度，制定一部相關(guān)的公企業(yè)內部審計法，并改和完善進(jìn)有關(guān)立法和制度。根據現代企業(yè)系統的設計要求，企業(yè)必須加強自身的競爭力，建立企業(yè)內部審計團隊，加強宣傳法律法規方面的工作，加強企業(yè)經(jīng)營(yíng)，完善內部控制機制，在使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率提高的基礎上，進(jìn)一步的確保企業(yè)的可持續性發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞企業(yè)內部審計法律制度改進(jìn)策略

　　一、我國中小企業(yè)內部審計法律制度的作用

　　作為其他法律要素的基礎，與財務(wù)處等被審計單位在機構的設置上平行，可為內部審計提供必要的實(shí)施條件，這是一個(gè)在其章程的范圍內獨立的審計組織，內部監督職能只有獨立的內部審計機構才能有權行使。此外，本部門(mén)或單位內部一直認為內部審計者就是內部審計機構，將被審計的單位看住審計活動(dòng)主要針對的目標，或者認為被審財務(wù)處就是審計的目標，這就要求內部審計機構根據審計的獨立性，考慮審計的重要性，與財務(wù)部門(mén)實(shí)施并行。只有這樣，審計單位才能在某種程度上接受審計，才能更有效地開(kāi)展審計工作，按照審計的基本原則，執行高級管理層規定的審計任務(wù)。內部審計根據立法授權獨立行使監督權，這與法律要求密切相關(guān)，即“審計單位應有平行財務(wù)處的組織結構”。這是因為內部審計的獨立性只能通過(guò)與審計單位平行來(lái)保證。此外，這一要素的法律基礎和重要性是前一要素的延續，主要側重于：首先，它對授權的性質(zhì)進(jìn)行了相關(guān)的界定；其次，它對授權的內容進(jìn)行了相關(guān)的澄清，在這方面，明確規定了授權的性質(zhì)，這是一項不可與其他人分享的權利，只能獨立行使。此外，在這一構成部分下，授權實(shí)體不包括融合財會(huì )等被經(jīng)審計的單位，而是獨立的內部審計單位。接受該單位負責人責任方式的直接指導，以及行政隸屬關(guān)系的直接指導，負責直接的報告工作給該單位的負責人，并將自身實(shí)現的基礎界定為前兩項法律要求的綜合。因此，這一法律要求成為了一種基礎性保障，保障了企業(yè)內部審計的權威性，主要包括以下三點(diǎn)：第一,在保障能夠直接向單位負責人報告的基礎上，企業(yè)內部審計機構還應力求盡量確保內部審計的權威，減少外部因素對審計的影響；第二，審計結果的有效性取決于內部審計機構對單位負責人報告的可信性和完整性，內部審計的權威性需要通過(guò)審計結果的及時(shí)報告來(lái)加以保障，并再次基礎上充分開(kāi)拓和發(fā)揮審計的效果；第三，企業(yè)內部審計機構應與財會(huì )等被審計單位的地位并行，應有獨立進(jìn)行審計的權利在法律方面能夠對內部審計進(jìn)行有效的監督，另外，還可以直接的報告結果給本單位的領(lǐng)導。在審查內部審計所適用的法律因素之間的關(guān)系時(shí)，應將國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督視為一個(gè)關(guān)鍵因素。這是因為，企業(yè)內部審計隨著(zhù)不斷變化的社會(huì )經(jīng)濟與日益改革的政治文化，其傳統形式的審計方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足時(shí)代的需求，需要進(jìn)行積極的調整，以確保內部審計質(zhì)量得到不斷的提升，審計工作能夠得到順利的推動(dòng)。由于各種實(shí)際的原因，現代企業(yè)審計部門(mén)因本身的局限性，而無(wú)法及時(shí)、積極主動(dòng)地進(jìn)行調整，因此，內部審計必須在主管審計機構的領(lǐng)導下進(jìn)行。此外，應以國家經(jīng)濟法范圍內的財務(wù)法律和條例為基礎，發(fā)展現代企業(yè)內部審計組織的內部審計工作。因此，企業(yè)內部審計必須在國家審計局的業(yè)務(wù)指導和監督下進(jìn)行，以便能夠依法進(jìn)行。

　　二、我國的中小企業(yè)內部審計法律制度存在的缺陷

　　企業(yè)內部控制有效性核實(shí)和評價(jià)的過(guò)程是企業(yè)內部審計工作的重點(diǎn)，在設計和監測企業(yè)控制系統時(shí)，查明和評價(jià)設計和運作方面的缺陷，并就缺陷問(wèn)題提出解決建議，是該過(guò)程涉及的主要內容。然而，長(cháng)期以來(lái)，我國中小企業(yè)現行的內部審計安排一直存在著(zhù)一些差異，具體表現在與時(shí)代的發(fā)展需求不符、缺乏嚴格完善的法制度律、缺乏專(zhuān)業(yè)性的操作、執行部門(mén)制度的力度不足，嚴重妨礙了對我國中小企業(yè)內部審計工作的進(jìn)行。

　�。ㄒ唬┣啡庇屑s束力和執行力的部門(mén)規章制度

　　長(cháng)期以來(lái)，約束力的缺乏與執行力度的不足，使得我國的企業(yè)內部審計法律制度基本上是以宏觀(guān)為導向的，企業(yè)本身沒(méi)有實(shí)質(zhì)的內部審計和制裁權力，這種發(fā)展現狀導致部門(mén)規章不夠嚴格，不僅執行效率低下，而且審計效率低下。例如，大量的.內部審計活動(dòng)在許多不受審計部門(mén)監督的企業(yè)中開(kāi)展，而其審計的工作又超出了國家審計機構的職權范圍。在實(shí)踐中，國家審計應當有三個(gè)目標：真正的、合法的和有效的，企業(yè)的內部審計應當是這三個(gè)目標的具體體現。因此，想要保障審計的合規與合法，審計就必須遵守既定的內容和方法。如果審計機關(guān)沒(méi)有建立適當的機制或對企業(yè)進(jìn)行內部審計的專(zhuān)門(mén)機構，就會(huì )無(wú)法實(shí)現審計的目標。當然，還存在另外一個(gè)因素，導致這種情況的產(chǎn)生，除了審計署外，一些關(guān)于內部審計的相關(guān)文件由國資委、證監會(huì )等部門(mén)或機構所制定出臺，在一定程度上能夠指導和監督企業(yè)的內部審計，但由于存在重大差異在內部審計管理的政策之間，因此沒(méi)有任何權利表明內部審計的工作人員有能力進(jìn)行內部審計，進(jìn)而無(wú)法保障行政管理和內部審計的效率。

　�。ǘ�）與時(shí)展相背離的現有內部審計法律法規

　　現行的內部審計法律和條例與目前的發(fā)展情況不同，內部審計協(xié)會(huì )認為，內部審計是一項獨立和客觀(guān)的審計和咨詢(xún)活動(dòng)。價(jià)值的增加和業(yè)務(wù)的改進(jìn)是這項活動(dòng)重點(diǎn)內容，要將它們放在公司的背景下，幫助實(shí)現公司的組織目標是其主要的發(fā)展目地。因此，必須進(jìn)行以三個(gè)目標為重點(diǎn)的內部審計，即風(fēng)險管理、內部控制和企業(yè)治理程序，實(shí)現核心的監測與評價(jià)，在審計實(shí)踐中提供培訓和關(guān)鍵的服務(wù)。因此，企業(yè)的內部審計從被審計單位的被動(dòng)監督職能轉變?yōu)橄虮粚徲媶挝惶峁┓��?wù)。然而，企業(yè)內部審計的最新發(fā)展在我國的社會(huì )發(fā)展過(guò)程中并沒(méi)有以法律和條例的形式體現在內部審計當中，甚至不符合當前時(shí)代的發(fā)展需求。其中，值得注意的是，理論和實(shí)務(wù)審計界已接受將內部審計作為企業(yè)治理活動(dòng)的核心內容。然而，內部審計的地位和作用在我國的《企業(yè)法》中并沒(méi)有被提到，這必然會(huì )導致公司效率的提高受到極大的影響，企業(yè)的治理無(wú)法得到有效的改善。

　�。ㄈ�）法律規定和操作性缺位

　　對現代企業(yè)內部審計而言，需要得到法律和條例的支持，但有關(guān)立法并沒(méi)有對其產(chǎn)生積極的影響，其中，主要的缺點(diǎn)如下：第一，企業(yè)或行業(yè)無(wú)法通過(guò)自我管制組織對內部審計機構的工作進(jìn)行管理的主要原因之一，以及缺乏類(lèi)似的具體立法，造成了監督制度的模糊性，內部審計的審計效率無(wú)法得到良好的改善；第二，有關(guān)立法對國家審計工作作了規定，但沒(méi)有規定相應的內部審計法律，也沒(méi)有規定內部審計應接受?chē)�家審計監督；第三，對企業(yè)內部審計的指導和監督僅僅是宏觀(guān)角度上的管理，缺乏具體的規則和業(yè)務(wù)措施，這就意味著(zhù)缺乏有效的內部審計制度，在實(shí)踐中的無(wú)法完成。實(shí)際上，審計署必須根據審計法的規定對企業(yè)的內部審計履行指導和監督的職責，且必須充分行使這一權力。但是，審計署沒(méi)有為此目的設立一個(gè)相應的單位，結果造成缺乏執行標準，有關(guān)實(shí)體無(wú)法適當行使其權力，審計署的工作人員和管理人員沒(méi)有充分履行其職責。

　　三、我國中小企業(yè)內部審計法律制度缺陷的改進(jìn)對策

　　社會(huì )組織內部審計職能轉變的先決條件從社會(huì )發(fā)展進(jìn)程的角度來(lái)看，是具備權威性和完整性法律制度。然而，不可否認的是，我國中小企業(yè)內部審計的作用和地位沒(méi)有得到適當的反映，不同企業(yè)的內部審計制度差別很大，內部審計的作用和效力不足，不僅是因為我國企業(yè)內部審計的作用和地位不一，還因為我國企業(yè)內部審計的作用和效力不高，不僅阻礙了企業(yè)本身的發(fā)展，也影響了我國中小企業(yè)審計事業(yè)的進(jìn)展。在這方面，必須建立一個(gè)多職能審計小組，一個(gè)完善的內部審計法律框架，并制定和通過(guò)關(guān)于內部審計的特別法律，以確保有利于審計和遵守內部審計法的環(huán)境。

　�。ㄒ唬┽槍�內部審計制定、頒布有針對性的法律法規

　　為了提高我國企業(yè)的內部審計效率，現在和將來(lái)都必須制定和通過(guò)關(guān)于內部審計的特別法律，根據具有約束力和權威性的法律進(jìn)行內部的審計，以便提供關(guān)于審計實(shí)體內部審計制度的發(fā)展和運作的意見(jiàn)的必要解釋和指導。這類(lèi)立法應當是全面的，涵蓋公營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、合資企業(yè)、與外資企業(yè)。只有這樣，公司內部審計過(guò)程和程序的完整性、權威性和獨立性才能得到加強，業(yè)績(jì)才能得到改善，進(jìn)而能夠監測、評價(jià)、增值企業(yè)的內部審計服務(wù)，實(shí)現有利的增長(cháng)。

　�。ǘ�）內部審計執法環(huán)境的完善

　　完善改進(jìn)公司內部審計的法律制度是一個(gè)復雜的系統項目，需要為執行內部審計創(chuàng )造有利的環(huán)境。為此，有必要在以下幾點(diǎn)上不斷進(jìn)行推進(jìn)：第一，通過(guò)信息和通信技術(shù)等手段，向全社會(huì )傳播關(guān)于企業(yè)內部審計的法律規定，審計部門(mén)將確保內部審計工作的透明度和問(wèn)責制，并確保確保審計員和企業(yè)管理人員有意識地遵守法律和條例，并積極地維護法律和條例的權威；第二，確保為內部審計費用單獨編制的預算和賬戶(hù)得到充分利用，以履行內部審計職能，對企業(yè)進(jìn)行內部審計，以便通過(guò)使用專(zhuān)用資金查明內部審計中的缺陷和困難；第三，調節和優(yōu)化現代管理系統中企業(yè)的內部控制系統，確保制度重要組成部分的結構完整性。為了確保企業(yè)資產(chǎn)受到控制，企業(yè)利潤達到正常水平，減少違規行為和違法行為，需要進(jìn)一步規范財務(wù)管理做法并對審計部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的監督，以確保財務(wù)報表的完整性和可靠性，以盡量減少企業(yè)的審計風(fēng)險，并為執行工作創(chuàng )造有利的環(huán)境。

　�。ㄈ�）內部審計法律規范體系的完善化構建

　　為了提高審計效率，并有效的改進(jìn)我國中小企業(yè)內部審計法律制度，在審計方面，需要建立一個(gè)內部審計的法律和規章制度，以便能夠開(kāi)展以下內容的工作：第一，提高企業(yè)內部審計報告效力的法律清晰度，從而在發(fā)生沖突或經(jīng)濟糾紛時(shí)，企業(yè)可以作為內部審計報告行事，并將其作為法律依據；第二，使企業(yè)和工作人員的權利和義務(wù)制度化，同時(shí)不斷完善內部審計機構和工作人員的法律地位。在達成這些條件的基礎上，企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)才能得到充分的進(jìn)行，使內部審計權力的行使依法規律的法律進(jìn)行實(shí)施；第三，在采用國際內部審計標準和規范的同時(shí)，還根據本國的具體情況，通過(guò)規范內部審計管理制度和確保獨立性和質(zhì)量的法律，使內部審計制度正式化。

　　四、結語(yǔ)

　　簡(jiǎn)言之，分析我國中小企業(yè)審計法律框架內的內部審計、社會(huì )審計和國家審計問(wèn)題對于完善我國企業(yè)內部審計、社會(huì )審計和國家審計的法律制度的工作能夠提供一定的幫助，針對我國現有階段企業(yè)內部審計存在的缺陷，需要全力的推動(dòng)改革政策，構建良好的內部執法體系，完善現有的內部審計法律法規，從而有效的推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國社會(huì )的發(fā)展與進(jìn)步。

　　參考文獻：

　　[1]楊旭．我國企業(yè)內部審計法律制度的缺陷與改進(jìn)[J]．市場(chǎng)研究，20xx(1)．

　　作者：王佳云 單位：東南大學(xué)法學(xué)院

內部審計制度11

　　第一章總則

　　第一條為了規范本xx集團股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）內部審計工作，加強現代企業(yè)制度建設，根據《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內部控制基本規范》和審計署《關(guān)于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統審計和監督，以嚴肅財經(jīng)紀律，促進(jìn)廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

　　第三條公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

　　第二章任務(wù)、范圍與依據

　　第四條審計工作的任務(wù)是：

　　確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規制度以及財經(jīng)紀律在企業(yè)的正確執行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第五條內部審計的范圍：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)計劃或單位預算的執行和決算；

　�。ǘ�）財務(wù)收支、經(jīng)濟往來(lái)的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄈ�）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監督檢查；

　�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進(jìn)行離任審計；

　�。ㄎ澹﹥炔靠刂浦贫龋ò�括管理控制制度和內部會(huì )計控制制度）的嚴密程度和執行情況審查；

　�。�六）與對境內外經(jīng)濟組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項目的合同執行情況；長(cháng)短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

　�。ㄆ撸�檢查國家財經(jīng)法規和企業(yè)財務(wù)規章制度的執行情況；

　�。ò耍�對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動(dòng)的職能部門(mén)進(jìn)行年度預算指標或承包指標執行情況進(jìn)行審計（以審計結果為最終考核依據）；

　�。ň牛�對公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項審計調查；

　�。ㄊ�）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進(jìn)行審計；

　�。ㄊ�一）對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預警制度的執行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

　�。ㄊ�二）公司領(lǐng)導和上級審計機構交辦的審計事宜。

　　第六條內部審計依據：

　�。ㄒ唬﹪�家法律、法規、政策。

　�。ǘ�）公司規章制度，董事會(huì )決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方計、計劃、目標。

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)責任單位的經(jīng)營(yíng)責任制度、責任狀及合同。

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理根據實(shí)際情況制定的各種管理措施。

　　第七條審計機構的主要權限：

　�。ㄒ唬┱匍_(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會(huì )議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

　�。ㄈ�）根據內部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報送計劃、預算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

　�。ㄋ模�審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會(huì )計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

　�。ㄎ澹﹨⒓佑嘘P(guān)會(huì )議；

　�。�六）對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　�。ㄆ撸�對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法規及嚴重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，做出臨時(shí)制止決定；

　�。ò耍�對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的`行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ň牛┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規行為的意見(jiàn)；

　�。ㄊ�）對嚴重違反財經(jīng)法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規定，向上級審計機關(guān)反映；

　�。ㄊ�一）對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結果兌現。

　�。ㄊ�二）參與與制定、修訂有關(guān)規章制度。

　　第三章內部審計工作程序

　　第八條根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導批準后實(shí)施。實(shí)施審計前，應提前三天書(shū)面通知被審計單位（領(lǐng)導臨時(shí)決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

　　第九條審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審單位的意見(jiàn)，報公司分管領(lǐng)導審批。經(jīng)批準的審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進(jìn)行相應的財務(wù)調整工作。

　　第十條對主要項目進(jìn)行后續審計，檢查采納審計意見(jiàn)和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見(jiàn)、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領(lǐng)導提出處置意見(jiàn)。

　　第十一條被審計單位對審計意見(jiàn)書(shū)和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見(jiàn)書(shū)七天內向公司分管領(lǐng)導提出。分管領(lǐng)導應當及時(shí)處理，在領(lǐng)導未做出處理意見(jiàn)前，必須執行審計意見(jiàn)的審計決定。

　　第四章審計種類(lèi)和方式

　　第十一條內部審計種類(lèi)

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監督檢查。

　�。ǘ�）專(zhuān)案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問(wèn)題進(jìn)行審計查處。

　�。ㄈ�）專(zhuān)項審計。包括：

　　1、管理審計。對被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計；

　　2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計。

　　3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進(jìn)行審計。

　　4、審計調查。對公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調查。

　　第五章審計機構和人員

　　第十二條公司設立獨立審計機構，配備專(zhuān)職審計人員，在總會(huì )計師的直接領(lǐng)導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會(huì )負責并報告工作。同時(shí)，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監督。

　　第十三條審計人員應當具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗。其專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì )計師或按國家有關(guān)規定執行。內審人員在企業(yè)內部的技術(shù)職務(wù)資格的確認和公開(kāi)聘任，根據公司有關(guān)規定執行。

　　第十四條內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用權利、貪腐、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個(gè)人不得打擊報復。

　　第十五條公司內部實(shí)行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時(shí)計單位實(shí)際經(jīng)濟活動(dòng)的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內審工作。

　　第十六條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時(shí)補充內部審計力量不足，協(xié)助解決內審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領(lǐng)導下開(kāi)展工作。

　　第十七條公司在內審人員不足時(shí)，由總會(huì )計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(cháng)批準方可聘請特邀內審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十八條審計部門(mén)應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人員負責。

　　第十九條審計檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計通知書(shū)和審計方案；

　�。ǘ�）審計報告及其附件；

　�。ㄈ�）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見(jiàn)；

　�。�六）審計處理決定及執行情況報告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請復審報告；

　�。ò耍�復審和后續審計的資料；

　�。ň牛┢渌麘�保存的資料。第二十條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年。

　　第七章附則

　　第二十一條本制度自股東大會(huì )通過(guò)后即生效。

　　第二十二條本制度的解釋權屬公司董事會(huì )。

內部審計制度12

　　為了規范學(xué)校財務(wù)內審工作，加強學(xué)校財務(wù)管理，嚴格執行財務(wù)規定，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，依據上級相關(guān)政策，結合我校實(shí)際，制訂本制度。

　　一、學(xué)校成立內部審計工作小組，負責學(xué)校內部審計工作。

　　二、學(xué)校每學(xué)期對相關(guān)部門(mén)進(jìn)行內部審計，并將審計結果報校長(cháng)室。

　　三、審計原則：

　　依據國家方針政策、會(huì )計法規和學(xué)校有關(guān)規章制度，對本校會(huì )計部門(mén)經(jīng)辦的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行校內審計。

　　四、審計范圍：

　　學(xué)校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會(huì )經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

　　五、審計內容與方法：

　　1、檢查學(xué)校既定的方針、政策、計劃、規章制度是否認真執行，尤其是否按經(jīng)費預算進(jìn)行合理支出，強化學(xué)校財務(wù)計劃管理。

　　2、查明學(xué)校財產(chǎn)（含各種設備）的核算范圍是否健全、完善，查點(diǎn)實(shí)物，是否帳實(shí)相符，賬賬相符。

　　3、檢查學(xué)校是否有違反政策、法規和財經(jīng)紀律及鋪張浪費與不正之風(fēng)的行為。

　　4、重點(diǎn)審計會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表、原始憑證的.審批和報銷(xiāo)手續是否真實(shí)、準確、合法；學(xué)校使用的內部管理數據是否真實(shí)、可靠。

　　六、審計要求：

　　1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

　　2、掌握政策、實(shí)事求是。

　　3、審計結束，出具審計報告，如實(shí)向校長(cháng)室匯報。

內部審計制度13

　　一、什么是內部審計

　　內部審計是指被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。內部審計有助于強化企業(yè)內部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結構，促進(jìn)企業(yè)目標的實(shí)現。

　　二、民營(yíng)企業(yè)內部審計現狀

　　目前，建立內部審計制度的民營(yíng)企業(yè)還比較少，即使建立的也因機構設置模式等問(wèn)題未能形成內部審計氛圍。主要原因有：對那些沒(méi)有建立內部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問(wèn)題或自身管理上存在問(wèn)題，一種是仍然認為內部審計可有可無(wú)，他們認為設置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內部控制、經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)的，內部審計部門(mén)不是創(chuàng )造價(jià)值的部門(mén)，作用不明顯，不用設置或可有可無(wú)；

　　另一種是認為有了社會(huì )審計組織，不用設置內部審計，他們認為已聘請了專(zhuān)業(yè)的社會(huì )審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會(huì )計資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設置內部審計需要支付一筆機構和人員的費用，在經(jīng)濟效益上不劃算；

　　再就是因為內部管理機構及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內部制衡靠的是血緣和親情，沒(méi)有科學(xué)的監督機制，甚至于沒(méi)有充足的力量設立單獨的內部審計機構。

　　三、民營(yíng)企業(yè)建立內部審計的必要性

　　民營(yíng)企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開(kāi)始向集團化方向發(fā)展，隨之也出現了各種矛盾。一方面涌現出大量相當規模的子（孫）企業(yè)、分支機構,經(jīng)營(yíng)層次增多,地域不斷擴大, 企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權分離使產(chǎn)權所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機。

　　另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)，從而導致內部管理失控,導致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱(chēng)情況下，建立內部審計就很必要，因為內部審計可以在會(huì )計管理之后進(jìn)行再監督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權人提供真實(shí)可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營(yíng)運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。

　　同時(shí)，企業(yè)制定的各項內部控制制度能否得到有效的執行，也應該有一個(gè)公正的評判部門(mén)，通過(guò)監督與檢查促使這些內控制度得以順利實(shí)施，這項工作由內部審計部門(mén)完成是最合適的。

　　內部審計作為民營(yíng)企業(yè)內部一個(gè)具有超脫性、獨立性特點(diǎn)的職能部門(mén)，為企業(yè)發(fā)展擔當著(zhù)“經(jīng)濟衛士”的獨特職能，可以通過(guò)獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會(huì )計資料，評價(jià)企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財務(wù)信息基礎上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟健康有序地運行。

　　再者，從公司治理結構來(lái)看，建立和完善內部審計制度也是民營(yíng)企業(yè)建立現代企業(yè)制度的內在需要。

　　因此，在企業(yè)中建立和完善內部審計制度，充分發(fā)揮內部審計的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營(yíng)企業(yè)的內部審計制度

　　如何建立一套行之有效的內部審計制度，對我國大多數民營(yíng)企業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認為在民營(yíng)企業(yè)建立內部審計制度不外乎如下幾個(gè)環(huán)節：

　　首先，在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)審計機構，設立內部審計機構要據企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規模而定，要明確審計機構獨立于經(jīng)營(yíng)管理層，一般應直接受董事會(huì )等企業(yè)權力機構領(lǐng)導，直接向權力機構匯報審計結果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會(huì )制度，內部審計人員直接受審計委員會(huì )的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會(huì )。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專(zhuān)職審計人員或設立審計派出機構，以便進(jìn)行日常審計監督。當然，內部審計機構的設立也要考慮經(jīng)濟監督的必要性和企業(yè)內部機構的精簡(jiǎn)性。

　　其次，根據企業(yè)規模及生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會(huì )計、審計、稅務(wù)、統計、計算機信息系統等專(zhuān)門(mén)知識，同時(shí)又要具有更新(綜合范文 http://)

　　知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計機構負責人（審計委員會(huì )主任）選用應由股東大會(huì )（董事會(huì )）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構（審計委員會(huì )）聘用或選用，對主要的內部審計人員還應該要求有一定的實(shí)踐積累。另外，隨著(zhù)計算機網(wǎng)絡(luò )與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內部審計機構還要配備具有一定計算機水平的審計人員。

　　再次，制定和頒布《企業(yè)內部審計條例》及《實(shí)施辦法》等規章，以對內審工作制度、行為準則和報告制度，和對內審機構人員的職能、權限、工作內容、工作方法等作出明確規定，使內部審計工作在制度上得以保障，以便有規可偱，有規必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內部審計發(fā)展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健全的內部審計機構是很難對下屬部門(mén)、單位進(jìn)行有效監督和管理，尤其是制度建設較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項內部審計制度，實(shí)現內部審計工作的法制化、制度化、規范化，保證內部審計在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

　　最后，還應結合民營(yíng)企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據《企業(yè)內部審計條例》等規章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執行反饋、檔案管理以及后續審計等全過(guò)程，由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會(huì )造成審計時(shí)間延長(cháng),成本增加；也可能會(huì )遺漏一些重要的審計內容

　　《建立和完善企業(yè)內部審計制度》出自：

　　，未能覺(jué)察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，導致審計結論與實(shí)際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進(jìn)一步完善現有的民營(yíng)企業(yè)內部審計制度

　　現在，部分民營(yíng)企業(yè)出于維護自我產(chǎn)權和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開(kāi)始自覺(jué)地建立起內部審計制度。但已建立內部審計機構的民營(yíng)企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內部審計機構模式不合理或是內部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營(yíng)企業(yè)要不是設置的內部審計機構置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導之下，結果造成了內部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權威性，沒(méi)有起到審計監督的作用，結果事與愿違；要不就是內部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內容，束手無(wú)策，另一方面有的內部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀(guān)念，循私情或害怕?lián)�當責任，故意放棄對重大�?wèn)題的追查和揭露，提供與事實(shí)不相符的審計結論。如浙江省有一家大型民營(yíng)紡織企業(yè)，雖然年營(yíng)業(yè)收入已達幾十個(gè)億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫療等多個(gè)領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內部成員，內部審計機構負責人更是家族骨干，這實(shí)際上就形同虛設，無(wú)實(shí)際審計監督權，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數據信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類(lèi)企業(yè)往往會(huì )不自覺(jué)中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的這些問(wèn)題，我們認為已建立或正在建立的民營(yíng)企業(yè)應在以下幾個(gè)方面加以完善內部審計工作：

　　第一、從思想上提高民營(yíng)企業(yè)對內部審計的認識，讓他們真正看到內部審計的監督和服務(wù)的作用。要他們明白內部審計的監督職能，不僅僅指對國家政策、法規的遵循情況進(jìn)行審計，還包括對本企業(yè)各項規章、制度、計劃的執行情況和執行效果的監督、檢查等等。這種內部審計具有強大的服務(wù)功能：可以通過(guò)調查、了解、評價(jià)、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的'功能；可以通過(guò)參與某些項目的有關(guān)規章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設功能；可以通過(guò)查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩發(fā)展保駕護航的保護功能；

　　此外，更重要的是，內部審計還具有企業(yè)內部制衡的功能，“信任不等于監督”，只有超脫、獨立的內部審計才能實(shí)施有效制衡、監督。這些作用和功能不是其他管理部門(mén)可以代替的。而且內部審計還具有經(jīng)常性、及時(shí)性和針對性的內向服務(wù)特點(diǎn)，內審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時(shí)了解企業(yè)經(jīng)濟動(dòng)態(tài)和信息，針對發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進(jìn)。而這種隨機的服務(wù)和監督，恰恰是社會(huì )審計組織所不能代替的。

　　第二、加強內部審計機構的獨立性和權威性。獨立性和權威性是內部審計機構充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內部審計機構要不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的制約，獨立客觀(guān)地開(kāi)展工作。具體的做法可以建立由股東會(huì )（或董事會(huì )）等企業(yè)權力機構直接領(lǐng)導的內部審計機構（或審計委員會(huì )）來(lái)全面負責企業(yè)的內部審計工作，明確規定審計工作不得受其他機構（或人員）干預，同時(shí)還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內審部門(mén)地位低下的現狀,提高審計工作質(zhì)量。

　　第三、將內部審計納入企業(yè)管理的規范化和制度化的軌道。明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍、行為規范等，使審計工作的開(kāi)展有章可循。規范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內部審計工作才能做到客觀(guān)公正。建立內部審計處理處罰標準，建立審計機構和審計人員職責、內審人員崗位責任制及考核激勵制度等。

　　第四、加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質(zhì)。搞好內部審計工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過(guò)硬的內部審計隊伍，要建立一套行之有效的內部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導和企業(yè)員工的監督。同時(shí)，一方面要搞好內部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓，包括網(wǎng)上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內部審計人員的政策法規水平、專(zhuān)業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責任等綜合素質(zhì)。

　　第五、加強企業(yè)文化建設，營(yíng)造良好的內部審計環(huán)境。當前民營(yíng)企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設現代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點(diǎn)是要對財富進(jìn)行重新認識，使人人樹(shù)立社會(huì )責任感。民營(yíng)企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會(huì )財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng )造財富，也就是為社會(huì )創(chuàng )造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內部人”與“外部人”之間才會(huì )建立起一種相互信任的關(guān)系，營(yíng)造一個(gè)良好的內部審計環(huán)境。

　　第六、積極拓展內部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續搞好傳統項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟合同審計、內控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計、績(jì)效審計等等。內部審計的工作內容要從財務(wù)收支審計向富有建設性的經(jīng)營(yíng)審計和管理審計轉變,突出風(fēng)險評估。

　　總之，民營(yíng)企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀(guān)念，自立自強，自我約束，自我完善，與時(shí)俱進(jìn),自覺(jué)開(kāi)展內部審計工作，實(shí)現科學(xué)管理，只有這樣，民營(yíng)企業(yè)的道路才會(huì )越走越寬。

內部審計制度14

　　第一章 總則

　　第一條 為加強和規范南方泵業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)的內部審計工作，提高內部審計工作質(zhì)量，加強現代企業(yè)制度建設，保護投資者的合法權益，依據《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》、《企業(yè)內部控制基本規范》、《深圳證券交易所創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》等有關(guān)法律、法規、規章和規范性文件的規定，結合公司具體情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱(chēng)內部審計，是指公司內部審計機構或人員依據國家有關(guān)法律法規和本制度的規定，對公司各內部機構以及控股子公司的內部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評價(jià)活動(dòng)。

　　第三條 公司所屬各內部機構、全資、控股子公司、分公司均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

　　第二章 內部審計機構和人員

　　第四條 公司董事會(huì )下設審計委員會(huì )，制定審計委員會(huì )議事規則并予以披露。審計委員會(huì )由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會(huì )主任由會(huì )計專(zhuān)業(yè)人士的獨立董事?lián)�任�?/p>

　　第五條 公司在審計委員會(huì )下設內審部，負責公司內部審計工作，依據國家法律、法規、政策和公司章程、規章、制度，獨立行使內部審計監督權。

　　第六條 內審部是董事會(huì )審計委員會(huì )領(lǐng)導下獨立開(kāi)展工作的內部審計機構，是審計人員的日常辦事機構，依照國家法規、政策和企業(yè)規章制度，獨立行使內部審計職權，對公司所屬各部門(mén)、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動(dòng)實(shí)行審計監督，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。

　　第七條 內審部負責人，由審計委員會(huì )提名、董事會(huì )任免。

　　第八條 內審部配置的專(zhuān)職人員從事內部審計工作，也可根據內部審計工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調人員組成審計組開(kāi)展工作。

　　第九條 公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應當配合內審部依法履行職責，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執行任務(wù)、打擊報復審計人員。

　　第三章 內部審計基本原則

　　第十條 內審部要保證其部門(mén)的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導之下，不與財務(wù)部門(mén)合署辦公。

　　第十一條 審計人員在執行審計時(shí)與審計對象或被審計單位(部門(mén))有利害關(guān)系的，應事先申明，且不得參與該項內部審計工作。

　　第十二條 審計人員必須遵守職業(yè)道德規范和公司規章制度，恪守“獨立、客觀(guān)、公正”原則，不得濫用職權、徇私舞弊，并應有職業(yè)謹慎態(tài)度執行審計工作，發(fā)表審計意見(jiàn)，保守其在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密。在內部審計工作中取得的資料不得用于與審計無(wú)關(guān)的目的。

　　第十三條 審計人員應不斷加強學(xué)習，努力提高自身的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。

　　第四章 審計范圍及審計時(shí)限

　　第十四條 內審部開(kāi)展內部審計工作的范圍及時(shí)限。

　　(一) 公司本部(包括各職能部門(mén));

　　(二) 公司下屬分公司、生產(chǎn)車(chē)間及其它所屬機構；

　　(三) 各全資子公司及控股子公司。

　　(四) 內審部可根據實(shí)際情況，對被審計單位實(shí)施定期或不定期、全面或局部審計。

　　(五) 當發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問(wèn)題時(shí)，經(jīng)審計委員會(huì )決定，內審部可隨時(shí)審計。

　　(六) 當發(fā)生管理人員離任、調任及需要專(zhuān)項審計時(shí)，內審部可隨時(shí)審計。

　　第五章 內審部職責

　　第十五條 內審部應當履行以下主要職責：

　　(一) 對公司、控股子公司以及具有重大影響參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)；

　　(二) 對公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì )計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合規性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績(jì)報告、自愿披露的預測性財務(wù)信息等；

　　(三) 協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節和主要內容，并在內部審計過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　　(四) 對公司和控股子公司的工程項目管理進(jìn)行檢查監督，對工程項目的預決算內容和工程進(jìn)度款的'支付進(jìn)行審計；

　　(五) 內審部應將審計重要的對外投資、購買(mǎi)和出售資產(chǎn)，對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內容。

　　(六) 內部審計應涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節，包括但不限于：銷(xiāo)售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統和信息披露等的管理。

　　(七) 內審部應以業(yè)務(wù)環(huán)節為基礎開(kāi)展審計工作，并根據實(shí)際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內控設計的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評價(jià)。

　　(八) 至少每季度向審計委員會(huì )報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃及其執行情況，審計工作小結、內審工作中發(fā)現的問(wèn)題等；

　　(九) 內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交下一年度的內審工作計劃，并在每個(gè)會(huì )計年度結束后兩個(gè)月內向審計委員會(huì )提交年度內部審計工作報告。

　　(十) 董事會(huì )和審計委員會(huì )授予的其他職責。

　　第六章 內審部的權限

　　第十六條 內審部的主要審計權限：

　　(一) 有權要求公司各內部機構、控股子公司按時(shí)報送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財務(wù)收支計劃、預算執行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等；

　　(二) 有權列席公司重要經(jīng)營(yíng)、管理會(huì )議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔保和企業(yè)發(fā)展戰略活動(dòng)的參與權。

　　(三) 有權參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改公司有關(guān)的規章制度并督促落實(shí)。

　　(四) 有權審查被審單位的會(huì )計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料，對有關(guān)的計算機系統、電子數據與資料具有檢查權。

　　(五) 有權了解被審單位就法律法規、內部管理制度和業(yè)務(wù)規范的執行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動(dòng)執行穿行測試并具有評價(jià)權。

　　(六) 對被審計單位就審計事項進(jìn)行調查時(shí)，有權要求被審單位及相關(guān)人員進(jìn)行配合和提供證明材料。

　　(七) 在審計委員會(huì )批準的條件下，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計資料和相關(guān)資料具有暫時(shí)封存權。

　　(八) 對正在進(jìn)行的嚴重違法違規行為，嚴重損失浪費行為具有臨時(shí)制止權。對違法違規和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門(mén)給予通報批評或追究相應責任的建議權。

　　(九) 對公司和被審單位的經(jīng)營(yíng)管理，制度建設和內控管理的建立健全具有建議權。

　　(十) 對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規和公司規章制度，經(jīng)濟效益顯著(zhù)貢獻突出的單位和個(gè)人，有向公司提出表?yè)P和獎勵的建議權。

　　第十七條 董事會(huì )授予的履行審計職責所需的其他權限。

　　第七章 審計工作程序

　　第十八條 內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內制定次一年度的內審工作計劃，報審計委員會(huì )批準后執行；按批準的年度計劃制定下具體項目審計計劃。

　　第十九條 內部審計工作應當遵循獨立、客觀(guān)、公正的基本原則。其日常工作程序為：

　　(一) 審計立項：內審部應當在每個(gè)會(huì )計年度結束前兩個(gè)月內制定次一年度的內審工作計劃，報審計委員會(huì )批準后實(shí)施。

　　(二) 審計準備：內審部應當充分考慮具體項目情況和內部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準備。內審部應當在實(shí)施審計前3個(gè)工作日，通知各部門(mén)準備相關(guān)資料。各部門(mén)接到審計部門(mén)通知后，應當做好接受審計的各項準備工作，并及時(shí)提供所需資料。由于客觀(guān)原因，無(wú)法及時(shí)提交的資料，由各部門(mén)相關(guān)負責人提出申請，經(jīng)內審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內提供，逾期視為無(wú)效資料。

　　(三) 實(shí)施審計：

　　1、內部審計人員在實(shí)施審計工作時(shí)，首先應與各部門(mén)的主要負責人及主要事項相關(guān)人員進(jìn)行交流，介紹審計目的及主要審計內容，并了解各部門(mén)的基本情況；

　　2、在對各部門(mén)基本情況了解后，審計人員應根據國家有關(guān)法律法規及公司相關(guān)制度，嚴格實(shí)施具體審計；

　　3、內部審計人員應通過(guò)初步調查和內部控制檢查及進(jìn)一步測試，運用審核、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、函證、檢查和分析性審計程序等方法，收集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實(shí)現審計目標；

　　4、內部審計人員應將審計程序的執行過(guò)程及收集和評價(jià)的審計結果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見(jiàn)和審計結果。如有詢(xún)問(wèn)程序，應視詢(xún)問(wèn)適宜的重要程度決定是否需要被詢(xún)問(wèn)人簽章。

　　(四)審計結果

　　1、審計小組在實(shí)施審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員詢(xún)問(wèn)并提出改進(jìn)的建議，審計終結，依據審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見(jiàn)，征求被審計單位意見(jiàn)后，報送分管領(lǐng)導，同時(shí)送達被審計單位。

　　2、審計報告經(jīng)審定后，內審部應當根據審計結論和審定意見(jiàn)，向各部門(mén)下達審計意見(jiàn)。

　　3、 被審單位應按照審計處理意見(jiàn)書(shū)的要求提出整改計劃，明確整改的完成時(shí)間、措施和責任人，并報內審部備查。

　　4、 內審部應對審計處理意見(jiàn)書(shū)中提出的整改項目進(jìn)行后續審計，監督檢查被審單位的整改落實(shí)情況和整改效果。

　　第二十條 如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計， 則可不按上述審計程序執行。

　　第二十一條 審計項目完成后應建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。

　　第八章 監督管理

　　第二十二條 內審人員在工作中忠于職守，客觀(guān)公正，認真履行職責，發(fā)現重大風(fēng)險隱患及時(shí)制止或挽回經(jīng)濟損失成績(jì)顯著(zhù)的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著(zhù)經(jīng)濟效益的，公司審計委員會(huì )應當給予表彰或獎勵。

　　第二十三條 內審人員違反本制度濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節輕重和損失大小，公司審計委員會(huì )應當給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第二十四條 內審部對有下列行為之一的單位或個(gè)人，視情節輕重給予批評教育、責令其改正等；拒不改正的，向公司董事會(huì )提出追究行政責任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任：

　　(一) 拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；

　　(二) 不配合內部審計工作，拒絕、阻礙監督檢查的行為；

　　(三) 阻撓內審人員行使職權，拒不執行審計決定的行為；

　　(四) 打擊報復內審人員或者提供審計線(xiàn)索人員的行為；

　　(五) 轉移、隱匿、篡改、毀棄會(huì )計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟活動(dòng)和審計事項有關(guān)的資料的行為；

　　(六) 截留、挪用公司資金的行為；

　　(七) 轉移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；

　　(八) 其他違反公司規章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。

　　第九章 附 則

　　第二十五條 本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規、中國證監會(huì )的規范性文件、深交所的相關(guān)規則的規定執行。

　　第二十六條 本制度由公司董事會(huì )負責解釋。

　　第二十七條 本制度自公司董事會(huì )審議通過(guò)之日起施行。

內部審計制度15

　　為了加強醫院內部審計工作，建立健全單位內部審計制度，加強內部審計工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，保障國有資產(chǎn)保值增值，完善內部監督制約機制，規范收支管理，促進(jìn)醫院各項工作健康發(fā)展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，結合醫院實(shí)際，制定本規定。

　　一、醫院實(shí)行內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　二、審計工作由醫院內部審計機構或內部審計人員負責，在院長(cháng)領(lǐng)導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經(jīng)濟部門(mén)業(yè)務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長(cháng)負責并報告工作。

　　三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導并協(xié)助上級審計機關(guān)對醫院審計。

　　四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列專(zhuān)項進(jìn)行內部審計監督：

　　(一)醫院財務(wù)計劃或者預算的執行和決算。

　　(二)與醫院財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)內部控制制度的健全、有效。

　　(四)醫院財產(chǎn)、物資的管理情況。

　　(五)專(zhuān)項資金的提取、使用。

　　(六)國家財經(jīng)政策、計劃、規章制度、法令的執行情況。

　　(七)審計內部有關(guān)管理制度的落實(shí)及其他審計事項。

　　(八)醫院院長(cháng)交辦或審計機關(guān)委托的其他審計事項。

　　五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益，進(jìn)行內部審計監督。

　　六、醫院其他科室應全力配合內部審計機構或審計人員的工作，根據醫院內部審計工作的需要，被審計科室應按時(shí)向審計機構報送有關(guān)的計劃、預決算、報表和文件資料等。

　　七、醫院內部審計的主要職權：

　　(一)檢查憑證、賬表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

　　(二)參加有關(guān)的'會(huì )議。

　　(三)對審計的有關(guān)事項，進(jìn)行調查并索取證明材料。

　　(四)對正在進(jìn)行的嚴重違反財經(jīng)法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時(shí)的制止決定。

　　(五)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(cháng)批準，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　(六)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見(jiàn)。

　　(七)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

　　(八)對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關(guān)反映。

　　九、院長(cháng)可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經(jīng)濟處理、處罰的權限。

　　十、醫院內部審計工作的主要程序：

　　(一)根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃，報經(jīng)院長(cháng)批準后實(shí)施。

　　(二)實(shí)施審計時(shí)，應當事前通知被審計相關(guān)科室，有關(guān)科室應配合審計工作，提供必要的工作條件。

　　(三)實(shí)施審計，應取得審計證據，編制底稿，由相關(guān)科室負責人簽字確認。

　　(四)對審計中發(fā)現的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計終結，提出審計報告，征求被審計部門(mén)的意見(jiàn)后，報送院長(cháng)，經(jīng)批準的審計結論和決定，被審計部門(mén)必須執行。

　　(五)被審計的相關(guān)科室對審計結論和決定如有異議，可在收到審計報告之日十個(gè)工作日內提出反饋意見(jiàn)，送交醫院審計組，也可以直接向院長(cháng)提出申訴。

　　(六)醫院內部審計小組應定期向院長(cháng)提交工作報告。

　　(七)醫院內部審計小組應督促被審計的相關(guān)科室在規定的期限內落實(shí)審計意見(jiàn)，并書(shū)面報告執行結果。

　　十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

　　十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財務(wù)工作經(jīng)驗和審計工作經(jīng)驗，有較高的會(huì )計理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

　　十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門(mén)的意見(jiàn)。按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內部審計人員。

　　十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀(guān)公正，廉潔奉公，保守秘密。不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

　　十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受?chē)�家法律保護，醫院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報復。

　　十六、對違反本規定的部門(mén)和個(gè)人，根據情節輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰或者提請有關(guān)部門(mén)處理。

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