- 內部審計論文 推薦度：
- 內部審計論文 推薦度：
- 內部審計論文 推薦度：
- 相關(guān)推薦
內部審計論文匯編15篇
在平時(shí)的學(xué)習、工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。相信寫(xiě)論文是一個(gè)讓許多人都頭痛的問(wèn)題，下面是小編精心整理的內部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內部審計論文1
隨著(zhù)我國經(jīng)濟增長(cháng)進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著(zhù)如何順利闖過(guò)“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營(yíng)轉型關(guān)、改革創(chuàng )新關(guān)”和維護金融系統穩定的難題。作為公司治理基石之一的內部審計部門(mén)也應在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險管理和內部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。
一、內部審計發(fā)揮作用的新領(lǐng)域
20xx 年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強審計工作的意見(jiàn)》，明確要求“加強內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內部審計要努力落實(shí)國務(wù)院及各級監管機關(guān)關(guān)于審計工作的各項要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。
我國經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)后，傳統行業(yè)卻面臨經(jīng)營(yíng)困難的挑戰，中小型企業(yè)受到總體宏觀(guān)政策和經(jīng)濟形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營(yíng)面臨的各類(lèi)風(fēng)險相互交織影響，風(fēng)險爆發(fā)的幾率增大。同時(shí)，隨著(zhù)產(chǎn)品創(chuàng )新步伐的加快，證券投資、結構性融資等新業(yè)務(wù)將出現井噴式增長(cháng)，新型產(chǎn)品將迅速涌現，全面管控各類(lèi)風(fēng)險的難度日益加大。內部審計部門(mén)應加大產(chǎn)品創(chuàng )新中風(fēng)險隱患的審計力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，加強對重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險的關(guān)注力度，注意發(fā)現和反映苗頭性、傾向性問(wèn)題，積極提出解決問(wèn)題和化解風(fēng)險的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩運營(yíng)提供保障。
新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著(zhù)更多新的內外部挑戰，隨著(zhù)金融體制改革的不斷深化，保險、證券、信托等非銀行金融機構加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉型。銀行作為現代經(jīng)濟活動(dòng)的核心，勢必會(huì )進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理措施的不斷調整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉型。而內部審計為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調整，持續組織對重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計，做好政策落實(shí)的督查員，及時(shí)糾正有令不行、有禁不止行為。同時(shí)，注重反映各項改革措施的協(xié)調配合情況，以獨立客觀(guān)的視角提出體制機制改革的意見(jiàn)或建議，當好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設計不斷完善，保證責權利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時(shí)有效防控潛在重大風(fēng)險。
作為對銀行內關(guān)鍵管理人員責、權、利進(jìn)行監督和控制的重要手段之一，內部審計在銀行治理體系中作為監督者的角色逐漸顯現。內部審計部門(mén)以維護銀行運營(yíng)的安全性、效率性為目標，客觀(guān)地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，及時(shí)反饋風(fēng)險信息，并提出降低、轉移或規避風(fēng)險的建議，能夠為經(jīng)營(yíng)管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內部審計指引》，董事會(huì )對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任，內部審計工作向董事會(huì )及其審計委員會(huì )和監事會(huì )報告，通報高級管理層，進(jìn)一步強化了內部審計的獨立性，保證銀行管理控制機制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內部審計的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應對新常態(tài)下的經(jīng)營(yíng)管理挑戰。
二、內部審計履職的新要求
近年來(lái)，國家層面對審計工作的深切期望推動(dòng)了國有大型商業(yè)銀行內部審計部門(mén)完善和改進(jìn)內部審計組織架構和工作機制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險管理和內部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴峻的內外部環(huán)境，內部審計工作還存在一些亟須完善之處。在風(fēng)險管理體系初步形成時(shí)期，企業(yè)內部審計主要發(fā)揮咨詢(xún)職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險管理體系；在風(fēng)險管理成熟期，風(fēng)險管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中，內部審計更多地通過(guò)檢查、評價(jià)風(fēng)險管理的有效性，發(fā)揮確認職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式的轉變，必然導致風(fēng)險管理流程也面臨著(zhù)重構，內部審計應及時(shí)調整審計理念，更多地發(fā)揮咨詢(xún)作用，提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風(fēng)險管理政策提出意見(jiàn)。而當前內部審計對變革時(shí)期風(fēng)險管理體系重構的合理性、整體運行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險管理框架方面提出建設性意見(jiàn)的.能力還有待進(jìn)一步加強。
伴隨著(zhù)國有大型銀行以國際化經(jīng)營(yíng)方式應對新常態(tài)下國內經(jīng)濟增長(cháng)放緩帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)壓力，境外機構的成立日益增多，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)占集團整體的比重也逐漸提高，對國際化進(jìn)程中境外機構所面臨各類(lèi)風(fēng)險的有效監督是新常態(tài)下內部審計履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內部審計體制以國內業(yè)務(wù)為基礎進(jìn)行搭建，對境外機構的審計管理架構及審計模式仍處在探索階段，且由于各境外機構監管環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營(yíng)模式的差異較大，對國際化進(jìn)程中各境外機構面臨的戰略風(fēng)險、監管風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險的布局研究還不夠深入。
作為監管環(huán)節的重要一環(huán)，銀行內部審計部門(mén)要及時(shí)對經(jīng)營(yíng)轉型措施的效率效果進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，對完善管理措施提出意見(jiàn)，使得經(jīng)營(yíng)轉型得以成功實(shí)行。但目前內部審計開(kāi)展的審計項目中戰略審計、管理審計等審計項目開(kāi)展較少，甚至從未涉及，難以為戰略規劃、管理結構建設提供有效監管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強。
新常態(tài)下，各類(lèi)風(fēng)險的演變速度逐漸加快，如何對風(fēng)險進(jìn)行有效的識別評估，及時(shí)提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險，是內部審計發(fā)揮獨立客觀(guān)、縱觀(guān)全局優(yōu)勢的重要體現。但目前內部審計的風(fēng)險分析思路主要依托于審計項目，以行內制度和監管規定為主要依據，開(kāi)展事后檢查，事中事前審計開(kāi)展較少，對業(yè)務(wù)當下實(shí)際面臨的風(fēng)險缺少必要的研判，也無(wú)法有效預見(jiàn)風(fēng)險，同時(shí)對區域整體風(fēng)險布局的演變和外部風(fēng)險傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險敏感性不強，難以及時(shí)識別評估風(fēng)險，無(wú)法對公司管理層提出規避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險的有效建議，鑒于此，內部審計的開(kāi)展需要以風(fēng)險為導向，進(jìn)一步加強風(fēng)險事中監控與發(fā)現能力。
三、內部審計發(fā)展新路徑
內部審計部門(mén)應按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理要求，建立覆蓋境內外機構的合理的內部審計組織架構，真正確保審計部門(mén)的獨立性和權威性，使審計重點(diǎn)由境內市場(chǎng)為重心，向境內外機構并重轉變。按照條塊結合的總體思路，重構內部審計部門(mén)設置，明晰內部審計部門(mén)各內設處室境外機構審計工作職責，試點(diǎn)設立境外區域審計中心，逐步完成集團和區域兩級相結合，分層次、集約型的境外審計機構全球化布局。
內部審計需要加強對風(fēng)險事件的前瞻性研判。一是繼續深化非現場(chǎng)審計技術(shù)的應用，完善審計風(fēng)險預警模型，實(shí)現對業(yè)務(wù)過(guò)程的在線(xiàn)監控，快速查找并化解風(fēng)險；二是不斷推進(jìn)監督信息共享平臺建設，通過(guò)專(zhuān)業(yè)監督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內部審計對區域性風(fēng)險、系統性風(fēng)險的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險信息系統，有效分析研判國內、國際環(huán)境為集團經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響；四是加強大數據分析技術(shù)運用，通過(guò)數據演算及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶(hù)交易行為變化，實(shí)現內部審計進(jìn)一步從事后監督向事中事前監測轉變，為經(jīng)營(yíng)管理提供決策參考。
內部審計不再是“獨善其身”的后臺部門(mén)，而是轉型發(fā)展的“智囊謀士”。內部審計工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略的制定與實(shí)施將會(huì )產(chǎn)生重要的影響，內部審計部門(mén)應制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專(zhuān)業(yè)的工作質(zhì)量控制標準，并根據業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，不斷規范引導審計人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內部審計監督檢查制度，完善內部審計監理工作機制，探索建立內部審計的事后驗證機制，促進(jìn)審計項目運作質(zhì)量持續提升。
內部審計論文2
摘要：伴隨著(zhù)我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，我國內部審計工作也面臨著(zhù)新的機遇和挑戰。內部審計作為單位治理的核心環(huán)節，應當將業(yè)務(wù)穩健發(fā)展和強化風(fēng)險管控作為審計的重要內容。經(jīng)濟新常態(tài)對于我國內部審計工作提出了更高的要求和挑戰。本文圍繞經(jīng)濟新常態(tài)下強化內部審計工作分析了內部審計工作在新常態(tài)下的轉型，并就如何強化內部審計工作提出了針對性的建議和措施。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；內部審計工作
一、相關(guān)概述
經(jīng)濟新常態(tài)是我國當前經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的一個(gè)狀態(tài)，用經(jīng)濟新常態(tài)來(lái)透視我國宏觀(guān)經(jīng)濟政策和未來(lái)選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展出現了新的特點(diǎn)，單位管理所處的環(huán)境和內容都有了新的變化。經(jīng)濟新常態(tài)是不斷變化，動(dòng)態(tài)發(fā)展的過(guò)程。經(jīng)濟新常態(tài)下，管理者應當積極思考自身定位，考慮如何有效適應新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機遇。內部審計作為我國內部監督的重要環(huán)節，在推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展，切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟新常態(tài)下，內部審計面臨新機遇和挑戰。內部審計部門(mén)應當切實(shí)把握經(jīng)濟新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對內部審計工作的新要求，轉變工作思路和工作方法，積極運用新的技術(shù)手段，有效應對經(jīng)濟新常態(tài)下內部審計工作。通過(guò)提升內部審計工作質(zhì)量，為單位健康持續科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。
二、經(jīng)濟新常態(tài)下內部審計工作轉型分析
在經(jīng)濟新常態(tài)下機遇和挑戰并存，內部審計的作用更加重要，所承擔的管理職能越來(lái)越大。面對經(jīng)濟新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內部審計工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內部審計人員的能力和素質(zhì)要求也越來(lái)越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內部審計部門(mén)要想有所作為，為單位管理科學(xué)化提供有力支撐，就需要轉變理念，創(chuàng )新思路，進(jìn)一步提升內部審計的水平和層次。在審計內容上，不僅突破原有的一般合規性審計和財務(wù)收支審計，還應當逐步向控制為主線(xiàn)，風(fēng)險為導向，增值為目的的全新方向轉變。更加關(guān)注單位運營(yíng)管理的全過(guò)程和全環(huán)節，尤其對于關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現問(wèn)題的'薄弱環(huán)節，要尤為重視。要通過(guò)內部審計轉型，為單位科學(xué)持續發(fā)展提供更好的服務(wù)。內部審計在思維轉型上，要逐漸從過(guò)去的過(guò)程控制型向風(fēng)險管理型轉變，從原先的借鑒應用型向開(kāi)發(fā)創(chuàng )新型轉變，從原先的揭露問(wèn)題型向持續改進(jìn)型轉變，從原先的被動(dòng)接受型到主動(dòng)參與型轉變，從原先的單純強調獨立性到積極追求價(jià)值增值轉變。要將發(fā)現和解決問(wèn)題作為審計理念。
在此基礎上，幫助單位管理部門(mén)提高科學(xué)管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。要將審計對象參與審計過(guò)程作為審計理念，共同研究經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現的問(wèn)題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標。要將增加組織的價(jià)值作為審計理念，逐步實(shí)現內部審計目標責任化，并將其納入單位組織管理目標，為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險管理機制作為審計理念，逐步預防單位管理過(guò)程中存在的內部和外部風(fēng)險，推動(dòng)單位持續經(jīng)營(yíng)和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計理念，要在審計實(shí)踐過(guò)程中逐步改變原有的傳統審計模式和審計方法，采用新的審計手段和審計技術(shù)，提高內部審計的效率和質(zhì)量。
三、經(jīng)濟新常態(tài)下內部審計的價(jià)值提升
圍繞經(jīng)濟新常態(tài)，內部審計要逐步提升自身價(jià)值，從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現價(jià)值提升。一是依靠?jì)炔繉徲�，進(jìn)一步推動(dòng)單位管理層頂層戰略決策和重大措施落實(shí)到位。內部審計相對于外部審計具有支撐自身的獨特優(yōu)勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內部審計在審計過(guò)程中應當充分利用自身優(yōu)勢，對單位頂層戰略決策的執行過(guò)程實(shí)施關(guān)注。同時(shí)還應當對戰略執行過(guò)程中出現的問(wèn)題和缺陷，及時(shí)向管理者進(jìn)行報告，對于遇到的困難應當提出相應的管理措施和建議。應當基于管理定位，實(shí)現對單位管理和戰略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過(guò)內部審計，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。
二是應當充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節和核心業(yè)務(wù)，實(shí)現對單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節的全過(guò)程跟蹤，通過(guò)實(shí)時(shí)監督和跟蹤義務(wù)有效識別和預防可能出現的風(fēng)險。內部審計部門(mén)基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應當首先確保單位管理過(guò)程中不存在重大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險。逐步實(shí)現對單位關(guān)鍵管理環(huán)節和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過(guò)程全流程跟蹤，及時(shí)揭露和發(fā)現風(fēng)險并消除問(wèn)題和缺陷，進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險防范的能力。
四、經(jīng)濟新常態(tài)下內部審計工作流程優(yōu)化分析
在經(jīng)濟新常態(tài)下，內部審計工作也應當結合管理需求和經(jīng)濟新常態(tài)特點(diǎn)，對自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節和流程，提高內部審計工作的效率和效益。在降低內部審計成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱(chēng)的基礎上，進(jìn)一步發(fā)揮內部審計的作用。內部審計要面對新常態(tài)下復雜的環(huán)境，對于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)在優(yōu)化工作流程過(guò)程中，有積極樹(shù)立風(fēng)險導向的內部審計工作理念，確保內部審計的針對性和科學(xué)性。一方面，在內部審計控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，要進(jìn)行合理的評估和確定，要全面風(fēng)險評估，制定科學(xué)有效的審計方法和審計策略，在此基礎上，進(jìn)一步明確審計的樣本量和審計的測試步驟。要結合風(fēng)險等級水平進(jìn)行排序，對于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節，要專(zhuān)門(mén)制定專(zhuān)項的內部審計計劃。在提高內部審計工作效率的基礎上，增強內部審計的質(zhì)量。另一方面，又要結合審計規劃對具體的內部控制進(jìn)行測試。
在測試過(guò)程中，要注重穿行測試，對內部控制流程設計有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)驗證。通過(guò)驗證測試確保內部控制流程執行的有效性，同時(shí)還應當在此基礎上，出具相應的內部控制階段性評估報告，通過(guò)評估報告進(jìn)行評估分析，確定專(zhuān)項審計的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節，在實(shí)施專(zhuān)項審計之后，出具相應的審計報告。另外還應當對內部審計的審計結果進(jìn)行跟蹤，要重點(diǎn)對審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題和薄弱環(huán)節進(jìn)行審計整改，確保內部控制缺陷都能完善，將提高單位內部控制體系的完善性作為重要的內容加以落實(shí)。同時(shí)對于重大審計問(wèn)題，要提交管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)題研討，妥善處理和解決審計中發(fā)現的相關(guān)問(wèn)題。
五、經(jīng)濟新常態(tài)下內部審計方法和技術(shù)的創(chuàng )新
在經(jīng)濟新常態(tài)下，要求內部審計在方法和技術(shù)方面也應當進(jìn)行相應的創(chuàng )新和完善。內部審計部門(mén)要應對新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統審計方法之外，還應當對非現場(chǎng)審計與審計大數據應用等新的審計方法和手段進(jìn)行學(xué)習和提升。將創(chuàng )新審計方法和技術(shù)作為提高內部審計質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現場(chǎng)審計。審計人員應當逐步實(shí)現現場(chǎng)審計和非現場(chǎng)審計的有機結合，充分發(fā)揮現場(chǎng)審計和非現場(chǎng)審計各自的優(yōu)勢，并規避兩者各自的缺點(diǎn)。面對非現場(chǎng)審計要求，審計人員要充分借助計算機信息和數據分析技術(shù)，提高審計的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數據應用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境，審計大數據應用是提高審計效率的重要途徑，應當提高自身數據分析能力，通過(guò)數據加工實(shí)現數據增值。
借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數據分析手段，逐步實(shí)現審計數據跨區域、跨業(yè)務(wù)、跨部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)現審計在更廣區域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運用，以此來(lái)有效應對表現形式更為復雜，關(guān)聯(lián)性更強，危害程度更大的管理風(fēng)險。通過(guò)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現信息在部門(mén)之間的有效貫通，要切實(shí)轉變原有風(fēng)險點(diǎn)的分布形式和表現形式，及時(shí)獲取單位管理狀況，明確風(fēng)險點(diǎn)，掌握風(fēng)險視圖。大數據的應用對內部審計履職能力提出了更高的要求和挑戰，要注重單位信息化管理，同時(shí)也要在信息管理信息化過(guò)程中，逐步提升內部審計的信息化審計能力和手段，逐步打破原有部門(mén)之間的信息壁壘，實(shí)現信息共享。通過(guò)對原先關(guān)聯(lián)復雜流程過(guò)長(cháng)，標準不一，專(zhuān)業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計難題進(jìn)行攻關(guān)，逐步推動(dòng)內部審計在跨部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)方面的優(yōu)勢，提高審計視角的開(kāi)闊性。同時(shí)要進(jìn)一步轉變審計職能，跟蹤變化做出相應的調整，切實(shí)避免內部審計邊緣化風(fēng)險。尤其在大數據環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數據信息量呈爆炸式增長(cháng)，審計的內容和領(lǐng)域越來(lái)越廣，內部審計要在大數據環(huán)境下及時(shí)調整審計思路，增強危機意識和數據信息化意識，堅持信息化發(fā)展模式，提高內部審計信息化水平。
參考文獻：
[1]王兵，劉力云，鮑國明.內部審計未來(lái)展望[J].審計研究，20xx(05).
[2]鄭海濤.行政事業(yè)審計常見(jiàn)問(wèn)題及對策[J].中國審計，20xx(03).
[3]畢蘭.審計隊伍建設存在的問(wèn)題及對策[J].中國審計，20xx(01).
內部審計論文3
風(fēng)險導向審計側重對審計單位內外部風(fēng)險進(jìn)行預估分析，以此來(lái)確定出審計的對象、內容及計劃，從而達到既優(yōu)化審計成本及效率，又有效控制審計風(fēng)險的目標。公共事業(yè)單位內部審計帶有較強的系統性和專(zhuān)業(yè)性，引入風(fēng)險導向審計時(shí)，應注重審計要點(diǎn)，提高應用的實(shí)效性。
一、風(fēng)險導向審計概述
風(fēng)險導向審計帶有一定的持續性和規范性，涉及到審計計劃的編制、執行及審計報告的制定等環(huán)節，一般風(fēng)險導向審計應遵循以下幾個(gè)程序：
1.評估內外因素，確定風(fēng)險。公共事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中涉及到眾多因素，既包含了單位內部因素，又涉及到外部因素，如法律、經(jīng)濟及政治環(huán)境等，風(fēng)險導向審計主要從對各類(lèi)內外部因素進(jìn)行評估分析入手，對公共事業(yè)單位內部審計中的風(fēng)險要素加以篩選，最終形成風(fēng)險清單。
2.合理確定風(fēng)險層次及等級。在對公共事業(yè)單位內外因素進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險要素清單，并明確風(fēng)險因素發(fā)生可能引發(fā)的損失后，風(fēng)險導向審計應對公共事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險要素加以劃分，明確各自的風(fēng)險層次及等級，以此確定相應的防范措施。
3.提前確定風(fēng)險管控手段。公共事業(yè)單位在對內部審計風(fēng)險要素進(jìn)行層次及等級劃分后，就要提前制定并實(shí)施風(fēng)險管控措施，在這一流程，要側重對風(fēng)險系數較高的環(huán)節加以控制，采用重點(diǎn)審計方式，突出審計實(shí)效，保障內部審計質(zhì)量。
4.最終形成審計報告。完成前三個(gè)環(huán)節的工作后，根據前期的風(fēng)險要素統計及控制措施的跟進(jìn)，對公共事業(yè)單位內部審計對象的管理加以總結分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應的整改建議，最后形成審計報告，以便于為后期改進(jìn)工作提供指導。
二、內部審計參與到公共事業(yè)單位風(fēng)險管理工作的意義及其優(yōu)勢
在行政事業(yè)單位深化改革的背景下，有的公共事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內容上除了具備一定的社會(huì )公益屬性之外，還具有一定的生產(chǎn)職能，在這類(lèi)公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)運營(yíng)及日常管理中應順利時(shí)代發(fā)展需要，強化風(fēng)險管理工作，而在公共事業(yè)單位風(fēng)險管理工作中，將內部審計充分融入，一方面能夠發(fā)揮其獨特的優(yōu)勢，另一方面也能促進(jìn)內部審計自身發(fā)展。
1.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內部審計的獨立性。公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，內部審計不涉及相應的管理行為，不進(jìn)行管理制度的制定及業(yè)務(wù)流程的操作，從而也不用承擔相應的管理責任，使其具備了較強的獨立性。在其獨立性特點(diǎn)的作用下，內部審計可以擺脫責任的牽制而將其審查意見(jiàn)及風(fēng)險隱患直接向單位管理層進(jìn)行匯報，在具備權威性的`基礎上，又能夠做到客觀(guān)及時(shí)。
2.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內部審計的綜合性。內部審計涉及面較廣，內部審計部門(mén)所獲取的信息也較為多樣，而公共事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)運營(yíng)時(shí)，又面臨著(zhù)較多的風(fēng)險因素，各類(lèi)風(fēng)險因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業(yè)單位在風(fēng)險管理中要對風(fēng)險因素進(jìn)行評估分類(lèi)，內部審計憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風(fēng)險管理中，從而能夠對公共事業(yè)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險及成本效益制約要素進(jìn)行識別及定位。
3.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內部審計的連續性。內部審計在對公共事業(yè)單位各類(lèi)風(fēng)險要素的掌握及控制上經(jīng)驗較為豐富，風(fēng)險管控效果較好，各類(lèi)風(fēng)險信息的跟蹤及處理持續性較強，能夠對公共事業(yè)單位運行中的風(fēng)險隱患及成本預算給出專(zhuān)業(yè)性的建議，有助于公共事業(yè)單位優(yōu)化運營(yíng)成本支出，降低其運營(yíng)風(fēng)險。此外，由于公共事業(yè)單位內部審計和風(fēng)險管理有著(zhù)相似的目標，在利益上趨同，因此，內部審計能夠與公共事業(yè)單位風(fēng)險管理有機結合。
總之，基于內部審計的獨特優(yōu)勢，公共事業(yè)單位風(fēng)險管理理應融入到內部審計的程序中，將風(fēng)險導向審計作為主導，對各類(lèi)風(fēng)險因素加以掌握，設計出有效的風(fēng)險管理流程及內部審計程序，實(shí)現公共事業(yè)單位內部審計工作與風(fēng)險管控的融合。
三、內部審計在公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中的責任和作用
公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中，內部審計發(fā)揮的職責及功效主要體現在以下方面：首先，對公共事業(yè)單位運行起到監督及評價(jià)作用。內部審計的基本功能是對企事業(yè)單位進(jìn)行監督及評價(jià)，對企業(yè)的各類(lèi)風(fēng)險要素進(jìn)行識別及歸納，在識別相關(guān)風(fēng)險要素后，對其風(fēng)險等級、制約因素、影響后果、風(fēng)險幾率等加以評價(jià)，從而為后續風(fēng)險防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業(yè)單位風(fēng)險管理起到咨詢(xún)及指導作用。有的公共事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，有一部分的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)職能，需要對風(fēng)險加以辨別、控制、化解及轉移，在這一過(guò)程中，內部審計可以發(fā)揮相應的咨詢(xún)及指導職能，為公共事業(yè)單位風(fēng)險管理提供必要的信息數據及前瞻分析。
內部審計基于公共事業(yè)單位風(fēng)險管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，展開(kāi)對風(fēng)險要素的識別及評價(jià)，作出必要的風(fēng)險預警;第二，識別評價(jià)出風(fēng)險要素及等級后，為風(fēng)險的處置提供參考建議;第三，憑借內部審計全面系統的信息數據資源，有效整合公共事業(yè)單位風(fēng)險管理機制。
四、風(fēng)險導向審計在應用公共事業(yè)單位內部審計中發(fā)現的問(wèn)題及對策
風(fēng)險導向審計在公共事業(yè)單位內部審計中的問(wèn)題主要是審計觀(guān)念不全面，不系統，沒(méi)有充分發(fā)揮內部審計的獨立性;內部審計機制不夠完善;內部審計信息化水平及審計人員素質(zhì)能力不強等。為有效解決風(fēng)險導向審計在公共事業(yè)單位內部審計及風(fēng)險管理中的問(wèn)題，應注重從以下幾方面入手：
首先，轉變內部審計觀(guān)念，提高公共事業(yè)單位內部審計的獨立性。公共事業(yè)單位領(lǐng)導層一方面應認識到內部審計的地位及作用，轉變內部審計觀(guān)念，為風(fēng)險導向審計的應用營(yíng)造良好的內部環(huán)境;另一方面要保障單位內部審計部門(mén)的獨立性，不對其加以過(guò)多干涉，為內部審計人員發(fā)揮其職能創(chuàng )造平臺。
其次，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險評估體系。公共事業(yè)單位內部審計及風(fēng)險管理的基礎是風(fēng)險評估，要有效地在公共事業(yè)單位運行中應用風(fēng)險導向審計，應結合單位具體業(yè)務(wù)情況，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險評估體系。對公共事業(yè)單位運行及業(yè)務(wù)開(kāi)展中各類(lèi)風(fēng)險要素加以綜合評估，及時(shí)識別運行風(fēng)險，對其變化情況進(jìn)行跟蹤，以便于辨別及控制新風(fēng)險。
第三，結合內部審計準則及單位內部審計實(shí)踐，針對公共事業(yè)單位，規定相應的風(fēng)險導向審計操作流程。在公共事業(yè)單位風(fēng)險導向審計的應用流程上，要在對風(fēng)險導向審計的內容、方法、程序及目標加以確定后，對風(fēng)險評估的標準進(jìn)行統一，然后圍繞公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展內部審計及風(fēng)險管理。
最后，提高公共事業(yè)單位內部審計的信息化水平及審計人員素質(zhì)能力。在新時(shí)期發(fā)展背景下，公共事業(yè)單位內部審計工作應依托現代信息技術(shù)，提高內部審計的信息化水平，以節省內部審計成本。公共事業(yè)單位應建立內部審計風(fēng)險要素匯總表及資料數據庫，提高公共事業(yè)單位內部審計工作的電算化水平。在審計人員素質(zhì)能力的強化上，一是要注重加強對公共事業(yè)單位內部審計人員的學(xué)習培訓，二是要將審計人員的考核管理與獎懲機制掛鉤，調動(dòng)審計人員的工作積極性。
五、結語(yǔ)
風(fēng)險導向審計是公共事業(yè)單位新時(shí)期發(fā)展背景下應普及推廣的新型審計模式，在開(kāi)展風(fēng)險導向審計時(shí)，公共事業(yè)單位要在明確其優(yōu)勢的基礎上，對其責任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應的措施方法，規范其流程步驟，發(fā)揮其功能作用，以此促進(jìn)公共事業(yè)單位內部審計質(zhì)量及效率的提升。
內部審計論文4
管理審計是一種新的審計類(lèi)別，其在企業(yè)內部管理中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。淺談企業(yè)內部管理審計的論文，我們來(lái)看看。
管理審計是一種新的審計類(lèi)別，主要通過(guò)對組織的各種管理活動(dòng)進(jìn)行獨立的、客觀(guān)的、全面系統的檢查、分析和評價(jià)，并對存在的限制管理職能發(fā)揮的缺陷或薄弱環(huán)節提出建設性的建議，促進(jìn)管理職能的更有效發(fā)揮，提高組織的管理水平，增強組織的獲利能力，從而促進(jìn)組織目標的實(shí)現。筆者通過(guò)實(shí)踐淺談以下幾點(diǎn)認識：
一、企業(yè)內部管理審計的作用
(一)監督和評價(jià)作用
通過(guò)監督、評價(jià)和對問(wèn)題的提示與查處，促使企業(yè)內部各單位各部門(mén)依法經(jīng)營(yíng)，加強管理,堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業(yè)綜合管理能力和水平，促進(jìn)企業(yè)整體工作良性循環(huán)和健康發(fā)展。
(二)診斷和警示作用
通過(guò)檢查評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，發(fā)現企業(yè)內部控制缺陷和漏洞，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的各種原因，警示隱患和風(fēng)險，使管理者能及時(shí)對癥下藥。
(三)參謀和服務(wù)作用
風(fēng)險導向，對公司高風(fēng)險管理活動(dòng)進(jìn)行審計，查出問(wèn)題和管理薄弱環(huán)節，提出建設性建議，為管理決策提供有價(jià)值的信息，有效發(fā)揮管理審計參謀和助手的作用。同時(shí),通過(guò)管理審計,使企業(yè)各部門(mén)能更多了解審計、接受審計咨詢(xún)服務(wù)，發(fā)揮審計服務(wù)作用。
二、 企業(yè)內部管理審計的發(fā)展現狀
目前，企業(yè)內部審計雖然仍以財務(wù)收支類(lèi)審計為主，但已有許多企業(yè)開(kāi)始引入并嘗試管理審計，存在以下情況：
(一)引入管理審計理念，豐富了領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的內容，嘗試對領(lǐng)導干部任期內管理責任進(jìn)行評價(jià)。
將管理審計應用于領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中，使其在內容和方式上得到了有效地拓展和深化。不僅進(jìn)行合規性、真實(shí)性審計評價(jià)，而且兼顧了經(jīng)濟型、效率性、效果性評價(jià)，更有效地實(shí)現了審計評價(jià)作用。
(二)開(kāi)始重視內部控制審計在企業(yè)中的所起到的促進(jìn)作用。通過(guò)對內控制度的審查、分析、評價(jià)，發(fā)現內控缺陷和薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)措施有效防范內控風(fēng)險，對完善和健全內控體系起到明顯促進(jìn)作用。
(三)逐步開(kāi)展經(jīng)營(yíng)效益審計
相較于傳統審計主要著(zhù)眼于對企業(yè)現實(shí)物質(zhì)條件和技術(shù)條件的審查，管理審計則對管理組織機構的合理性、管理機制的有效性、管理措施的效果等進(jìn)行綜合研究與評價(jià)，實(shí)施經(jīng)營(yíng)效益審計。
(四)內審對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點(diǎn)”。通過(guò)對組織的職責分工、授權審批、會(huì )計控制、實(shí)物控制等進(jìn)行檢查，評價(jià)管理秩序規范性，控制活動(dòng)有效性，查找控制缺陷，提出改善建議，從而強化企業(yè)管理。
三、企業(yè)內部管理審計目前存在的問(wèn)題
(一)對管理審計在企業(yè)內部治理中的作用認識不足
管理粗放、責任不明、控制體系不健全、違法亂紀現象導致會(huì )計信息失真情況依然嚴重，審計還是以財務(wù)審計為主，履行監督職責。管理審計的評價(jià)功能，未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍發(fā)展受到影響。
(二)內部審計對象的復雜化和審計內容的廣泛性
管理審計從單一主體逐步發(fā)展到企業(yè)集團、股份公司和連鎖店，審計對象越來(lái)越復雜。審計的內容包括企業(yè)發(fā)展戰略和管理決策、投資效益、物資采購、研究與開(kāi)發(fā)、人力資源管理、信息管理等，凡是對企業(yè)利益和持續經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內部管理審計的內容，審計范圍越來(lái)越廣。審計對象的復雜化和審計內容的廣泛性使管理審計開(kāi)展難度明顯增大。
(三)內部審計選用審計程序和方法的不確定性
傳統的詳細審核方法成本很高，不符合成本效益原則，抽樣審計以“個(gè)別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著(zhù)或大或小的差距，使審計結論產(chǎn)生偏差。又由于現代審計強調成本效益原則，審計人員可能會(huì )舍棄一些對審計結論影響不大但耗時(shí)費力的審計程序，這可能導致審計結論出錯。
(四)對事情陳述難度大，被審計單位、管理層的認同難度大
傳統審計底稿描述偏好孰是孰非、孰優(yōu)孰劣，標準明確，判斷容易，被審計單位、管理層都問(wèn)題定性認同度高。而管理審計考慮的是過(guò)程路徑是否合理，如何更為合理，出于對自身保護考慮，被審單位對此認同度低。
(五)審計人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計需要
除掌握會(huì )計和審計知識外，從事管理審計人員還需掌握市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、現代管理、工程技術(shù)、法律法規等綜合知識�，F有審計人員多是財務(wù)背景出身，對財務(wù)、會(huì )計等知識比較熟悉，而對管理知識相對欠缺，不能滿(mǎn)足現代管理審計發(fā)展的需要。
四、改善企業(yè)內部管理審計的`幾點(diǎn)建議
(一)提高對管理審計的認識
理論工作者須加強對管理審計理論的鉆研和探討，用理論指導實(shí)踐工作;實(shí)務(wù)工作者須加強交流，及時(shí)總結經(jīng)驗，同時(shí)加強與理論界交流，以實(shí)踐推動(dòng)理論，共同發(fā)展。此外，要加強管理審計功能宣傳，增進(jìn)企業(yè)管理者及其它利益相關(guān)者對管理審計的認識，取得他們的支持。
(二)全面改善審計技術(shù)手段
實(shí)踐證明，網(wǎng)上審計能夠增強審計及時(shí)性和審計工作效率，也適應管理全過(guò)程審計的要求。因此企業(yè)應建立健全有效的管理信息系統，在有效發(fā)揮管理控制職能同時(shí)，審計人員利用管理信息系統提供的及時(shí)、準確的信息并輔之以計算機審計系統，大大提高管理審計工作的效率，充分發(fā)揮管理審計的作用。
(三)全面提高審計人員的素質(zhì)
從事管理審計，審計人員須具有扎實(shí)的管理學(xué)功底、一定的經(jīng)濟學(xué)知識和必要的計算機技能。因此，內審部門(mén)必須優(yōu)化人力資源結構，建立人才選拔培養機制，通過(guò)多種方式加強審計人員在各方面的學(xué)習和培訓，全面提高審計人員的素質(zhì),以適應管理審計工作的需要。
五、結語(yǔ)
管理審計是企業(yè)發(fā)展的內在需要，這是實(shí)施管理審計的基礎。企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計的支持。內部審計要增強服務(wù)意識，積極借鑒行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗，開(kāi)拓更多管理審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效提供專(zhuān)業(yè)支持，確保企業(yè)健康可持續發(fā)展。
以上就是審計論文：淺談企業(yè)內部管理審計，本文從管理審計在企業(yè)中的作用、發(fā)展現狀、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議幾方面論述了管理審計。
內部審計論文5
一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要意義
從企業(yè)經(jīng)濟責任審計的內容來(lái)看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計進(jìn)行了規范�！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實(shí)施細則（》20xx）提出企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計評價(jià)內容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負有的經(jīng)濟責任；五是任職期間企業(yè)執行國家有關(guān)法律法規情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效變動(dòng)情況。經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是對受托人的受托責任履行情況進(jìn)行評價(jià)，經(jīng)濟責任審計的評價(jià)內容可以概括為五個(gè)要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性。真實(shí)性是評價(jià)受托人的財務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟活動(dòng)的實(shí)際情況；合法性是評價(jià)受托人的`經(jīng)濟活動(dòng)是否符合法律、法規的規定；經(jīng)濟性是成本向投入的轉換率，評價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉換率，評價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉換率，評價(jià)受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值�！饵h政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（20xx），進(jìn)一步加強了經(jīng)濟責任審計制度建設，推動(dòng)經(jīng)濟責任審計更大發(fā)展。
二、內部審計人員勝任能力要求
本文結合國外對于內部審計人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個(gè)指標，這四個(gè)指標構成一個(gè)辯證統一的整體，其中職業(yè)知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時(shí)起著(zhù)重要作用。企業(yè)內部審計人員職業(yè)勝任能力指標構成首先，根據管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個(gè)人職業(yè)勝任能力中起著(zhù)至關(guān)重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動(dòng)、自我激勵、對信息及時(shí)反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內部審計人員作為專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)員工，應具有相應的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著(zhù)內部審計人員的工作成績(jì)、準確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內部審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)的其中一項非常重要的指標。
三、內部審計人員勝任能力框架構建
本文是在內部審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價(jià)性原則構建評價(jià)體系。其中，重要性原則是指評價(jià)指標體系的系統化決定了其在進(jìn)行評價(jià)指標選取時(shí)，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實(shí)踐并指導實(shí)踐，一個(gè)評價(jià)體系建立之后是要應用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來(lái)檢驗的，所以評價(jià)指標體系對使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內部審計人員來(lái)說(shuō)是切實(shí)可行的，對評價(jià)對象來(lái)說(shuō)評價(jià)結果是客觀(guān)合理的；評價(jià)性原則是指選取指標評價(jià)的目的在于評價(jià)企業(yè)內部審計人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價(jià)個(gè)體的，促使個(gè)體自覺(jué)提升自身能力水平的指標。企業(yè)審計人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時(shí)按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。
四、小結
企業(yè)內部審計人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質(zhì)有效的后續教育是保證內審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發(fā)揮積極作用。
內部審計論文6
摘要：內部審計，作為企業(yè)自我監督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著(zhù)。本文針對我國企業(yè)內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出對應的防范和控制內部審計風(fēng)險的措施，有利于內部審計在企業(yè)管理中的重要作用。
關(guān)鍵詞：內部審計；內部審計風(fēng)險；內部審計；風(fēng)險管理
一、企業(yè)內部審計風(fēng)險管理的重要性
經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內部自我監督和約束的重要工具，內部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著(zhù)�，F階段，我國企業(yè)內部審計在受到社會(huì )認可的同時(shí)，由于審計人員風(fēng)險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問(wèn)題，增加了內部審計的風(fēng)險，從而影響內部審計質(zhì)量的提高，無(wú)法使內部審計在企業(yè)管理中實(shí)現其應有職能。因此，研究?jì)炔繉徲嬶L(fēng)險成因，進(jìn)行內部審計風(fēng)險管理，已成為我國內部審計發(fā)展的重要課題。
二、我國企業(yè)內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
盡管形成內部審計風(fēng)險的原因有很多，但可以將風(fēng)險因素劃分為內部因素和外部因素：
1.內部因素。
1.1內部審計機構設置不合理，缺少獨立性和權威性。我國內部審計的組織模式按領(lǐng)導機構可劃分為四種類(lèi)型：位于總經(jīng)理和董事會(huì )的雙重領(lǐng)導下、由董事會(huì )或監事會(huì )領(lǐng)導設立委員會(huì )；由總經(jīng)理領(lǐng)導；由財會(huì )部門(mén)領(lǐng)導，四種模式的獨立性和權威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會(huì )的雙重領(lǐng)導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數的企業(yè)內審組織形式還停留在獨立性和權威性較差的第三、四種，導致內部審計部門(mén)很難站在獨立、客觀(guān)、公允的角度對企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀(guān)、公正的評價(jià)，內部審計風(fēng)險也會(huì )增加。
1.2內部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無(wú)法滿(mǎn)足風(fēng)險導向內部審計的工作要求。主要表現在：1)、內部審計人員知識結構不合理。2)、我國企業(yè)內部審計人員的學(xué)歷層次整體不高，影響內部審計機構的整體素質(zhì)。3)、部分內部審計人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著(zhù)我國內部審計的生存和發(fā)展，加大了內部審計的風(fēng)險。
1.3內部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內部審計的審計模式，從審計切入點(diǎn)的角度可以分為四種：財務(wù)導向審計、業(yè)務(wù)導向審計、管理導向審計和風(fēng)險導向審計。四種審計模式隨著(zhù)內部審計理論與實(shí)踐的發(fā)展而演進(jìn)。在審計模式上，西方發(fā)達國家內部審計早已進(jìn)入了風(fēng)險導向階段，而我國大多數企業(yè)內部審計模式任然停留在財務(wù)導向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。
1.4內部審計部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)系問(wèn)題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過(guò)程中難免會(huì )對審計人員有所保留。而管理層對內部審計的重視程度就決定了內部審計的質(zhì)量。因此，內部審計部門(mén)與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當問(wèn)題，增加了內部審計的風(fēng)險，阻礙內審價(jià)值的實(shí)現。
2.外部因素。
2.1內部審計缺乏完備的法規、準則體系。我國審計監督體系包括國家審計、社會(huì )審計和內部審計。我國內部審計的法律依據主要是《審計法》的部分條款，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內部審計法律條款。注冊會(huì )計師審計有《注冊會(huì )計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會(huì )計師審計的獨立審計準則已陸續頒布了三批，國家審計工作規范也已頒布實(shí)施。相對于外部審計來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在法律依據方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。
2.2內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的`經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內部審計已不再限于對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責任延伸到經(jīng)營(yíng)、管理責任；審計范圍從會(huì )計記錄拓展到企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內部審計風(fēng)險增加，也對內部審計人員提出了更高的要求。
三、防范與控制企業(yè)內審風(fēng)險的對策
1.保證內部審計工作的獨立性。內部審計工作的獨立性，既要求內部審計機構在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。
1.1內部審計機構的獨立性。企業(yè)中的內部審計機構，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨立性。內部審計機構不僅應該獨立于財會(huì )部門(mén)，而且應獨立于企業(yè)的其他職能部門(mén)。在領(lǐng)導關(guān)系上，應提高內部審計機構的直屬領(lǐng)導層級，直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強。
1.2內部審計人員的獨立性。對于內部審計工作，應設置專(zhuān)職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門(mén)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，內部審計人員應置身于具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不直接承擔經(jīng)營(yíng)責任，不能參與內部控制系統的設計、安裝和執行。
2.提高內部審計人員的綜合素質(zhì)。內部審計工作是一項技術(shù)性和專(zhuān)業(yè)性很強的工作，內部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。
2.1提高內審人員的職業(yè)道德水平。內審人員的職業(yè)道德是指內審人員從事內審工作所遵循的行為規范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面的行為標準。
2.2拓寬內審人員的專(zhuān)業(yè)結構。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的不斷發(fā)展和內部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內部審計實(shí)踐中對內部審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和知識結構要求也越來(lái)越高�，F代企業(yè)的內部審計人員不僅要具備財會(huì )、審計的專(zhuān)業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風(fēng)險管理知識等。
2.3落實(shí)對內審人員的繼續教育。審計署《關(guān)于內部審計工作的規定》第五條指出：“內部審計人員實(shí)施后續教育制度”。積極落實(shí)對內部審計人員的繼續教育工作，有利于提高內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和道德水平，是降低審計風(fēng)險的有效途徑。
3.推動(dòng)現行內審模式向風(fēng)險導向內審模式的轉變。我國雖然在20xx年頒布了《內部審計具體準則第16號——風(fēng)險管理審計》，意味著(zhù)我國內部審計已經(jīng)向風(fēng)險導向內部審計階段發(fā)展，但在實(shí)踐中的實(shí)施情況并不樂(lè )觀(guān)。風(fēng)險導向內部審計首先對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估，根據審計項目的風(fēng)險大小選擇重點(diǎn)審計項目，并以此來(lái)制定年度審計計劃，為企業(yè)及時(shí)發(fā)現其所面臨的風(fēng)險、控制風(fēng)險帶來(lái)的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段，審計人員利用審計風(fēng)險要素的關(guān)系及審計風(fēng)險模型來(lái)確定重要審計領(lǐng)域，并通過(guò)在審計過(guò)程中充分了解審計項目所面臨的風(fēng)險，分析風(fēng)險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風(fēng)險的建議與策略。
4.構建內部審計良好的人際關(guān)系。開(kāi)展好內部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會(huì )、保證審計工作的重要的方法；另一方面，審計人員應做到換位思考。內部審計人員在考慮某一問(wèn)題時(shí)，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問(wèn)題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進(jìn)一步融洽人際關(guān)系。
5.加強內部審計法制建設。加強內部審計法制建設是控制內部審計風(fēng)險的基礎措施。審計規范是審計人員的行為規范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風(fēng)險，而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內部審計工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規范的程序，使審計目標、審計任務(wù)、審計流程的開(kāi)展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個(gè)工作流程緊密相扣。
內部審計論文7
進(jìn)入新世紀以來(lái)，國際經(jīng)濟和國內社會(huì )經(jīng)濟發(fā)生了巨大變化，這也直接使得內部審計出現改變。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，及財政管理體制改革的深入，使得我國內部審計有了新的發(fā)展方向�；诖�，對我國內部審計模式導向轉變進(jìn)行研究有著(zhù)重要的指導意義。
一、新時(shí)期我國內部審計新要求
�。ㄒ唬⿷浞种匾曪L(fēng)險
風(fēng)險就是不確定性，其是隨時(shí)隨處都可發(fā)生，比如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、戰略風(fēng)險等，管理者必須準確識別、評估及處理，也就是進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，使風(fēng)險控制在一定范圍內。對于組織風(fēng)險管理是否科學(xué)有效、管理后所余風(fēng)險是否有能力接受等都要依靠審計工作者進(jìn)行評價(jià)，同時(shí)，風(fēng)險管理機制的如何建立完善、如何建立內控體系防控風(fēng)險這些方面也需要由審計工作人員給予咨詢(xún)。所以，內部審計擔負著(zhù)重要責任。不管是預算管理體制改革，還是財務(wù)、會(huì )計等體制的改進(jìn)和完善都需要對各項業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險進(jìn)行必要防控及管理。
因此，將風(fēng)險納入到內部審計工作中，有計劃、有組織地開(kāi)展審計確認及評價(jià)，為組織的風(fēng)險管理給予必要幫助，這也是新型財政管理體系對內部審計提出的新要求。
�。ǘ⿷浞种匾暪芾�
基于新財政管理體系下，信息化水平日益提升，業(yè)務(wù)辦理流程也逐步簡(jiǎn)化，會(huì )計計量、記錄及報告等日益標準化、規范化。由于業(yè)務(wù)辦理較為復雜引起的會(huì )計信息出現紕漏，及會(huì )計信息質(zhì)量主要取決管理者的專(zhuān)業(yè)素養、規范化程度及管理效率。這就使得審計工作的重心逐步由監查財務(wù)處理是否符合會(huì )計準則及相關(guān)制度轉到財務(wù)、風(fēng)險、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時(shí)期，內部設計的一個(gè)新的要求。
�。ㄈ⿷匾曍熑温男�
不管什么組織的管理者或負責人必須對本組織的管理及業(yè)務(wù)開(kāi)展等方面擔負領(lǐng)導責任、直接責任等，而這類(lèi)責任可能是一種財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，乃至社會(huì )責任。伴隨我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制改革的深入，對國有企業(yè)管理者、領(lǐng)導者在經(jīng)濟、社會(huì )等方面的責任均已明確。尤其是在新財政管理體制背景下，黨政重要領(lǐng)導通常在預算、政府采購、財會(huì )、風(fēng)險管控等方面的責任更為明晰。比如：《事業(yè)單位財務(wù)規則》中明確指出，組織財務(wù)活動(dòng)必須在組織負責人領(lǐng)導下，由組織財務(wù)部門(mén)進(jìn)行統一化管理�；诖�，對內審部門(mén)有更高要求，一是要擔負更多經(jīng)濟責任審計工作，進(jìn)一步拓展經(jīng)濟責任審計面；二是有效提升經(jīng)濟責任審計質(zhì)量及效率，為監察機構的考核、人事管理提供必要的依據。
二、我國內部審計模式轉變的路徑
�。ㄒ唬┞毮芏ㄎ坏霓D變
經(jīng)過(guò)三十余年來(lái)的發(fā)展，我國內部審計不管是理論和實(shí)踐方面，還是內審制度體系建設方面，均為新時(shí)期內部審計模式的轉變奠定了基礎和實(shí)力。因而，逐步由監督型向增值服務(wù)型則是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的必然。具體表現在兩個(gè)方面：一是增值不單單在于內部審計意見(jiàn)被組織采納后能夠為組織增加經(jīng)濟收益、節約成本等，更為關(guān)鍵的是不斷改進(jìn)和完善組織內部控制、經(jīng)營(yíng)管理及內部治理等方面。同時(shí)，有助于收入增加，降低支出降低，進(jìn)而充分調動(dòng)管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認識到內部設計的重要性。二是增值服務(wù)業(yè)不單在于組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、各項業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，還可為組織戰略發(fā)展目標的實(shí)現給予保障。三是增值服務(wù)和經(jīng)濟監督并非矛盾的，原因是內部審計有助于經(jīng)濟秩序的穩定，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本降低，組織利益的損失降低，本質(zhì)上是增值的。因而，增值服務(wù)是內部審計新的高層次職能定位，是新形勢下內部審計工作的更高要求，所有內審機構必須加以重視，并在實(shí)際工作中落實(shí)下去。
�。ǘ┕ぷ髦行牡霓D變
一是積極參與組織各項改進(jìn)工作。參與到組織治理改進(jìn)中，內審機構應對治理過(guò)程計劃及運作效果進(jìn)行獨立、客觀(guān)、全面地評估，并作出評價(jià)性結論；同時(shí)要，提供必要的咨詢(xún)服務(wù)，為組織的治理過(guò)程改進(jìn)的方式方法提出必要的建議，或協(xié)助董事會(huì )進(jìn)行治理工作的自我評估。所以，內審機構需要在組織內積極推廣正確的價(jià)值觀(guān)和發(fā)展觀(guān)，以確保經(jīng)營(yíng)管理的效率，創(chuàng )建完善的問(wèn)責制，及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險和控制信息的通報工作。此外，參與到組織風(fēng)險管理改進(jìn)中，內審機構應在檢查、評估、分析及報告等基礎上，提出風(fēng)險管理改進(jìn)的有效性、可行性建議，并要積極協(xié)助組織董事會(huì )做好監督工作；還應科學(xué)應用風(fēng)險管理的各種方法及控制對策，以協(xié)助組織解決各種風(fēng)險問(wèn)題。參與到組織內部控制改進(jìn)中，內審機構應根據組織內部運營(yíng)、治理及信息管理等方面的風(fēng)險控制是否正確、有效進(jìn)行評價(jià)，并要及時(shí)找出差異及原因，提出相應的改進(jìn)建議，以協(xié)助組織進(jìn)行科學(xué)有效控制。
二是主動(dòng)開(kāi)展內部審計新業(yè)務(wù)。在新形勢下，內審機構有了更多的新的業(yè)務(wù)，比如：經(jīng)濟和社會(huì )責任審計、環(huán)境審計、信息安全審計、職業(yè)道德審計及內部控制、風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)。而這類(lèi)業(yè)務(wù)在理論和實(shí)踐經(jīng)驗等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯誤，但是這也給內審工作給予了新的發(fā)展和建設空間。因此，要有意識的在內審工作規劃中納入新的業(yè)務(wù)，如此不但有助于組織增值，還能拓展內審發(fā)展新方向。
�。ㄈ⿲徲嬆Ｊ降霓D變
新時(shí)期，內部審計模式應逐步由基于賬項和控制導向轉變?yōu)轱L(fēng)險導向。內部審計工作中的風(fēng)險導向審計不僅僅要求在實(shí)際審計中，根據被審計組織或項目的風(fēng)險評估情況計劃具體的'內審工作，比如：審計程序的確定、審計證據的獲取、可靠性評價(jià)等，同時(shí)還要根據組織風(fēng)險情況合理安排內審機構各項工作，比如：內審發(fā)展規劃制定、明確審計范圍、年度審計工作計劃等。換言之，內審不但要在具體的審計工作中通過(guò)評估組織風(fēng)險為基礎妥善安排審計程序、組織審計工作，還應把組織風(fēng)險管控架構或具體過(guò)程納入到審計內容中，以評估該架構的設計及運作有效性，此外還要根據組織風(fēng)險情況，安排內審機構的工作，規劃內審機構及人員發(fā)展方向。
�。ㄋ模┧刭|(zhì)要求的轉變
基于風(fēng)險導向模式下的內部審計工作，要求內審人員素質(zhì)逐步由注重財會(huì )變到重視管理、信息技術(shù)應用。具體而言，一是要不斷強化內審人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力，內審人員應積極通過(guò)自學(xué)、再教育或培訓、參與實(shí)踐等方式提升個(gè)人修養及業(yè)務(wù)能力；二是要提升內審機構整體素質(zhì)，要合理配置內審人員，通過(guò)組織內的人才流動(dòng)、人才引進(jìn)及培養使內審機構能從整體上提升工作能力，滿(mǎn)足審計工作要求；三是要制定科學(xué)的人資計劃，從內審事業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展角度對內審人才的培養及引進(jìn)予以規劃；四是要積極和各個(gè)職能部門(mén)配合、協(xié)作，通常這些部門(mén)的專(zhuān)業(yè)資源有效開(kāi)展內審工作。
三、結語(yǔ)
總而言之，在新時(shí)期內部審計模式必須進(jìn)行轉變，建立基于風(fēng)險導向的內審模式，并要順應社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展形勢，科學(xué)定位，合理轉變工作重心，并要加強內審人員的素質(zhì)建設，確保內部審計的良好建設和發(fā)展。
參考文獻：
[1]李曉春,高維紅,李艷萍.風(fēng)險導向內部審計在我國的應用研究[J].財會(huì )通訊。20xx（06）。
[2]任慶佳。我國風(fēng)險導向內部審計研究的必要性[J].現代商業(yè)，20xx（07）。
[3]周慶西，謝偉。內部審計新模式---風(fēng)險導向審計[J].中國內部審計，20xx（11）。
[4]盧文娟。關(guān)于在我國推行風(fēng)險導向內部審計的幾點(diǎn)建議[J].中國證券期貨，20xx（05）。
[5]任暢,馮楚楚.我國風(fēng)險導向內部審計存在問(wèn)題及其改進(jìn)措施[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx（07）。
內部審計論文8
摘 要：內部審計是我國審計監督的重要組成部分，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和現代企業(yè)制度的建立，內部審計的框架要重新構建，內部審計的業(yè)務(wù)范圍也需要進(jìn)一步擴展，對內部審計的研究又重新成為熱點(diǎn)。加強企業(yè)內部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權制度的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法權益的需要。企業(yè)內部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監督、鑒證、參謀等職能。
關(guān)鍵詞：內部審計；問(wèn)題；對策
一、開(kāi)展企業(yè)內部審計工作的重要性
1、 開(kāi)展內部審計有利于建立完整的審計體系，開(kāi)展全面的審計監督。我國的審計工作單靠國家審計機關(guān)遠遠不夠，必須把各部門(mén)，各大、中型企事業(yè)單位的內部審計機構建立起來(lái)，將內部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、 開(kāi)展內部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應以企業(yè)管理水平的提高為基礎，開(kāi)展內部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時(shí)地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時(shí)施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益。
3、 開(kāi)展內部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受?chē)液暧^(guān)管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營(yíng)才能符合國家宏觀(guān)調控的要求和適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，內部審計在企業(yè)自我約束方面的成績(jì)是非常顯著(zhù)的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、 開(kāi)展內容審計有利于轉換企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機制。第一，加強內部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內容。自我約束是市場(chǎng)經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制的必然要求，離開(kāi)應有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營(yíng)自主權和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責任。第二，加強內部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學(xué)的內部經(jīng)濟責任制，而內部審計是內部經(jīng)濟責任制的必要配套制度。第三，加強內部審計是企業(yè)走向市場(chǎng)，維護企業(yè)合法權益的重要手段。
5、 開(kāi)展內部審計有利于開(kāi)展事前控制。這主要是同審計本身的工作內容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的.分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、 企業(yè)內部審計工作存在的問(wèn)題
我國現代內部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來(lái)我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問(wèn)題，嚴重不利于企業(yè)內部經(jīng)濟的監督和管理。
1、 內部審計設立方式存在問(wèn)題。我國企業(yè)內部審計機構是在國家審計的直接推動(dòng)或干預下設立的。因此，要求內部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責人）進(jìn)行審計監督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內部審計機構沒(méi)有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動(dòng)客觀(guān)上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒(méi)有被企業(yè)所認識。
2、 內部審計法律依據不充分。在許多國家，內部審計與注冊會(huì )計師審計一樣，有配套的法律、法規以引導、規范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內部審計工作的應有支持，難以適應市場(chǎng)經(jīng)濟條件下內部審計發(fā)展的要求。
3、 內部審計職能錯位。內部審計的基本職能是監督，但在實(shí)際工作中卻往往強調服務(wù)，甚至回避監督。這是因為當內部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實(shí)際問(wèn)題，就會(huì )受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較��；反之，如果內部審計側重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督，工作阻力就會(huì )增加。
4、 內部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀(guān)念上，內部審計體現政府計劃管理的職能偏多，體現企業(yè)法人所有權的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時(shí)期，企業(yè)審計的重點(diǎn)放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營(yíng)管理權完全分離，需要第三者即審計機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟責任的情況，進(jìn)行獨立和全面的審查，并做出客觀(guān)公正的評價(jià)。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟責任的全面評價(jià)，則是一種舍本求未的作法。
5、 內部審計內容側重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，以評價(jià)經(jīng)濟責任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實(shí)性和效益性的審查。
6、 內部審計方式側重“點(diǎn)”的審計。由于內部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區分，只側重“點(diǎn)”的審計而忽視“面”的審計，就會(huì )造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會(huì )的角度來(lái)觀(guān)察和處理問(wèn)題，才能提出宏觀(guān)性的意見(jiàn)和建議。
7、 內部審計人員素質(zhì)整體偏低�，F代企業(yè)內部審計對審計人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀(guān)判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內部審計人員不僅要有扎實(shí)的會(huì )計、審計基礎理論，掌握現代審計方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡(luò )、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業(yè)各部門(mén)的工作。顯示，我國內部審計人員的總體水平遠遠沒(méi)有達到這些要求。
三、企業(yè)內部審計工作應采取的對策
1、 加強行業(yè)協(xié)會(huì )管理。借鑒國外發(fā)展內部審計的經(jīng)驗，我們的監督指導工作也要轉變方式、方法，建立內部審計行業(yè)協(xié)會(huì )。內審行業(yè)協(xié)會(huì )的主要工作：一是建立內部審計師注冊制度，明確內部審計師職責。二是組織對內部審計師的培訓，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執業(yè)水平。三是加強管理國內和國際內部審計業(yè)務(wù)信息交流，推動(dòng)內部審計發(fā)展。四是實(shí)行內部審計達標晉級辦法。
2、 加強法制建設，建立內部審計法規制度。國家根據《審計法》的精神，制定《內部審計暫行條例》，以指導內部審計工作。行業(yè)協(xié)會(huì )應根據條例制定內部審計業(yè)務(wù)規章和審計標準，制定內部審計師準則和審計業(yè)務(wù)規則，完善內部審計作業(yè)規范，使內部審計逐步走上法制化、規范化的軌道。
3、 調整和理順企業(yè)內部審計機構的隸屬關(guān)系。實(shí)行公司制的企業(yè)，需要內審機構置于監事會(huì )的直接領(lǐng)導下，實(shí)施內部審計監督。獨立行使內部審計監督職權，直接對監事會(huì )負責并報告工作。這樣的內部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢(qián)，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時(shí)、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內部審計對企業(yè)的監督和促進(jìn)作用。
4、 從實(shí)際出發(fā)，積極開(kāi)展適宜企業(yè)內部管理的審計業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當前建立現代企業(yè)制度過(guò)程中，還要繼續開(kāi)展內部經(jīng)濟責任審計。三是重點(diǎn)抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責、損益等方面開(kāi)展監督。
5、 充分發(fā)揮內部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監督作用。內部審計監督是對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督的第一道“關(guān)口”，通過(guò)日常的內部審計監督，可以直接地、系統地、全面地監督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動(dòng)，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、 逐步推行內部控制評審工作制度�，F代審計的一個(gè)重要特征是對內控制度進(jìn)行評審，并在評審的基礎上進(jìn)行抽樣審計。通過(guò)對企業(yè)控制度的調查、測試和評價(jià)，可以查出管理上存在的問(wèn)題，找出問(wèn)題的癥結，進(jìn)一步確定審計的重點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內控制度。
7、 提高內部審計人員素質(zhì)。好的內審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來(lái)執行和完成。審計機構中人員素質(zhì)的高低直接影響現代企業(yè)內部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿(mǎn)足知識經(jīng)濟時(shí)代審計工作的需要。
四、 結語(yǔ)
內部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內容和質(zhì)量、領(lǐng)導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業(yè)內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)非常重要的意義。
總之，隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀(guān)念、體制、內容、方法等方面要發(fā)生轉變，以適應企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對內部審計的需求，同時(shí)尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內部審計之路。
內部審計論文9
摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動(dòng)了云計算的應用領(lǐng)域。近年來(lái)云計算也被納入我國的國家發(fā)展戰略之中，期待互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛的運用。內部審計作為專(zhuān)業(yè)學(xué)科，也伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)也面臨的新的變化。本文就互聯(lián)網(wǎng)背景下的內部審計問(wèn)題做一分析，并提出相應解決策略。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；大數據；內部審計；對策
隨著(zhù)我國進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)大數據時(shí)代，企業(yè)內部審計也開(kāi)始面臨新的機遇和挑戰。在大數據背景之下，企業(yè)內部審計能夠獲得更加客觀(guān)和翔實(shí)的數據資料，做出更加有利于企業(yè)發(fā)展得決策。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)大數據的背景又對企業(yè)內部審計的安全可靠性、風(fēng)險掌控性、從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)性等方面提出了疑問(wèn)。本文將對此問(wèn)題進(jìn)行分析，并提供相關(guān)對策。
一、互聯(lián)網(wǎng)背景與內部審計
1.互聯(lián)網(wǎng)大數據互聯(lián)網(wǎng)大數據指的是新時(shí)代背景之下，綜合運用各類(lèi)方法解決問(wèn)題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據并非單純指數量大小，而是以數據的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據最為核心的價(jià)值，就是通過(guò)云數據的計算分析，能夠得出最優(yōu)化、最利于企業(yè)發(fā)展的數據。從而促進(jìn)企業(yè)趨利避害，實(shí)現利益最大化，促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期健康可持續發(fā)展。2.內部審計內部審計指的是在企業(yè)所有權和經(jīng)營(yíng)權分離的大背景之下，新的權責關(guān)系就表現為企業(yè)內部設計的出現。企業(yè)內部審計的定義中，企業(yè)內部審計是對于工作的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，其最大特征是獨立和客觀(guān)。企業(yè)的所有者不再直接參與企業(yè)的運營(yíng)管理，而是在了解企業(yè)運營(yíng)的前提下，參與企業(yè)決策。內部審計在此過(guò)程中為企業(yè)管理層服務(wù)，監督企業(yè)運作，在企業(yè)所有者做決策的過(guò)程中提供最優(yōu)方案。
二、互聯(lián)網(wǎng)背景下內部審計問(wèn)題分析
1.相關(guān)法律規定體系不完善隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)的影響，內部審計需要處理的數據呈爆發(fā)式增長(cháng)。但因為我國在大數據和內部審計都處于剛剛起步的階段，在實(shí)際操作的過(guò)程中一方面沒(méi)有相應的規模，另一方面也沒(méi)有相應的`法律法規政策來(lái)加以約束。國家監督管理的缺席，會(huì )導致互聯(lián)網(wǎng)大數據背景下內部審計的混亂和無(wú)序從而引發(fā)諸多經(jīng)濟問(wèn)題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據內部審計要獲得長(cháng)遠的發(fā)展，必須獲得國家發(fā)展戰略支持，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規的建設。
2.互聯(lián)網(wǎng)背景下控制風(fēng)險加大互聯(lián)網(wǎng)大數據的背景之下的內部審計，其首要問(wèn)題還是數據信息的保密和安全問(wèn)題。隨著(zhù)內部審計涉及數據的增多，信息的控制風(fēng)險也就隨之增加。然而互聯(lián)網(wǎng)大數據內部審計平臺的建設，以及各類(lèi)操作軟件都還仍在一邊發(fā)展一邊建設的過(guò)程之中�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據背景下的企業(yè)內部審計要求大容量的存儲設備，安全性能良好的運行環(huán)境，運行速度穩定的計算機系統等，這些都是當前企業(yè)內部審計在實(shí)際操作過(guò)程中并沒(méi)有得到有效解決。許多企業(yè)的信息系統仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個(gè)企業(yè)內部審計平臺而言數據無(wú)法共享，就會(huì )影響最終數據的分析與整合，進(jìn)而影響企業(yè)決策而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。
3.內部審計人員素質(zhì)參差不齊新的從業(yè)環(huán)境要求內部審計人員有新的素質(zhì)，企業(yè)要求內部審計工作人員具有完備的專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，還要求內部審計工作人員有信息技術(shù)分析整合的能力。面對海量數據，在高效區分數據的前提下，要對數據做出清晰的判斷。一方面是工作內容的改變對從業(yè)者的要求，在數據匯總、整理、分析的過(guò)程中，都對內部審計從業(yè)人員提出了新的要求。另一方面是時(shí)代背景轉換之下內部審計從業(yè)人員自身素質(zhì)問(wèn)題，部分相關(guān)工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀(guān)念里，缺乏信息技術(shù)處理能力。
三、互聯(lián)網(wǎng)背景下內部審計問(wèn)題對策
1.國家戰略支持互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展在企業(yè)內部審計領(lǐng)域得到了廣泛運用并取得了實(shí)際性的成果。但由于企業(yè)內部審計工作的特殊性，綜合來(lái)說(shuō)，需要國家制定大數據發(fā)展戰略，來(lái)加強行業(yè)管理完善與發(fā)展。20xx年在我國的十三五規劃中，政府的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰略已經(jīng)開(kāi)始有所籌謀規劃與發(fā)展。企業(yè)內部審計屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節，需要抓住這個(gè)機遇完善行業(yè)發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)自身的長(cháng)期穩定發(fā)展。在實(shí)際操作的過(guò)程中，可以從大型國企開(kāi)始試行，進(jìn)而推廣到全國企業(yè)和事業(yè)單位，實(shí)現我國內部審計工作在互聯(lián)網(wǎng)大數據時(shí)代的優(yōu)化。
2.完善內部審計準則體系現階段我國關(guān)于企業(yè)內部審計的相關(guān)法律規章并不是很完善，歐美國家對于信息技術(shù)以及數據的監管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標準與技術(shù)學(xué)院發(fā)表的《聯(lián)邦信息系統和機構的信息安全》等。在此過(guò)程中，我們要立足本國國情，建立大數據運營(yíng)及其配套的法律法規。首先對于數據運營(yíng)的各個(gè)方面要做出明確的規定，如財務(wù)數據的存儲，數據庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業(yè)數據安全的同時(shí)，接受法律的監督與管理。最后是建立企業(yè)內部審計監管制度，促進(jìn)企業(yè)健康穩定持續發(fā)展。
3.培養內部審計人才企業(yè)內部審計在新的時(shí)代背景之下有了新的要求。相對于此前內部審計工作對于審計人員單一審計技能的要求，互聯(lián)網(wǎng)大數據時(shí)代對于內部審計從業(yè)人員的要求更加全面。在現實(shí)中，對于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識掌握完善的審計人員還相對較少，因為在處理企業(yè)內部審計數據的過(guò)程中就加大了不穩定性，影響了內部審計工作的工作效率。對于當前內部審計從業(yè)人員要進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)信息機書(shū)的培訓，提高他們對于互聯(lián)網(wǎng)大數據的掌控能力，完善職業(yè)技能。此外，建立完善的內部審計從業(yè)人員從業(yè)資格認證系統，促進(jìn)內部審計工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯(lián)網(wǎng)大數據背景之下企業(yè)內部審計問(wèn)題做出分析，從國家層面、內部審計行業(yè)層面以及從業(yè)者素質(zhì)方面進(jìn)行探討，最終給出相應的解決策略�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據是社會(huì )發(fā)展的一個(gè)大的趨勢，企業(yè)內部審計在順應潮流的過(guò)程中也應不斷完善與發(fā)展。
參考文獻：
[1]胡靖.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)內部審計轉型發(fā)展的思考[[J].中國內部審計，20xx,3；
[2]葉馨.論互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內部審計及風(fēng)險管理[J].審計與理財，20xx,11.
內部審計論文10
審計質(zhì)量決定審計工作的成敗，同時(shí)也對審計事業(yè)的發(fā)展與創(chuàng )新起著(zhù)重要作用。因此企業(yè)內部審質(zhì)量的提高是一項意義重大的研究課題。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，內部審計質(zhì)量引起了企業(yè)更多的關(guān)注，內部審計質(zhì)量越高其作用的發(fā)揮就越大。本文作者結合實(shí)際工作提出了一些策略，以供參考，以期為提高企業(yè)內部審計提供借鑒。
一、提供正確的思想指導
想達到審計約束的目的，就必須將蒼白的法律條文轉化為實(shí)踐，這樣才能達到約束的目的，因此，企業(yè)內部審計的正確指導思想是非常有必要的。
第一，科學(xué)化原則。企業(yè)內部審計不但涉及內容多，而且非常廣，因此必須根據具體的審計內容選擇審計的管理模式，進(jìn)而采取有效的管理措施以及科學(xué)的管理手段，實(shí)現企業(yè)內部審計管理的科學(xué)性。第二，規范化原則。這既是實(shí)現科學(xué)化管理的基礎和前提，又是提高審計質(zhì)量的有效途徑。企業(yè)內部審計的規范化需要具體落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節，如目標的確定、衡量的標準、考核的方法以及實(shí)施的程序等。做好審計風(fēng)險的防范工作，有效規避審計風(fēng)險，提高審計的正確率。第三，重要性原則。企業(yè)內部審計工作瑣碎并且復雜，工作人員無(wú)法做到面面俱到，為了提高工作效率，審計人員可以按審計工作的輕重緩急將審計工作進(jìn)行分類(lèi)。因此，在實(shí)踐中工作人員必須找到影響審計工作的主要因素，并重點(diǎn)解決。在做好此項工作的同時(shí)，要盡可能多的考慮到其他影響因素，提高審計質(zhì)量。第四，統分結合的原則。企業(yè)內部審計工作涉及方方面面，審計質(zhì)量的提高需要工作人員的同心協(xié)力。因此在實(shí)踐中要估計每一位審計工作人員積極參與到審計工作中，主動(dòng)管理審計質(zhì)量，這就看工作人員能否做好集權與分權、統一與分層的工作，將民主集中制原則貫于整個(gè)審計活動(dòng)的始終。
二、建立規范的審計體系
審計的規范性的成因分為：“內在動(dòng)力”和“外部壓力”。一個(gè)需要發(fā)揮工作人員的主管能動(dòng)性，另一個(gè)需要其他法律性規范，無(wú)論采用哪種方法，都可以促進(jìn)企業(yè)內部審計事業(yè)順利進(jìn)行。國家要盡快完善相關(guān)的法律法規，使審計人員在開(kāi)展審計活動(dòng)的過(guò)程中有法可依、有法能依。要想建立規范的審計體系，審計工作人員要做好以下幾個(gè)方面的工作：
第一，內部審計法律規范。遵守法律的規定是每個(gè)公民的義務(wù)，審計工作人員也不例外，要認真遵守企業(yè)內部審計的相關(guān)法律規定。例如：審計署的《關(guān)于內部審計工作的規定》，不但使我們的審計工作有法可依，而且細化了審計工作，明確規定審計工作人員的責任權限。中央頒布的《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》的內容更加全面，不但明確規定工作人員的職責與權限，而且還規定了相關(guān)的獎懲辦法等內容。
第二，技術(shù)規范。這是對審計技術(shù)性要求的總括。其中包括很多方面，如企業(yè)內部審計的技術(shù)要求、企業(yè)外部審計的技術(shù)性要求、以及如果對技術(shù)有疑問(wèn)時(shí)，如何尋求幫助等。再例如：審計協(xié)會(huì )頒布的《內部審計基本準則》可以成為各個(gè)企業(yè)技術(shù)規范的參考，滿(mǎn)足審計的技術(shù)性要求。
第三，道德規范。主要是指審計工作人員的責任感。以高度負責的態(tài)度來(lái)面對我們的工作，熱愛(ài)自己的審計職業(yè)，并以此為榮。明白自己工作中哪些行為是有損道德風(fēng)尚的，保證不會(huì )做這樣的行為，并將其落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。
三、執行嚴格的質(zhì)量標準
審計工作的質(zhì)量關(guān)系到審計質(zhì)量結果和工作人員的業(yè)績(jì)，根據分類(lèi)標準的不同，審計質(zhì)量的評價(jià)方法可以分為很多類(lèi)，筆者主要從計劃質(zhì)量標準、證據質(zhì)量標準及底稿質(zhì)量等方面進(jìn)行分析。
第一，計劃質(zhì)量標準。企業(yè)內部審計計劃主要有三類(lèi)，分別是：長(cháng)遠規劃、年度計劃、以及審計實(shí)施計劃。長(cháng)遠的審計規劃必同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)管理者的要求、審計風(fēng)險分析結果、以及審計資源的要求。年度審計計劃需要考慮企業(yè)各方面的需求，并且要符合程序的相關(guān)規定，能夠突出本年度工作計劃的主要內容，如中心思想、工作人員的安排、以及資源的分配等。編織審計實(shí)施計劃，其質(zhì)量標準要求工作人員首先制定審計目標，突出計劃工作中的重點(diǎn)，并落實(shí)到實(shí)處，促使其完成工作。當然計劃的制作要盡量詳細，可以包含很多內容，如目的、要求、分工、人員安排、資源分配等，這樣便于審計人執行計劃。
第二，證據質(zhì)量標準。審計證據質(zhì)量應當包含以下這幾個(gè)方面的要素，首先，與審計有關(guān)，這樣才能評價(jià)審計的`相關(guān)事項。其次，證據必須客觀(guān)真實(shí)，不能是人為編造的。再次，重要程度。證據質(zhì)量標準要審計結果有直接影響，也是判斷審計結論的重要依據，因此應該特別重視。最后，證明力的充分。不是任何與審計事項有關(guān)的證據都可以拿來(lái)用，并且證據力也有大小，只有那些可以直接證明審計事項的證據才具有強大的證明力，能夠充分證明審計事項。
第三，底稿質(zhì)量。工作底稿主要記錄審計實(shí)施過(guò)程中的各個(gè)事項，它是審計證據查找、收集、鑒定、利用的過(guò)程，同時(shí)也是撰寫(xiě)審計報告的重要參考資料。工作底稿應該包含這三方面的要求：首先，內容完整。底稿對審計實(shí)施過(guò)程的詳細記錄，任何疑問(wèn)都可以從中尋找蛛絲馬跡，由于其主要由文字敘述構成，出現殘缺將會(huì )影響意識判斷，因此要盡量保持其完整性。其次，重點(diǎn)突出。審計過(guò)程中，會(huì )遇到大大小小的很多事情，如果每一件事情都記錄在底稿中，顯然是不現實(shí)的，因此要根據具體情況有選擇性的進(jìn)行記錄。最后，責任明確。為了提高底稿的正確率，記錄者要對底稿進(jìn)行負責，如果參考過(guò)程中，由于底稿的原因造成了失誤，由記錄者進(jìn)行負責，記錄者的負責人也要受到懲罰。
四、總結
企業(yè)為我國經(jīng)濟的發(fā)展準出了突出的貢獻，因此改革開(kāi)放后，企業(yè)經(jīng)濟一直是國家經(jīng)濟的重要支撐，而審計關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的可持續發(fā)展，由此可以看出審計對公司的影響，我們一定要做好企業(yè)審計的各方面工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，為國家經(jīng)濟繼續做貢獻。
內部審計論文11
一、我國企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題
1.內部審計工作得不到應有的重視，淡化了企業(yè)內部審計工作的重要性
內部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設，走過(guò)場(chǎng)，是我國內部審計工作普遍存在的現象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導對建立內部審計機構的重要性認識不足，主觀(guān)意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應付上級檢查而設立內部審計機構，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業(yè)內部審計不能發(fā)揮其應有的作用。
2.內部審計機構缺乏應有的獨立，弱化了企業(yè)內部審計工作的制約性
在企業(yè)中，內部審計機構和人員都受本企業(yè)負責人的領(lǐng)導，內部審計人員的工作、待遇、住房、學(xué)習進(jìn)修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導致內部審計人員在履行監督職能時(shí)，有很多的顧慮，工作中表現為：對問(wèn)題視而不見(jiàn)，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內部審計工作的制約性。
3.內部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內部審計工作的有效性
企業(yè)內部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問(wèn)題。大部分企業(yè)僅有會(huì )計師，沒(méi)有配備審計師、律師等，使得內部審計人員只從會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表等會(huì )計資料方面查找表面問(wèn)題，很難從工作的深層次上把財務(wù)方面存在的問(wèn)題審計出來(lái)，因而提出的建議或為領(lǐng)導提供的決策依據缺乏現實(shí)性，沒(méi)有價(jià)值，弱化了企業(yè)內部審計工作的有效性。
二、進(jìn)一步完善企業(yè)內部審計工作的措施
1.努力完善法規制度建設，進(jìn)一步明確內部審計工作目標和要求
為強化內部審計工作的作用，確保內部審計的獨立性，應抓緊制定內部審計的相關(guān)法規制度，用法律形式明確內審人員的責任和權利，盡快制定相應的審計工作實(shí)施細則，使內部審計納入法制化建設軌道，用法律保障內部審計的獨立性。在工作實(shí)踐中，要以《企業(yè)內部控制規范》、《企業(yè)內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業(yè)的`實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著(zhù)眼于管理創(chuàng )新、建立健全適合本企業(yè)的內部控制管理體系，明確相關(guān)部門(mén)人員的職責和權限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內控制度。因此，只有完善了內部審計的法律建設，內部審計部門(mén)才能很好地依法開(kāi)展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動(dòng)的監督評價(jià)作用。
2.努力建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計模式，進(jìn)一步強化內部審計工作規范
目前，股份制在現代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內部審計機構模式已經(jīng)不適應現代企業(yè)的要求。目前，內部審計模式有以下幾種類(lèi)型：①受本單位董事會(huì )的直接領(lǐng)導；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導；③受本單位總審計師的領(lǐng)導；④受董事會(huì )審計委員會(huì )及審計師的雙重領(lǐng)導。一般來(lái)講，內部審計機構直屬領(lǐng)導的層次越高，其獨立性就越強，權威性也越高，工作也就越容易開(kāi)展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內部審計模式的領(lǐng)導層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應是最佳選擇，應當大力提倡和普及發(fā)展。
2.努力加強內部審計機構的獨立性，進(jìn)一步提高內部審計工作的權威性
目前，我國不少企業(yè)的內審機構不是單獨設置的，有些內部審計人員也是由會(huì )計或物資管理等人員兼任，缺乏專(zhuān)職的審計人員。這種情況造成了內部審計機構和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開(kāi)展獨立的經(jīng)濟監督活動(dòng)，嚴重制約了內部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內部審計的作用，充分實(shí)現其監督職能，就必須設置獨立的內部審計機構，配備專(zhuān)職的審計人員，并制定相關(guān)制度和職責，任何部門(mén)不得干涉其工作。內部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只承擔對其進(jìn)行評價(jià)和建議的審計責任，并建立內部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內部組織機構在人員、待遇、經(jīng)費等方面應相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權，不受本單位干預。只有賦予內部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內部審計的質(zhì)量，從而提供內部審計的權威性。
3.努力開(kāi)展審計工作規范化建設，進(jìn)一步加強內部審計工作職業(yè)化管理
目前，我國還缺乏比較完整的內部審計法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進(jìn)一步完善。各企業(yè)內部審計機構的設置、人員的配備、標準的制定、責任落實(shí)及審計質(zhì)量的監督等還沒(méi)有規范化，缺乏統一的管理和評價(jià)體系。不利于內部審計作用的發(fā)揮和工作的開(kāi)展。因此，應盡快建立我國的內部審計師協(xié)會(huì )，對內部審計進(jìn)行職業(yè)化、規范化、統一化管理。職業(yè)管理的內容要全面、細化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規范、質(zhì)量標準、評價(jià)體系、人員培訓等方面，全面開(kāi)展內部審計工作規范化體系建設和職業(yè)化管理。
4.努力開(kāi)展企業(yè)內審人員綜合素質(zhì)培訓，進(jìn)一步加快內部審計隊伍建設
提高內部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設一支高素質(zhì)的內部審計隊伍。內部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強，這就要求內部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會(huì )計、財務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應將企業(yè)那些實(shí)踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內部審計隊伍中，還要定期開(kāi)展對現有內部審計人員的后續教育和內部審計人員之間的交流活動(dòng)，盡快建立起一支知識結構合理化、專(zhuān)業(yè)技能標準化、職業(yè)道德規范化的企業(yè)內部審計隊伍。
內部審計論文12
摘要：隨著(zhù)中國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始關(guān)注該項目的內部審計的建設。通過(guò)加強內部審計工作，不僅有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對避免投資項目的浪費也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項目企業(yè)的內部審計工作對建筑企業(yè)內部審計進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：內部審計 控制監督 建筑企業(yè)
一、引言
近年來(lái)，隨著(zhù)國內經(jīng)濟的快速發(fā)展，城市化也迎來(lái)了一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來(lái)越多的建筑公司開(kāi)始通過(guò)一系列的手段和措施，加強內部管理，以提高經(jīng)濟效益和核心競爭力。包括設置內部審計機制，通過(guò)對企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟活動(dòng)的審計和監督，為公司的內部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現階段的內部審計工作尚處于發(fā)展建設階段，許多規章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會(huì )有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。
二、建筑企業(yè)內部審計概述
1.內部審計的定義。
我國內部審計協(xié)會(huì )頒發(fā)的的“內部審計準則”對內部審計作了如下的定義：“內部審計是獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評估運行的組織內部控制活動(dòng)的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準確實(shí)現目標�！闭鐝母拍钪锌梢钥闯�，內部審計的主要職能包括：項目實(shí)施的合法性、適當性和監督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項目的總體目標進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)。根據這一標準，根據不同行業(yè)的內部審計領(lǐng)域特點(diǎn)，都有其特定的審計內容。本文主要是研究建筑企業(yè)內部審計的應用。
2.建筑企業(yè)內部審計的內容。
建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷闹饕獌热莅ǎ喉椖康膶?shí)際情況，進(jìn)行審查和監督分包商提供的信息以及材料，包括工程設計、材料消耗以及目標的實(shí)現。審查和監督材料和設備的使用以及消耗，對建設項目材料的收購報價(jià)，施工材料和設備的消耗進(jìn)行審核和監督。審查建設項目的價(jià)格來(lái)衡量實(shí)際的情況，即審查和監督在建項目的準確性和建設完成的實(shí)際情況，即監督和審查內部審計的時(shí)效性。對建筑質(zhì)量進(jìn)行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監督建設項目的施工質(zhì)量。
三、建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷默F狀
目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著(zhù)很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時(shí)間短，使中國的建筑市場(chǎng)仍然有許多不規范的現象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價(jià)競標的現象，嚴重影響了國內建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營(yíng)方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價(jià)格波動(dòng)過(guò)大，直接影響建設的投資項目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項目審計工作。
1.現階段，國內一些建筑企業(yè)的項目?jì)炔抗芾韺徲嫻ぷ髟诠芾硪约敖?jīng)營(yíng)方面的深度遠遠不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務(wù)收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內部審計結果的利用價(jià)值。
2.建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲媹绦辛Χ炔粔�，一些建筑企業(yè)沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內部審計工作，使得有關(guān)于審計監督的規章制度大多流于形式，沒(méi)有具體的審計制度和監督管理計劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導致企業(yè)的經(jīng)濟效益承受風(fēng)險。
3.目前國內大部分建筑企業(yè)的項目審計工作還是以傳統的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實(shí)際情況完全不相符，因此使得審計結果缺乏時(shí)效性。此外，建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲嫹椒ㄊ嘏f、形式單一、程序簡(jiǎn)單，導致出現審計無(wú)法跟緊時(shí)代發(fā)展的潮流、審計取證不合理以及審計結果存在較高的風(fēng)險等問(wèn)題。
四、建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷膶?shí)施
通過(guò)上述對建筑施工企業(yè)項目?jì)炔繉徲嫷姆治隹梢缘贸觯耗壳敖ㄖ髽I(yè)項目?jì)炔繉徲嫷姆椒ū容^簡(jiǎn)單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計結果不能達到企業(yè)預定的目標，并且有可能導致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著(zhù)管理、投資、欠款等各種風(fēng)險。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計工作，必需對建設項目的全過(guò)程進(jìn)行審計監督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據建設項目的特點(diǎn)，您可以為實(shí)現建設工程施工質(zhì)量設置內部審計的總體目標，積極對施工進(jìn)度、施工材料以及設備進(jìn)行監督管理，及時(shí)控制內部審計的有效性，同時(shí)對建設項目的利潤情況進(jìn)行分析和測試，并出具內部控制審核意見(jiàn)。財政收入的建設項目和支出審查情況和監督，并在此基礎上的產(chǎn)值，利潤和風(fēng)險評估，發(fā)行中期建設項目控制報告，以達到有效控制和目標管理的全過(guò)程。建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲嫻ぷ鲗?shí)質(zhì)上就是實(shí)現項目審計目標的過(guò)程，主要是建筑企業(yè)內部審計部門(mén)負責實(shí)施的。傳統的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應、資源的配置等重要因素的審查和監督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計劃以及審計部門(mén)本身等多部門(mén)參與。項目?jì)炔繉徲嬤^(guò)程一般可以分為下達審計通知書(shū)、制定審計實(shí)施方案、組織實(shí)施審計、編寫(xiě)審計報告，交換審計意見(jiàn)等。以下就是對建筑企業(yè)項目?jì)炔繉徲嬤M(jìn)行具體分析：
1.項目成本考核指標的審查和監督。
建立內部審計審查和監督的成本核心是確保審計結果對企業(yè)目標的準確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點(diǎn)建設項目建設計劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設備提供、工程機械配置等進(jìn)行審核和監督，這些指標超過(guò)了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過(guò)實(shí)施和執行適當的審計程序，對審計報表中的數據進(jìn)行審核確認。如果存在大量的子項目工程，可以適當的對子項目工作加強審查和監督。要通過(guò)選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關(guān)數據的基礎上，認真記錄并且進(jìn)行深入研究。
2.材料物資的審查和監督。
建設項目在材料上的支出往往占據相當大的比例，可以達到整個(gè)項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監督建筑材料的使用和消耗�？梢詫κ┕し缴暾堎徺I(mǎi)的.材料和用品進(jìn)行統計處理同時(shí)進(jìn)行審查和監督等，以確保采購招標的合法性。通過(guò)該項目的預算和對價(jià)格財務(wù)數據雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預期的供應數量。其中的價(jià)格，可以查看采購合同及對相關(guān)材料市場(chǎng)的發(fā)票進(jìn)行調研等方法來(lái)確定材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來(lái)客觀(guān)的評價(jià)物資采購計劃的合理性。
3.資金撥付情況的審查和監督。
資金撥付情況的審查和監督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時(shí)到位，避免出現拖欠工程款的現象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監督，確保按照有關(guān)審批程序及時(shí)支付資金，避免出現擠占、挪用以及超支等現象。此外，還包括機械設備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監督�？傊�，建筑企業(yè)的內部審計工作涉及到工程結算以及采購等一切財務(wù)活動(dòng)，即包括項目管理責任制、程序控制、預算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過(guò)全面的項目?jì)炔繉徲嬆軌蚋佑行У剡M(jìn)行成本控制。
五、結語(yǔ)
綜上所述，建筑企業(yè)的項目?jì)炔繉徲嬛饕菍ζ髽I(yè)日常生產(chǎn)運營(yíng)過(guò)程中的資源取得、轉換、消耗以及收益的一種有效的監督和審查的過(guò)程。從中可以得出，內部審計的目的貫穿于整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)中，在于對建筑企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)的有效性、合理性進(jìn)行監督，對實(shí)現經(jīng)濟效益的程度和途徑進(jìn)行更加客觀(guān)的評價(jià)，從而對建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經(jīng)濟效益得到有效提高。
參考文獻：
[1]陸文學(xué).工程項目全過(guò)程內部控制研究[J].現代商業(yè)，20xx.
[2]周靖.施工企業(yè)工程內部控制存在的問(wèn)題及其對策[J].審計月刊，20xx.
[3]張曉燕.淺析審計在企業(yè)工程項目?jì)炔靠刂浦械淖饔肹J].經(jīng)濟視角，20xx.
[4]張成學(xué).工程項目全過(guò)程內部控制探討[J].合作經(jīng)濟與科技，20xx.
內部審計論文13
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，內部審計在企業(yè)運作過(guò)程中發(fā)揮的監督作用逐步被大眾所重視，內部審計也跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步將工作的中心向風(fēng)險管理方向轉變。本文從風(fēng)險管理與風(fēng)險治理的區別出發(fā)，以風(fēng)險管理為中介因素探索內部審計下的企業(yè)風(fēng)險治理。
關(guān)鍵詞：內部審計;風(fēng)險管理;風(fēng)險治理
公司治理問(wèn)題對企業(yè)來(lái)說(shuō)貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)決策者為在不斷變化和日趨復雜的經(jīng)濟環(huán)境下達到預期特定的目標，則需要企業(yè)不斷加強對風(fēng)險的管理。同樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間，嚴格抓好內部審計也是完善公司治理問(wèn)題的另一手段。
1風(fēng)險管理、風(fēng)險治理和內部審計的概念
傳統風(fēng)險管理即風(fēng)險管理流程，從百科上的釋義來(lái)說(shuō)是指通過(guò)對風(fēng)險的認識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動(dòng)地、有目的、有計劃地處理風(fēng)險，以最小成本爭取獲得最大安全保證的管理方法。風(fēng)險治理不等同于風(fēng)險管理，風(fēng)險治理是指一種理解和完善監督企業(yè)風(fēng)險管理活動(dòng)過(guò)程的方法，它包含了風(fēng)險文化、風(fēng)險偏好框架以及董事會(huì )職責等。內部審計是外部審計的對稱(chēng)，是指為確定企業(yè)的各項業(yè)務(wù)和控制是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實(shí)現組織目標等，而對其進(jìn)行的獨立評價(jià)。
2風(fēng)險管理與內部審計的關(guān)系
由于風(fēng)險的不確定性，決定了風(fēng)險管理側重的是“可能性”，即從企業(yè)整體評估風(fēng)險狀況，找到應對策略。其中，風(fēng)險又可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險：不可控風(fēng)險通常通過(guò)風(fēng)險轉移、保險和風(fēng)險接受等方式進(jìn)行應對；可控風(fēng)險通常通過(guò)內部控制等手段進(jìn)行應對。所以?xún)炔靠刂票举|(zhì)上就是企業(yè)管理中通過(guò)日常管控手段降低風(fēng)險的行為。至此，內部控制執行的效果檢查則通過(guò)內部審計來(lái)實(shí)現，內部審計檢查完后發(fā)現的一些問(wèn)題，有可能是最早風(fēng)險評估環(huán)節尚未考慮到的，那么這些問(wèn)題又會(huì )返回到風(fēng)險管理以指導風(fēng)險管理的完善。
2.1內部審計在風(fēng)險管理中承擔著(zhù)導向的作用
在現今提倡的風(fēng)險導向審計中，控制仍然是內部審計的重點(diǎn)，但是分析、確認和揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險才是內部審計的焦點(diǎn)。由于企業(yè)內部審計部門(mén)出具的最終年度審計報告是企業(yè)決策者制定風(fēng)險戰略的主要依據，所以?xún)炔繉徲嬋藛T承擔著(zhù)確保審計計劃和企業(yè)發(fā)展方向一致的責任，并且要求審計人員能夠根據風(fēng)險管理原則對審核程序和內容作出相應的改變。
2.2內部審計在風(fēng)險管理中是無(wú)可取代的
風(fēng)險是具有傳播性的，它往往在一個(gè)部門(mén)產(chǎn)生，進(jìn)而波及到其他部門(mén)，最后由企業(yè)為其負責。內部審計部門(mén)是一個(gè)獨立的部門(mén)，它不參加任何企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，工作范圍不受管理當局的限制，主要對審計委員會(huì )負責。所以，在防范風(fēng)險、認識風(fēng)險以及最終進(jìn)行風(fēng)險控制的過(guò)程中，內部審計能對全局有一個(gè)整體的把握，內部審計人員能以更為客觀(guān)的態(tài)度來(lái)面對風(fēng)險，及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并匯報至管理層，從而實(shí)現風(fēng)險的有效應對。
3風(fēng)險管理與風(fēng)險治理
風(fēng)險管理不等同于風(fēng)險治理，兩者之間存在本質(zhì)上的區別。企業(yè)全面風(fēng)險管理分為傳統風(fēng)險管理即風(fēng)險管理流程以及風(fēng)險治理。風(fēng)險管理主要包括戰略目標、經(jīng)營(yíng)目標、報告目標和合規目標等四大目標體系，以及內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對、控制活動(dòng)、信息與溝通和監控等八大管理要素。而從風(fēng)險治理的概念中可以看到，風(fēng)險治理的關(guān)鍵點(diǎn)主要是對風(fēng)險管理活動(dòng)的治理。其中，風(fēng)險治理可以擴展為，正確接近企業(yè)策略與企業(yè)風(fēng)險，建立與理解企業(yè)風(fēng)險容忍度，正確理解審計委員會(huì )和其他委員會(huì )的角色以及理解管理層和董事會(huì )的職責等。
3.1風(fēng)險治理管理并整治傳統風(fēng)險管理
企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，首先要求審計人員進(jìn)行數據統計和分析，以及通過(guò)決策者的主觀(guān)判斷來(lái)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險領(lǐng)域。其次，審計人員通過(guò)數據分析后將相關(guān)結果匯報給企業(yè)決策者，讓企業(yè)對風(fēng)險程度有一個(gè)較為準確的認識。最后，企業(yè)決策者通過(guò)采取有效的風(fēng)險應對措施，降低、規避或者轉移風(fēng)險對企業(yè)造成的不利影響�，F有觀(guān)點(diǎn)認為，風(fēng)險治理應當建立一種強勁的風(fēng)險文化，發(fā)展一個(gè)強健的風(fēng)險偏好框架，突顯董事會(huì )在風(fēng)險治理中的角色以及加強建設首席風(fēng)險管理執行官(CRO)的建立。風(fēng)險治理在傳統風(fēng)險管理的過(guò)程中充當著(zhù)監督者的角色，它通過(guò)事先創(chuàng )建的風(fēng)險文化，讓企業(yè)能對風(fēng)險有一個(gè)良好的認知；另外，通過(guò)對風(fēng)險偏好框架體系的建立，讓決策者在企業(yè)戰略發(fā)展與風(fēng)險應對上作出一個(gè)理性的抉擇；突顯董事會(huì )的職責，建立一個(gè)風(fēng)險治理委員會(huì )，授權于管理層并適時(shí)采取問(wèn)責機制以及關(guān)注利益相關(guān)者預期的變化，適時(shí)調整董事會(huì )的可接受績(jì)效變動(dòng)區間；強化首席風(fēng)險管理執行官(CRO)的建立，領(lǐng)導、指揮風(fēng)險管理部積極主動(dòng)地、持續不斷地履行了風(fēng)管責任。由此可見(jiàn)，風(fēng)險治理是對傳統風(fēng)險管理監督、管理與整治的一個(gè)過(guò)程.
3.2風(fēng)險治理促進(jìn)全面風(fēng)險管理的建設
猶如審計是對財務(wù)認定的再認定，風(fēng)險治理則是對風(fēng)險管理的再管理，由風(fēng)險管理流程與對流程的再治理便組成了全面風(fēng)險管理。根據國資委認定的全面風(fēng)險管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統和內部控制系統，從而為實(shí)現風(fēng)險管理的總體目標提供合理保證的過(guò)程和方法。企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行管理并不要求一定不發(fā)生風(fēng)險損失，而是將風(fēng)險損失發(fā)生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)結果的波動(dòng)，這一目標的實(shí)現恰恰又是通過(guò)風(fēng)險管理的`過(guò)程控制來(lái)實(shí)現的。因此，全面風(fēng)險管理本身強調的并不是結果，而是一個(gè)過(guò)程，它更注重的是過(guò)程，通過(guò)對過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現其目標，風(fēng)險治理便是對該過(guò)程的控制。由此可見(jiàn)，風(fēng)險治理能通過(guò)對風(fēng)險管理流程的控制來(lái)促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險管理的發(fā)展.
4內部審計與風(fēng)險治理的整合
由于內部控制是企業(yè)內部采取自我調整、約束、規劃、評價(jià)和控制的方法，即企業(yè)管理過(guò)程中降低風(fēng)險的日常管控手段，因此內部審計可以在檢查企業(yè)內部控制的有效性的過(guò)程中，通過(guò)對企業(yè)的內部控制制度的評價(jià)出發(fā)，進(jìn)一步地涉及到企業(yè)風(fēng)險管理的有效性�，F如今，內部審計在企業(yè)運行過(guò)程中發(fā)揮的風(fēng)險管理作用與內部控制技能，可以促使企業(yè)制定出更加科學(xué)合理的治理辦法，能更有效地達成企業(yè)預期目標，所以?xún)炔繉徲嬕呀?jīng)發(fā)展為企業(yè)運作中的中堅力量，公司的風(fēng)險治理也離不開(kāi)內部審計。如何加強內部審計與風(fēng)險治理的整合，將是企業(yè)面臨的一大問(wèn)題。內部審計人員應該首先確保企業(yè)已經(jīng)建立了有效的風(fēng)險管理流程來(lái)確認風(fēng)險，并且能根據一系列假設來(lái)衡量風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)的潛在影響，同時(shí)開(kāi)展必要的積極管理工作。其次，內部審計人員應該在對企業(yè)內部控制方面的評價(jià)和對環(huán)境的監控中明確企業(yè)所面臨的最大的風(fēng)險是什么，并將有關(guān)結果匯報至董事會(huì )，由董事會(huì )來(lái)抉擇應該分別采取何種應對措施。最后，內部審計應該發(fā)揮對風(fēng)險管理的有效監督，同時(shí)做到促進(jìn)風(fēng)險的管理和改善風(fēng)險的管理，將內部審計與風(fēng)險治理有效結合。
參考文獻
[1]張軍.從風(fēng)險管理談公司治理與內部審計的整合[J].經(jīng)營(yíng)管理者,20xx(6).
[2]于玲,王海兵.公司治理框架下的風(fēng)險治理導向內部審計研究[J].會(huì )計之友,20xx(27).
[3]羅艷梅,程新生.公司治理與風(fēng)險管理角色沖突中的內部審計研究[J].審計與經(jīng)濟研究,20xx(3).
[4]趙彩霞,張立民.內部審計能起到風(fēng)險治理作用嗎?——基于公司財務(wù)風(fēng)險視角的分析[C].中國會(huì )計學(xué)會(huì )20xx學(xué)術(shù)年會(huì )論文集,20xx.
內部審計論文14
摘要：銀行承擔著(zhù)經(jīng)濟金融交易和管理的重任，也可以說(shuō)銀行是一個(gè)國家經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵，社會(huì )穩定，經(jīng)濟穩固的基礎。但是隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的轉型以及經(jīng)濟的飛速發(fā)展，銀行的金融風(fēng)險問(wèn)題也逐漸的凸顯出來(lái)，因此加強對銀行內部的審計，降低金融風(fēng)險成為了當前銀行管理中的主要問(wèn)題和關(guān)注點(diǎn)。本文主要對銀行內部審計對降低金融風(fēng)險的作用進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：銀行內部審計；金融風(fēng)險；作用
改革開(kāi)放后，我國的經(jīng)濟得到了飛躍式的發(fā)展，同時(shí)金融體制也越來(lái)越完善，越來(lái)越成熟，金融市場(chǎng)整體上都呈現出了蓬勃的發(fā)展勢態(tài)。當前國外的銀行類(lèi)型不斷的增多，而且發(fā)展的趨勢都比較平穩，這也進(jìn)一步證明了我國金融業(yè)一直處于良好的發(fā)展形式。但是在這種看似平靜的發(fā)展進(jìn)程中，金融領(lǐng)域的環(huán)境也開(kāi)始發(fā)生重大的變化，金融環(huán)境日趨復雜。銀行是吸收外界資本和資本運作的中介機構，在金融資本市場(chǎng)的復雜環(huán)境下，銀行也成為了風(fēng)險集中地。因此銀行為了能夠得到健康、穩定的發(fā)展，加強內部審計工作，有效的預防和降低金融風(fēng)險顯得尤為重要。
一、銀行內部審計工作的概述
1、銀行內部審計工作的性質(zhì)分析
銀行是國家特殊的貨幣管理機構，同時(shí)也是金融風(fēng)險系數較高的行業(yè)，更是國家經(jīng)濟發(fā)展的命脈。銀行的內部審計工作是有效預防金融風(fēng)險的主要方式，通過(guò)對銀行內部審計工作的合理開(kāi)展能夠最大程度的降低金融風(fēng)險的發(fā)生。銀行的內部審計工作具體如下：第一，銀行內部審計是一個(gè)獨立的部分，主要負責對銀行的運營(yíng)進(jìn)行監管和評價(jià)。內部審計通過(guò)對銀行內部運營(yíng)機構的審查以及評估，對內部發(fā)展機構的調整和指導，最終實(shí)現審計目標。第二，銀行的內部審計是獨立存在且不受約束的部門(mén)，能夠對銀行內部的發(fā)展體系進(jìn)行監督、反饋。內部審計可以通過(guò)對內部活動(dòng)的審查以及評價(jià)，來(lái)對銀行的營(yíng)運工作進(jìn)行有效、合法的控制和指導，從而使銀行的審計工作目標得到不斷的發(fā)展。換言之，就是對金融風(fēng)險進(jìn)行預先防控，在風(fēng)險管理的過(guò)程中進(jìn)行有效的控制。
2、我國銀行內部審計中存在的不足
1）對工作的認識能力不足我國銀行的內部審計工作目前的狀態(tài)還停留在發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題的表面層次，對金融風(fēng)險工作的防范和創(chuàng )新思想認識不足。在審計工作中不注重對有效建議和良好措施的重視與執行，滿(mǎn)足當前的工作現狀，不求創(chuàng )新，工作懶散。同時(shí)內部審計的流程、風(fēng)險預警以及業(yè)績(jì)監管等都缺乏長(cháng)久的計劃預案。2）審計范圍覆蓋面不全面我國的經(jīng)濟發(fā)展步伐較快，金融領(lǐng)域的發(fā)展空間更是越來(lái)越廣闊。從我國當前金融業(yè)的發(fā)展來(lái)看，其與世界經(jīng)濟的步伐保持一致，在國際信貸、外匯儲備以及外幣兌換的業(yè)務(wù)中都呈現良好的發(fā)展勢態(tài)[1]。大數據網(wǎng)絡(luò )時(shí)代下，使銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)展更加多元化。但是當前國內銀行的內部審計范圍卻依然沒(méi)有太大的改變，審計的方式也比較單一，與金融行業(yè)的發(fā)展不符，相對于新的發(fā)展行業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)法及時(shí)、有效的給予解決方案。3）審計工作人員的素質(zhì)有待提升在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，銀行過(guò)于關(guān)注對經(jīng)濟發(fā)展的管理，而忽視了銀行內部體系和員工知識的更新，從而造成銀行審計工作人員的素質(zhì)和能力停滯不前，難以與當前經(jīng)濟業(yè)務(wù)相匹配。審計工作人員的能力限制導致在銀行財務(wù)違法現象的查處中不全面，或者無(wú)法有效的評估銀行金融的風(fēng)險點(diǎn)，即使評估到金融風(fēng)險點(diǎn)也無(wú)法根據相關(guān)的規定進(jìn)行處理和規避。4）內部審計的結構不透明當前銀行內部審計結果不透明現象已經(jīng)成為一種普遍的情況。在銀行內部審計中，如果評測的'審計結果公布出來(lái)，就會(huì )使部分部門(mén)的工作受到束縛，影響到工作的效益，使審計結果被單方面擴大，進(jìn)而暴漏出工作上的諸多問(wèn)題。這也使得銀行內部審計的作用減弱，金融風(fēng)險防范工作無(wú)法發(fā)揮真正的效用。
二、銀行內部審計的作用分析
1、能夠促進(jìn)銀行審計價(jià)值發(fā)揮
銀行內部審計一直以監督者的身份存在，要想使銀行的內部審計作用能夠適應當前的金融發(fā)展，必須要改善工作的發(fā)展動(dòng)力，使內部審計向價(jià)值型進(jìn)行升級。根據銀行金融財務(wù)的發(fā)展情況，不斷的對自身的工作理念和方式進(jìn)行改革、更新，保持與時(shí)俱進(jìn)。銀行內部審計工作最終要在內部管理審計、金融風(fēng)險審計以及性能審計中得到有效的展現，使內部審計工作貫穿于金融發(fā)展的全過(guò)程，實(shí)現全程跟蹤、監督、評估和指導。
2、樹(shù)立風(fēng)險導向的審計理念
當前我國銀行內部審計工作中出現問(wèn)題的原因主要是因為工作目標導向不夠突出，進(jìn)而使審計工作落實(shí)不良，使得很多審計工作都是為了審計而審計[2]。因此要想更好的完善銀行金融的審計工作，必須要樹(shù)立風(fēng)險導向的審計理念。風(fēng)險導向審計理念的樹(shù)立，能夠使銀行的審計工作的目標和方向更加明確，有效防范金融中的各種風(fēng)險。落實(shí)到具體工作中，首先要建立完善的銀行自我風(fēng)險評估程序，并通過(guò)一系列的指標來(lái)評估程序的合理性；其次，利用風(fēng)險評估程序對銀行的各部門(mén)、業(yè)務(wù)等存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，并以此為依據開(kāi)展審計工作；最后，在合理的風(fēng)險導向下，開(kāi)展內部審計工作，使內審工作的目標更加明確。
3、將內部審計與銀行過(guò)程控制進(jìn)行有效的結合
在銀行的金融風(fēng)險防范中還需要加強過(guò)程控制，但是近年來(lái)我國銀行的過(guò)程控制工作一直沒(méi)有得到重視。特別是銀行的內部審計與過(guò)程控制嚴重脫節，造成雙方工作開(kāi)展不力。但是實(shí)際工作中內部審計完全可以視為過(guò)程控制中的一個(gè)環(huán)節，對銀行內部的過(guò)程控制具有重要的作用。同時(shí)過(guò)程控制中的其他部分對內部審計也有一定的助推作用，因此銀行必須要注重內部審計與銀行過(guò)程控制的聯(lián)系性，并將二者進(jìn)行有效的結合。充分發(fā)揮二者間的互相促進(jìn)作用，實(shí)現對金融風(fēng)險的有效預防和控制。
三、結語(yǔ)
綜上所述，當前我國銀行的金融風(fēng)險問(wèn)題不僅與外部的大環(huán)境有關(guān)，同時(shí)也與我國銀行內部審計工作的不完善存在直接的關(guān)系。因此我國銀行必須要加強對內部審計的管理，注重內部審計價(jià)值的發(fā)揮，樹(shù)立風(fēng)險導向的內部審計理念，將內部審計工作與銀行的過(guò)程控制進(jìn)行有效的結合，從而使內部審計工作更加合理、有效，進(jìn)而降低銀行的金融風(fēng)險，保證銀行健康、穩定的發(fā)展。促進(jìn)社會(huì )的穩定和我國經(jīng)濟的平穩發(fā)展。
參考文獻
[1]張樂(lè )君.銀行內部審計對降低金融風(fēng)險的作用分析[J].工程經(jīng)濟,20xx(8):124-128.
[2]陳璐,楊雪峰,張立敏等.城市商業(yè)銀行內部審計現狀分析及對策建議[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,20xx(4):58-59.
內部審計論文15
醫院的財務(wù)管理工作是醫院管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節，對醫院經(jīng)濟效益以及正常運轉都有重要的影響。但是醫院的財務(wù)管理工作又區別于公司的財務(wù)管理工作，公司的財務(wù)管理人員一般是由公司的專(zhuān)業(yè)會(huì )計擔任，是為了取得更大的經(jīng)濟利益，而醫院的財務(wù)管理基本是由醫院的院領(lǐng)導分管，未由會(huì )計師等具備專(zhuān)業(yè)財務(wù)會(huì )計知識的人員擔任，其不只是為了獲得經(jīng)濟效益，還要對醫院的醫療資源進(jìn)行合理分配，配合各部門(mén)一起完成對醫院的管理工作。但是由于醫院院領(lǐng)導多是醫學(xué)專(zhuān)家，又身兼數職，缺乏對醫院內部審計工作的關(guān)注，容易導致醫院內部審計工作出現漏洞，從而嚴重影響醫院財務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。而通過(guò)加強對醫院內部審計工作的改革，醫院內部審計工作中的不足之處可以得到有效的改善，醫院內部審計工作能更加有序、規范，進(jìn)而可以提高財務(wù)管理水平。由此可見(jiàn)，加強醫院內部審計工作對促進(jìn)醫院財務(wù)管理工作的有序進(jìn)行具有重要意義，所以改善醫院內部審計工作現狀迫在眉睫。
1 醫院內部審計工作存在的問(wèn)題
1.1 缺乏對內部審計工作的認識
隨著(zhù)時(shí)代的進(jìn)步，醫院內部審計工作也在不斷進(jìn)步，且在醫院的財務(wù)管理工作中也發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。但是在我國的醫院內部審計中還存在許多問(wèn)題，缺乏對審計工作的正確認識，沒(méi)有真正了解內部審計工作的重要性。有的醫院雖然設立了內部審計機構，但都不是出于真正的需要，而是為了應付醫院的管理要求;有的醫院雖然設立了內部審計機構，但是沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的審計人員，還有一些醫院雖配備了專(zhuān)門(mén)的審計人員，但是沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，而是與財務(wù)部門(mén)合并為一個(gè)部門(mén)，致使醫院內部審計工作無(wú)法有效開(kāi)展。此外，內部審計工作人員也沒(méi)有真正認識到內部審計工作的重要性，沒(méi)有把內部審計工作當成自己的責任，使醫院內部審計工作無(wú)法體現其自身的存在價(jià)值和意義。
1.2 醫院內部審計工作人員素質(zhì)不高
內部審計工作是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性要求較強的工作，對內部審計工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求也較高，其不僅需要具備專(zhuān)業(yè)的審計以及財務(wù)知識，還需要具備其他法律知識、管理學(xué)知識、市場(chǎng)學(xué)知識等。但在當代的大多數醫院中，內部審計人員的素質(zhì)卻難以達到內部審計工作的需求，多數審計人員是由財務(wù)人員兼職，缺乏專(zhuān)業(yè)的審計知識，并且在數量上也明顯不足，不能滿(mǎn)足工作的需求。隨著(zhù)現代社會(huì )信息化的發(fā)展，對審計人員的專(zhuān)業(yè)素養有了更高的要求，進(jìn)一步加劇了審計人員素質(zhì)與工作要求間的矛盾。
1.3 醫院內部審計工作內容單調，無(wú)法適應時(shí)代要求
現在，還有許多醫院只是單純地對醫院財務(wù)收支以及醫院的收費價(jià)格等方面進(jìn)行審計，少數醫院內部審計還只是代行財務(wù)部門(mén)復核職能，很少關(guān)注醫院的經(jīng)濟效益、資源分配以及醫院內部評價(jià)等方面的審計。但隨著(zhù)時(shí)代的進(jìn)步，醫療服務(wù)行業(yè)的競爭也日益激烈，對醫院內部審計的要求也隨之提高。但是由于現代醫院內部審計工作的內容過(guò)于單調，已經(jīng)不能適應時(shí)代進(jìn)步的要求以及醫院財務(wù)管理的要求。
1.4 醫院內部審計工作制度不完善
由于醫院內部審計工作相關(guān)制度的不完善以及相關(guān)部門(mén)法律法規的缺失，無(wú)法對醫院內部審計人員的行為規范進(jìn)行有效約束，導致內部審計工作混亂，甚至出現違法亂紀行為，嚴重影響了醫院管理工作的有效進(jìn)行。
2 改善醫院內部審計工作的措施
2.1 轉變對醫院內部審計工作的認識，建立獨立機構
隨著(zhù)醫療改革的深入與發(fā)展，醫院內部審計的作用越來(lái)越重要，所以需盡快對醫院內部審計工作進(jìn)行改革。首先，要轉變對內審工作的認識，建立獨立的內部審計機構。醫院管理人員要意識到建立內部審計機構不是隨意而為的，而是要結合內部審計管理的法律法規、醫院的具體需求而設立的獨立內部審計機構。保持內部審計部門(mén)的獨立性與客觀(guān)性，需要與財務(wù)、紀檢等部門(mén)分離，厘清與財務(wù)、紀檢等部門(mén)之間的職能分工，還要配備專(zhuān)業(yè)的工作人員，充分發(fā)揮內部審計機構的審計職能。
2.2 加強對內部審計員工的素質(zhì)教育
醫院想要做好內部審計工作，就要提高內部審計工作人員的專(zhuān)業(yè)素養，在選拔審計工作人員時(shí)，一定要挑選政治素質(zhì)好、思想作風(fēng)過(guò)硬、具有良好職業(yè)道德以及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、技能等方面都比較強的人，并對其進(jìn)行入職培訓。還要對在職人員進(jìn)行不定時(shí)的專(zhuān)業(yè)培訓，及時(shí)更新培訓課程，以便提升工作人員的專(zhuān)業(yè)技能。工作人員自身也需要與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)學(xué)習新知識，擴展自己的視野。
2.3 完善醫院內部審計工作法制建設
法律法規是評判審計人員行為規范的準則，建立完善的內部審計法律機制，需要依據我國現有的內部審計法律法規，結合醫院的實(shí)際情況，制定合理的內部審計制度，使內部審計工作有章可循、有法可依，同時(shí)還要制定內部審計職業(yè)準則和職業(yè)考核制度，規范內部人員的行為，從而保證醫院內部審計工作有序進(jìn)行。審計工作是財務(wù)管理的核心工作，只有把審計工作做好，才能掌握醫院的經(jīng)濟命脈，保障醫院健康發(fā)展。雖然，現在有很多醫院內部審計工作的法制建設還不完善，但是只要工作人員在實(shí)際工作中嚴格遵守法律法規，就一定會(huì )提升醫院內部審計工作的效率，降低違法犯罪的.概率。
3 內部審計對醫院財務(wù)管理的意義
隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，我國的醫療水平也在不斷提升，醫院的規模也在逐漸擴大，醫院的收益也隨之不斷增長(cháng)，每年都可能會(huì )有百萬(wàn)、千萬(wàn)或上億元的營(yíng)業(yè)額，醫院的財務(wù)管理工作日益繁重，隨之而來(lái)的問(wèn)題層出不窮。由于財務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平低下、職業(yè)道德素養不高以及法律法規缺失等原因，醫院財務(wù)管理工作難免出現許多問(wèn)題，導致醫院的財務(wù)管理工作無(wú)法有效進(jìn)行。
而通過(guò)加強醫院的內部審計工作可以有效改善這樣的狀況。因為內部審計工作是醫院財務(wù)管理工作的核心工作之一，是財務(wù)管理工作正常運行的基本保障，內部審計工作與醫院的財務(wù)管理工作之間是相互聯(lián)系的，兩者相輔相成。而建立嚴謹的內部審計制度，把醫院管理納入到審計工作中來(lái)，尤其是加強對醫院財務(wù)管理的審計，能夠有效地提升醫院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現，確保醫院財務(wù)管理工作有序進(jìn)行，如果醫院缺少了內部審計，會(huì )直接影響到醫院的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理主要負責醫院的資金利用，直接關(guān)系到醫院的經(jīng)濟效益和總收入，所以說(shuō)內部審計工作是非常重要的，如果內部審計工作出現了問(wèn)題，那么將會(huì )直接影響醫院的正常運轉。
4 結 語(yǔ)
加強醫院內部審計對促進(jìn)醫院財務(wù)管理有重要的意義，醫院內部審計工作對醫院的長(cháng)期發(fā)展有著(zhù)非常重要的作用。但是由于現在醫院內部審計以及財務(wù)管理工作中還存在一些不足之處，阻礙了醫院的進(jìn)步與發(fā)展。所以在以后的發(fā)展過(guò)程中，只有不斷改善對內部審計工作的認識，提高內審工作人員的素質(zhì)，建立健全醫院內審的法律法規，才能保證醫院內部審計工作的正常運行，進(jìn)一步提升醫院財務(wù)管理的水平，為醫院在未來(lái)的發(fā)展奠定基礎。
【內部審計論文】相關(guān)文章：
內部審計論文02-06
外部審計與內部審計的論文07-09
內部審計的研究論文07-07
內部審計的作用論文07-07
寫(xiě)內部審計論文07-10
關(guān)于內部的審計論文07-09
內部審計論文15篇02-06
內部審計論文(15篇)02-06
風(fēng)險導向內部審計論文07-10
內部審計畢業(yè)論文題目07-10