風(fēng)險防范的論文

　　風(fēng)險防范是指某一行動(dòng)有多種可能的結果，而且事先估計到采取某種行動(dòng)可能導致的結果以及每種結果出現的可能性，但行動(dòng)的真正結果究竟如何不能事先知道。下面是風(fēng)險防范的論文，請參考！

　　風(fēng)險防范的論文

　　海外項目的稅務(wù)風(fēng)險防范探析

　　摘要：國內市場(chǎng)競爭的壓力和國家政策的支持，越來(lái)越多的工程承包企業(yè)走出國門(mén)對外承包項目。本文通過(guò)對X公司印度項目在稅務(wù)風(fēng)險防范采用的策略進(jìn)行分析，根據一般風(fēng)險的防范辦法，即風(fēng)險的回避、風(fēng)險的控制、風(fēng)險的轉移和風(fēng)險的保留，對X公司稅務(wù)風(fēng)險的防范策略進(jìn)行了分類(lèi)。把風(fēng)險的一般防范辦法運用到海外項目的稅務(wù)風(fēng)險防范中，降低企業(yè)風(fēng)險，增加收益。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；防范轉移

　　一、稅務(wù)風(fēng)險的回避

　　稅務(wù)風(fēng)險的回避是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對有可能存在的稅務(wù)風(fēng)險采取措施進(jìn)行回避，保留這些稅務(wù)風(fēng)險不僅不能得到收益，反而會(huì )造成更大的損失。

　�。ㄒ唬┨崆安邉澆⒋_定稅務(wù)風(fēng)險防范重點(diǎn)

　　對海外項目稅務(wù)風(fēng)險防范的提前策劃應該分為兩個(gè)方面，首先，在項目進(jìn)行投標時(shí)，企業(yè)就應該對項目涉及到的稅種、稅率、繳納方式等進(jìn)行細致的分析，把稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率較大的稅種作為投標時(shí)研究的重點(diǎn)對象。其次，在項目中標以后總承包商應該把稅務(wù)風(fēng)險易于控制的稅種歸集分類(lèi)，編制相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制程序并嚴格執行。根據印度稅法的特點(diǎn)，X公司為了防止印度稅務(wù)機關(guān)對境外供貨合同征收所得稅，在合同簽訂時(shí)就與業(yè)主簽訂協(xié)議說(shuō)明X公司以降低一定合同金額的代價(jià)來(lái)讓業(yè)主承擔印度稅務(wù)局可能會(huì )對項目境外供貨合同征收的所得稅。在項目執行階段，X公司要求每個(gè)會(huì )計年度該印度項目都要進(jìn)行稅務(wù)自查，并編制稅務(wù)自查報告，列明項目目前可能存在的稅務(wù)風(fēng)險種類(lèi)以及建議的風(fēng)險防范辦法，有效回避了稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）提高經(jīng)濟活動(dòng)分析的準確性

　　海外項目的經(jīng)濟活動(dòng)分析是通過(guò)對項目以前發(fā)生的經(jīng)營(yíng)情況的總結和對以后項目經(jīng)營(yíng)情況的預測來(lái)反映整個(gè)項目經(jīng)營(yíng)性的報告。經(jīng)濟活動(dòng)分析對項目的稅務(wù)風(fēng)險防范起指導性作用。X公司印度項目非常重視經(jīng)濟活動(dòng)分析工作，每個(gè)季度都要求項目的相關(guān)部門(mén)編制當季度的經(jīng)濟活動(dòng)分析報告，對報告的質(zhì)量要求也非常高，已經(jīng)發(fā)生的成本金額必須有原單據證明，預測的各項成本要有合理的計算過(guò)程及說(shuō)明等。未來(lái)項目要發(fā)生的銷(xiāo)售稅金和服務(wù)稅金主要基于經(jīng)濟活動(dòng)分析中將要發(fā)生的物資采購成本和分包成本。通過(guò)分析,有效的規避了X公司的部分稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ㄈ�）定期發(fā)布項目稅務(wù)風(fēng)險預警

　　稅務(wù)風(fēng)險的預警就是根據分析項目執行過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險因素，對可能會(huì )發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險按照風(fēng)險發(fā)生的概率和發(fā)生以后產(chǎn)生的影響和處理難度進(jìn)行分類(lèi)發(fā)布以及跟蹤處理的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險的預警發(fā)布對X公司印度項目的順利執行起到了重要的作用，通過(guò)每季度一次的稅務(wù)風(fēng)險預警發(fā)布，項目部把有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險以圖表的形式通知到項目部各相關(guān)部門(mén)并抄送給X公司總部，并對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的金額、建議采取的措施進(jìn)行詳細的說(shuō)明，引起總部和項目部各相關(guān)人員的重視，并積極配合來(lái)回避稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險的損失控制

　�。ㄒ唬┙梃b其他在印中資公司稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗

　　在國家政策的推動(dòng)下，目前中國走出去的企業(yè)越來(lái)越多，有的中資企業(yè)在某些國家已經(jīng)從事了很長(cháng)時(shí)間的項目建設，稅務(wù)風(fēng)險的防范方面也積累了比較成熟的經(jīng)驗，這些經(jīng)驗對后來(lái)進(jìn)入當地的中資企業(yè)是十分寶貴的。由于該印度項目是X公司在印度從事的第一個(gè)項目，而其他一些在印度中資企業(yè)比如東方電氣、上海電力和山東電建等都已經(jīng)在印度從事項目建設十幾年，積累的稅務(wù)防范經(jīng)驗比較豐富。印度稅法比較復雜，在印度從事項目建設涉及到的稅種也非常多，在項目執行期間一定會(huì )發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，X公司在項目執行過(guò)程中，充分利用和借鑒其他在印中資公司的稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗和教訓，有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的損失。

　�。ǘ�）聘請當地的會(huì )計師事務(wù)所

　　會(huì )計師事務(wù)所是稅務(wù)風(fēng)險防范的專(zhuān)業(yè)機構，他們擁有比較豐富的稅法專(zhuān)業(yè)知識和稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時(shí)可以指導企業(yè)采取措施有效降低損失金額。X公司印度項目在執行之初就聘請了當地的會(huì )計師事務(wù)所，從經(jīng)驗上來(lái)看，項目開(kāi)始時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所是十分重要的，首先，當地事務(wù)所從X公司與業(yè)主簽訂的項目合同和合同中價(jià)款中保函的稅種知道企業(yè)建立相應的會(huì )計賬套，設置合理的會(huì )計核算科目，為以后稅款的計算、稅務(wù)報表的申報提供便利。其次，事務(wù)所運用他們的專(zhuān)業(yè)知識為X公司在項目執行過(guò)程中的納稅籌劃提供建議，降低了企業(yè)多繳納稅款的可能性。最后，在X公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，當地事務(wù)所積極為項目出謀劃策，合理修改相關(guān)賬務(wù)處理和原始單據信息降低稅務(wù)風(fēng)險造成的損失。

　�。ㄈ�）增進(jìn)與業(yè)主的交流

　　業(yè)主作為當地的企業(yè)，一般都具有較為豐富的稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，有的國外業(yè)主可能是政府單位，更能幫助EPC總承包防范稅務(wù)風(fēng)險，通過(guò)增進(jìn)與業(yè)主的交流，借鑒他們在當地的經(jīng)驗和利用他們的本土優(yōu)勢，可以大大減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的損失。在印度項目執行時(shí)，X公司非常重視與業(yè)主的交流，雙方高層定期組織召開(kāi)項目協(xié)調會(huì )，印度項目部人員也把與業(yè)主的交流當作一項重要的工作。通過(guò)與業(yè)主的交流，加快了發(fā)票等資料的審核接受速度，減小了對合同稅法條款或稅法更新造成的分歧，從而減小了稅務(wù)風(fēng)險的損失。比如，由于印度某些稅種的特殊性，要求發(fā)票資料的接收確認必須在一定的期間內完成，否則稅務(wù)局就會(huì )征收滯納金，通過(guò)與業(yè)主商務(wù)和財務(wù)人員的交流，可以提前讓他們簽收發(fā)票。再如稅法更新后，項目部會(huì )把稅法更新對X公司的影響以正式信函的方式發(fā)送給業(yè)主，雙方的稅務(wù)人員召開(kāi)會(huì )議討論，及時(shí)劃分權利和義務(wù)。為以后稅款的繳納和補償打好基礎，避免項目完工以后還存在稅務(wù)方面的分歧。

　　三、稅務(wù)風(fēng)險的轉移

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)風(fēng)險向業(yè)主轉移

　　海外項目稅務(wù)風(fēng)險向業(yè)主轉移主要包括兩個(gè)階段，首先，在項目投標時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)合同條款的方式讓業(yè)主來(lái)承擔稅務(wù)風(fēng)險。其次，在項目的執行過(guò)程中，國外稅法會(huì )發(fā)生變化，企業(yè)要及時(shí)計算已經(jīng)發(fā)生的影響并且預計以后產(chǎn)生影響的金額，根據合同規定，及時(shí)與業(yè)主溝通，把相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險及時(shí)轉移給業(yè)主。X公司根據項目投標前期考察的情況，了解到印度服務(wù)稅稅率變化比較大，同時(shí)，服務(wù)稅也是在印度執行項目涉及的主要稅種之一，在項目投標報價(jià)時(shí)與業(yè)主商議報價(jià)中不含服務(wù)稅金額，在項目執行過(guò)程中，X公司繳納的服務(wù)稅金額由業(yè)主來(lái)全額補償，列明了業(yè)主補償服務(wù)稅所需要的資料要求，服務(wù)稅的風(fēng)險成功向業(yè)主轉移。在項目執行期限內，項目所在邦的增值稅稅率由4%調增至5%，X公司積極準備購貨發(fā)票等資料，并按照合同規定稅法的變化造成的影響由業(yè)主承擔這一條款向業(yè)主索賠多支出的增值稅金額，在以后項目的執行過(guò)程中定期向業(yè)主提交材料索賠，轉移了增值稅變化造成的風(fēng)險并且保證了項目的現金流。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險向分包商轉移

　　海外項目的稅務(wù)風(fēng)險向分包商轉移應主要側重于與分包商簽訂的合同條款規定，因為總承包商作為分包商的雇主，按照慣例承擔稅法變化造成的影響，總承包商在與業(yè)主簽訂合同時(shí)已經(jīng)把稅法的變化所產(chǎn)生的`稅務(wù)風(fēng)險轉移給了業(yè)主。在工程分包招標時(shí)，應當要求分包商的報價(jià)中包含所有的稅款，不能出現合同報價(jià)以外的價(jià)外稅情況。雖然X公司與業(yè)主簽訂的合同中不含服務(wù)稅，但是，為了合理的轉移服務(wù)稅風(fēng)險，X公司在與分包商簽訂合同時(shí)，明確分包商的服務(wù)稅由分包商來(lái)承擔，報價(jià)中應考慮此金額，X公司不再補償，這樣就避免了由于分包商繳納服務(wù)稅金額大于業(yè)主補償給X公司的服務(wù)稅金額，給X公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險損失的可能性。

　�。ㄈ�）稅務(wù)風(fēng)險向供貨商轉移

　　海外項目在執行過(guò)程中一般都會(huì )從項目所在國采購大量的材料，由于材料的采購中包含銷(xiāo)售稅的因素，從稅務(wù)風(fēng)險轉移的角度看，總承包商應該合理的選擇材料采購和銷(xiāo)售的模式。在印度根據材料采購的地點(diǎn)可以分為邦內采購和邦外采購，根據采購的方式可以分為直接采購和不落地采購，每種采購所涉及的稅種和需要的資料都有所差異。X公司在進(jìn)行材料邦外采購時(shí)，要求供貨商報價(jià)的時(shí)候不含中央銷(xiāo)售稅，根據印度稅法的規定，如果X公司出具C表格給供貨商的話(huà)，中央銷(xiāo)售稅的稅率就由5%降為2%，但前提是供貨商提供的資料必須符合印度稅法規定，否則稅務(wù)局額外征收的稅款由供貨商來(lái)承擔。通過(guò)出具給供貨商C表格的方式，X公司把其余3%的中央銷(xiāo)售稅風(fēng)險轉移給了供貨商。

　　四、稅務(wù)風(fēng)險的保留

　�。ㄒ唬┓e極開(kāi)展項目納稅籌劃工作

　　納稅籌劃是海外EPC必須要開(kāi)展的重點(diǎn)工作之一，如果一個(gè)項目在執行過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行納稅籌劃，可以說(shuō)這不是一個(gè)成功的項目。X公司在執行印度項目時(shí)做了以下的納稅籌劃。1.所得稅納稅籌劃。X公司的所得稅納稅籌劃體現在兩個(gè)方面，首先，在劃分及確定合同金額時(shí)，合理的增大境外供貨合同，把項目利潤轉到國內；其次，為項目執行過(guò)程中的所得稅納稅籌劃。在印度，外國企業(yè)所得稅稅率為42%，相比中國25%的稅率要高出很多。為了盡可能的增大印度當地的成本，抵扣企業(yè)所得稅，項目部采用合理轉進(jìn)中國國內成本的方法。2.服務(wù)稅納稅籌劃。根據服務(wù)稅的相關(guān)規定和特點(diǎn)，X公司進(jìn)行綜合分析，針對不同的分包商采取不同的服務(wù)稅稅率。為了避免應繳服務(wù)稅在工程結束的時(shí)候出現支出的服務(wù)稅不能得到抵扣的情況，賬務(wù)處理上，項目部、財務(wù)部盡可能的在項目開(kāi)始期間合理的增大服務(wù)稅可抵扣金額。把項目部支付出去的服務(wù)稅金額降到最小。服務(wù)稅納稅籌劃的目標是項目部支付給分包商的服務(wù)稅都能得到抵扣或者從業(yè)主處得到返還，X公司不承擔服務(wù)稅費用。3.增值稅納稅籌劃。首先，X公司通過(guò)和稅務(wù)代理溝和做相應的工作，把申請到的WCT證書(shū)（工作合同稅）稅率降到最低，避免了業(yè)主代扣的WCT工程完工后存在進(jìn)項抵扣的情況。其次，和物資部門(mén)溝通，爭取采購的材料都能取得合格的發(fā)票。最后，對于分包商自行購買(mǎi)的材料所包含的增值稅，在付款的時(shí)候都要分包商提供相應的材料證明。盡可能多的抵扣應繳增值稅，減少增值稅費用。

　�。ǘ�）利用典型案例合理的降低稅負

　　印度的稅法屬于案例法，即以前對案件的判定對以后相似案件具有參照性。在X公司印度項目執行過(guò)程中，對X公司稅務(wù)風(fēng)險比較有影響的案例主要有兩個(gè)，第一個(gè)案例是對國外進(jìn)口機械設備是否要繳納過(guò)境稅的判決；第二個(gè)案例是對不落地銷(xiāo)售是否要繳納增值稅的判決。X公司根據這兩個(gè)案例的判決結果，綜合考慮公司總部和咨詢(xún)當地稅務(wù)代理的建議，決定暫時(shí)不繳納以上兩個(gè)業(yè)務(wù)涉及到的稅款金額。為了減少稅負，承擔了相應的稅務(wù)風(fēng)險.