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企業(yè)內部控制論文
在個(gè)人成長(cháng)的多個(gè)環(huán)節中，許多人都有過(guò)寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專(zhuān)業(yè)基礎。怎么寫(xiě)論文才能避免踩雷呢？以下是小編為大家整理的企業(yè)內部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內部控制論文1
一、內部控制制度的概述
內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實(shí)現，對公司戰略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會(huì )、管理層及全體員工共同參與的一項活動(dòng)。企業(yè)需本著(zhù)科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤(pán)考慮企業(yè)的整體情況來(lái)制定企業(yè)內部控制制度。
二、內部控制的作用
企業(yè)內部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)制度建設對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業(yè)的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。
�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )面臨各種風(fēng)險，有來(lái)自于宏觀(guān)經(jīng)濟，有來(lái)自于企業(yè)的各種決策。內部控制可以對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現內部控制目標相關(guān)的風(fēng)險及時(shí)識別、系統分析，進(jìn)行有效評估，合理確定風(fēng)險應對策略，有效控制各環(huán)節，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒(méi)有起到相應的風(fēng)險防范作用而造成的。
�。ǘ┐_保企業(yè)有效運行
合理的內部控制制度，運用會(huì )計、統計、業(yè)務(wù)、人力等部門(mén)的數據、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、投資、等環(huán)節結合在一起，協(xié)調各部門(mén)之間的關(guān)系，明確各部門(mén)的職責，各部門(mén)各司其職提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性
內部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過(guò)內部控制對會(huì )計信息的記錄、分類(lèi)匯總、解釋說(shuō)明進(jìn)行監督，從而真實(shí)準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰略，經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有效的依據。
三、當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
伴隨經(jīng)濟社會(huì )的不斷發(fā)展，內部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。
�。ㄒ唬┙M織架構混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學(xué)，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導的意志為主。
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內部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權力的使用者就會(huì )造成內部控制制度形同虛設，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
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內部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務(wù)人員。財務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會(huì )使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W(xué)高效的內部控制制度包含企業(yè)日常運營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門(mén)間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時(shí)，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷(xiāo)售等環(huán)節造成不良影響。
四、改進(jìn)內部控制的對策
內部控制對于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展有著(zhù)重要影響，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵環(huán)節，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
�。ㄒ唬┟鞔_組織架構
企業(yè)應當根據我國相關(guān)法律法規的規定，明確董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進(jìn)行全面有效地評估，及時(shí)予以?xún)?yōu)化完善。
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企業(yè)應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內部控制制度的評價(jià)體系，對于其在企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進(jìn)建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監督。企業(yè)可以通過(guò)設置具有監督職能的崗位或通過(guò)不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監督或對某些崗位實(shí)行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。
�。ㄈ┘訌娝刭|(zhì)培養，強化部門(mén)溝通
建立員工培訓的長(cháng)效機制，充實(shí)其在運營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營(yíng)造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時(shí)、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現信息資源的共享，使各部門(mén)人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結束語(yǔ)
企業(yè)內部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業(yè)得以健康長(cháng)遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門(mén)的通力合作，針對自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。
企業(yè)內部控制論文2
一、食品企業(yè)內部控存在的問(wèn)題
1.控制環(huán)境較差，管理當局缺風(fēng)險管理的經(jīng)營(yíng)理念
食品行業(yè)的準入的門(mén)攬通常較低，致使該行業(yè)內管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來(lái)沒(méi)有參加過(guò)有關(guān)管理的學(xué)習或培訓，企業(yè)內控環(huán)境的較差。
2.控制活動(dòng)不足，職責不分離
權責劃分是影響企業(yè)內控環(huán)境的一個(gè)方面。食品行業(yè)是勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，待遇通常不高，較難吸引高素質(zhì)人才。加上大多的中小食品企業(yè)都是從最初的作坊式生產(chǎn)發(fā)展為規�；a(chǎn)的民營(yíng)企業(yè)，管理不是很到位，沒(méi)能區分好每一環(huán)節的職能責任。
3.對控制的監督不力
沒(méi)能及時(shí)評價(jià)控制的設計及其運行情況，也沒(méi)能采取必要的糾正措施。
二、完善企業(yè)內部控制的措施
1.企業(yè)應營(yíng)造一個(gè)良好的風(fēng)險控制環(huán)境
首先應樹(shù)立全面的風(fēng)險管理理念，建立風(fēng)險管理責任制度，將風(fēng)險管理責任和任務(wù)層層分解，落實(shí)到每一個(gè)員工身上，將責任履行與績(jì)效和獎懲考核嚴格掛鉤，從經(jīng)濟上、制度上約束和規范企業(yè)員工思想和行為，從而保障風(fēng)險管理目標實(shí)現。其次應健全食品安全風(fēng)險管理機構，完善公司治理結構。設立由總經(jīng)理管理的風(fēng)險管理職能機構，具體負責整個(gè)企業(yè)風(fēng)險管理實(shí)施，風(fēng)險責任指標分解、風(fēng)險責任履行記錄，風(fēng)險責任評價(jià)與考核；各部門(mén)車(chē)間設置風(fēng)險管理專(zhuān)員具體負責風(fēng)險責任糾偏、風(fēng)險暴露損失統計以及信息反饋等。第三，應培養員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)應以講誠信、求質(zhì)量，保安全等作為職業(yè)道德規范，引導員工行為。
2.強化對企業(yè)現行的食品安全風(fēng)險管理體系的檢測、分析和評定
及時(shí)發(fā)現和檢測風(fēng)險管理及企業(yè)內部控制制度的缺陷，了解員工對風(fēng)險管理的的執行情況和執行結果，評價(jià)員工風(fēng)險管理績(jì)效及食品安全風(fēng)險管理的履責情況，獎優(yōu)懲劣，促進(jìn)員工更好履行風(fēng)險管理職責，以保障全面風(fēng)險管理目標實(shí)現。
3.建構和實(shí)施良好的風(fēng)險控制體系
首先，實(shí)施全面質(zhì)量管理，建立食品產(chǎn)品質(zhì)量控制體系，保障食品產(chǎn)品質(zhì)量。食品質(zhì)量是保障食品安全的基礎，質(zhì)量越好，相對而言，食品安全的風(fēng)險越小。其次，實(shí)行標準化認證生產(chǎn)體系。應遵循相關(guān)國家食品企業(yè)作業(yè)規范，從原料、設施設備、人員、生產(chǎn)過(guò)程、包裝運輸、質(zhì)量控制等方面按國家有關(guān)法規達到衛生質(zhì)量要求，及時(shí)發(fā)現生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以改善。
4.強化信息溝通及對信息系統的管理
應加強信息的傳遞和溝通，確保企業(yè)風(fēng)險管理層及時(shí)了解風(fēng)險存在的狀態(tài)，將有關(guān)指令傳達給員工；還應通過(guò)對政策、市場(chǎng)、顧客等信息的了解和掌握，及時(shí)制定正確決策。
5.強化內部監督，建立食品安全監督評價(jià)機制
食品生產(chǎn)企業(yè)是個(gè)高風(fēng)險的企業(yè)，應建立新的內部監督模式，將質(zhì)量監督貫穿于整個(gè)生產(chǎn)鏈。由管理層統一調度，將內部監督與外部監督和第三方監督結合起來(lái)，最大程度的避免監督漏洞。食品企業(yè)作為食品安全的第一責任人，必須嚴格規范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產(chǎn)企業(yè)的生命線(xiàn)，保證食品企業(yè)內部控制制度完整，有利于加強監督管理促進(jìn)企業(yè)利益最大化目標的實(shí)現，良好的內部控制環(huán)境有利于實(shí)現企業(yè)利益的最大化。
企業(yè)內部控制論文3
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理咨詢(xún)有限公司連續三年發(fā)布了《中國上市公司內部控制白皮書(shū)》�！霸诎灼ふf(shuō)中,我們不談理論,只做實(shí)證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內部控制之間的關(guān)系�！惫緞�(chuàng )始人胡為民說(shuō)。
內部環(huán)境和內部監督最糟糕
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個(gè)要素是目前國內企業(yè)做得最差的部分。
第一是內部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結構不好,或者企業(yè)文化里沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環(huán)境講起來(lái)虛,實(shí)際上又很實(shí)在。中國的社會(huì )文化對內控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)�！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過(guò)歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區別。比如主合同一般都有幾十頁(yè),再加上副合同就三五百頁(yè)了,而國內并購合同都是只有兩三頁(yè)紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來(lái),對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著(zhù)很多風(fēng)險。其次,轉型時(shí)期對利益分配和道德誠信的認識,對整個(gè)內部環(huán)境存在很大挑戰,價(jià)值觀(guān)比較紊亂,沒(méi)有已經(jīng)固化下來(lái)的標準,要做也都是紙面化的東西�！焙鸀槊裾f(shuō)。
最后一個(gè)要素是內部監督。內部監督是再控制,是目前最令人擔憂(yōu)的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說(shuō)不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒(méi)人說(shuō)得清楚。其次,制度的執行情況更是沒(méi)人能說(shuō)明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內部監督體制�！按笃髽I(yè)一般都有一個(gè)內審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專(zhuān)項審計和責任審計,真實(shí)的管理審計幾乎都沒(méi)有做。再加上很多領(lǐng)導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監督,也就根本沒(méi)辦法去判斷制度執行的好壞�！�
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績(jì)效考核掛起鉤來(lái),誰(shuí)愿意天天學(xué)雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰(shuí)愿意按照規定動(dòng)作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個(gè)組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關(guān)
理論最終還要落到實(shí)踐上。一味在說(shuō)內控的理論意義,而沒(méi)有跟個(gè)人的切身利益聯(lián)系起來(lái),領(lǐng)導者的重視程度就會(huì )大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書(shū)里有個(gè)很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系�！焙鸀槊裾f(shuō)�！栋灼�(shū)》得到了三個(gè)結論:第一,上一年度被監管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒(méi)有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長(cháng)、董事長(cháng)秘書(shū)和財務(wù)總監。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場(chǎng),有的還要追究刑事責任,無(wú)論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三,擬實(shí)施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒(méi)有實(shí)施內部控制的上市公司。
還有一個(gè)政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯�！耙獙�(shí)施股權激勵,做好內控是一個(gè)必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實(shí)際上這是一個(gè)內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個(gè)結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個(gè)政策要求怎么做,對高管的觸動(dòng)不大,但這是1000多家上市公司的實(shí)證調查結果,對他們是很有說(shuō)服力的,特別是國企�！�
建立和運行一個(gè)有效的內部控制,實(shí)際上對整個(gè)管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來(lái)資產(chǎn)的損失,但只要出現重大資產(chǎn)損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究�！拔衣�(lián)想到美國也有類(lèi)似條例:如果公司職員的過(guò)失犯罪給投資人帶來(lái)?yè)p失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒(méi)事都會(huì )請人來(lái)重估一下風(fēng)險。美國咨詢(xún)業(yè)特別發(fā)達也是這個(gè)原因�！�
風(fēng)險管理和經(jīng)營(yíng)管理不是兩張皮
內控風(fēng)險管理是非常好的一個(gè)管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了�！艾F在的大學(xué)里沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內控專(zhuān)業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個(gè)崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內控的方法,具備這兩個(gè)條件,才能勝任這個(gè)工作�！焙鸀槊裾f(shuō)。
目前,國內在這個(gè)行業(yè)里面臨很?chē)乐氐娜瞬哦倘�。以中鐵集團為例,現在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長(cháng)起來(lái)的、經(jīng)歷過(guò)很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個(gè)運行很熟悉,學(xué)習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快�！斑@還牽扯到一個(gè)內控職能部門(mén)的定位問(wèn)題,不是說(shuō)內控部門(mén)這幾個(gè)人就把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險管理全都做了,這是個(gè)誤解。所有的業(yè)務(wù)部門(mén)其實(shí)每天都在做的就是管控風(fēng)險,不讓意外事件發(fā)生,內控部門(mén)要發(fā)揮的是一個(gè)牽頭和組織的作用�！�
內控風(fēng)險管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實(shí)內部風(fēng)險管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是高度融合的,內部風(fēng)險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來(lái)優(yōu)化和提升現有的管控體系,而不是把現有的管控體系推倒重來(lái),是建立在現有的管控基礎上,對現有的管理進(jìn)行一個(gè)持續的優(yōu)化和提升�！�
所以?xún)炔靠刂骑L(fēng)險管理的一個(gè)魅力在于,它是持續性的,先問(wèn)目標是什么,然后問(wèn)在實(shí)現目標的過(guò)程中我們面臨哪些風(fēng)險,這里面用到很多定性定量的工具,對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估,把風(fēng)險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實(shí)現提供一個(gè)合理的保證�！跋瓤茨繕�,再找風(fēng)險,第三要看我們現在如何管控風(fēng)險,這樣管控能不能把風(fēng)險防范圍,如果防范不了,看到底是執行還是運營(yíng)上的缺陷。內控是一個(gè)有生命力、有價(jià)值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個(gè)東西,就會(huì )變得毫無(wú)意義�！焙鸀槊裾f(shuō)。
即使風(fēng)險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風(fēng)險管理的規定�？梢�(jiàn),對待風(fēng)險要心懷敬畏,循規蹈矩地去做預防,沒(méi)有什么捷徑可走。
企業(yè)內部控制論文4
一、預算管理在加強企業(yè)內部控制中的應用情況
我國企業(yè)內部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒(méi)有一致的關(guān)于企業(yè)內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場(chǎng)的穩定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開(kāi)展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現來(lái)看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實(shí)現。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統一的企業(yè)內部控制信息系統，企業(yè)內部信息系統是創(chuàng )建企業(yè)內部控制系統的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒(méi)有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內部管理人員的價(jià)值觀(guān)、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒(méi)有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰略指導，如果在沒(méi)有企業(yè)內部戰略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預算管理只會(huì )過(guò)多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(cháng)遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展不相符合，無(wú)益于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對市場(chǎng)的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場(chǎng)接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場(chǎng)沒(méi)有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實(shí)行。
二、企業(yè)預算管理與內部控制的關(guān)系
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段�，F如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過(guò)預算管理可以使企業(yè)在制定戰略目標時(shí)更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業(yè)正常、穩定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。
�。ㄒ唬╊A算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者始終強調創(chuàng )建一個(gè)優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過(guò)程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規范、認真負責地編制和執行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過(guò)程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進(jìn)行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專(zhuān)門(mén)的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動(dòng)的整體構架，企業(yè)內部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開(kāi)始到完成的過(guò)程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的預測以及有效的識別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內部控制活動(dòng)的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問(wèn)題。
�。ǘ┘訌娖髽I(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過(guò)這幾個(gè)方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網(wǎng)絡(luò )系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價(jià)。由此可見(jiàn)，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來(lái)實(shí)現。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過(guò)結合預算管理和企業(yè)內部績(jì)效管理系統，再分析對企業(yè)績(jì)效有影響的因素，然后創(chuàng )建一套科學(xué)合理的企業(yè)內部業(yè)績(jì)控制管理系統，真正實(shí)現對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實(shí)現企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經(jīng)過(guò)預算管理來(lái)達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰略目標，企業(yè)內部控制過(guò)程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰略目標實(shí)現的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過(guò)程中科學(xué)合理地規劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實(shí)際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。
�。ㄈ╊A算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實(shí)現企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規范的財務(wù)管理系統，其中包括管理會(huì )計、財務(wù)會(huì )計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調企業(yè)財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統中的作用。創(chuàng )建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略以及財務(wù)戰略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統進(jìn)行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jì)效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會(huì )計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統的中心，對企業(yè)內部控制的目標進(jìn)行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會(huì )計控制模式的基礎上經(jīng)過(guò)改進(jìn)新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒(méi)有完全脫離會(huì )計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會(huì )計目標的落實(shí)以及實(shí)現。事實(shí)上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現管理會(huì )計目標和財務(wù)會(huì )計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時(shí)設立相應的部門(mén)機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實(shí)加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。
三、預算管理對加強企業(yè)內部控制的重要性
預算管理對加強企業(yè)內部控制有著(zhù)非常重要的作用，企業(yè)的戰略目標可以通過(guò)預算管理進(jìn)行開(kāi)展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門(mén)的責任，強調企業(yè)內部之間的部門(mén)協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進(jìn)行預算，然后在企業(yè)內部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實(shí)現企業(yè)的戰略目標。
�。ㄒ唬┖侠淼念A算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執行預算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰略目標之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jì)進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。
�。ǘ╊A算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過(guò)程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時(shí)，對內部控制評估還應實(shí)施檢查或者監督。顯而易見(jiàn)，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒(méi)有科學(xué)、合理的預算管理，就會(huì )導致企業(yè)在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進(jìn)行有效的認定。
�。ㄈ╊A算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過(guò)程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節當中，并且預算管理掌握著(zhù)企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時(shí)，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現與否有著(zhù)必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩定、有序的生產(chǎn)運轉完全是依附于廣大員工來(lái)實(shí)現的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現起著(zhù)決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價(jià)對員工在編制、執行預算管理的過(guò)程和行為進(jìn)行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過(guò)不斷對員工進(jìn)行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來(lái)越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
四、運用預算管理加強企業(yè)內部控制的措施
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀(guān)念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。
�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門(mén)，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實(shí)施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)，更要指明每個(gè)部門(mén)應該承擔的任務(wù)以及應有的職責�？茖W(xué)、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會(huì )以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì )以及企業(yè)董事會(huì )，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì )是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會(huì )對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進(jìn)行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設計，以便為每一個(gè)流程制定控制標準或者是評價(jià)標準，進(jìn)而強化企業(yè)內部控制。一般來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設計過(guò)程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準確地對應到子系統上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務(wù)流程設計以及相關(guān)組織設計很好地融合。
�。ǘ┓e極轉變觀(guān)念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)日常工作能否正常、有序地順利開(kāi)展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀(guān)念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰略實(shí)施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿(mǎn)足客戶(hù)對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執行預算管理的過(guò)程中將傳統意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對企業(yè)預算管理的編制進(jìn)行適當的補充或者改進(jìn)，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開(kāi)放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實(shí)加強企業(yè)內部控制。
�。ㄈ┖侠砜刂平�(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內部控制過(guò)程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據的是企業(yè)預算管理中規定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對員工的勞動(dòng)耗費進(jìn)行及時(shí)調整并且采取有效的約束，出現偏差及時(shí)改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實(shí)現，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價(jià)格會(huì )或多或少地出現一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱(chēng)所導致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開(kāi)化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來(lái)獲得價(jià)格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進(jìn)行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問(wèn)題發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過(guò)預算管理將戰略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來(lái)積極更新觀(guān)念。對預算目標在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)內部控制論文5
題目：我國中小企業(yè)內部控制問(wèn)題研究
摘要
1 緒論
1.1 論文的研究背景和意義
1.2 國內外的研究狀況
1.3 論文研究的方法
2 內部控制下的中小企業(yè)劃分
2.1 內部控制的概念
2.2 中小企業(yè)的界定
2.3 中小企業(yè)的特征
2.4 COSO報告關(guān)于小企業(yè)內部控制的相關(guān)規定
3 中小企業(yè)內部控制的框架
3.1 中小企業(yè)面臨的主要風(fēng)險
3.2 中小企業(yè)內部控制的必要性
3.3 中小企業(yè)內部控制的建設原則
3.4 中小企業(yè)內部控制目標
3.5 中小企業(yè)內部控制的框架體系
4 中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題及成因
4.1 中小企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
4.2 中小企業(yè)內部控制問(wèn)題的成因分析
5 加強我國中小企業(yè)內部控制的對策建議
5.1 完善外部環(huán)境
5.2 完善內部控制環(huán)境
5.3 建立健全以風(fēng)險導向的內部控制機制
5.4 采用正確的方法和程序
6 ZH公司內部控制實(shí)例分析
6.1 ZH公司背景資料介紹
6.2 ZH公司內部控制的現狀分析
6.3 對ZH公司內部控制框架的設計
6.4 針對ZH公司內部控制提出的建議
結束語(yǔ)
致謝
參考文獻
企業(yè)內部控制論文6
一、在企業(yè)的內部控制中全面預算管理的不足與缺陷
�。ㄒ唬┤骖A算管理的實(shí)施機構不完善
長(cháng)時(shí)間以來(lái)，一些企業(yè)都不重視設置成體系的全面預算管理機構，認為預算管理就是財務(wù)部門(mén)應該完成的工作，導致全面預算管理無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的作用，進(jìn)行預算分析工作時(shí)會(huì )有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進(jìn)工作，整個(gè)全面預算管理就會(huì )陷入不通暢的循環(huán)中。在企業(yè)的內部控制中，要實(shí)現企業(yè)對全面預算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預算管理機構，尤其是在進(jìn)入對經(jīng)濟增值進(jìn)行價(jià)值管理的時(shí)期，全面預算管理的工作量將會(huì )大幅增多，設置一個(gè)機構健全、管理靈活的全面預算管理體系迫在眉睫。
�。ǘ┤骖A算管理實(shí)施編制工作的科學(xué)合理性不足
很多企業(yè)片面地認為預算管理工作只是針對企業(yè)控制成本而進(jìn)行的，經(jīng)常就會(huì )采用比較傳統和陳舊的預算編制方法，不根據企業(yè)的具體發(fā)展現狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎上進(jìn)行適當的數量增減，而量的增減幅度缺乏科學(xué)合理的依據，只是編制人員依靠主觀(guān)經(jīng)驗判斷。比如編制人員對企業(yè)現金流量要實(shí)現一年度的預算編制時(shí)，就會(huì )有很大的困難和問(wèn)題。
�。ㄈ┤骖A算的分析概括工作深入度不夠
對企業(yè)的以往資料進(jìn)行系統全面的分析就是全面預算差異分析，要使其很好地發(fā)揮對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的引導作用，就要求定期及時(shí)地實(shí)施預算差異分析。當前大多企業(yè)的預算差異分析只是針對財務(wù)數據的變化，把上一年度預算和同期的數據實(shí)行差異比較，沒(méi)有深入地挖掘差異的原因，更沒(méi)有提出相應的改進(jìn)方法，導致分析總結不科學(xué)，就會(huì )直接影響企業(yè)及時(shí)解決預算分析過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題。
�。ㄋ模┢髽I(yè)全面預算管理業(yè)績(jì)考核評價(jià)體系不健全
在建立全面預算機制、選取預算編制方法、監督檢驗預算分析等工作時(shí)，企業(yè)每個(gè)部門(mén)所做的工作和業(yè)務(wù)不同，貢獻出的力量和成績(jì)也會(huì )不一樣，企業(yè)因為沒(méi)有設置科學(xué)合理地獎懲體系，就無(wú)法實(shí)現考核上的區分對待。另外，企業(yè)經(jīng)常不重視預算業(yè)務(wù)最終的完成成績(jì)，只是針對預算的執行情況進(jìn)行分析評價(jià)。如此一來(lái)，造成業(yè)績(jì)考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導致企業(yè)內部控制中全面預算管理的目標和效果難以實(shí)現。
二、企業(yè)內部控制中加強全面預算管理的辦法
全面預算管理在實(shí)現企業(yè)內部控制中發(fā)揮著(zhù)巨大的作用，針對上述企業(yè)內部控制中全面預算管理的不足和缺陷，將從下面幾個(gè)方面提出解決措施和方法。
�。ㄒ唬蚀_定位全面預算管理
企業(yè)內部控制的科學(xué)有效運行需要對全面預算管理進(jìn)行準確合理的定位。作為企業(yè)的領(lǐng)導者和決策者，企業(yè)管理層應該全面認識和理解預算管理的含義和重要意義，對預算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用做出準確的定位。企業(yè)在實(shí)行一切業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資支出、財務(wù)管理等，還有供應、生產(chǎn)、采購各方面，企業(yè)內部的各部門(mén)和各崗位都要做出全面預算管理，將全面預算管理貫穿在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。
�。ǘ┰O置全面預算管理機構體系
設置健全的全面預算管理機構體系，有利于全面預算管理更好地發(fā)揮作用。全面預算管理與企業(yè)內部控制是相輔相成的，設置科學(xué)的全面預算體系，進(jìn)一步增強企業(yè)的內部控制，把具體的控制任務(wù)和目標分布在相應的預算管理中，并制定預算管理的具體負責人員，高效有力地將企業(yè)預算流程和內部控制流程結合，設置和健全以全面預算管理為基礎的企業(yè)內部控制機構。
�。ㄈ┙∪骖A算的預算編制體系
企業(yè)對業(yè)務(wù)活動(dòng)的提前預算和控制就是全面預算的編制。健全全面預算管理編制體系，有助于企業(yè)內部控制中全面預算管理水平的提升。依據企業(yè)具體的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在實(shí)行預算編制時(shí)，運用上下結合、自上而下或者自下而上的程序，保證預算編制的科學(xué)合理，防止預算編制指標與實(shí)際情況和企業(yè)的戰略目標不相符合，阻礙企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的步伐�？傊�，全面預算管理寓于企業(yè)內部控制中，與企業(yè)的內部控制互為一體，完善健全的全面預算管理有助于內部控制更好地發(fā)揮作用，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生非常大的影響�？墒�，在企業(yè)內部控制中全面預算管理還存在著(zhù)許多問(wèn)題和不足，就需要企業(yè)在實(shí)行一切經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，對全面預算進(jìn)行準確合理的定位，設置全面預算管理新體系，健全全面預算管理編制制度和全面預算業(yè)績(jì)考核機構。只有這樣，全面預算管理才可以在企業(yè)內部控制中得到更廣泛的運用。
企業(yè)內部控制論文7
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制現狀研究
對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制研究，國內相對于國外而言還有著(zhù)相當大的差距。對于這方面的問(wèn)題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究?jì)H在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認為原因是內外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內部控制方面，部分學(xué)者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確�？刂扑降奶岣�，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內部控制方面建立一個(gè)預警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運用，結合內外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險的監控方面實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程審閱和合理策劃，從而實(shí)現零風(fēng)險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內部控制方面的研究還沒(méi)有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制還處在一個(gè)比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據對當前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的現狀進(jìn)行調查發(fā)現，主要在認識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內部控制的建設方面和稅務(wù)風(fēng)險的內部控制實(shí)踐方面存在著(zhù)諸多的問(wèn)題。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系建設原則分析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制是企業(yè)內部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據這一內容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監督機制；同時(shí)還要對兼顧企業(yè)的運營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現，要求內部控制的監督部門(mén)要以獨立的形式存在。在這一組織過(guò)程中任何人都是受約束的，都是在內部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內部控制進(jìn)行設計的時(shí)候在多個(gè)部門(mén)的基礎上進(jìn)行，并且部門(mén)之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規章和手續的操作過(guò)程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責的權限。在一定規定的基礎上來(lái)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的人員實(shí)現權利以及責任等方面的統一，從而把責任人的權利以及義務(wù)得到有機的結合。另外就是全面合規的原則。企業(yè)的各層次以及過(guò)程當中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制的范圍之內進(jìn)行，而在過(guò)程上要能夠從計劃以及決策和執行等環(huán)節加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規，否則將會(huì )在企業(yè)的損失方面帶來(lái)很大的隱患。
三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的問(wèn)題及成因分析
M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制的問(wèn)題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰略轉入，現在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規定來(lái)處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內部控制上意識比較淡薄，大局觀(guān)念得不到很好的把握，在稅務(wù)問(wèn)題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應對的鏈條方面沒(méi)有得到有效的制度建設。具體的問(wèn)題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位方面都沒(méi)有進(jìn)行人員設置，并且相關(guān)負責稅務(wù)的工作人員也沒(méi)有安排，這一崗位主要是通過(guò)會(huì )計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會(huì )計負責申報企業(yè)所得稅，成本會(huì )計負責申報營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒(méi)有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的培訓。
四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系建設問(wèn)題的應對策略
1.關(guān)于企業(yè)的崗位設置
通過(guò)以上對于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制相關(guān)問(wèn)題及其問(wèn)題原因的分析，筆者根據實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過(guò)考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒(méi)有完善設置的問(wèn)題，可以對其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)崗位的設置，對于有關(guān)稅種數據的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規安排專(zhuān)人進(jìn)行收集，并詳細的分析其內容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專(zhuān)人進(jìn)行監督審核，減少稅務(wù)差錯。
2.關(guān)于企業(yè)的激勵機制控制
在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節要完善。子公司在遇到納稅評估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問(wèn)題進(jìn)行詳細的分析，在共性問(wèn)題方面要加強重視。
五、結語(yǔ)
本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的現狀進(jìn)行了分析，而后結合實(shí)際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問(wèn)題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)問(wèn)題在當前已經(jīng)愈來(lái)愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領(lǐng)域的發(fā)展來(lái)看，仍面臨著(zhù)很大的挑戰，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制體系的建設得以有成效的建立起。
作者：胡曉峰 單位：北京萬(wàn)科企業(yè)有限公司
企業(yè)內部控制論文8
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)會(huì )計控制成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)內部會(huì )計控制在企業(yè)發(fā)展中占據著(zhù)核心地位。但是對當前的企業(yè)內部會(huì )計控制工作進(jìn)行系統地研究發(fā)現，企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題是比較多的，這些問(wèn)題影響了企業(yè)內部會(huì )計控制工作的順利開(kāi)展。所以，企業(yè)應該針對當前企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，制定科學(xué)的解決對策，從而推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計工作順利開(kāi)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內部；會(huì )計；控制
內部會(huì )計控制簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指企業(yè)內部的管理控制系統在經(jīng)營(yíng)中，為了使經(jīng)濟活動(dòng)正常運行、保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查數據的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內部會(huì )計控制工作有著(zhù)重要的意義。企業(yè)做好了內部會(huì )計控制工作，才能保證會(huì )計信息的完整性、資產(chǎn)的安全。
一、企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性
1.是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有一項重要的內容是內部控制，做好內部控制可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調節和制約。而會(huì )計控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，可以說(shuō)會(huì )計控制在企業(yè)內部控制中占據著(zhù)核心地位。研究發(fā)現，企業(yè)內部會(huì )計控制是一種價(jià)值控制，可以實(shí)現企業(yè)不同崗位、部門(mén)、層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機融合，進(jìn)一步進(jìn)行綜合性控制。
2.規范會(huì )計工作秩序的客觀(guān)要求
企業(yè)的會(huì )計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開(kāi)健全的內部會(huì )計控制制度的。雖然我國的會(huì )計法規制度對內部會(huì )計控制制度進(jìn)行了規定，但是執行力度是比較小的，難以規范會(huì )計工作。所以健全內部會(huì )計控制制度，才能彌補現行會(huì )計法規制度的不足，使會(huì )計工作更加規范。
3.有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性
對會(huì )計工作來(lái)說(shuō)，真實(shí)性和可靠性的會(huì )計信息是比較重要的。如果會(huì )計信息不是真實(shí)的、可靠的，會(huì )降低會(huì )計工作質(zhì)量。有了真實(shí)、可靠的會(huì )計信息才能為企業(yè)領(lǐng)導提供科學(xué)的數據參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴格、規范的內部會(huì )計控制制度，可以使會(huì )計行為得到有效地監督，也可以保證會(huì )計信息記錄、歸類(lèi)、匯總等程序是合理的、規范的。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制的問(wèn)題
1.管理人員觀(guān)念落后
當前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內部會(huì )計控制的重要性，管理觀(guān)念是比較落后的，片面地認為內部會(huì )計控制就是企業(yè)成本控制、會(huì )計資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等，這樣一來(lái)，企業(yè)的內部會(huì )計控制工作處于一個(gè)混亂的狀態(tài)中，難以形成系統的內部會(huì )計控制體系。
2.規章制度缺乏約束作用
企業(yè)內部會(huì )計控制工作是需要有完善的規章制度約束的。企業(yè)建立了內部控制會(huì )計控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)員工的行為變得更加規范。但是在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多企業(yè)的規章制度只是流于形式，沒(méi)有對內部會(huì )計工作起到任何的約束作用。
3.會(huì )計人員素質(zhì)低
基于企業(yè)對內部會(huì )計控制工作是不重視的，所以選用的一些會(huì )計人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會(huì )計人員雖然大多數是科班出身，但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗，只是掌握了一些理論知識，在實(shí)際的內部會(huì )計控制工作中缺乏科學(xué)的工作方法，影響了工作質(zhì)量和效率。
4.內部會(huì )計控制制度不健全
企業(yè)做好內部會(huì )計控制工作的關(guān)鍵是建立完善的內部會(huì )計控制制度。但是在對當前企業(yè)的內部會(huì )計控制制度進(jìn)行研究后發(fā)現，在企業(yè)內部會(huì )計控制制度中沒(méi)有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時(shí)，企業(yè)內部會(huì )計控制也缺乏健全的監督體系，導致各職能部門(mén)、崗位之間缺乏系統地監督，難以提高會(huì )計工作效率。
5.內部審計制度存在滯后性
內部會(huì )計控制是一種事前、事中、事后的全過(guò)程控制過(guò)程，因此要想提高內部會(huì )計控制工作的質(zhì)量和效率，應該做好內部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒(méi)有意識到內部審計機構對內部會(huì )計控制工作開(kāi)展的重要性，只是安排企業(yè)的財務(wù)負責人開(kāi)展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進(jìn)內部會(huì )計控制工作的順利開(kāi)展，但是卻削弱了內部審計工作的獨立性與嚴肅性，影響了內部會(huì )計控制的質(zhì)量。
三、企業(yè)內部會(huì )計控制對策
1.提高管理者的內部會(huì )計控制觀(guān)念
企業(yè)管理者的觀(guān)念對內部會(huì )計控制質(zhì)量有著(zhù)極大的影響。如果管理者具有創(chuàng )新精神，善于接受先進(jìn)的管理理念，對于提高企業(yè)內部會(huì )計控制質(zhì)量有著(zhù)極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應該與時(shí)俱進(jìn)，能夠提高自己的內部會(huì )計控制觀(guān)念，突破傳統思維的限制，不斷探究財務(wù)管理改革的對策。同時(shí)，企業(yè)管理者還應該重視企業(yè)內部會(huì )計控制工作的宣傳，為會(huì )計人員創(chuàng )設一個(gè)優(yōu)良的內部會(huì )計控制環(huán)境，促進(jìn)內部會(huì )計控制工作的順利開(kāi)展。
2.規范企業(yè)治理結構
企業(yè)的內部會(huì )計控制應該依賴(lài)規范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應該全面落實(shí)《公司法》等有關(guān)規定和“產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的原則規范治理結構，使企業(yè)內部的權力機構、決策機構、監督機構等相互協(xié)調，同時(shí)還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導機制、決策程序和責任制度，保障權利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結構變得更加規范，才能真正提高內部會(huì )計控制質(zhì)量。
3.加強會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)培訓
基于企業(yè)內部會(huì )計工作的專(zhuān)業(yè)性是比較強的，所以對會(huì )計人員的專(zhuān)業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會(huì )計人員不僅需要掌握全面、系統的會(huì )計理論知識，還應該具有較高的專(zhuān)業(yè)技能。企業(yè)應該定期為會(huì )計人員組織培訓，培訓內容為會(huì )計理論知識，會(huì )計法律、法規和制度等。會(huì )計人員通過(guò)參加培訓不僅可以開(kāi)闊自己的視野，還可以提升自己的專(zhuān)業(yè)技能。
4.健全內部會(huì )計控制制度
健全的內部控制制度可以使內部會(huì )計控制工作是規范的。所以企業(yè)應該融合《會(huì )計法》、《審計法》、《內部會(huì )計控制規范》等相關(guān)法律法規，參考會(huì )計制度，在對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析后，建立一個(gè)科學(xué)的、系統的內部會(huì )計控制制度。管理人員在設計制度時(shí)，應該保證內部會(huì )計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。
5.建立完善的監督機制
當前，企業(yè)的內部會(huì )計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內部會(huì )計控制工作缺乏完善的監督機制。因為企業(yè)在實(shí)施內部會(huì )計控制的過(guò)程中，只有加強內部檢查和外部監督，才能保證工作是規范的。企業(yè)建立完善的監督機制的具體方式：一是建立財務(wù)審計制度。企業(yè)建立了財務(wù)審計制度可以全面地審計和稽核相關(guān)的財務(wù)事項，然后可以對財務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行客觀(guān)地評價(jià)。同時(shí)，企業(yè)建立的財務(wù)設計制度還應該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務(wù)審計制度。二是企業(yè)應該加強與稅務(wù)、審計等部門(mén)的信息溝通。企業(yè)可以通過(guò)注冊會(huì )計師等外部審計力量，對財務(wù)內部控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行系統地評價(jià)。這樣企業(yè)可以了解財務(wù)內部控制實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，然后探究解決問(wèn)題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
四、結語(yǔ)
企業(yè)內部會(huì )計控制對企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)深遠的影響，因此企業(yè)應該深入探究企業(yè)內部會(huì )計控制理論，結合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，構建一個(gè)系統、完善的企業(yè)內部會(huì )計控制體系，同時(shí)在實(shí)踐中不斷升華和完善企業(yè)內部會(huì )計控制理論知識，使企業(yè)實(shí)現繁榮發(fā)展。
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企業(yè)內部控制論文9
一、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制管理措施分析
會(huì )計控制工作的有序開(kāi)展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達到經(jīng)濟效益的最大化，但是實(shí)際情況是，企業(yè)內部會(huì )計控制工作并沒(méi)有按照預期的要求進(jìn)行，而是在控制的過(guò)程中存在著(zhù)一定的問(wèn)題，上文中對這些問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，下面本文就針對這些問(wèn)題，對當前建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制管理的具體措施進(jìn)行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制制度。對于企業(yè)來(lái)講，完善的內部會(huì )計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會(huì )計工作的效率，并且實(shí)現資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善的企業(yè)內部會(huì )計控制機制，使得這一工作的進(jìn)行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來(lái)講，要建立起完整的會(huì )計資料數據庫，確保施工企業(yè)的會(huì )計資料信息的完整性和真實(shí)性，并且保證會(huì )計信息的準確性，數據庫的建立能夠在確保會(huì )計信息有效的基礎上更快捷的開(kāi)展各種內部會(huì )計控制工作，進(jìn)一步確保施工企業(yè)的財產(chǎn)安全。同時(shí)，必須要根據建筑行業(yè)市場(chǎng)的特點(diǎn)完善會(huì )計內部控制機制，如實(shí)行不相容的職務(wù)分離控制機制，并按照會(huì )計制度的相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計核算工作，于此同時(shí)，還需要逐步加強對會(huì )計工作流程的監督和管理，建立起完善的動(dòng)態(tài)監督管理機制，確保企業(yè)內部會(huì )計控制工作的順利進(jìn)行。還需要逐步完會(huì )計工作責任機制，讓每個(gè)內部會(huì )計控制人員都能夠明確自身的職責和任務(wù)，這樣當出現了問(wèn)題才能夠第一時(shí)間找到責任人，及時(shí)了解問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計審計工作。內部財務(wù)審計對加強建筑施工企業(yè)內部財務(wù)控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況在很大程度上依賴(lài)于其內部的經(jīng)濟活動(dòng)以及這一活動(dòng)的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實(shí)現建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內部的會(huì )計審計工作，并拓寬企業(yè)內部的審計領(lǐng)域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來(lái)講，必須要突出內部會(huì )計審計工作的評價(jià)職能，并改進(jìn)原有的內部會(huì )計審計制度，結合當前的實(shí)際情況進(jìn)行審計工作的開(kāi)展，以更好的適應現代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，在內部會(huì )計審計的過(guò)程中，相關(guān)的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)全過(guò)程之中，進(jìn)而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個(gè)基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開(kāi)展這一工作必不可少的環(huán)節，這一制度的建立，既能夠很好的實(shí)現對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)結構調整等重大的戰略活動(dòng)中，又能夠確保建筑企業(yè)內部會(huì )計審計工作延續性的重要保障。
最后，不斷提升會(huì )計相關(guān)工作人員的整體水平。上文中簡(jiǎn)單提到，當前建筑施工企業(yè)內部的會(huì )計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開(kāi)展，必須要采取有效的措施提升會(huì )計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強對會(huì )計人員的思想政治教育，不斷提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要建立起完善的會(huì )計人員招聘和錄用機制，確保高學(xué)歷、有資質(zhì)的會(huì )計人員進(jìn)入到施工企業(yè)內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會(huì )計人員的作用，優(yōu)化內部結構，逐步提升會(huì )計團隊的整體水平。
二、結束語(yǔ)
對于建筑施工企業(yè)來(lái)講，內部的會(huì )計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實(shí)現企業(yè)管理的重要舉措，在當前建筑市場(chǎng)競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業(yè)內部管理，逐步的完善內部會(huì )計控制工作，并高度的重視企業(yè)內部會(huì )計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實(shí)際，對當前建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并以此為基礎，提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的解決對策，希望通過(guò)本文的論述，能夠對今后的相關(guān)工作起到一定的指導作用，實(shí)現資金的有效利用和資源的合理配置，推動(dòng)企業(yè)的可持續發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文10
預算管理是為了實(shí)現企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標，通過(guò)編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、現金流量等預算，并以企業(yè)內部控制保證決策所確定的最優(yōu)方案在實(shí)際工作中得到貫徹執行。企業(yè)集團的全面預算要以明確經(jīng)營(yíng)目標為前提，采取分權管理和控制管理的模式，將決策權進(jìn)行分解，并通過(guò)適當授權進(jìn)行內部控制。預算管理是實(shí)現企業(yè)內部控制的一個(gè)重要方法。預算監控的內容，涵蓋著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。
一、預算管理的基本原則和程序
在具體編制預算時(shí)應遵循的原則為：(1)明確經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)目標及利潤目標，體現一致性原則；(2)設計各類(lèi)表格應考慮周詳、全面、完整，體現出可控性原則；(3)預算決策目標要積極可靠，留有余地，體現可靠性原則；(4)積極適應市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，體現科學(xué)創(chuàng )新原則。
編制預算的基本程序是：(1)由企業(yè)集團董事會(huì )根據長(cháng)期規劃，提出一定時(shí)期的總目標，并下達規劃目標；(2)下屬企業(yè)編制預算草案時(shí)，應使預算可靠，符合實(shí)際；(3)企業(yè)集團本部各業(yè)務(wù)部門(mén)在匯總部門(mén)預算時(shí)應協(xié)調本部門(mén)的預算，然后編出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和財務(wù)等預算；(4)綜合部門(mén)協(xié)調、平衡，匯總出企業(yè)的財務(wù)預算；(5)經(jīng)過(guò)預算委員會(huì )討論批準，并報告董事會(huì )討論通過(guò)，下達給各部門(mén)和下屬企業(yè)控制執行。
為了使整個(gè)預算編制體系有條不紊地進(jìn)行，企業(yè)集團內部應設置一個(gè)預算委員會(huì )。其任務(wù)是：審查協(xié)調企業(yè)集團預算、決策及目標要求，并將審定的年度預算報董事會(huì )批準實(shí)施；審查上年度決算，分析上年度預算執行過(guò)程中出現的差異及其原因，提出獎懲意見(jiàn)報董事會(huì )批準后執行。預算委員會(huì )下設預算工作組（一般設在財務(wù)部），具體負責組織各項預算的討論、修改、報批、下達，以及通報分析預算的執行情況。
二、以預算管理發(fā)展現代企業(yè)內部控制
預算管理是企業(yè)內部控制的一個(gè)重要方面。企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)授權批準，進(jìn)行控制。授權批準的形式通常有一般授權和特別授權之分：一般授權是對辦理常規性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權力、條件和有關(guān)責任者作出的規定；特別授權指企業(yè)重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權。公司制企業(yè)，一般由股東大會(huì )授權給董事會(huì )，然后由董事會(huì )授權給總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)的每一層管理人員均由上一級授權。
內部控制按其控制的目的不同，可分為：會(huì )計控制和預算控制。會(huì )計控制是保證財產(chǎn)、物資的安全性，會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性，以及財務(wù)活動(dòng)的合法性。預算控制（管理控制）是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。會(huì )計控制與預算控制并不相互排斥，而是相輔相成的。
三、企業(yè)集團預算管理編制的要求
預算管理的重點(diǎn)是借助預算機制與管理形式取得企業(yè)可持續發(fā)展的優(yōu)勢。預算管理一頭連著(zhù)市場(chǎng)，一頭連著(zhù)企業(yè)內部，而不同的市場(chǎng)環(huán)境和不同的企業(yè)規模與組織，其預算管理的模式又是不同的。一般企業(yè)集團均應編制全面預算，進(jìn)行預算控制，其內容可包括經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、現金流量預算等。
1、經(jīng)營(yíng)預算管理。
經(jīng)營(yíng)預算管理是經(jīng)營(yíng)決策的具體化，是以貨幣、數量雙重計量形式來(lái)表示全部生產(chǎn)銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)計劃的綜合說(shuō)明，是現代企業(yè)管理的重要組成部分，也是目標管理的重要手段。經(jīng)營(yíng)預算管理應重點(diǎn)抓住兩個(gè)方面：
(1)以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預算管理模式。這是企業(yè)戰略管理的重點(diǎn)，是擴大市場(chǎng)占有率，并在此基礎上理順內部組織管理關(guān)系。為了實(shí)施市場(chǎng)競爭營(yíng)銷(xiāo)戰略，提供全方位的管理支持，預算編制的指導思想是：以市場(chǎng)為依托，“以銷(xiāo)定產(chǎn)”為原則，以現金流量制定信用政策。企業(yè)在市場(chǎng)預測時(shí)，應根據過(guò)去和現在的已有資料，運用一定的科學(xué)手段和方法，對各種現象未來(lái)的發(fā)展趨勢，作出事先的估計和推斷，以調節企業(yè)行動(dòng)的方向。在市場(chǎng)預測的基礎上，確定銷(xiāo)售目標和銷(xiāo)售價(jià)格，然后分解到各營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)，形成營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò )點(diǎn)的銷(xiāo)售目標。
(2)以成本為起點(diǎn)的預算管理模式。這一模式的內涵在于：企業(yè)欲達到期望的經(jīng)營(yíng)目標，即目標利潤，很大程度取決于企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，而企業(yè)利潤實(shí)現的高低，不完全取決于定價(jià)策略，而在更大程度上取決于成本控制。因為成本涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，通過(guò)成本控制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中影響成本的各種因素加以管理，發(fā)現與預定的目標成本之間的差異，采取一定的措施加以糾正。以企業(yè)成本預算為起點(diǎn)的預算管理，必須強調成本控制來(lái)規劃企業(yè)集團的目標利潤和目標成本，然后分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門(mén)或單位，形成約束各預算單位行為和預算成本的控制，最終實(shí)現企業(yè)集團的目標利潤。
2、投資預算管理。
投資預算管理是以投資為起點(diǎn)的預算管理模式。企業(yè)創(chuàng )業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險來(lái)自?xún)蓚�(gè)方面：一是大量資本支出與現金流出，使現金流量為負數；二是新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的成敗及未來(lái)現金流量的大小有較大的不確定性，投資風(fēng)險大。投資的高風(fēng)險，使得新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及其相關(guān)資本投入需要慎重決策。這時(shí)，預算管理以資本預算為重點(diǎn)，它具有更廣泛的含義，包括：(1)從資本需要量方面對投資項目總支出進(jìn)行規劃；(2)項目的可行性分析與決策進(jìn)行優(yōu)劣取舍；(3)在時(shí)間序列上考慮項目資本支出的時(shí)間安排；(4)研究籌資方式，制定籌資預算，保證項目資本支出需要；(5)確定資本預算的審批程序和資本支出的監督控制。投資支出金額大，影響的持續期長(cháng)，投資風(fēng)險也大。因此必須十分重視決策科學(xué)化，在科學(xué)理論的指導下，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，使所選擇的投資方案達到技術(shù)經(jīng)濟的統一與最優(yōu)化。而投資項目支出與收入均以現金實(shí)際流出和流入為計算基礎，它是評價(jià)投資效益的必要條件。
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，產(chǎn)權自由轉讓決定了國有資本的運營(yíng)策略，它主要是資本的流量經(jīng)營(yíng)，這是投資預算管理的又一內容。國有資本所有者或受托經(jīng)營(yíng)者，可在產(chǎn)權市場(chǎng)上自由轉讓?zhuān)⒁源藢?shí)現資源的優(yōu)化配置。企業(yè)集團應按照生產(chǎn)發(fā)展加強這方面的投資預算管理，制定一個(gè)時(shí)期的國有資本運營(yíng)決策，通過(guò)資本流量經(jīng)營(yíng)調整和改變企業(yè)國有資本結構，促進(jìn)資本合理流動(dòng)和資源優(yōu)化配置。
3、現金流量預算管理。
以現金流量為起點(diǎn)的預算管理模式，必須借助于現金流量預算，它是確定企業(yè)在一定時(shí)期內全部貨幣資金流入和流出數額，并加以平衡的預測。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)是否能保持現金平衡，將對企業(yè)的信譽(yù)和成敗有很大影響。目前企業(yè)籌集所需資金中，相當一部分需要依靠外來(lái)資金，銀行借款是資金來(lái)源的主要渠道，所以企業(yè)的資產(chǎn)負債率都比較高。理想的資金管理可以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，擴大企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤。因此定期對企業(yè)的現金流量進(jìn)行分析，采取措施化解潛在的風(fēng)險和提高資金利用率，并據以編制現金流量預算，具有十分重要的意義，現金流量預算是財務(wù)預算的重要部分，它是與其他預算緊密聯(lián)系的�，F金流量預算是企業(yè)控制貨幣資金的收支，組織財務(wù)活動(dòng)，平衡調度資金的直接依據�，F金流量預算涉及面廣，應根據生產(chǎn)、銷(xiāo)售、供應、勞資、投資、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等部門(mén)以及財務(wù)部門(mén)提供編制經(jīng)營(yíng)預算、投資預算、籌資預算等的現金收支資料加以平衡匯總，做到監控現金支出，加強有效回收，降低支付風(fēng)險，協(xié)調現金流動(dòng)性與收益性的矛盾。以現金流入、流出控制為核心的企業(yè)財務(wù)管理，離開(kāi)了現金流量預算管理，也就失去了管理的依據和管理重心。
企業(yè)內部控制論文11
一、當前電力企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制方面存在的問(wèn)題
1、會(huì )計人員素質(zhì)較低
雖然在近幾年來(lái)隨著(zhù)我國電力企業(yè)的不斷壯大，企業(yè)內部的財務(wù)會(huì )計人員的隊伍也進(jìn)行了有效的擴大，但是，由于我國電力企業(yè)對于企業(yè)內部的財務(wù)管理方面一直不怎么重視，也就導致了雖然會(huì )計人員隊伍增加了，但是隊伍的整體素質(zhì)以及水平卻沒(méi)有任何的變化，依舊呈現低下以及不足的情況。外加上大量的會(huì )計人員是靠找關(guān)系或者是走后門(mén)進(jìn)來(lái)的混飯碗的，他們對于會(huì )計工作甚至可以說(shuō)是一竅不通，只會(huì )溜須拍馬，奉承領(lǐng)導，也就直接導致了電力企業(yè)的會(huì )計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等現象，嚴重損害企業(yè)的利益。
2、管理信息化方面建設存在明顯的缺陷
相對于其他的企業(yè)，我國的電力企業(yè)的管理一直處于相對比較封閉的狀態(tài)，最典型的就是在與時(shí)代接軌這一工作上做的很不理想，如今的社會(huì )已經(jīng)是一個(gè)高科技的信息化社會(huì )，但是我國的電力企業(yè)的管理卻一直沒(méi)有建設起完善的信息化技術(shù)，就算是有個(gè)別的電力企業(yè)在財務(wù)管理上應用了信息化技術(shù)，但是也只是處于起步狀態(tài)，外加上內部的會(huì )計人員水平較低，根本就不能做到有效的應用新技術(shù)，這些都嚴重影響了企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制管理的工作效率，限制了企業(yè)的持續發(fā)展。
3、財務(wù)會(huì )計控制方面所存在的風(fēng)險
財務(wù)會(huì )計控制可以說(shuō)是整個(gè)企業(yè)內部控制體系運行的整體基礎，電力企業(yè)的財務(wù)會(huì )計內部控制體系建設的不是很健全，存在著(zhù)一定的風(fēng)險：第一，就是會(huì )計工作人員對財務(wù)風(fēng)險的管理和防范意識較低，有關(guān)組織機構的權責界限設置不清，其次，就是在會(huì )計管理控制的工作崗位上缺乏高效的管理人才，進(jìn)而導致財務(wù)會(huì )計控制系統存在著(zhù)一定的不穩定性，內部審計的獨立性也相對較弱，審計模式缺乏突破性和創(chuàng )新性，對財務(wù)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險的了解也不夠深入，在決策上具有一定的監控風(fēng)險。
二、企業(yè)財務(wù)會(huì )計控制體系的建設和完善
1、完善內部管理制度，提高信息化技術(shù)的應用
想要建設有效的財務(wù)會(huì )計控制體系首先要做的就是規范企業(yè)內部的管理規則，對于企業(yè)內部的財務(wù)會(huì )計管理人員和工作人員的權限進(jìn)行明確的劃分和界定，尤其是在資金的分配和利用上，一定要有一個(gè)嚴格的規范，絕不能出現資金無(wú)節度浪費和揮霍的現象，同時(shí)通過(guò)對企業(yè)內部發(fā)生的一切經(jīng)濟事務(wù)及財會(huì )部門(mén)的工作職能進(jìn)行防空、堵漏、核查等方式，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并扼殺于萌芽之中。另外，還要加強信息技術(shù)化的推廣應用，充分認識到財務(wù)信息化管理在企業(yè)管理系統中所處的核心地位，全面實(shí)現財務(wù)管理從事后核算到管理、控制、評價(jià)和優(yōu)化職能的轉變。
2、提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，降低管理風(fēng)險
首先，要加強對企業(yè)現有的財務(wù)會(huì )計工作人員的業(yè)務(wù)考核，包括財經(jīng)法規、會(huì )計制度、計算機操作能力以及會(huì )計基礎等知識考核，優(yōu)勝劣汰，提高財務(wù)會(huì )計工作人員的自覺(jué)競爭意識和學(xué)習意識，其次，通過(guò)聘用制度從社會(huì )選拔優(yōu)秀的高素質(zhì)人才，尤其是精通計算機網(wǎng)絡(luò )和信息技術(shù)的高端人才，從整體上提高財務(wù)會(huì )計工作人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而提高財務(wù)會(huì )計控制管理體系的內部審計的獨立性，激發(fā)團隊的突破性和創(chuàng )新性，降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險。
3、建立內部審計制度，提高財務(wù)會(huì )計工作人員的自律性
在企業(yè)的管理中建立內部審計制度，能夠有效的幫助企業(yè)發(fā)現經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，這對促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，提高會(huì )計信息質(zhì)量有著(zhù)十分重要的作用。所以，在當前的電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中一定要重視內部審計工作，配備專(zhuān)職的內審人員，定期或不定期地對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，同時(shí)，還要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等有明確的制度規定。另外，通過(guò)內部審計制度的建立，還可以有效的對財務(wù)會(huì )計工作人員形成一種無(wú)形的約束，提高其自身的自律性，從而杜絕會(huì )計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等現象的發(fā)生，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。
三、結束語(yǔ)
電力企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到社會(huì )經(jīng)濟的整體進(jìn)步，而電力企業(yè)的穩定持續發(fā)展又受到企業(yè)財務(wù)內部管理的影響，由此可見(jiàn)，電力企業(yè)的財務(wù)會(huì )計控制體系的建設的重要性，所以，建設完善財務(wù)會(huì )計部控制體系勢在必行。
企業(yè)內部控制論文12
所謂內部控制制度，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造、并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個(gè)企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據崗位性質(zhì)相應地賦予工作任務(wù)和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執行內部控制制度時(shí)，應定期檢查其執行情況，對出現的違法違規現象按規定進(jìn)行相應的懲處，并及時(shí)將內部控制制度執行結果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰略方針比較，出現薄弱環(huán)節應時(shí)修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內部控制系統必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門(mén)。
二、企業(yè)的內部控制制度的主要內容
企業(yè)內部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。我國企業(yè)內部控制制度包括以下基本內容：
1.法規制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規章制度為標準，對其經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機構控制，指對企業(yè)組織機構設置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過(guò)授權批準，才能執行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6.目標計劃控制，指根據企業(yè)計劃指標對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
7.內部會(huì )計控制，指通過(guò)會(huì )計的核算和監督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過(guò)制定標準程序和規范手續對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
10.內部審計，是指由部門(mén)或單位內部的專(zhuān)職機構及人員對本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟活動(dòng)所進(jìn)行的審查和評價(jià)，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監督活動(dòng)。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內部控制方面存在的主要問(wèn)題
1.控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題。法人治理結構存在缺陷。法人治理結構不健全，必然導致內部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結構問(wèn)題較為嚴重。這說(shuō)明企業(yè)對內部控制的理解還停留在較低階段，對內部控制目標的認識還很模糊。
2.控制活動(dòng)存在問(wèn)題。首先，內部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問(wèn)題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶(hù)信用、財務(wù)管理、采購、銷(xiāo)售、物流等管理活動(dòng)都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒(méi)有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節。
4. 信息與溝通存在問(wèn)題。信息與溝通也是內部控制的一個(gè)重要要素，內部控制效果如何，存在什么問(wèn)題，還有哪個(gè)環(huán)節需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內部控制的主要措施
內部控制的目標就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規，規范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會(huì )在內部控制體系中的作用。首先要強化董事會(huì )在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。其次是實(shí)行獨立董事制度，通過(guò)對董事會(huì )這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約，最大限度地維護所有股東的權益。再次是明確董事會(huì )內部分工，設立專(zhuān)門(mén)委員會(huì )。
2.加強企業(yè)文化建設，提高員工素質(zhì)，加強內部管理控制。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在長(cháng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀(guān)、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內部控制程序的落實(shí)創(chuàng )造較好的人文環(huán)境。
3.強化內部審計監督。內部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時(shí)是內控的一個(gè)重要環(huán)節。它既是對內部控制的檢查和再控制，以消除影響內部控制的各種因素，也是落實(shí)內控的一個(gè)保證。
4.建立落實(shí)機制。制度落實(shí)好壞，除人的主觀(guān)因素外，還需要有相應的機制來(lái)制約。需要建立相關(guān)人員的責任制、定期考核機制和必要的責任追究機制，使內部控制走向制度化、規范化的軌道。
以上所述的幾點(diǎn)對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會(huì )的作用是落實(shí)內部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設、提高人員素質(zhì)是手段，強化內部審計監督是保證，建立落實(shí)機制是關(guān)鍵。
企業(yè)內部控制論文13
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價(jià)值，而且對于生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)帶來(lái)的經(jīng)濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒(méi)有設置內部控制部門(mén)或者相關(guān)控制環(huán)節，沒(méi)有真正把內部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有貫徹到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內部控制；監督機制
1.前言
企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展離不開(kāi)有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關(guān)內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實(shí)行內部控制，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營(yíng)的模式、過(guò)程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著(zhù)諸多問(wèn)題需要解決，如部門(mén)設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展。
2.內部控制的目的'、意義
企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現實(shí)目標；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費問(wèn)題；各項企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。
內部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內部控制首先就是要通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現和杜絕違反法律法規的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續快速的發(fā)展。
3.當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
近年來(lái)，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執行過(guò)程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問(wèn)題如下：
3.1 不明確的產(chǎn)權關(guān)系
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。產(chǎn)權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì )的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國的法人治理結構從很大程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(cháng)、執行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見(jiàn)不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系難以得到明確，權力失去約束、責任無(wú)人承擔，違規違紀問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達到快速高效，長(cháng)此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展。
3.2 流于形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實(shí)行過(guò)程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導首先就不過(guò)多重視其施行情況，如店長(cháng)貪圖眼前利益，不愿處理過(guò)期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養又不能夠積極主動(dòng)的加以提升，店員聽(tīng)從店長(cháng)指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無(wú)可用處。
3.3 不健全的監督機制
現在許多企業(yè)僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門(mén)的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務(wù)卻無(wú)人擔任的局面。如麥當勞過(guò)期食材事故，店長(cháng)既負責店里的銷(xiāo)售又負責店里的各種管理，什么事都由店長(cháng)一人說(shuō)了算，根本談不上監督監管。在出現過(guò)期食材的時(shí)候，也未能深入分析和尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門(mén)店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內控制度
進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現電子化、網(wǎng)絡(luò )化、數字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門(mén)店，本來(lái)應該有實(shí)時(shí)監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無(wú)法通過(guò)落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對公司的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經(jīng)理層負責，在這種情況下內部審計無(wú)法獨立開(kāi)展，其工作范圍大大受限，也很難贏(yíng)得威信。
4.保證內控制度有效執行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產(chǎn)權、代理關(guān)系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會(huì )的監管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的手段和措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執行決定著(zhù)內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執行過(guò)程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠戰略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實(shí)處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關(guān)責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實(shí)行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。
4.3 加強內控的審查與監督
內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業(yè)要切實(shí)加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實(shí)作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營(yíng)造出良好的內控環(huán)境。審計部門(mén)應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會(huì )，對會(huì )計報表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會(huì )履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調董事會(huì )和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會(huì )職能部門(mén)設置審計部門(mén)，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會(huì )與財會(huì )部門(mén)內部的審計部門(mén)不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會(huì )的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內部控制制度提供建設性意見(jiàn)。
4.4 與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng )新企業(yè)內控制度
我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來(lái)的新問(wèn)題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著(zhù)新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會(huì )計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現程序化，通過(guò)電腦軟件編輯內控程序，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養更多的優(yōu)秀電腦人才，開(kāi)發(fā)更為先進(jìn)的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實(shí)現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò )病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實(shí)現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實(shí)保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實(shí)執行，與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。
5.結束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展的重要環(huán)節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著(zhù)，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個(gè)企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，從而才能更好的推動(dòng)企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文14
一、企業(yè)的風(fēng)險管理及內部控制存在的問(wèn)題
1.內部審計工作不夠完善
在企業(yè)管理的內部，審計工作是監督核查企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理狀況的有效措施，是風(fēng)險管理及內部控制工作的重要組成部分，但是根據相關(guān)數據顯示，目前我國大多數企業(yè)都沒(méi)有意識到內部審計工作的重要性，即便認識到內部審計工作的重要性在實(shí)際操作的過(guò)程中也會(huì )存在著(zhù)各種各樣的問(wèn)題，主要表現為管理機制不健全。因此，企業(yè)即便開(kāi)展風(fēng)險管理和內部控制工作也不能夠達到相關(guān)目標，不能夠有效地規避企業(yè)面臨的風(fēng)險，缺乏內部審計工作的保障。
2.企業(yè)的風(fēng)險管理及內部控制認識不到位
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，全球化的趨勢越來(lái)越明顯，企業(yè)在與國內的同行進(jìn)行競爭時(shí)還面臨著(zhù)國外企業(yè)帶來(lái)的壓力，因此，競爭更加激烈，企業(yè)的風(fēng)險因素也不斷增多。雖然我國的經(jīng)濟已經(jīng)與國際接軌，但是在風(fēng)險管理和內部控制的認識觀(guān)念方面還存在很多的不足，對風(fēng)險管理和內部控制的認識較為陳舊，主要表現為：在企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理的過(guò)程中存在著(zhù)“內部審計工作是財務(wù)人員或財務(wù)部門(mén)的工作，與其他部門(mén)和人員無(wú)關(guān)”這樣的錯誤認識，使內部審計工作的開(kāi)展受到了阻礙，降低了工作的質(zhì)量。另外，企業(yè)認為進(jìn)行風(fēng)險控制就一定能夠保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全，因此會(huì )采取更大的風(fēng)險控制措施，這一現象嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，過(guò)猶不及。綜上所述，企業(yè)必須改變對風(fēng)險管理及內部控制固有的認識，不但要加強對其的重視程度，還需要及時(shí)更新相關(guān)的理論觀(guān)念，這樣才能夠選擇有效的風(fēng)險管理和內部控制手段，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中占有一席之地。
3.缺乏關(guān)于風(fēng)險管理及內部控制關(guān)系的認識
上文中說(shuō)到，風(fēng)險管理和內部控制息息相關(guān)，二者缺一不可，但是企業(yè)管理者卻沒(méi)有認識到這一點(diǎn)。風(fēng)險管理和內部控制并不是兩項獨立的工作，它們之間存在著(zhù)相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系，內部控制能夠提高風(fēng)險管理的質(zhì)量，同樣，風(fēng)險管理也能夠提高內部控制的質(zhì)量。從目前企業(yè)發(fā)展情況上來(lái)看，企業(yè)很難對兩者的關(guān)系有一個(gè)正確的認知，主要表現在兩個(gè)方面：
�。�1）在內部控制方面，管理者僅僅將企業(yè)各方面制度做簡(jiǎn)單的匯總處理，沒(méi)有認識到內部控制的重要作用；
�。�2）在風(fēng)險管理方面，企業(yè)也僅會(huì )在遇到風(fēng)險時(shí)才會(huì )對其進(jìn)行關(guān)注，在風(fēng)險防范、規避風(fēng)險方面的能力還需要進(jìn)一步加強。
4.法人結構不合理
法人結構是保證內部控制和風(fēng)險管理順利實(shí)施的前提條件，能夠使風(fēng)險管理目標順利實(shí)現，降低企業(yè)的風(fēng)險系數，但是在企業(yè)中，經(jīng)常會(huì )出現不合理的權利配置，因此需要建立健全權利平衡機制。在董事會(huì )方面，經(jīng)常會(huì )出現成員一職多管的現象，難以發(fā)揮懂事會(huì )的作用，因此需要調整法人的結構，使其更加健全，為風(fēng)險管理和內部控制提供必要的基礎。
5.風(fēng)險控制體系不夠全面
企業(yè)在風(fēng)險控制方面缺乏獨立性，因此在全面實(shí)行風(fēng)險管理和內部控制措施時(shí)會(huì )顯得較為片面，不能從整體方面入手。另外，缺乏預警機制和風(fēng)險評估機制也是企業(yè)面臨的重要難題，常常會(huì )將企業(yè)置于風(fēng)險之中，是企業(yè)的可持續發(fā)展道路上的絆腳石，因此企業(yè)需要將風(fēng)險控制體系建立得更加精細化。
二、企業(yè)的風(fēng)險管理及內部控制相關(guān)對策
1.完善審計工作
審計工作是監督核查企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理狀況的有效措施，是風(fēng)險管理及內部控制工作的重要組成部分，因此需要對其進(jìn)行不斷的完善。完善審計工作的主要措施有：
�。�1）建立獨立的審計部門(mén)。首先需要重視審計部門(mén)的工作，然后需要在企業(yè)內部設立專(zhuān)門(mén)的審計機構。在審計部門(mén)建設的過(guò)程中，需要確保其法人結構的合理性，這樣才能夠使其獨立性更加突出，保障審計工作的權威性。另外，審計部門(mén)的職能需要與其他的部門(mén)進(jìn)行區分，確保審計部門(mén)的正常工作不會(huì )受到其他因素的影響。
�。�2）完善工作內容。在現如今的發(fā)展背景下，審計部門(mén)的工作內容絕不是僅限于對相關(guān)的違規行為進(jìn)行查處，還需要將其工作內容擴展到內部控制審計和風(fēng)險審計之中，為高層領(lǐng)導決策的制定提供具有參考意義的依據，讓審計工作能夠更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
2.強化企業(yè)風(fēng)險管理及內部控制意識
在企業(yè)的建設中需要不斷強化企業(yè)風(fēng)險管理及內部控制意識，改變固有的觀(guān)念，在所有員工中樹(shù)立正確的觀(guān)念，并將風(fēng)險管理及內部控制的相關(guān)理論運用到企業(yè)文化和日常運營(yíng)的各個(gè)方面，營(yíng)造出良好的氛圍。另外，還需要對風(fēng)險管理及內部控制的關(guān)系進(jìn)行明確的認識，在認識的基礎上不斷進(jìn)行完善，使其成為一個(gè)有機整體，共同致力于企業(yè)的健康發(fā)展。
3.完善法人結構
完善的法人結構能夠推動(dòng)風(fēng)險管理及內部控制的順利實(shí)施，因此必須完善法人結構。筆者認為，完善法人結構可以從以下幾個(gè)方面入手：
�。�1）結合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況對法人的結構進(jìn)行調整，另外還需要將管理者和領(lǐng)導者所擁有的權利納入到內部控制監督之中；
�。�2）明確各法人階層的職責，嚴格按照相關(guān)規定來(lái)履行職責；
�。�3）合理配置法人的各項權利。我國的法律法規在法人權利配置上有詳細的規定，所以在分配法人權利時(shí)需要在規定的基礎上進(jìn)行，并且需要結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，保證權利配置的合理性。
4.構建良好的內部控制環(huán)境
內部控制環(huán)境決定風(fēng)險管理及內部控制工作的好壞，因此想要完善風(fēng)險管理及內部控制工作就必須構建良好的內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境的建設需要從3個(gè)方面入手：
�。�1）構建相關(guān)的獎勵和約束機制，針對企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行合理的編排，另外，還需要讓全體員工都能夠了解企業(yè)設立的獎勵和約束機制的具體情況；
�。�2）定期進(jìn)行獎勵和約束機制培訓，加強相關(guān)工作人員風(fēng)險管理及內部控制的能力。
三、結束語(yǔ)
從目前情況來(lái)看，企業(yè)亟需對其面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效地管理，因此，必須建立健全相關(guān)的管理機制，充分發(fā)揮法人結構的功能，根據企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要不斷對風(fēng)險管理及內部控制工作進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)全面、健康地發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文15
一、信息技術(shù)對企業(yè)內部控制的具體影響
1.1保證企業(yè)內部各項職能的有效實(shí)現
通過(guò)計算機技術(shù)的廣泛應用，相關(guān)的業(yè)務(wù)數據處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個(gè)部門(mén)在業(yè)務(wù)職能等方面的有效溝通。有利于精簡(jiǎn)繁瑣的人力處理部門(mén)，使相關(guān)的部門(mén)職責更加明確，提高相關(guān)工作處理的效率。在劃分各部門(mén)職能的同時(shí)，有效的提高精簡(jiǎn)后職員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水準和工作地位。隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當的做了一些調整，為嚴格業(yè)務(wù)素質(zhì)要求的職員提供更多的相關(guān)業(yè)務(wù)的決策機會(huì )，增加其具體業(yè)務(wù)處理的實(shí)踐能力。員工需要積極響應信息技術(shù)的各項要求，全面補充自身的計算機處理手段和能力，積極掌握最新實(shí)效的信息和技術(shù)知識，了解整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程需要的信息技術(shù)的掌握、相關(guān)工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運營(yíng)需要的專(zhuān)業(yè)知識的補充。企業(yè)人力資源部門(mén)要嚴格制定職員的招聘和培訓方面的制度，強調人機結合的具體方案手段，增強職員及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，識別相關(guān)風(fēng)險與解決問(wèn)題的能力，做到與其他部門(mén)人員職能的整體、系統的配合，全面利用信息技術(shù)的積極作用，以充分提高企業(yè)內部控制的質(zhì)量和相關(guān)的能力。同時(shí)，內部管理人員要有效的進(jìn)行相關(guān)信息的監督工作，保證涉及企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的會(huì )計方面的財政等信息的時(shí)效性和準確性，實(shí)現計算機的統一、高效的數據處理職能，全面提高會(huì )計處理方面職能的發(fā)揮，并結合投資者合適權限的授權，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)現相關(guān)數據的搜羅與整理，增強信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個(gè)內部人員隊伍的素質(zhì)水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有條不紊的進(jìn)行。
1.2促進(jìn)企業(yè)內部控制效果的提高
信息技術(shù)的應用提高了企業(yè)運營(yíng)模式的創(chuàng )新能力，同時(shí)也會(huì )給信息系統和相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程帶來(lái)新的挑戰。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及企業(yè)內部與外部之間的信息實(shí)時(shí)傳遞與交換、實(shí)現資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場(chǎng)實(shí)況緊密相連的信息都是通過(guò)計算機信息處理技術(shù)進(jìn)行整理和編輯的，以謀求速度最快、質(zhì)量最好的經(jīng)營(yíng)效果。但網(wǎng)絡(luò )高度發(fā)達的同時(shí)，存在著(zhù)一定的開(kāi)放性，這會(huì )對企業(yè)內部的重要數據信息造成一定的泄露風(fēng)險，通過(guò)計算機各種故障事故等也會(huì )造成大量數據的流失，這對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目標實(shí)現來(lái)說(shuō)影響很大。因此，信息技術(shù)在發(fā)展和引進(jìn)企業(yè)內部的同時(shí)，要適當處理和加強企業(yè)的風(fēng)險識別的能力，加強防范措施的效能，結合企業(yè)內外環(huán)境的綜合考慮與分析，結合企業(yè)信息在流通與儲存過(guò)程中的現實(shí)因素，實(shí)現企業(yè)信息系統的高效穩固程度，避免不必要的信息風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)在現實(shí)條件下，有效利用信息技術(shù)處理的高效性能，保證整個(gè)運營(yíng)系統能在高速的交流和溝通環(huán)境中順利進(jìn)行。無(wú)論是信息技術(shù)的高端處理水準還是企業(yè)高遠目標的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務(wù)處理流程中的重要內容。而整個(gè)業(yè)務(wù)流程系統涉及到財政管理部門(mén)與監督處理部門(mén)、具體職員等有效的系統連接效果，分析信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)、運輸、管理等具體業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中的控制手段和方式，通過(guò)分析現實(shí)中業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面的因素，根據一定的業(yè)務(wù)評價(jià)標準和信息技術(shù)控制模式等，將這些相關(guān)的實(shí)際數據輸入計算機內進(jìn)行科學(xué)的整理與劃分，形成一套完整的人機合一的業(yè)務(wù)計劃制定與目標達成的控制系統�？梢员ＷC內部職員在充分掌握企業(yè)的各項業(yè)務(wù)信息的基礎上，加強各部門(mén)實(shí)際狀況的討論與分析，進(jìn)行比較合理的決策和風(fēng)險預防措施的制定；同時(shí)對計算機系統進(jìn)行嚴格訪(fǎng)問(wèn)授權功能處理，保證數據資料歸咎的責任體系，同時(shí)加大計算機管理技術(shù)人員的應用，避免信息系統故障的產(chǎn)生，保證內部網(wǎng)絡(luò )信息的高效性和安全性的綜合實(shí)現。業(yè)務(wù)過(guò)程及職員表現等的監控質(zhì)量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動(dòng)等都通過(guò)計算機信息處理技術(shù)得到有效實(shí)現。在監控的內容設置和程序管理上，結合具體參數的控制手段，針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程內部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務(wù)評估結果，做到企業(yè)運營(yíng)中各個(gè)控制節點(diǎn)的良性運行，充分調整各個(gè)環(huán)節信息設置的局限性，保證整個(gè)監控信息以及相關(guān)參數的準確性，促進(jìn)整個(gè)程序系統的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)。
二、對于企業(yè)內部控制方面信息技術(shù)策略的實(shí)施
通過(guò)以上信息的總結，充分考慮內部控制各個(gè)要素的特點(diǎn)與功效，全面實(shí)現組織內外的信息系統的高效控制模式，實(shí)現企業(yè)內部各項事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結構的高效設計，結合企業(yè)實(shí)行的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和信息制度的完備效果貫穿整個(gè)組織結構的產(chǎn)出的過(guò)程；需要仔細審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實(shí)現各部門(mén)工作環(huán)節的連接效果，形成一種系統的企業(yè)組織控制的結構系統，保障企業(yè)決策和工作執行能按照事先的預計方向發(fā)展，并結合企業(yè)組織控制的執行效能，實(shí)現信息技術(shù)處理與企業(yè)內部控制的全面結合。在信息的錄入過(guò)程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿(mǎn)足當下職員和部門(mén)的不同的業(yè)務(wù)處理需求，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)內部結構的完整性。而信息系統的建設需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來(lái)的運行狀態(tài)等因素，因此針對具體的信息系統的風(fēng)險處理十分重要。信息系統的開(kāi)發(fā)質(zhì)量與建設風(fēng)險等需要在相關(guān)策略制定之前進(jìn)行科學(xué)的分析和制定。加強開(kāi)發(fā)商的資格驗證，同時(shí)結合自己開(kāi)發(fā)項目的經(jīng)驗進(jìn)行一定的總結，對涉及信息系統運行的軟件與硬件的應用等要著(zhù)重考慮，同時(shí)加強網(wǎng)絡(luò )項目管理手段，完善信息系統實(shí)施的組織內部的責任體系，建立高效的進(jìn)度和質(zhì)量控制機制，保證監管信息的技術(shù)的提升，保證信息在記錄企業(yè)內部信息的同時(shí)，加強安全保護，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權限的設置，規定規范的信息處理流程，運用專(zhuān)業(yè)的輔助軟件，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò )環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門(mén)的具體操作權限進(jìn)行專(zhuān)屬的業(yè)務(wù)操作，不得跨域自己的業(yè)務(wù)職能，避免信息泄露的同時(shí)，又缺乏一定的責任主體。
三、總結
時(shí)代進(jìn)步要求下的企業(yè)內部管理與控制要充分結合信息處理技術(shù)的高端科學(xué)性，并且做到各項數據資料安排與業(yè)務(wù)處理流程的聯(lián)系作用，同時(shí)在數據資料的訪(fǎng)問(wèn)中要加強一定的安全處理，保證信息不出現泄露的事件，同時(shí)加強各類(lèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險預測手段，加強財政管理的整體效能，保證整個(gè)企業(yè)發(fā)展的良性進(jìn)步，提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，保證企業(yè)的高效運行和發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟水平的進(jìn)一步發(fā)展。
作者：劉機榮 單位：天津大學(xué)管理與經(jīng)濟學(xué)部
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