資金管理存在的問(wèn)題及對策論文
（一）
一、事業(yè)單位財務(wù)資金管理存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)資產(chǎn)的管理不足
在我國的事業(yè)單位中，流動(dòng)資產(chǎn)主要由事業(yè)單位的往來(lái)款項所構成。但是，這些往來(lái)款項中存在著(zhù)大量的呆賬、壞賬，不僅阻斷了資金的流轉，還減少了事業(yè)單位的可支配資金，影響了事業(yè)單位的正常運作。
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金管理不足
1.專(zhuān)項資金的使用用途規定不明確
我國事業(yè)單位專(zhuān)項資金的使用，應當由國家做出明確規定。但是，當前的有關(guān)規定不夠細致全面，沒(méi)有對資金的使用進(jìn)行歸類(lèi)，導致很多事業(yè)單位專(zhuān)項資金的使用流于表面。
2.預算編制制度不完善
事業(yè)單位沒(méi)有正確的對待資金的管理和使用，恣意濫用國家的撥款，沒(méi)有做好財務(wù)的預算管理工作，使資金的使用出現散、亂、差的現象，造成了資金的嚴重浪費。
3.超支問(wèn)題嚴重，成本預算不夠精確
首先，事業(yè)單位未能制定明確的規章辦法，規范經(jīng)費的開(kāi)支范圍、程序、數目等，使得經(jīng)費的使用混亂無(wú)章，隨意擴展；另外，在具體的業(yè)務(wù)中，成本的預算沒(méi)有實(shí)際的依據。
�。ㄈ┍O督管理體制不健全
1.賬目管理不合理
事業(yè)單位賬目上的預算收入，一部分經(jīng)核對后向上級做出匯報，另一部分則直接作為事業(yè)單位的結余留作以后的經(jīng)費使用。當前，事業(yè)單位的賬目所反映的支出往往包括上一年的經(jīng)費超支情況，混亂的記賬制度導致賬面核算不能準確反映事業(yè)單位實(shí)際的收支狀況。
2.監督機構和監督制度不健全
事業(yè)單位內部沒(méi)有形成有效的監督。一方面，很多事業(yè)單位內部沒(méi)有設立監督機構，資金運作往往由財務(wù)部門(mén)一手控制，而財務(wù)的支出更多的傾向于人治，沒(méi)有具體可行的規章辦法可以依據；另一方面，事業(yè)單位的管理人員沒(méi)有樹(shù)立足夠的監督和管理意識，且對自身的責任和義務(wù)認識不足，對資金的管理流于形式。
3.風(fēng)險意識不足
事業(yè)單位的領(lǐng)導管理者往往憑借政府劃撥經(jīng)費的條件，沒(méi)有充分認識到財務(wù)管理的風(fēng)險意識，恣意的使用資金，造成了資金的浪費。
�。ㄋ模┴攧�(wù)管理人員紀律性不強，素質(zhì)不高資金的合理使用依賴(lài)于人員的素質(zhì)，而事業(yè)單位的工作人員卻不能依照規定程序辦事，對資金的使用太過(guò)隨意。
二、事業(yè)單位財務(wù)資金管理的策略
�。ㄒ唬┙⒇攧�(wù)管理體系，控制資金的使用
過(guò)程事業(yè)單位要加強建立項目管理制度，規范資金的使用流程。還應制定切實(shí)可行的資金使用規范，從而使資金的實(shí)際操作趨于規范和完善。
�。ǘ┙�(zhuān)項資金管理制度，提高資金的利用效率
1.加強預算編制管理制度建設
在編制預算時(shí)，要對專(zhuān)項資金進(jìn)行全面核查，根據法律和政策、依據合理的程序制定專(zhuān)項資金的使用方式，規范記錄資金的使用情況。
2.完善資金收支管理制度
應當做好資金的入賬工作，設立詳細的會(huì )計核算體系；還應當建立成本核算機制，將成本與效益掛鉤，將成本核算與預算管理相結合，避免資金浪費。
�。ㄈ┘訌妼Y金的管理和監督
1.建立會(huì )計監督體系
事業(yè)單位應當完善會(huì )計監督制度，建立賬簿系統；要對會(huì )計賬目定期進(jìn)項核查，對資金的使用情況進(jìn)行嚴密的監督。
2.制定資金管理規范
根據我國的法律法規，有效地制定財務(wù)資金管理規范，使資金運作有切實(shí)可行的依據。
3.嚴加控制資金的使用過(guò)程
在對資金的使用決策中，應當明確界定財務(wù)管理部門(mén)的職能和內部工作人員的職責，并從總體上統籌規劃資金的管理與使用，控制資金支出、明確資金用途、提高使用效率。
�。ㄋ模┨岣呤聵I(yè)單位財務(wù)工作人員的素質(zhì)
加強對財務(wù)工作人員的教育和培訓，普及法律知識和財務(wù)管理知識；加強職業(yè)道德教育，激發(fā)工作人員的事業(yè)心和責任感；建立考核機制和財會(huì )運行機制，定期不定期的對財務(wù)工作人員您進(jìn)行考察。
三、結語(yǔ)
加強事業(yè)單位的財務(wù)資金管理建設，不僅能夠保證單位項目的順利實(shí)施，促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)的審查工作，而且還能夠提高單位資金的利用效率，節省國家的資源，更有利于事業(yè)單位發(fā)揮自己的公益作用，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì )進(jìn)步。
（二）
一、當前我國企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題
1.1盲目地投資，導致企業(yè)資金急劇陷入危機
在過(guò)去經(jīng)濟急劇上升的情況下，一些企業(yè)盲目地上馬投資，使社會(huì )形成了一股“投資熱”，但是不擬定投資方案，不去執行嚴格的投資程序，結果引起盲目地擴張，資金鏈條的斷裂，使企業(yè)陷入困境。在過(guò)去的幾年里，煤炭企業(yè)、建筑業(yè)紛紛投資于內蒙、海南等地，結果因為缺乏對這些高風(fēng)險領(lǐng)域的調查、研究，現在都成了“在建工程”，總公司也因貸款居高不下而緩發(fā)工資、減人提效、職工抱怨不斷的現象屢見(jiàn)不鮮。
1.2沒(méi)有合理的資金使用計劃，導致資金使用效率低下
在當今企業(yè)流行著(zhù)“一切跟著(zhù)感覺(jué)走，計劃沒(méi)有變化快”，所以有的企業(yè)雖然有資金使用計劃，實(shí)際與計劃嚴重脫軌，使計劃就如“空頭支票”，蒼白無(wú)力。有的企業(yè)干脆就沒(méi)有資金使用計劃，一切跟著(zhù)需要走，需要就買(mǎi)。有些建筑業(yè)為了在招標中顯示實(shí)力，先進(jìn)口一些高尖端設備放在企業(yè)，以顯示企業(yè)的實(shí)力，如果競爭不上此項工程，則該設備就先休息一陣子。更有的建筑企業(yè)為了證明企業(yè)的能力，先換上高檔交通工具和華麗的寫(xiě)字大樓等等。這種明顯富貴實(shí)為資金潛在流失的管理方式應該引起人們注意。
1.3資金的管控力度不強，導致國有資產(chǎn)被侵蝕
在許多國有企業(yè)中，母公司與子公司之間、總公司與分公司之間信息溝通不流暢，內部控制不到位，導致舞弊行為十分嚴重。這方面建筑業(yè)十分突出，因為建筑業(yè)的工作地點(diǎn)不集中，工程項目比較散而多，總公司的財務(wù)人員不熟悉下邊分公司的工作業(yè)務(wù)，所以很難掌握分公司的資金走向，再加上總公司的監管人員看著(zhù)上級領(lǐng)導的臉色去管理，領(lǐng)導聽(tīng)著(zhù)匯報去工作，基層分公司根據需要去工作，這樣以來(lái)，總公司與分公司管控嚴重脫節，分公司有“將在外軍令有所不受”感覺(jué)，因此擅自挪用公款、私自購入關(guān)聯(lián)企業(yè)的物資、虛報、瞞報、做了假賬的現象普遍存在，已經(jīng)成為當今社會(huì )的主流。
1.4只重視指標的完成情況，忽視了現金流使用率
現在不少企業(yè)，特別是國企，只重視財務(wù)報表的各項指標完成情況，卻不注意去分析流動(dòng)資金的使用率，導致應收賬款堆積，壞賬率急劇上升，這樣的事情既有客觀(guān)因素，更多的是人為因素。建筑業(yè)更為突出，因為業(yè)務(wù)性質(zhì)關(guān)系，建筑業(yè)施工程序繁瑣，代墊款比較多，工程拖欠款更為嚴重，近幾年來(lái)調查表明“，三角債”最明顯的就是建筑業(yè)，這是事實(shí)，但這里面的人情問(wèn)題也不少，“中飽私囊”的現象也屢見(jiàn)不鮮。在上述現象下，流動(dòng)資金的使用率就可想而知了，結果是利潤不少，但是負債更多，企業(yè)生產(chǎn)維持的現金卻越來(lái)越少，這種現象的弊端應該引起社會(huì )的注意。
二、針對以上我國建筑業(yè)資金管理存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)措施
2.1投資慎重，尤其“三重一大”項目嚴格審批程序
一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展離不開(kāi)投資、融資活動(dòng)，這沒(méi)有錯誤，錯誤的是如何去進(jìn)行此項工作，企業(yè)的內控管理規范明確指出企業(yè)應該擬定投資計劃，并對該方案進(jìn)行可行性研究，之后在對被投資方進(jìn)行資信等級等多項內容進(jìn)行調查的基礎上去慎重投資，并在投資過(guò)程中對被投資的企業(yè)或項目進(jìn)行嚴格的管控，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理上報，以將損失降低最小的可控范圍內。這樣也可避免了煤炭企業(yè)投資幾百億才望而卻步，建筑業(yè)的“在建項目”一直在在建。
2.2嚴格按照資金計劃合理地使用資金
各個(gè)企業(yè)應該在年初就制定合理的資金使用計劃，并且詳細地分解到每個(gè)月份，出現特殊情況，應從新進(jìn)行審批，并將責任進(jìn)行分解，落實(shí)到每個(gè)人頭上，杜絕無(wú)資金計劃和隨意改變資金計劃的現象。做到因合理需要而科學(xué)地投入，并且對資金投入的用途、使用情況進(jìn)行及時(shí)反饋。避免企業(yè)的表面自我擺闊，實(shí)際負債累累的“金玉其外敗絮其中”假現象。
2.3加大資金監管力度，防止國有資產(chǎn)被抽逃首先企業(yè)應該樹(shù)立“集中管理，集中合理支配”的理念，尤其是分公司比較多的建筑業(yè)，應派專(zhuān)人專(zhuān)門(mén)監管分公司的賬務(wù)，并及時(shí)地深入現場(chǎng)；其次加大信息系統的建設，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行全過(guò)程的監督，也加大信息的傳遞工作，并對有效信息的提供者進(jìn)行合理的嘉獎與保密制度，使總公司與分公司之間的信息暢通無(wú)阻，最后加大主要領(lǐng)導相互制約相互制衡管理制定，避免一人說(shuō)了算。這樣可以避免總公司與分公司的管理脫節，杜絕分公司在管理方面的隨意性。
2.4在全面分析財務(wù)報表的基礎上，突出現金流
財務(wù)報表是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面反映，企業(yè)應該在全面分析的基礎上，重點(diǎn)突出敏感的財務(wù)指標，如現金流動(dòng)方向，從而合理地分析企業(yè)所處的真實(shí)現狀，這樣可以找出那些分公司“只報喜、不報憂(yōu)”的假盈利現象，同時(shí)也避免了總公司因分公司的瞞報、漏報、投資不利而影響著(zhù)總公司的發(fā)展�？傊�，資金是企業(yè)的血液與命脈，是企業(yè)財務(wù)管理的基礎，也是企業(yè)加強內部控制、提高經(jīng)濟效益的必由之路，更是企業(yè)持續發(fā)展、良性循環(huán)的前提。資金的管理貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，做好資金的管理工作具有現實(shí)性意義。
（三）
一、醫院資金集中管理中出現的問(wèn)題
盡管實(shí)現醫院的資金集中管理已成為共識，但是在實(shí)際運用過(guò)程中難免存在著(zhù)問(wèn)題和困難，影響著(zhù)醫院資金的使用效率和效益，制約著(zhù)資金優(yōu)勢的發(fā)揮。醫院資金集中管理的對象是整個(gè)醫院的資金，它不單單是將醫院的.資金加合在一起，而是整個(gè)醫院資金有機融合、流通，實(shí)現上下循環(huán)，成為醫院正常運轉的重要保障，也相應地提高了有限資金資源的使用效率。不少醫院投資不科學(xué)，影響資金的使用效率。當前大多數醫院都基于擴大規模，但是不少醫院在投資決策前，缺少科學(xué)論證和可行性分析，投資相對比較隨意，造成資金投資不合理，使得醫院受損，資金使用效率低下，這已經(jīng)成為資金管理中比較普遍的問(wèn)題。也常常會(huì )因為層級多，資金的投資使用上比較分散�，F代的醫院大都層級較多，各分支擁有相對獨立的資金使用權，進(jìn)而使得資金相對分散，難以形成整個(gè)醫院的資金合力，致使資金投資上也比較分散，制約了資金的使用效益。不少醫院都急于盲目擴張，在擴大經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不注重效益，沒(méi)有按部就班進(jìn)行，協(xié)調不順暢，資金流通上不夠合理科學(xué)，且常會(huì )出現資金斷流情況，難以維持醫院的資金需求。尤其對于縣級醫院來(lái)講，資金管理常常面臨著(zhù)一些實(shí)際難題，不少縣市財政比較困難，財力有限，對醫院的資金支持不足，導致縣級醫院財力供需矛盾比較突出，表現為財政對醫院的基礎建設投資滯后，政策性補貼不足，醫藥零差率銷(xiāo)售差額補貼滯后等等，這些都對于縣級醫院的資金管理產(chǎn)生制約影響。同時(shí)基層醫療機構作為醫改的重點(diǎn)和醫療服務(wù)前沿，在日常的資金管理中也會(huì )遇到債務(wù)負擔重這一困難，常會(huì )由于較大的負債額和較高的負債率，制約著(zhù)醫院的日常運營(yíng)管理和醫改工作的深入推進(jìn)。而且不少縣級醫院為擴大規模，加大基礎設施建設，進(jìn)而形成新的債務(wù)，債務(wù)面廣債務(wù)量大，加之之前的債務(wù)較多，財政支持不足等，都致使部分醫院財務(wù)情況堪憂(yōu)，甚至是入不敷出，這就導致不少基層衛生服務(wù)機構生存上相對困難，醫療衛生服務(wù)質(zhì)量下降。
二、強化醫院資金集中管理的建議
首先是對醫院資金風(fēng)險實(shí)現實(shí)時(shí)化預警。伴隨著(zhù)新經(jīng)濟時(shí)代發(fā)展，醫院所處的內外環(huán)境越來(lái)越復雜，面臨的資金風(fēng)險也越來(lái)越多，資金風(fēng)險的及時(shí)預警和處理對于醫院的正常經(jīng)營(yíng)具有重要意義，實(shí)現醫院資金風(fēng)險預警的常態(tài)化、實(shí)時(shí)化成為會(huì )計工作的重要內容。正是得益于信息化水平提高，會(huì )計管理人員可以及時(shí)發(fā)現整個(gè)醫院以及各個(gè)環(huán)節中的資金異常數據，并加以分析處理，掌握生產(chǎn)運營(yíng)狀況。其次是內部控制系統化，確保資金安全。內部控制作為醫院經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對于提升保障醫院資金安全，保證醫院科學(xué)管理水平，明確職責分工具有重要意義。伴隨著(zhù)信息化水平提高，內部控制也越來(lái)越系統化，通過(guò)加強對資金流動(dòng)環(huán)節的監控，強化對整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節的約束管理，充分發(fā)揮內部控制的作用。并通過(guò)系統化的內部控制來(lái)全面監督、掌握資金的流通狀況，實(shí)現監督環(huán)節的有機銜接。
再次是積極提高會(huì )計監督水平，發(fā)揮資金管理優(yōu)勢。醫院會(huì )計核算與資金管理改革有著(zhù)密切的關(guān)聯(lián)，要強化醫院會(huì )計監督職能，需要積極運用醫院資金集中支付制度，在設計會(huì )計科目時(shí)，要結合資金運動(dòng)規律，使得會(huì )計核算的內容與會(huì )計科目相一致。會(huì )計核算是會(huì )計主要內容，要以貨幣為單位，在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，分支機構常常難以取得原始會(huì )計憑證，無(wú)法依照實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理，進(jìn)而減弱了會(huì )計核算能力。
最后是集約化處理醫院的會(huì )計信息，提高資金在醫院內的流轉效率。這得益于計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，當前會(huì )計信息化在管理中越來(lái)越普及。正是基于會(huì )計信息系統的廣泛推廣，會(huì )計信息化程度也越來(lái)越高。醫院通過(guò)運用集成化、系統化的會(huì )計信息系統，實(shí)現資金等會(huì )計信息數據的高度集中和網(wǎng)絡(luò )化傳輸，以此提高數據收集、傳輸、交換以及處理效率，縮短經(jīng)營(yíng)管理的中間環(huán)節，進(jìn)而提高整個(gè)單位的資金集中管理水平。
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