管理建議書(shū)范文

　　導語(yǔ)：對于管理，大家可以給出合理的建議書(shū)。下面是小編整理的內控管理建議書(shū)范文，供各位閱讀和參考。

　　1、公司管理建議書(shū)

尊敬的董事長(cháng)：

　　你們好!很榮幸能服務(wù)于**建設集團有限公司!

　　時(shí)間飛快我加入**已經(jīng)十年多時(shí)間，很高興看到公司不斷的壯大，每年業(yè)績(jì)斐然，這已經(jīng)解決了企業(yè)的生存問(wèn)題，可能也另同行望塵莫及，這也是一個(gè)企業(yè)的生存之本。(〕在這種另人欣喜的情況下，我們公司的管理層仍然能居安思危，在公司的管理上提出了更高的要求，這也是我堅持服務(wù)于公司的原因之一。因此，基于對公司了解，在此提出一下建議。以下建議出于本人對本職工作的充分重視，真誠希望能夠對公司的發(fā)展有所裨益，希望公司走得更穩鍵走得更遠，因此若有言辭不妥之處，請領(lǐng)導多多諒解。

　　回想起剛進(jìn)公司的時(shí)候，我從公司最底層的電工而至今日不斷的得到完善，崗位責任的不斷的變換、欣喜之余對公司的各項管理制度的執行，每每感覺(jué)收效甚微，遠遠不能達到公司預期效果，公司經(jīng)過(guò)幾年的聯(lián)營(yíng)，回過(guò)頭看還得回到起點(diǎn)：公司組織構架的完善，必須的制定崗位責任制、必須從公司的各項管理制度做起。有規矩才有方圓，我想所有的企業(yè)管理人員都能夠認識到制度對企業(yè)管理的重要性。當然我們公司的組織架構還是實(shí)際存在，企業(yè)管理制度也是實(shí)際存在的，然而，在這段時(shí)間的一建工作，經(jīng)常出現遇到問(wèn)題時(shí)找不到相關(guān)的制度或處理問(wèn)題的依據，需要公司不得不補充、修訂或制定新的管理制度，比如項目責任制管理、項目宿舍管理、項目門(mén)衛管理、公司辭工管理等等，但這種頭痛醫頭，腳痛醫腳的方式畢竟不是長(cháng)久之計。我們**集團公司的組織架構在以前聯(lián)營(yíng)時(shí)可能適用，大家都靠自身的自覺(jué)性或對企業(yè)的忠誠度的不同來(lái)約束自己的行為，依據自身素養來(lái)為企業(yè)盡職盡責地做事，但企業(yè)發(fā)展了，新鮮的血液被注進(jìn)了，不同地域、不同價(jià)值觀(guān)、不同素養的人又組合到一起，公司規模擴大了，組織構架就隨之會(huì )引起變化。我們就必須調整我們以往的組織架構，重新明確新的崗位職責，以往“人管人”的方式無(wú)法適用我們公司的管理，取而代之的是應該是用“制度管人”。

　　首先從組織構架的設計來(lái)說(shuō)起，按我們企業(yè)的特點(diǎn)和規模，應該實(shí)行的是總經(jīng)理向董事會(huì )負責制，然后實(shí)行崗位責任制，編制的組織機構圖，作為股東或董事會(huì )成員，可以在企業(yè)任職，但其權限不能超越自己的崗位職責，更不能凌駕于總經(jīng)理之上，除非在股東會(huì )議才能行使自己作為股東的權利。如果每個(gè)股東都同總經(jīng)理?yè)碛型瑯拥臋嘞拗苯訁⑴c企業(yè)的日常管理，那勢必會(huì )給公司的管理造成一定上的混亂，也讓公司的管理人員無(wú)所適從，不知道該向那位負責，該向那位匯報工作，該接受那位的工作指示—---而往往股東們并不一定能做到?jīng)Q策或意見(jiàn)一致。

　　有了適宜的組織架構，就應按照每個(gè)崗位的特點(diǎn)要求進(jìn)行因崗定人，一建的所有項目獨立個(gè)體而不能像封建帝王一樣，給參與創(chuàng )業(yè)的員工或親友分侯加爵，排座次，安排到一些管理崗位。中國有句古話(huà)：兵熊熊一個(gè)，將熊熊一窩，不稱(chēng)職的一個(gè)管理人員，不僅影響自己的團隊，甚至會(huì )直接影響公司的整體經(jīng)營(yíng)績(jì)效，管理界的著(zhù)名的“木桶效應”就很直接的說(shuō)明了這一問(wèn)題。

　　有了完善的組織構架，就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過(guò)程中，公正(含有公平與正義之意)的`精神，從制度建設角度來(lái)說(shuō)應該是一切制度的本質(zhì)特征。制度的公正性不僅要在制定是表現出來(lái)，更要在執行中要表現出來(lái)，在同一個(gè)管理制度下，如果在處理問(wèn)題時(shí)不能一視同仁，甚至出現一些特權階層，那么制度存在的必要性，或者執行力度就會(huì )面臨嚴重的考驗，會(huì )出現員工對制度置若罔聞，甚至對抗制度的執行。

　　在企業(yè)管理制度建設的指導思想中，如果員工的一切活動(dòng)都是與金錢(qián)直接掛鉤的，人格、成長(cháng)、心理、精神、信仰完全被置于一邊，企業(yè)精神，自然就在多勞多得的效率口號下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會(huì )成為管理人員們日常管理的得力工具，也會(huì )成為獨特企業(yè)文化形式的表現，而企業(yè)文化的靈魂就是企業(yè)精神。如果用更普通的詞觀(guān)念來(lái)概括，那么所有有關(guān)企業(yè)文化的問(wèn)題歸根到底還是回到四個(gè)字上“價(jià)值觀(guān)念” ，它應包含最基本和絕對的管理哲學(xué)思想：人道和公平。觀(guān)念決定一切，沒(méi)有觀(guān)念上的完整性、系統性，管理制度就是隨意的，企業(yè)管理不可能有生命力和持久性和連續性;而在觀(guān)念上具有決定作用的往往是企業(yè)的決策層。我們都知道花無(wú)百日紅、企業(yè)無(wú)永遠盛，如果一個(gè)企業(yè)僅僅是靠金錢(qián)作為公司與員工的唯一紐帶，企業(yè)不能保證自己的工資水平永遠高于別人，永遠沒(méi)有低谷，這種純粹的金錢(qián)關(guān)系也會(huì )被更強大的金錢(qián)所打�。焊咚刭|(zhì)核心員工逐利而走，在工資水平差不多的情況下大多數員工會(huì )選擇較好人文環(huán)境的企業(yè)，其結果就是很高的員工流動(dòng)率!企業(yè)花大量時(shí)間、金錢(qián)培養的員工離職，會(huì )使得企業(yè)經(jīng)常處于不穩定中，維持現狀就是一個(gè)無(wú)可奈何的選擇，提高發(fā)展就只能隨遇而安了。

　　現在我們**公司的員工的工資并不是很低，但為何員工的流動(dòng)性很大?目前我們的企業(yè)管理隨意性比較強，在一些事件的處理中，缺乏客觀(guān)、公正性，這不僅帶來(lái)相互的對立性，也帶來(lái)負面效應。在員工的工資與職務(wù)升遷方面，缺乏一個(gè)公平、嚴格、透明的制度，沒(méi)有讓員工看到自己的發(fā)展方向，也無(wú)從給他樹(shù)立一個(gè)奮斗的崇高目標，更沒(méi)有一個(gè)統一員工思想與價(jià)值觀(guān)的信仰來(lái)凝聚所有人的理想，導致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心，在這樣的企業(yè)管理狀態(tài)中，我們**一建公司如何能夠建設一支一流的員工隊伍而立于不敗之地呢?

　　本人向公司提出以上建議，并非是對企業(yè)有什么成見(jiàn)或不好的看法，我們**公司能做到今天的規模，還是有很多很多值得我們自豪和繼續發(fā)揚得地方。我上面說(shuō)到的方方面面，也許是在建筑企業(yè)中國共產(chǎn)黨同存在的，可能更是一些民營(yíng)企業(yè)普遍存在的現象。但是在產(chǎn)品嚴重同質(zhì)化、利潤嚴重下滑、同行業(yè)競爭加劇的今天，我們只有加強管理，提升自己企業(yè)的管理水平，才能切實(shí)的提升自己的經(jīng)營(yíng)績(jì)效，使自己的企業(yè)永出不敗之地。

　　2、市場(chǎng)管理建議書(shū)范文

甘露寺大市場(chǎng)管理委員會(huì )：

　　來(lái)至工作已有半個(gè)月，在忙于工作的同時(shí)，經(jīng)過(guò)自己的觀(guān)察，我對市場(chǎng)有了初步的了解�，F將自己對市場(chǎng)管理的一些建議匯報如下，謹供領(lǐng)導參考：

　　1、進(jìn)一步調整門(mén)面布局：我們市場(chǎng)位于市城區城東，地理位置并不十分良好，而且主要以蔬菜水果等鮮令產(chǎn)品為主。對于臨街門(mén)面就要挖掘更大的潛力，應以方便周?chē)�社區居民為主，最好還能分門(mén)別類(lèi)。不是臨街的門(mén)面，則可以進(jìn)行固定品種交易場(chǎng)所，來(lái)增加商業(yè)利用率。尤其是常德市現有市場(chǎng)已經(jīng)很多，各類(lèi)超市的`競爭激烈，就更要在市場(chǎng)特色經(jīng)營(yíng)上下功夫，做好湘西北蔬菜集散地。在調整門(mén)面布局基礎上，對貨物倉貯、保鮮、運輸等都要進(jìn)行合理化布局，宗旨就是最大限度為經(jīng)營(yíng)服務(wù)、為經(jīng)營(yíng)主服務(wù)。他們產(chǎn)生了效益，就給市場(chǎng)提供更多效益。倉貯、保鮮、運輸還可以進(jìn)行靈活經(jīng)營(yíng)，不能閑置，也不能獨霸。

　　2、增加經(jīng)營(yíng)主便利措施：在對市場(chǎng)內各經(jīng)營(yíng)主的經(jīng)營(yíng)情況調查基礎上，增加便利措施，尤其是在物業(yè)管理、門(mén)面裝修、水電設施、環(huán)境衛生、消防安全等與經(jīng)營(yíng)主有切身利益方面，提供方便。如在門(mén)面裝修過(guò)程中，規范裝修模式，強調商業(yè)個(gè)性，使門(mén)面既美觀(guān)又有商業(yè)效應，在經(jīng)營(yíng)戶(hù)進(jìn)行廣告制作、宣傳時(shí)，應必須經(jīng)市場(chǎng)辦審批備案，租用廣告位的，還必須與市場(chǎng)簽訂廣告合同，由市場(chǎng)管理統一布置、安排，來(lái)保證廣告內容真實(shí)合法性。在物業(yè)管理上，主動(dòng)服務(wù)，尤其是水電措施維修，勤查嚴管，平時(shí)多檢查，用時(shí)才放心。經(jīng)常進(jìn)行法律法規宣傳，對經(jīng)營(yíng)戶(hù)進(jìn)行相關(guān)法律知識培訓教育，利大于弊。倡導文明經(jīng)商、規范服務(wù)，經(jīng)營(yíng)戶(hù)還可佩帶市場(chǎng)統一發(fā)放的服務(wù)證上崗，嚴格執行《保護消費者權益法》，保證商品質(zhì)量，如與消費者發(fā)生糾紛時(shí)，應在調查基礎上，公正調解。各經(jīng)營(yíng)主在進(jìn)行各種證照進(jìn)行年檢時(shí)，可以提前摸底，征求意見(jiàn)，統一收集后統一辦理，或邀請相關(guān)部門(mén)工作人員，來(lái)市場(chǎng)上門(mén)辦理，尤其是《市場(chǎng)交易證》、《稅務(wù)登記證》、《租賃合同》、《營(yíng)業(yè)執照》等，處處為經(jīng)營(yíng)主著(zhù)想。對外來(lái)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者，更應提供方便服務(wù)，俗話(huà)說(shuō)“賺錢(qián)就是回頭客”，方便這些人，還可以提高市場(chǎng)知名度和廣告效應，如果能建立這些人經(jīng)營(yíng)信息庫，讓他們經(jīng)營(yíng)行為隨機性變?yōu)楣潭ê烷L(cháng)期性，就能帶動(dòng)市場(chǎng)繁榮和貨物流動(dòng)，也就增加了市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)效益。還應經(jīng)常與公安部門(mén)聯(lián)系，對安全隱患進(jìn)行清查，對外來(lái)人口進(jìn)行排查，對有害于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人與團體，提交公安部門(mén)處理，對經(jīng)營(yíng)主進(jìn)行經(jīng)常性防火、防盜、防電教育。尤其是重要火災隱患和重點(diǎn)部位，應與消防部門(mén)聯(lián)系，勤查嚴防，請他們對經(jīng)營(yíng)主進(jìn)行消防知識培訓，吸取橋南火災教訓。這樣進(jìn)行溫情管理，加強與經(jīng)營(yíng)戶(hù)聯(lián)系，并在期間排擾解難，既可以穩定經(jīng)營(yíng)戶(hù)，其經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好就更會(huì )為市場(chǎng)增加效益和人氣。

　　3、拓展市場(chǎng)信息交流渠道：在廣泛向外地進(jìn)行信息發(fā)布時(shí)，還可以增加對內、對市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶(hù)信息交流，如建立信息交流平臺，定期發(fā)表市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)，方便經(jīng)營(yíng)業(yè)主經(jīng)營(yíng)。讓經(jīng)營(yíng)主了解各方面情況，綜合分析后，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。如商品價(jià)位發(fā)表、貨物運輸管理信息發(fā)表、法律知識宣傳、經(jīng)營(yíng)方式宣傳等�？梢砸园鍒�、市場(chǎng)小報、信息資料等形式，在一定基礎上，還可以增加電子信息發(fā)表欄。還可以請求政府支持，利用常德圖文頻道，定時(shí)發(fā)布信息。

　　3、財務(wù)管理建議書(shū)

********公司管理層：

　　我們接受委托，對貴公司2011年度財務(wù)核算、管理進(jìn)行顧問(wèn)咨詢(xún)。我們的責任是對貴公司2011年度的財務(wù)核算、管理發(fā)表咨詢(xún)意見(jiàn)。我們提供的這份管理建議書(shū)，是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據調查了解過(guò)程中發(fā)現的財務(wù)核算、管理問(wèn)題及需要提請貴公司關(guān)注的重大事項而提出的。我們了解與評價(jià)貴公司會(huì )財務(wù)核算、管理的目的是協(xié)助我們對貴公司的財務(wù)核算、管理發(fā)表咨詢(xún)意見(jiàn)，而并非旨在找出貴公司財務(wù)核算、管理的缺陷及舞弊行為。我們的`咨詢(xún)工作并不需要我們了解所有的財務(wù)核算、管理業(yè)務(wù)，所以本建議書(shū)提及的財務(wù)核算、管理缺陷，僅為我們在咨詢(xún)過(guò)程中注意到的，并非財務(wù)核算、管理可能存在的全部缺陷。本管理建議書(shū)不應被視為對貴公司財務(wù)核算、管理發(fā)表的鑒證意見(jiàn)，所提建議不具有強制性和公證性。

　　在咨詢(xún)過(guò)程中，我們了解了貴公司涉及財務(wù)核算、管理上的有關(guān)會(huì )計核算流程、會(huì )計制度、會(huì )計工作機構和人員職責、財產(chǎn)管理制度、內部審計制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司比較重視財務(wù)管理制度建設，努力創(chuàng )造良好的財務(wù)核算、管理環(huán)境、完善的會(huì )計系統和有效的控制程序。我們認為，貴公司現有會(huì )計核算制度基本上是健全的、有效的。但是根據財政部、國家稅務(wù)總局的要求，以及貴公司的發(fā)展規劃，在某些方面依然存在一定的缺陷�，F將我們發(fā)現的財務(wù)核算、管理方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。

　　一、 切實(shí)強化往來(lái)款項的管理，規避財務(wù)風(fēng)險

　　貴公司沒(méi)有建立內部定期對賬制度，由于與母公司內部往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易金額較大，在對賬過(guò)程中存在執行不到位、不及時(shí)現象，影響合并財務(wù)報表披露的準確性，同時(shí)加大了因關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。

　　針對上述問(wèn)題，我們提出如下建議：

　　加強往來(lái)款項核算管理，切實(shí)保障雙方核算的一致性。

　　積極清理賬齡過(guò)長(cháng)的其他應收款項，對部分確實(shí)無(wú)法收回的逾期款項，由公司內部有關(guān)管理部門(mén)調查取證后提出報告、經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核后提出處理意見(jiàn)，及時(shí)提交董事會(huì )或其授權部門(mén)審定，在履行相關(guān)審批手續后進(jìn)行損失核銷(xiāo)，并由財務(wù)部門(mén)進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，以正確反映公司資產(chǎn)、負債和損益。

　　二、 財產(chǎn)管理制度

　　(一)個(gè)人往來(lái)賬項

　　貴公司存在金額較大且賬齡較長(cháng)的其他應收款，其中大部分為母公司借款，另外個(gè)人借款數額也相對較高。

　　針對上述問(wèn)題，我們對貴公司提出如下建議：

　　我們建議貴公司與母公司盡快結清賬齡較長(cháng)的往來(lái)款，并加強對個(gè)人借款管理，尤其是在年底應及時(shí)清理個(gè)人借款，避免跨年度核銷(xiāo)以及長(cháng)時(shí)間的資金占用。

　　(二)存貨管理不完善

　　貴公司報告期存貨金額過(guò)大，而且實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作有待加強，由于盤(pán)點(diǎn)計劃不夠詳盡，可操作性欠缺，對盤(pán)點(diǎn)工作的指導意義不大。

　　針對上述問(wèn)題，我們對貴公司提出如下建議：

　　存貨的盤(pán)點(diǎn)需要各部門(mén)的合作。盤(pán)點(diǎn)前應制定詳細的盤(pán)點(diǎn)計劃，并召開(kāi)布置會(huì )議，安排各部門(mén)工作。對期末存貨的盤(pán)點(diǎn)時(shí)，在測量其庫存數量的同時(shí)，應關(guān)注備件的質(zhì)量，以避免長(cháng)年堆放的備件出現淘汰過(guò)時(shí)的情況，從而對企業(yè)造成損失。

　　三、會(huì )計工作機構、人員職責及內部稽核制度

　　貴公司已按照《企業(yè)內部會(huì )計控制規范—基本規范(試行)》的要求，建立、健全本單位的內部會(huì )計控制制度，并使其得到有效運行，基本做到分工明確，人盡其責。但是近年來(lái)財稅法規變化很大，貴公司身處東北老工業(yè)基地，財務(wù)核算基礎薄弱，隨著(zhù)貴公司的迅速擴張，整合力度不斷加強，財務(wù)管理及核算也日趨精細，這對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平提出更高的要求。財務(wù)人員不僅要諳悉新會(huì )計準則和精通日常業(yè)務(wù)核算，還要面對復雜多變的國際國內宏觀(guān)經(jīng)濟形勢、國內財稅金融等新政策。

　　建議貴公司根據公司業(yè)務(wù)規模發(fā)展的需要，努力拓寬財務(wù)人員視野，增加對財務(wù)人員的培訓、增加對經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)、會(huì )計知識的學(xué)習，進(jìn)一步充實(shí)公司財務(wù)人員知識、提高財務(wù)人員的政策水平和綜合業(yè)務(wù)能力，以適應貴公司快速發(fā)展和財務(wù)管理規范的需要。

　　對于上述財務(wù)核算、管理問(wèn)題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門(mén)或人員交換過(guò)意見(jiàn)，他們已經(jīng)確認上述問(wèn)題的真實(shí)性。

　　本管理建議書(shū)僅供貴公司管理層內部參考。因使用本管理建議書(shū)不當造成的后果，與我公司無(wú)關(guān)。

　　4、審計管理建議書(shū)

公司決策層：

　　本次中期審計已完成，現將審計中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

　　一、財務(wù)管理及會(huì )計核算

　　會(huì )計的核算職能是會(huì )計的基本職能，只有做好會(huì )計核算，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì )計信息。在審計中發(fā)現，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會(huì )計報表所反映的內容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導致公司進(jìn)行內部審計時(shí)所取得的財務(wù)報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調整，甚至在審計過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會(huì )計核算：

　　(一)建立集團公司統一的財務(wù)管理制度

　　1、隨著(zhù)集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務(wù)機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內容應涉及：

　　基礎財務(wù)制度類(lèi)制度;資金管理類(lèi)制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預算管理制度等。

　　2、為適應公司規�；�、集團化，財務(wù)管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì )計政策，會(huì )計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時(shí)對會(huì )計政策的調整。

　　3、集團公司應區分不同的行業(yè),結合會(huì )計準則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類(lèi)科目，特別是成本費用類(lèi)科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數據具有可比性,各公司前后會(huì )計期間各科目的核算內容一致,滿(mǎn)足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。

　　(二)財務(wù)會(huì )計人員應加強對新的會(huì )計制度，會(huì )計準則及財稅政策的學(xué)習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)、會(huì )計知識的學(xué)習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規范的需要。

　　(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認會(huì )計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿(mǎn)足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動(dòng)需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時(shí)，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進(jìn)行必要的調整，以滿(mǎn)足集團公司內部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。

　　因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎上，各公司的財務(wù)人員，應結合本公司的實(shí)際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類(lèi)，內容與集團公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導進(jìn)行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時(shí)，對需要調整的內容進(jìn)行調整，詳細說(shuō)明調整內容，并對調整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量;在集團公司組織進(jìn)行內部審計時(shí)應提供調整后的財務(wù)報告和所有備查帳。

　　(四)內部帳的管理

　　基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現實(shí)，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實(shí)性也無(wú)從考證。

　　因此，對內部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì )計核算期間編制會(huì )計報表，在內部管理時(shí)使用合并后的.會(huì )計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財務(wù)會(huì )計信息。

　　二、內部會(huì )計控制

　　在做好會(huì )計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務(wù)機構和財務(wù)人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時(shí)財務(wù)機構及人員亦有義務(wù)根據《會(huì )計法》及《企業(yè)內部會(huì )計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì )同組織內部其他部門(mén)，建立健全本公司的內部會(huì )計控制制度，并對其執行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補充。

　　(一)貨幣資金的內部會(huì )計控制

　　部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發(fā)現這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應成為當務(wù)之急。

　　貨幣資金的內部會(huì )計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關(guān)印章的管理”、“監督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

　　因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務(wù)部門(mén)會(huì )同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。

　　(二)成本費用及預算的內部會(huì )計控制

　　1、審計中發(fā)現，部分公司的費用報銷(xiāo)程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開(kāi)支未能按照公司的授權審批程序和權限進(jìn)行審批。費用報銷(xiāo)相當混亂。

　　因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴格執行。

　　2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預算，沒(méi)有約束。

　　因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業(yè),根據會(huì )計核算科目的分類(lèi),詳細規定各公司各損益類(lèi)預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。

　　3、選擇部分公司進(jìn)行成本費用的預算管理，在一個(gè)會(huì )計年度開(kāi)始之前，根據公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì )計年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費用預算，并說(shuō)明預算編制的依據和原則，報公司董事會(huì )批準。

　　4、對學(xué)校進(jìn)行預算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應編制下學(xué)年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學(xué)校的相關(guān)歷史數據，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說(shuō)明預算的編制原則，編制依據。經(jīng)集團公司批準后的預算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據之一。

　　(三)采購與付款的內部會(huì )計控制

　　集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經(jīng)濟效益。

　　由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A(yíng)學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。

　　(四)其他內部會(huì )計控制制度

　　除以上兩點(diǎn)外，各公司應結合自身實(shí)際，按照《會(huì )計法》的要求，本著(zhù)為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內部會(huì )計控制制度： (1)固定資產(chǎn)的內部控制制度 (2)銷(xiāo)售與收款的內部控制制度 (3)存貨的內部會(huì )計控制制度 (4)預算

　　三、集團公司及下屬公司的組織建設

　　人力資源部門(mén)應從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jì)效考核制度等方面加強管理和控制，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績(jì)效考評應充分考慮集團公司相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。以對其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

　　四、下面的一些問(wèn)題形成已久，如果需要改善的話(huà)需要集團公司的統一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量。

　　(一)C公司

　　1、現金流量情況

　　被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營(yíng)性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來(lái)持續經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

　　公司決策層應結合對該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團內關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

　　2、業(yè)務(wù)招待費

　　因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規避納稅調整的風(fēng)險。同時(shí)，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用的開(kāi)支，以適當緩解現金壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨幣資金支出的部分授權批準手續不全，無(wú)有權人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據，部分財務(wù)記帳依據不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無(wú)有權人員簽字)。

　　建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會(huì )計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會(huì )計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

　　4、關(guān)于承接M廠(chǎng)交通電子警察系統工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

　　因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯

　　建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設立備查帳進(jìn)行核算。以規避潛在的風(fēng)險。

　　(二)D大酒樓

　　1、被審計單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量情況;截止審計時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本費用開(kāi)支因手續不全至今仍未處理。

　　(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷(xiāo)售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷(xiāo)售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

　　(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

　　2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說(shuō)明 根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續，才能徹底清理�！�

　　(三)E有限公司

　　1、往來(lái)帳

　　E公司在往來(lái)科目中有大量的工程開(kāi)支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理;

　　2、貨幣資金

　　E有限公司財務(wù)部門(mén)應加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風(fēng)險。

　　(四)F開(kāi)發(fā)公司

　　1、截止2005年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來(lái)余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來(lái)余額應及時(shí)清理.

　　2、截止2005年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來(lái)及時(shí)清理.

　　3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)控制。

　　(五)G物業(yè)有限公司

　　1、關(guān)于往來(lái)帳

　　截止2005年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731,305.47元，應付股利中應付F城市建設公司8,445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設公的往來(lái)及時(shí)清理.

　　2、關(guān)于預算管理

　　該公司目前對經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說(shuō)具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應。以銷(xiāo)售預算為基礎，分別編制營(yíng)業(yè)成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產(chǎn)負債表、現金流量表，并制訂預算的考核措施，對經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進(jìn)行考核. (六)H臵業(yè)有限公司

　　應爭取盡快解決有關(guān)土地使用權及銀行按揭貸款問(wèn)題.

　　(七)I有限公司

　　1、與A學(xué)院的學(xué)費往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

　　2、關(guān)于與集團公司的往來(lái)

　　雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對往來(lái)進(jìn)行對帳

　　3、關(guān)于應收帳款

　　公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。

　　4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

　　該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶(hù)的范圍，避免對主要客戶(hù)的依賴(lài)，另一方面要加快現有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

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