注冊會(huì )計師《審計》考前練習題
一、單項選擇題
1.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報，注冊會(huì )計師應當采取( )。
A.具體應對措施
B.實(shí)施更多的控制測試
C.擴大控制測試的范圍
D.總體應對措施
2.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見(jiàn)性，重視調整審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應對措施)時(shí)，注冊會(huì )計師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于( )。
A.綜合性方案
B.實(shí)質(zhì)性方案
C.風(fēng)險評估程序
D.控制測試方案
3.針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當恰當選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的總體應對方案。在下列( )情況下，注冊會(huì )計師選擇綜合性方案是最恰當的。
A.注冊會(huì )計師認為實(shí)施控制測試不符合成本效益原則
B.被審計單位采用高度自動(dòng)化系統處理和記錄重要交易
C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況
D.注冊會(huì )計師發(fā)現被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內部控制
4.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師可以通過(guò)提高審計程序不可預見(jiàn)性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見(jiàn)性的是( )。
A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同
B.對應收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶(hù)的截止日期推遲
C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試
D.進(jìn)行存貨監盤(pán)時(shí)，應事先通知被審計單位盤(pán)點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準備
5.通常情況下，注冊會(huì )計師出于成本效益的考慮可以采用( )設計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結合使用。
A.風(fēng)險評估程序
B.實(shí)質(zhì)性程序
C.綜合性方案
D.實(shí)質(zhì)性方案
6.注冊會(huì )計師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當的是( )。
A.注冊會(huì )計師往往難以?xún)H憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當的審計證據
B.即使注冊會(huì )計師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì )發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會(huì )計師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會(huì )計記錄作出調整甚至篡改，注冊會(huì )計師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計程序，注冊會(huì )計師不需要針對剩余期間獲取審計證據
7.注冊會(huì )計師A在對乙公司2010年度財務(wù)報表實(shí)施審計程序的過(guò)程中，原來(lái)主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過(guò)審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險，因此調整審計程序，更加重視實(shí)地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的( )。
A.性質(zhì)
B.時(shí)間
C.范圍
D.含義
8.進(jìn)一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會(huì )計師針對評估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序，包括( )。
A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序
B.風(fēng)險評估程序和控制測試
C.風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序
D.風(fēng)險評估程序和分析程序
9.注冊會(huì )計師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍時(shí)應當考慮的因素不包括( )。
A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性
B.計劃獲取的保證程度
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
D.審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)
10.注冊會(huì )計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會(huì )不同。在實(shí)施風(fēng)險評估程序以確定某項控制是否被執行時(shí)，注冊會(huì )計師主要應當獲取( )方面的證據。
A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運行
B.控制以何種方式運行
C.控制是否存在，是否正在使用
D.控制是否得到一貫執行以及由誰(shuí)執行
11.注冊會(huì )計師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當的是( )。
A.對于控制測試，注冊會(huì )計師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用
B.注冊會(huì )計師觀(guān)察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據
C.注冊會(huì )計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末
D.注冊會(huì )計師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據
12.下列與控制測試的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系的因素是( )。
A.注冊會(huì )計師擬信賴(lài)控制運行有效性的時(shí)間長(cháng)度
B.在風(fēng)險評估時(shí)對控制運行有效性的擬信賴(lài)程度
C.對獲取審計證據相關(guān)性和可靠性的要求
D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性
13.下列有關(guān)注冊會(huì )計師對控制測試時(shí)間的考慮中錯誤的是( )。
A.如果注冊會(huì )計師總體上擬信賴(lài)被審計單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì )計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多
B.當被審計單位控制環(huán)境薄弱或對控制的監督薄弱時(shí)，注冊會(huì )計師應當縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計獲取的審計證據
C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì )計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性
D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會(huì )計師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計證據即可
14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì )計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應當考慮在( )實(shí)施更多的審計程序。
A.期初
B.期中
C.期末
D.會(huì )計年度期初
15.分析程序是注冊會(huì )計師執行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計( )。
A.連續三年中各年營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例
B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例
C.被審計期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例
D.相鄰兩個(gè)會(huì )計期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況
16.對于小規模企業(yè)，注冊會(huì )計師通�？芍饕蛉恳蕾�(lài)( )獲取審計證據，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。
A.控制測試
B.實(shí)質(zhì)性程序
C.重新執行
D.詢(xún)問(wèn)
17.以下說(shuō)法不正確的是( )。
A.設計實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據是注冊會(huì )計師識別的風(fēng)險是否重大
B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境
C.如果多項控制活動(dòng)能夠實(shí)現同一目標，注冊會(huì )計師不必了解與該目標相關(guān)的每項控制活動(dòng)
D.被審計單位通常有一些與審計無(wú)關(guān)的控制，注冊會(huì )計師無(wú)需對其加以考慮
18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實(shí)現，而在會(huì )計期末以后偽造銷(xiāo)售合同以虛增收入，此時(shí)注冊會(huì )計師需要考慮在( )這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷(xiāo)售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷(xiāo)售合同虛增收入的做法。
A.期中
B.期中以前
C.資產(chǎn)負債表日之后
D.資產(chǎn)負債表日
二、多項選擇題
1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師可以通過(guò)提高審計程序的不可預見(jiàn)性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見(jiàn)性的有( )。
A.對風(fēng)險較小的賬戶(hù)余額和認定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.對某大額應收賬款實(shí)施函證
C.以前沒(méi)有對被審計單位的應付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應商函證確認余額
D.針對銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回仍然在以前測試范圍內實(shí)施截止測試
2.在下列針對銷(xiāo)售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見(jiàn)性的有( )。
A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷(xiāo)售交易的應收賬款賬戶(hù)
B.改變函證日期，將函證賬戶(hù)的截止日期提前或退后
C.以前審計過(guò)程中經(jīng)常會(huì )詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃
D.金額為零的賬戶(hù)以前審計過(guò)程中沒(méi)有關(guān)注過(guò)，此次審計將其列入審計計劃
3.注冊會(huì )計師應當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，進(jìn)一步審計程序是注冊會(huì )計師針對評估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序，具體包括( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序
B.風(fēng)險評估程序
C.細節測試
D.控制測試
4.下列有關(guān)注冊會(huì )計師設計進(jìn)一步審計程序的說(shuō)法中正確的有( )。
A.無(wú)論選擇何種方案，注冊會(huì )計師都應當對所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報設計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.在注冊會(huì )計師設計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中，時(shí)間是最重要的
C.注冊會(huì )計師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時(shí)，應考慮認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因
D.注冊會(huì )計師設計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應關(guān)系
5.注冊會(huì )計師在確定進(jìn)一步審計程序的時(shí)間時(shí)應當考慮的因素主要包括( )。
A.審計意見(jiàn)的類(lèi)型
B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)
6.出現下列( )情況，注冊會(huì )計師可不進(jìn)行控制測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
A.相關(guān)的內部控制不存在
B.相關(guān)的內部控制制度未有效執行
C.控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量
D.控制測試的工作量可能小于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量
7.注冊會(huì )計師應當就下列( )事項形成審計工作記錄。
A.對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應對措施
B.實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C.實(shí)施的進(jìn)一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的聯(lián)系
D.實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的結果
8.以下關(guān)于了解內部控制與控制測試的說(shuō)法中正確的`有( )。
A.在了解控制是否得到執行時(shí)，注冊會(huì )計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀(guān)察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)
B.在測試控制運行的有效性時(shí)，注冊會(huì )計師需要抽取足夠數量的交易進(jìn)行檢查或對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀(guān)察
C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類(lèi)型不相同，但是二者的目的是相同的
D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行
9.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會(huì )計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應當考慮的有( )。
A.主要依賴(lài)控制測試獲取審計證據
B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序
C.追加審計程序
D.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計證據
10.注冊會(huì )計師在確定某項控制的測試范圍時(shí)，如果( )，應該進(jìn)行的控制測試范圍越大。
A.控制的預期偏差率越低
B.擬信賴(lài)控制運行有效性的期間越長(cháng)
C.在風(fēng)險評估程序時(shí)對控制運行有效性的擬信賴(lài)程度越高
D.對審計證據的相關(guān)性和可靠性的要求越低
11.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊會(huì )計師正確的做法有( )。
A.當擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時(shí)，應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類(lèi)型
C.詢(xún)問(wèn)本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
12.如果注冊會(huì )計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風(fēng)險，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的( )說(shuō)法或做法是不可取的。
A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.不擬實(shí)施審計程序將期中得出的結論延伸至期末
C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末
D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結論延伸到期末
13.注冊會(huì )計師在財務(wù)報表審計中，考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應當考慮的因素有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制
B.各類(lèi)交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)
C.針對剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現的風(fēng)險
D.實(shí)施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性
14.注冊會(huì )計師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有( )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì )計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊會(huì )計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會(huì )計師越應當考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會(huì )計師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.如果針對某項認定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會(huì )計師應在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
15.下列屬于注冊會(huì )計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有( )。
A.對性質(zhì)上的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調查
B.對某些層次上具有可預期關(guān)系的數據進(jìn)行分析
C.對幅度上的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調查
D.從樣本量的角度考慮測試范圍
三、簡(jiǎn)答題
1.在注冊會(huì )計師針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時(shí)，應考慮哪些因素?
2.請簡(jiǎn)要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區別。
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