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初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》真題
一、 單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)
1 今年是我國社會(huì )主義國家審計監督制度寫(xiě)入憲法：
A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年
2 國家審計的基本職能是：
A 經(jīng)濟監督 B 經(jīng)濟評價(jià) C 經(jīng)濟簽證 D 經(jīng)濟控制
3 我國審計法規定的審計法律責任是：
A 國家審計的法律責任
B 社會(huì )審計的法律責任
C 內部審計的法律責任
D 國家審計、內部審計和社會(huì )審計的法律責任
4 內部審計機構有權暫時(shí)封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì )計資料，但應經(jīng)過(guò)的程序是：
A 內部審計機構負責人批準
B 財會(huì )部門(mén)負責人批準
C 單位主要負責人或權利機構批準
D 單位所在地審計機關(guān)批準
5 我國社會(huì )審計人員參加審計機關(guān)組織實(shí)施的審計項目時(shí)，應遵循的審計準則是：
A 國家審計準則 B 內部審計準則
C 注冊會(huì )計師審計準則 D 國際內部審計準則
6 下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：
A 堅持原則，不屈從于外部壓力
B 保持客觀(guān)公正的立場(chǎng)和態(tài)度
C 保守在執行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密
D 按照相關(guān)標準收取審計費用
7 我國國家審計總目標可以概括為：
A 真實(shí)性、公允性和合法性
B 公允性、合法性和完整性
C 完整性、合法性和效益性
D 真實(shí)性、合法性和效益性
8 通過(guò)對庫存現金進(jìn)行監盤(pán)取得的證據屬于：
A 實(shí)物證據 B 視聽(tīng)證據 C 鑒定證據 D 環(huán)境證據
9 審計證據的適當性指的是：
A 充分性和可靠性
B 經(jīng)濟性和相關(guān)性
C 經(jīng)濟性和可靠性
D 可靠性和相關(guān)性
10 下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是：
A 一個(gè)審計事項只能編制一份審計工作底稿
B 每一個(gè)審計事項均應當編制審計工作底稿
C 非重大事項的審計工作底稿不需要復核
D 重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認可
11 審計取證模式演變經(jīng)歷了三個(gè)階段，其先后順序是：
A 賬目基礎審計、制度基礎審計、風(fēng)險基礎審計
B 賬目基礎審計、風(fēng)險基礎審計、制度基礎審計
C 風(fēng)險基礎審計、賬目基礎審計、制度基礎審計
D 制度基礎審計、風(fēng)險基礎審計、賬目基礎審計
12 下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據的是：
A 詢(xún)問(wèn) B 檢查 C 分析 D 重新計算
13 通過(guò)對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據的方法是：
A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價(jià)值分析法 D 趨勢分析法
14 下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：
A 業(yè)務(wù)授權 B 責權配置 C 賬實(shí)核對 D 獨立檢查
15 下列各項中，屬于內部控制中業(yè)務(wù)授權控制的是：
A 資產(chǎn)保管與會(huì )計記錄相分離
B 空白支票由專(zhuān)人保管
C 定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)
D 批準賒銷(xiāo)限額
16 審計報告按照詳略程度可以分為：
A 簡(jiǎn)式審計報告和詳式審計報告
B評估報告和驗資報告
C 審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告
D 標準審計報告和非標準審計報告
17 下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)審計處罰措施的是：
A 沒(méi)收違法所得 B 通報批評
C 責令限期繳納應當上繳的款項 D警告
18 下列各項中，屬于專(zhuān)門(mén)的計算機審計方法的是：
A 檢查 B 分析 C 平行模擬 D 觀(guān)察
19 下列各項中，能夠反映審計組為完成單個(gè)審計項目而作出的工作安排的是：
A 審計工作方案 B 審計實(shí)施方案
C 審計項目計劃 D 審計工作報告
20 下列各項中，可能導致不可控審計風(fēng)險的是：
A 審計人員的素質(zhì) B 審計方法的選用
C 被審計單位內部控制的健全程度 D 審計機構對審計工作的管理
21 下列銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內部使用的是：
A 銷(xiāo)貨合同 B 發(fā)運單 C銷(xiāo)貨發(fā)票 D 壞賬審批表
22 下列各項內部控制措施中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是：
A 由專(zhuān)人負責保管應收票據
B 定期編制并向客戶(hù)寄送對賬單
C 客戶(hù)賒銷(xiāo)限額經(jīng)授權批準
D 對銷(xiāo)售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內部檢查
23 審計人員對應收賬款進(jìn)行函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：
A真實(shí)性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性
24 審查應付款項期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是：
A 應付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿
C 以前年度審計結果 D 內部控制的有效性
25 審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：
A 確定固定資產(chǎn)的所有權
B 證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項的合法性
C 證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規性
D 證實(shí)固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性
26 根據生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制的要求，負責存貨永續盤(pán)存記錄的部門(mén)應當是：
A驗收部門(mén) B 生產(chǎn)部門(mén)
C 財務(wù)部門(mén) D 采購部門(mén)
27 下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：
A 計算分析存貨周轉率
B 審查存貨發(fā)出的計價(jià)方法
C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離
D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單
28 下列關(guān)于實(shí)收資本審計的表述中，正確的是：
A 實(shí)收資本出現錯弊的可能性很小，不必審查
B 不涉及貨幣資金投資就不必審查
C 監盤(pán)是必不可少的審計程序
D 實(shí)收資本賬戶(hù)業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法
29 審計人員發(fā)現被審計單位某銀行賬戶(hù)的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應采取的最有效審計程序是：
A 抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行
B 分析定期存款占銀行存款的比例
C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向
D 檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調節表
30 下列財務(wù)報告審計目標中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標是：
A 報表內容的真實(shí)性
B 報表編制方法的合規性
C 報表編制方法的一貫性
D 報表合并范圍的正確性
二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿(mǎn)分。多選、錯選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)
31 與國家審計和社會(huì )審計相比，內部審計的特點(diǎn)有：
A 內向性 B 有償性 C 及時(shí)性 D 委托性 E公證性
32 下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有：
A 審計準則是評價(jià)被審計單位的標準
B 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度
C 審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求
D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據
E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩
33 下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：
A 檢查重大違法行為
B 簽發(fā)審計報告
C 編制審計工作底稿
D 公布審計結果
E 編制審計工作方案
34 審計人員收到的函證復函屬于：
A 實(shí)物證據 B 書(shū)面證據 C 內部證據 D 外部證據 E 親歷證據
35 下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有：
A 觀(guān)察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權的可靠證據
B 詢(xún)問(wèn)本身不足以證實(shí)內部控制運行的有效性
C 重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據
D 分析方法僅運用于審計實(shí)施階段
E 外部調查可分為現場(chǎng)調查和函證
36 下列關(guān)于內部控制的表述中，正確的有：
A 風(fēng)險評估是內部控制的要素之一
B 內部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效
C 內部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性審查
D 內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺(jué)式控制
E 任何審計項目都必須進(jìn)行內部控制測試
37 按照我國審計法規定，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規定時(shí)，可以采取的措施有：
A 責成下級審計機關(guān)予以變更
B 責成下級審計機關(guān)予以撤銷(xiāo)
C 直接作出變更決定
D 直接作出撤銷(xiāo)決定
E 提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決
38 下列關(guān)于效益審計的表述中，正確的有：
A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計
B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進(jìn)行的分析
C 效益審計是財會(huì )部門(mén)進(jìn)行的資金使用績(jì)效評價(jià)
D 效益審計與統計部門(mén)進(jìn)行的經(jīng)濟活動(dòng)分析性質(zhì)相同
E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類(lèi)
39 審計人員對被審計單位內部控制調查結果進(jìn)行描述的方法有：
A 文字說(shuō)明法 B 標桿法 C 調查表法 D評分法 E 流程圖法
40 下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：
A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內容之一
B 加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量
C 審計質(zhì)量管理應貫穿審計全過(guò)程
D 加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險
E 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為
41 下列各項中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中應予以關(guān)注的環(huán)節有：
A 處理請購單 B 批準賒銷(xiāo)信用 C 驗收商品和勞務(wù) D 開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票
E 審批壞賬的核銷(xiāo)
42 審計人員審查發(fā)現被審計單位當年部分銷(xiāo)售貨物被退回，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問(wèn)題有：
A 虛增營(yíng)業(yè)收入 B 虛減營(yíng)業(yè)收入 C 虛增營(yíng)業(yè)成本
D 虛減營(yíng)業(yè)成本 E 少計存貨
43 被審計單位以現金和支票結算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷(xiāo)售發(fā)票存根相核對的賬簿有：
A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬 B 現金日記賬
C 銀行存款日記賬 D 應收票據明細賬 E 應付賬款明細賬
44 下列各項中，屬于對銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內部控制測試的有：
A 了解發(fā)送貨物與開(kāi)票職責是否相互分離
B 選取部分客戶(hù)寄發(fā)詢(xún)證函
C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制
D 依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額
E 驗證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)授權人批準
45 針對被審計單位長(cháng)期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：
A 被審計單位隱匿收入
B 被審計單位隱匿成本
C 被審計單位償債能力弱
D 債權人已經(jīng)破產(chǎn)清算
E 被審計單位與債權人存在爭議
46 下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制要求的有：
A 應付職工薪酬總賬由出納員登記
B 產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨立
C 內部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內部控制
D 每月末考勤單由員工個(gè)人填寫(xiě)后直接交財務(wù)部門(mén)進(jìn)行工資結算
E 每月末財務(wù)部門(mén)按員工工作性質(zhì)將應付工資總額分配計入有關(guān)成本費用賬戶(hù)
47 下列各項中，能夠有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：
A 分析比較近期各年度職工薪酬變動(dòng)情況
B 對工資結算匯總表中的各項數額重新計算
C 核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表
D 分析比較當年各月份職工薪酬變動(dòng)情況
E 調查了解薪酬業(yè)務(wù)內部控制情況
48 下列各項中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應關(guān)注的內容有：
A 實(shí)收資本明細表是否與總賬相符
B 注冊資本數額是否符合國家有關(guān)規定
C 各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位
D 有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規定
E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規定進(jìn)行資產(chǎn)評估
49 下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有：
A 調查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施
B 抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過(guò)適當授權和審批
C 對庫存現金進(jìn)行監盤(pán)
D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
E 向開(kāi)戶(hù)銀行函證銀行存款余額
50 下列行為中，可能被用來(lái)調節利潤的有：
A 提前或推遲確認收入
B 將費用支出資本化
C 隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法
D 隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結轉方法
E 錯誤披露會(huì )計估計變更的原因
三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿(mǎn)分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無(wú)多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)
案例一
(一)
2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：
1 審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內部控制進(jìn)行調查的過(guò)程中了解到：
�、俑鞑块T(mén)根據生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請購單，由采購部門(mén)審核批準后，向供應商統一簽發(fā)訂購單;
�、诓少彶块T(mén)負責采購合同的簽訂和審批;
�、鄄少彉I(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣(mài)方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;
�、艹黾{員將已作廢的支票予以注銷(xiāo)并單獨存放。
2 審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制進(jìn)行了測評。
3 審計人員檢查應付款項明細表時(shí)發(fā)現，應付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢(xún)問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。
4 審計人員核對供應商提供的賣(mài)方對賬單時(shí)，發(fā)現有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì )計記錄中未反映。
5 審計人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬(wàn)元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。
(二)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。
51 “資料1”中，違反內部控制要求的有：
A ① B ② C ③ D ④
52 針對“資料2”，審計人員實(shí)施的下列審計程序中，屬于內部控制測評的有：
A 查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件
B 取得或編制應付款項明細表，審查有無(wú)長(cháng)期未付的債務(wù)
C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發(fā)票等
D 將本期各主要應付款項賬戶(hù)與上年比較，分析其波動(dòng)的原因
53 針對“資料3”，為證實(shí)甲公司預付貨款的真實(shí)性，審計人員應采取的審計程序有：
A 獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書(shū)面說(shuō)明
B 追蹤付款的原始憑證及授權文件
C 向A企業(yè)發(fā)函詢(xún)證
D 審查應付賬款總賬記錄
54 針對“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：
A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時(shí)間
B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時(shí)間
C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期
D 檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況
55 針對“資料5”，對于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：
A 賬務(wù)處理正確
B 期末應付賬款余額被低估
C 期末銀行存款余額被低估
D 期末應付賬款余額被高估
案例二
(一) 資料
2012年2月，某審計組對乙公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：
1 審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內部控制調查時(shí)了解到：計劃部門(mén)根據經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門(mén);生產(chǎn)部門(mén)根據生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準后，交倉庫部門(mén)辦理領(lǐng)料手續;生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時(shí)登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
2 審計人員決定對存貨實(shí)施監盤(pán)程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤(pán)點(diǎn)小組并與審計人員一起研究制定了盤(pán)點(diǎn)計劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉庫且分別位于兩個(gè)分廠(chǎng)內，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個(gè)倉庫先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計人員予以認可。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，審計人員始終在現場(chǎng)監督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復核盤(pán)點(diǎn)記錄;盤(pán)點(diǎn)結束后，審計人員將盤(pán)點(diǎn)結果與存貨明細賬進(jìn)行核對，對發(fā)現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。
3 審計人員在核對盤(pán)點(diǎn)結果與存貨明細賬時(shí)發(fā)現，C材料盤(pán)盈1000公斤，D材料盤(pán)盈1200公斤。乙公司稱(chēng)，盤(pán)盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤(pán)盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準確確定采購價(jià)格，故未登記相關(guān)明細賬。
4 審計人員對產(chǎn)品成本進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：
�、俳o希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元;
�、诠竟芾砣藛T工資20萬(wàn)元;
�、蹣I(yè)務(wù)招待費支出10萬(wàn)元。
(二) 要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。
56 “資料1”中，違反內部控制要求的是：
A 生產(chǎn)通知單預先編號
B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理負責審批
C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫
D 倉庫保管人員負責定期盤(pán)點(diǎn)存貨
57 “資料2”關(guān)于存貨監盤(pán)的做法中，正確的有：
A 審計人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計劃
B 對A、B兩個(gè)倉庫先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)
C 審計人員抽查復核盤(pán)點(diǎn)記錄
D 將盤(pán)點(diǎn)結果與存貨明細賬核對
58 針對“資料3”中盤(pán)盈的1000公斤C材料，審計人員應進(jìn)一步采取的措施是：
A 向K公司函證核實(shí)
B 直接調整盤(pán)點(diǎn)結果，使其與明細賬一致
C 直接調整C材料明細賬余額，使其與盤(pán)點(diǎn)結果一致
D 對盤(pán)盈原因直接予以認可
59 針對“資料3”中盤(pán)盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：
A 審查與D材料采購相關(guān)的證明文件
B 對D材料重新進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)
C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因屬實(shí)，要求調減D材料盤(pán)點(diǎn)記錄
D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因屬實(shí)，要求對D材料暫估入賬
60 針對“資料4”，審計人員認為對生產(chǎn)成本的影響是：
A 多計80萬(wàn)元 B 多計70萬(wàn)元
C 多計60萬(wàn)元 D 多計30萬(wàn)元
案例三
(一) 資料
2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：
1 審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內部控制進(jìn)行調查的過(guò)程中了解到：
�、俪黾{員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;
�、跁�(huì )計人員負責編制銀行存款余額調節表;
�、塾≌掠蓵�(huì )計人員保管。
2 審計人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對丙公司庫存現金進(jìn)行了監盤(pán)。
3 通過(guò)現金監盤(pán)，審計人員在保險柜中發(fā)現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導批準，也未說(shuō)明用途。
4 審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。
5 2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對賬單余額為425萬(wàn)元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節表，并發(fā)現了如下情況：
�、�2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬(wàn)元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;
�、�2011年12月31日，丙公司開(kāi)出轉賬支票80萬(wàn)元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。
(二) 要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
61 “資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進(jìn)建議是：
A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立
B 銀行存款余額調節表應由出納員編制
C 現金、銀行存款總賬應由會(huì )計人員登記
D 印章應由出納員保管
62 “資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員有：
A 出納員 B 生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì )計主管人員
63 “資料3”中，審計人員對發(fā)現的職工張某的借條，應采取的措施是：
A 要求丙公司及時(shí)入賬
B 要求張某立即歸還所借現金
C 要求丙公司在資產(chǎn)負債表相關(guān)附注中列示
D 在“庫存現金盤(pán)點(diǎn)表”中注明借條抵庫，并進(jìn)一步調查取證后再作判斷
64 針對“資料4”，下列關(guān)于審計人員對銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有：
A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性
B 函證的對象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行
C 函證的對象限于丙公司賬戶(hù)上有期末存款余額的開(kāi)戶(hù)銀行
D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證
65 “資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節表中調節后的存款余額應為：
A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元
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