企業(yè)內部控制論文(15篇)
在日常學(xué)習和工作生活中，大家都有寫(xiě)論文的經(jīng)歷，對論文很是熟悉吧，論文是討論某種問(wèn)題或研究某種問(wèn)題的文章。那么，怎么去寫(xiě)論文呢？下面是小編為大家整理的企業(yè)內部控制論文，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內部控制論文1
在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和問(wèn)題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內部控制和審計就成為了日益頻繁的話(huà)題。加強企業(yè)內部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實(shí)行內部控制審計時(shí)還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過(guò)窄等問(wèn)題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內部環(huán)境建設、建立風(fēng)險評估機制、加強企業(yè)控制活動(dòng)、提高對內控審計的重視度、加強員工的專(zhuān)業(yè)能力以及建立良好內控審計的體制等。
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)沖擊著(zhù)無(wú)數的傳統行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現出了很大的不適應。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題也逐漸受到了越來(lái)越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來(lái)了更大挑戰。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì )面臨更大的風(fēng)險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現出主導金融行業(yè)未來(lái)發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì )被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內部控制及審計工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內部控制審計的概述
�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融
互聯(lián)網(wǎng)金融在大數據和云計算上的優(yōu)勢是傳統金融無(wú)法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò )平臺的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。
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內部控制審計是評價(jià)企業(yè)內部控制是否有效的一個(gè)過(guò)程，企業(yè)實(shí)行內部控制有助于企業(yè)規避風(fēng)險，提升企業(yè)應對問(wèn)題的能力，而內控審計就是找出企業(yè)內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀(guān)依據。
�。ㄈ┰诨ヂ�(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內部控制審計的重要性
互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來(lái)更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著(zhù)更多的風(fēng)險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò )，而伴隨著(zhù)計算機和網(wǎng)絡(luò )被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實(shí)行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險。另外，網(wǎng)絡(luò )詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結算等活動(dòng)時(shí)的正當權益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內部控制以及內控審計產(chǎn)生足夠的重視。
二、我國企業(yè)在內部控制審計中存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對內部控制審計的重要性認識不足
我國的企業(yè)內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內在需求，也沒(méi)有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內部控制審計的做法會(huì )在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進(jìn)行內部控制審計，因此它們會(huì )忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒(méi)有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實(shí)行內部控制審計制度，它們才避免了很多問(wèn)題和風(fēng)險，所以企業(yè)對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的.發(fā)展。
�。ǘ┢髽I(yè)內部控制審計缺乏獨立性
為了避免偏見(jiàn)、舞弊、相互勾結等行為，在實(shí)施內部控制以及內部控制審計時(shí)一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門(mén)之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內控審計機構的獨立性也會(huì )大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門(mén)將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會(huì )計信息失真，出現大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內部控制審計時(shí)具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現自身存在的問(wèn)題。
�。ㄈ┢髽I(yè)內部控制審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足
目前我國企業(yè)的內控審計人員在專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì )嚴重影響企業(yè)內控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制審計的范圍過(guò)于狹窄
我國的企業(yè)內部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內控和審計時(shí)并不會(huì )給予相關(guān)機構很多的活動(dòng)空間和權力，因此企業(yè)內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰，企業(yè)的運營(yíng)和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內部控制及審計
�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內部環(huán)境建設
控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責。一般來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會(huì )涉及到企業(yè)文化、人事策略等問(wèn)題，在進(jìn)行企業(yè)內部控制和審計時(shí)要對這些問(wèn)題進(jìn)行嚴格監督，確保企業(yè)健康穩定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運行時(shí)會(huì )面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數據和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門(mén)設置的問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠良好的內控和審計環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門(mén)整合時(shí)就會(huì )產(chǎn)生諸多問(wèn)題，最終會(huì )對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。
�。ǘ┙⒖焖俜磻娘L(fēng)險評估機制
伴隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著(zhù)更多的風(fēng)險。風(fēng)險評估是辨識和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險管理機制時(shí)所能提供的最可靠的依據。目前，市場(chǎng)的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險正顯著(zhù)加劇。風(fēng)險評估需要企業(yè)對內外的影響作出適當的應對，可以采取風(fēng)險識別或完善風(fēng)險管理制度的方法。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)的控制活動(dòng)
加強企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應對企業(yè)可能會(huì )遭遇到的風(fēng)險�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過(guò)計算機才能計算，如果在錄入數據時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯誤（故意或無(wú)意）都難以察覺(jué)，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內部控制的活動(dòng)、不加強企業(yè)內控審計的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。
�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著(zhù)信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時(shí)與合作伙伴或客戶(hù)溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內部控制和審計時(shí)應該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。
�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內部控制審計的重視程度
互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì )面臨比以前更多的問(wèn)題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會(huì )被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對企業(yè)提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會(huì )給企業(yè)本身帶來(lái)多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過(guò)宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
�。┘訌娖髽I(yè)內部控制隊伍的建設
人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內控和審計人員結構、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內控和審計：在優(yōu)化人員結構方面，企業(yè)應要求審計師具備財務(wù)、會(huì )計、統計、企業(yè)管理、概率、線(xiàn)性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計算機和網(wǎng)絡(luò )是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內控和審計人才隊伍建設時(shí)應充分結合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。
�。ㄆ撸┙⒏咝У钠髽I(yè)內部控制審計體制
根據國際上的經(jīng)驗來(lái)看，政府審計和企業(yè)內部控制審計的權力是平行的，沒(méi)有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩地運行和發(fā)展。
四、結束語(yǔ)
互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內部控制和內部控制審計的需求會(huì )越來(lái)越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會(huì )，也有利于企業(yè)規避隨之而來(lái)的更多的風(fēng)險和困擾。
企業(yè)內部控制論文2
一、目前國有以及國有控制企業(yè)控制現狀
目前，雖然我國國有以及國有控股企業(yè)建立了內部控制系統，但是缺乏有效監督，導致內部控制沒(méi)有發(fā)揮出重要的作用。其主要原因就是企業(yè)人員總體素質(zhì)不高，內審執行力度不夠，導致內部控制監督的作用得不到有效的發(fā)揮。就目前情況來(lái)說(shuō)，多數國有以及國有控股企業(yè)沒(méi)有建立內部審計機構，由領(lǐng)導對內部審計工作不夠重視，企業(yè)內部控制管理的標準不規范，各行其是，造成了監控主體的缺位，缺乏有效的監督。
二、目前我國國有及國有控股企業(yè)存在的問(wèn)題
隨著(zhù)企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力越來(lái)越大，國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要部分，也是帶動(dòng)全球經(jīng)濟的主要力量。國有及國有控股企業(yè)的發(fā)展直接影響到國民經(jīng)濟以及人們生活水平的提高。盡管內部控制在企業(yè)生產(chǎn)機構等各方面廣泛引用，但是還是存在不足。近此年來(lái)，仍然發(fā)生很多案件，例如中石油以及銀行等，都暴露了我國國有及國有控股企業(yè)存有嚴重的問(wèn)題。據調查，存在以下幾個(gè)方面:權力機構問(wèn)題、人力資源管理階層的問(wèn)題、對企業(yè)的風(fēng)險意識以及對企業(yè)的全面評估預算、內部監督的執行力等相關(guān)內容都存在著(zhù)不足。隨著(zhù)產(chǎn)業(yè)結構的改革，國有企業(yè)的發(fā)展前景開(kāi)闊，企業(yè)內部特殊控制所占的地位也越來(lái)越重要。因此，我國企業(yè)存在的這此問(wèn)題不容忽視。
三、國有及國有控股企業(yè)內部控制的特殊性
簡(jiǎn)單的說(shuō)，企業(yè)內部控制特殊的中心就是產(chǎn)權問(wèn)題。當然，產(chǎn)權并不只是財產(chǎn)的所有權，其中還包括財產(chǎn)的管理權與使用權。在管理層方面，國企高層有董事會(huì )、高級經(jīng)理，以及他們聘請的一此中層干部和員工。在這此復雜的關(guān)系中，擁有較高的財產(chǎn)支配權就會(huì )促使企業(yè)管理層利用一此手段騙取獎勵的沖動(dòng)，從而敗壞道德。因此，國有企業(yè)內部控制也是非常重要的，成為企業(yè)不可缺少的一部分。
1.公司管治問(wèn)題。它主要指由公司的最高管理層股東、董事會(huì )以及經(jīng)理組成的運行機制和制度的安排。簡(jiǎn)單的'說(shuō)，就是維護股東、公司以及社會(huì )公共利益，讓公司能夠正常的運行。它包括企業(yè)的人力管理階層、權力機構的產(chǎn)生以及權力的分配等相關(guān)內容，這此都成為企業(yè)內部控制體系的核心內容。
2.權力機構的定位。在國企管理模式下，所采取的組織結構都是通過(guò)董事會(huì )以及最高經(jīng)理管理層來(lái)實(shí)現的，然而他們都是在黨委領(lǐng)導的決定下履行職能，因此，這此復雜的關(guān)系定位問(wèn)題就出現了。例如:召開(kāi)職工代表大會(huì )的時(shí)候，董事會(huì )、最高管理層以及黨委會(huì )權力的分配就出現了差異。董事會(huì )受到黨委會(huì )的制裁，權力變得削弱，這也是目前國企需要解決的問(wèn)題。只有明確權力的分配權，才能確定管理層對誰(shuí)負責的問(wèn)題。
3.企業(yè)高管層權力復雜。就目前大多數企業(yè)，董事長(cháng)身負兩個(gè)職位，董事長(cháng)兼總經(jīng)理，這樣對公司經(jīng)理層的管理監督也嚴重削弱了，使得經(jīng)理層的權力得不到發(fā)揮，失去了制衡。這種現象在大型企業(yè)表現的極為嚴重。迄今為止，母子公司的關(guān)系較為突出，這樣的管理方式不僅讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力減弱，管理效率也大大降低了。
4.人力資源的改革。企業(yè)內部控制主要以層層授權為基準，強調上級對下級的管理與控制，這樣的管理方式，往往忽視了高層管理自身的弊端，導致企業(yè)內部控制沒(méi)有時(shí)效性。因此，對企業(yè)高層管理采取的方式只能通過(guò)鼓勵與約束相結合的方法來(lái)實(shí)現。針對現在的國有控股而言，企業(yè)出現管理層與部分職工持股的現象。眾所周知，國企是國家大型企業(yè)，關(guān)系著(zhù)國家經(jīng)濟，一旦被國外的企業(yè)所壟斷，后果不堪設想。然而國有控股意味著(zhù)保證國有資產(chǎn)的增高，并不意味著(zhù)收購某個(gè)企業(yè)。
5.企業(yè)內部管理問(wèn)題。一個(gè)好的企業(yè)離不開(kāi)管理，就目前企業(yè)來(lái)看，部分企業(yè)在管理方面還存在缺陷，因此我們必須重視內部控制問(wèn)題。一方面，加強企業(yè)內部的監督，鼓勵員工舉報制度，并根據實(shí)際情況做出調查分析，給予獎勵。另一方面，嚴格按照規章制度工作，杜絕外來(lái)領(lǐng)導勝任企業(yè)高層管理的現象，盡量避免政府領(lǐng)導的任命。
四、國有及國有企業(yè)內部控制的解決策略
(一)加強企業(yè)內部控制的執行力
總的來(lái)說(shuō)，要想解決企業(yè)內部控制的問(wèn)題，其根本就是制度的建立。要想企業(yè)的各項制度都得到完善，在強化企業(yè)內部控制的過(guò)程中，企業(yè)應該建立一項專(zhuān)門(mén)的制度。隨著(zhù)我國企業(yè)風(fēng)險管理剛剛得到改進(jìn)，在內部控制的要求也有所需求。企業(yè)應該在風(fēng)險評估的基礎上建立有效的企業(yè)內部控制程序，建立完整與標準的運作流程，讓企業(yè)得到更好的管理。眾所周知，企業(yè)的內部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理密不可分，要想內部控制得到完善，首先要分析目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。針對大多數企業(yè)來(lái)講，現有的內部控制在工作效率上不能得以體現，發(fā)揮不了內部控制的真實(shí)意義。因此，我們必須將內部控制和經(jīng)營(yíng)管理結合在一起，優(yōu)化業(yè)務(wù)，提高內部控制的效果。
(一)加強企業(yè)內部控制監督的執行力
目前，大多數國有及國有企業(yè)控股都不能進(jìn)行有效的自我評估。多數企業(yè)僅僅局限在內部的管理要求上，缺乏實(shí)際性的操作，企業(yè)內部的監督往往是形式，因此也不能根據發(fā)現的內部控制問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，難以達到企業(yè)內部控制的根本目的。然而大多數企業(yè)在內部控制上不能形成有效的投訴舉報，對部分問(wèn)題的出現不能及時(shí)匯報，因此監督作用不能得到有效的發(fā)揮。雖然部分國企有這樣的負責人，也成立了紀檢監察，但針對違紀行為，實(shí)名舉報較少，整體上不能進(jìn)行及時(shí)的調查處理。反反復復，日積月累，這此刁、的問(wèn)題逐漸擴大，因此對企業(yè)的內部監督也就忽視了，不能發(fā)揮監督的重要作用。所以，我們必須加強企業(yè)的監督執行力，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展。
(三)轉變傳統觀(guān)念，深刻認識內部控制的重要意義
近年來(lái)，我國國有企業(yè)的管理理念不斷改革，企業(yè)內部控制被賦予了更加豐富的內涵，對企業(yè)未來(lái)有著(zhù)重要的影響。因此，我國國有企業(yè)必須轉變傳統觀(guān)念，建立完善、高效的內部控制制度。首先，企業(yè)領(lǐng)導必須深刻的認識到內部控制制度的重要作用。企業(yè)核心競爭力的形成需要依靠健全的內部控制制度來(lái)推進(jìn)，從這個(gè)理念出發(fā)，切實(shí)提升企業(yè)戰略管理的高度，并且明確各個(gè)內部控制工作內容和重點(diǎn)。其次，國企管理者應該有較強的意識為企業(yè)營(yíng)造良好的內部控制義化，將內部控制理念落實(shí)到每個(gè)管理者和員工的心中，并且貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)運作流程，規范企業(yè)行為，為企業(yè)的可持續發(fā)展奠定基礎。
五、結語(yǔ)
目前，國有及國有控股企業(yè)存在嚴重的內部控制問(wèn)題，管理制度不完善。因此，我們必須針對這此出現的問(wèn)題加以改進(jìn)。眾所周知，國企的生存與發(fā)展，代表著(zhù)國民經(jīng)濟的增長(cháng)以及人們生活水平的提高。要想企業(yè)得到飛速的發(fā)展，企業(yè)內部控制問(wèn)題不容忽視。如今也已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要方式，為企業(yè)的風(fēng)險以及經(jīng)營(yíng)目標提供了有利的舉措。在實(shí)施企業(yè)內部控制問(wèn)題中，要與企業(yè)自身相結合，進(jìn)行有效的制度管理，對企業(yè)所存在的問(wèn)題，制定合適的方法來(lái)解決，這樣企業(yè)內部控制問(wèn)題才能發(fā)揮到極限，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定良好的基礎。
企業(yè)內部控制論文3
一、信息技術(shù)對企業(yè)內部控制的具體影響
1.1保證企業(yè)內部各項職能的有效實(shí)現
通過(guò)計算機技術(shù)的廣泛應用，相關(guān)的業(yè)務(wù)數據處理工作得到有效的改善，減少信息傳遞中的延遲事故的發(fā)生，保證信息的可靠程度，使得信息的普及范圍大幅度增加，而且在獲取方式上更加便利，有效的保證各個(gè)部門(mén)在業(yè)務(wù)職能等方面的有效溝通。有利于精簡(jiǎn)繁瑣的人力處理部門(mén)，使相關(guān)的部門(mén)職責更加明確，提高相關(guān)工作處理的效率。在劃分各部門(mén)職能的同時(shí)，有效的提高精簡(jiǎn)后職員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水準和工作地位。隨著(zhù)信息技術(shù)的不斷延伸和推廣，企業(yè)的決策層次也適當的做了一些調整，為嚴格業(yè)務(wù)素質(zhì)要求的職員提供更多的相關(guān)業(yè)務(wù)的決策機會(huì )，增加其具體業(yè)務(wù)處理的實(shí)踐能力。員工需要積極響應信息技術(shù)的各項要求，全面補充自身的計算機處理手段和能力，積極掌握最新實(shí)效的信息和技術(shù)知識，了解整個(gè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程需要的信息技術(shù)的掌握、相關(guān)工作程度的檢查與處理，以及企業(yè)運營(yíng)需要的專(zhuān)業(yè)知識的補充。企業(yè)人力資源部門(mén)要嚴格制定職員的招聘和培訓方面的制度，強調人機結合的具體方案手段，增強職員及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，識別相關(guān)風(fēng)險與解決問(wèn)題的能力，做到與其他部門(mén)人員職能的整體、系統的配合，全面利用信息技術(shù)的積極作用，以充分提高企業(yè)內部控制的質(zhì)量和相關(guān)的能力。同時(shí)，內部管理人員要有效的進(jìn)行相關(guān)信息的監督工作，保證涉及企業(yè)長(cháng)足發(fā)展的會(huì )計方面的財政等信息的時(shí)效性和準確性，實(shí)現計算機的統一、高效的數據處理職能，全面提高會(huì )計處理方面職能的發(fā)揮，并結合投資者合適權限的授權，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)現相關(guān)數據的搜羅與整理，增強信息的透明度，全面發(fā)揮企業(yè)內部跟蹤控制與管理的手段效果，促使整個(gè)內部人員隊伍的素質(zhì)水平的不斷提高，保證企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有條不紊的進(jìn)行。
1.2促進(jìn)企業(yè)內部控制效果的提高
信息技術(shù)的應用提高了企業(yè)運營(yíng)模式的創(chuàng )新能力，同時(shí)也會(huì )給信息系統和相關(guān)業(yè)務(wù)處理流程帶來(lái)新的挑戰。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及企業(yè)內部與外部之間的信息實(shí)時(shí)傳遞與交換、實(shí)現資源的優(yōu)化配置，其中包含大量的資金流轉和企業(yè)聯(lián)盟等重要信息，這些與市場(chǎng)實(shí)況緊密相連的信息都是通過(guò)計算機信息處理技術(shù)進(jìn)行整理和編輯的，以謀求速度最快、質(zhì)量最好的經(jīng)營(yíng)效果。但網(wǎng)絡(luò )高度發(fā)達的同時(shí)，存在著(zhù)一定的開(kāi)放性，這會(huì )對企業(yè)內部的重要數據信息造成一定的泄露風(fēng)險，通過(guò)計算機各種故障事故等也會(huì )造成大量數據的流失，這對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目標實(shí)現來(lái)說(shuō)影響很大。因此，信息技術(shù)在發(fā)展和引進(jìn)企業(yè)內部的同時(shí)，要適當處理和加強企業(yè)的風(fēng)險識別的能力，加強防范措施的效能，結合企業(yè)內外環(huán)境的綜合考慮與分析，結合企業(yè)信息在流通與儲存過(guò)程中的現實(shí)因素，實(shí)現企業(yè)信息系統的高效穩固程度，避免不必要的信息風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)在現實(shí)條件下，有效利用信息技術(shù)處理的高效性能，保證整個(gè)運營(yíng)系統能在高速的交流和溝通環(huán)境中順利進(jìn)行。無(wú)論是信息技術(shù)的`高端處理水準還是企業(yè)高遠目標的前瞻性能處理顯效率，以及企業(yè)內部文化的傳播等都是企業(yè)具體的業(yè)務(wù)處理流程中的重要內容。而整個(gè)業(yè)務(wù)流程系統涉及到財政管理部門(mén)與監督處理部門(mén)、具體職員等有效的系統連接效果，分析信息技術(shù)環(huán)境下的企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)、運輸、管理等具體業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中的控制手段和方式，通過(guò)分析現實(shí)中業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面的因素，根據一定的業(yè)務(wù)評價(jià)標準和信息技術(shù)控制模式等，將這些相關(guān)的實(shí)際數據輸入計算機內進(jìn)行科學(xué)的整理與劃分，形成一套完整的人機合一的業(yè)務(wù)計劃制定與目標達成的控制系統�？梢员ＷC內部職員在充分掌握企業(yè)的各項業(yè)務(wù)信息的基礎上，加強各部門(mén)實(shí)際狀況的討論與分析，進(jìn)行比較合理的決策和風(fēng)險預防措施的制定；同時(shí)對計算機系統進(jìn)行嚴格訪(fǎng)問(wèn)授權功能處理，保證數據資料歸咎的責任體系，同時(shí)加大計算機管理技術(shù)人員的應用，避免信息系統故障的產(chǎn)生，保證內部網(wǎng)絡(luò )信息的高效性和安全性的綜合實(shí)現。業(yè)務(wù)過(guò)程及職員表現等的監控質(zhì)量逐漸上升。其中評估制度的有效制定，必要信息環(huán)境下的行動(dòng)等都通過(guò)計算機信息處理技術(shù)得到有效實(shí)現。在監控的內容設置和程序管理上，結合具體參數的控制手段，針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程內部不同的環(huán)境變化情況以及具體的業(yè)務(wù)評估結果，做到企業(yè)運營(yíng)中各個(gè)控制節點(diǎn)的良性運行，充分調整各個(gè)環(huán)節信息設置的局限性，保證整個(gè)監控信息以及相關(guān)參數的準確性，促進(jìn)整個(gè)程序系統的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)。
二、對于企業(yè)內部控制方面信息技術(shù)策略的實(shí)施
通過(guò)以上信息的總結，充分考慮內部控制各個(gè)要素的特點(diǎn)與功效，全面實(shí)現組織內外的信息系統的高效控制模式，實(shí)現企業(yè)內部各項事業(yè)的發(fā)展。其中，組織控制是建立在組織結構的高效設計，結合企業(yè)實(shí)行的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和信息制度的完備效果貫穿整個(gè)組織結構的產(chǎn)出的過(guò)程；需要仔細審視組織的職能界限與具體職能的劃分，盡可能實(shí)現各部門(mén)工作環(huán)節的連接效果，形成一種系統的企業(yè)組織控制的結構系統，保障企業(yè)決策和工作執行能按照事先的預計方向發(fā)展，并結合企業(yè)組織控制的執行效能，實(shí)現信息技術(shù)處理與企業(yè)內部控制的全面結合。在信息的錄入過(guò)程和功能發(fā)揮效果中，要高度注意員工的自主的決策權和使用能力的發(fā)揮，保證信息資源能夠滿(mǎn)足當下職員和部門(mén)的不同的業(yè)務(wù)處理需求，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)內部結構的完整性。而信息系統的建設需要大量的資源和資金的投入，并且直接作用于企業(yè)未來(lái)的運行狀態(tài)等因素，因此針對具體的信息系統的風(fēng)險處理十分重要。信息系統的開(kāi)發(fā)質(zhì)量與建設風(fēng)險等需要在相關(guān)策略制定之前進(jìn)行科學(xué)的分析和制定。加強開(kāi)發(fā)商的資格驗證，同時(shí)結合自己開(kāi)發(fā)項目的經(jīng)驗進(jìn)行一定的總結，對涉及信息系統運行的軟件與硬件的應用等要著(zhù)重考慮，同時(shí)加強網(wǎng)絡(luò )項目管理手段，完善信息系統實(shí)施的組織內部的責任體系，建立高效的進(jìn)度和質(zhì)量控制機制，保證監管信息的技術(shù)的提升，保證信息在記錄企業(yè)內部信息的同時(shí)，加強安全保護，避免重要的信息遭到泄露等事故。因此，要做好操作權限的設置，規定規范的信息處理流程，運用專(zhuān)業(yè)的輔助軟件，促進(jìn)網(wǎng)絡(luò )環(huán)境安全性的改善；操作人員只能按照自己部門(mén)的具體操作權限進(jìn)行專(zhuān)屬的業(yè)務(wù)操作，不得跨域自己的業(yè)務(wù)職能，避免信息泄露的同時(shí)，又缺乏一定的責任主體。
三、總結
時(shí)代進(jìn)步要求下的企業(yè)內部管理與控制要充分結合信息處理技術(shù)的高端科學(xué)性，并且做到各項數據資料安排與業(yè)務(wù)處理流程的聯(lián)系作用，同時(shí)在數據資料的訪(fǎng)問(wèn)中要加強一定的安全處理，保證信息不出現泄露的事件，同時(shí)加強各類(lèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險預測手段，加強財政管理的整體效能，保證整個(gè)企業(yè)發(fā)展的良性進(jìn)步，提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，保證企業(yè)的高效運行和發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟水平的進(jìn)一步發(fā)展。
作者：劉機榮 單位：天津大學(xué)管理與經(jīng)濟學(xué)部
企業(yè)內部控制論文4
摘 要：近年來(lái)，我國社會(huì )經(jīng)濟水平得以快速的發(fā)展，各工業(yè)企業(yè)之間的市場(chǎng)競爭力也愈加激烈。由于我國工業(yè)企業(yè)內部控制研究工作起步較晚，其工業(yè)企業(yè)內部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發(fā)展與完善。只有不斷加強工業(yè)企業(yè)內部控制才能確保工業(yè)企業(yè)建立現代企業(yè)制度、整頓會(huì )計秩序。
關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內部控制 企業(yè)制度 會(huì )計法律法規
一、我國工業(yè)企業(yè)內部控制所存在的問(wèn)題
1、工業(yè)企業(yè)會(huì )計信息失真現象嚴重。
伴隨著(zhù)我國經(jīng)濟水平的不斷進(jìn)步，在加之，我國政府的大力推動(dòng)下，我國工業(yè)企業(yè)得以穩定的發(fā)展以及壯大。在工業(yè)企業(yè)日益壯大的今天，工業(yè)企業(yè)會(huì )計信息舞弊事件屢見(jiàn)不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業(yè)企業(yè)偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會(huì )計事實(shí)、篡改會(huì )計事項、虛盈實(shí)虧以及資產(chǎn)利潤不實(shí)等不良現象紛紛登上了工業(yè)企業(yè)的內部控制舞臺，這些不良現象不僅給工業(yè)企業(yè)本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會(huì )經(jīng)濟秩序。
2、缺乏完善的工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系。
在我國大部分工業(yè)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)為主，在那些工業(yè)企業(yè)之中，倉庫保管與生產(chǎn)生活控制以及銷(xiāo)售與收款控制是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與工業(yè)企業(yè)內部控制的最重要的內容。我國工業(yè)企業(yè)由于管理經(jīng)營(yíng)不到位，使工業(yè)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內控管理薄弱，物資購銷(xiāo)制度松弛，致使工業(yè)企業(yè)潛虧增加，經(jīng)濟效益低下，給我國工業(yè)企業(yè)公司帶來(lái)了不可估量的損失。
3、我國工業(yè)企業(yè)內部控制管理人員專(zhuān)業(yè)知識水平低，思想覺(jué)悟落后。
目前，各工業(yè)企業(yè)發(fā)展迅速，其工業(yè)企業(yè)內部控制工作人員原始的專(zhuān)業(yè)知識已經(jīng)不能滿(mǎn)足當代工業(yè)企業(yè)內部控制部門(mén)的發(fā)展需求。且目前，大部分工業(yè)企業(yè)的內部控制工作人員的思想覺(jué)悟落后，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創(chuàng )業(yè)精神，久而久之，將會(huì )造成工業(yè)企業(yè)內部控制工作人員素質(zhì)低下以及人才資源空虛，嚴重的`制約了工業(yè)企業(yè)的可持續發(fā)展。
二、加強我國工業(yè)企業(yè)內部控制的措施
提高工業(yè)企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量。工業(yè)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的成敗最大程度上取決于會(huì )計信息質(zhì)量的好壞，好的會(huì )計信息質(zhì)量是工業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的指明燈，故而，現階段，加強我國工業(yè)企業(yè)會(huì )計信息是促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。提高工業(yè)企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量應做到：首先，加強會(huì )計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓，職業(yè)知識是會(huì )計工作人員進(jìn)行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會(huì )計工作人員的職業(yè)知識以及職業(yè)技能培訓。其次，加強工業(yè)企業(yè)高層管理人員的職業(yè)道德建設，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)“誠信”二字，誠信是工業(yè)企業(yè)實(shí)現良好發(fā)展的門(mén)戶(hù)，以此，加強工業(yè)企業(yè)高層人員以及會(huì )計部門(mén)工作人員的職業(yè)道德建設是不可忽視的問(wèn)題。再次，完善會(huì )計法律法規，加強內部控制部門(mén)的監督力度。完善會(huì )計部門(mén)的法律法規，會(huì )計部門(mén)的法律法規與經(jīng)濟建設有效地結合起來(lái)，加強內部控制部門(mén)的監督力度，能夠大大的限制工業(yè)企業(yè)不良行為以及現象的出現。
重塑企業(yè)內部控制環(huán)境控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統稱(chēng)。它主要包括經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、管理層的經(jīng)營(yíng)理念、管理層倡導的組織文化、法人治理結構、各項職責的分工及相應人員的勝任能力、人力資源政策及其執行�？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著(zhù)企業(yè)各項控制措施能否執行及執行的效果。
建立風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內部和外部風(fēng)險的確認，主要包括識別影響組織目標實(shí)現的各類(lèi)風(fēng)險，建立風(fēng)險管理機制，分析各類(lèi)風(fēng)險。在當今信息社會(huì )，經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來(lái)越激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險不斷提高。但很多工業(yè)企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，忽視風(fēng)險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進(jìn)行投資。因此，建立風(fēng)險控制系統作為一項獨立的內部控制目標，有利于強化工業(yè)企業(yè)風(fēng)險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運行。
加強企業(yè)內部監督要確保內部控制制度被切實(shí)地執行，且執行的效果良好，內部控制過(guò)程就必須被施以恰當的監督。企業(yè)內部監督主要包括內部審計機構實(shí)施的獨立監督和管理層對內部控制的自我評估。內部審計既是工業(yè)企業(yè)內部控制的一部分，也是監督內部控制其它環(huán)節的主要力量，其作用不僅在于監督企業(yè)內部控制是否被執行，還應該幫助企業(yè)創(chuàng )建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環(huán)境的營(yíng)造，并成為內部控制過(guò)程設計的顧問(wèn)。內部控制自我評估，意指工業(yè)企業(yè)定期或不定期地對自身內部控制系統進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評估，以期更好地達成內部控制的目標�？刂谱晕以u估可由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)行，用結構化的方法開(kāi)展評估活動(dòng)，密切關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發(fā)的后果，然后自我采取改進(jìn)措施。
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企業(yè)內部控制論文5
一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的意義及原則
伴隨市場(chǎng)競爭的日益激烈，企業(yè)要想有效地應對風(fēng)險，就應具備一定的風(fēng)險識別能力，科學(xué)、合理地對風(fēng)險進(jìn)行管理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，風(fēng)險財務(wù)管理具有一定的現實(shí)意義，能夠使企業(yè)及時(shí)地規避風(fēng)險，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益。通過(guò)風(fēng)險財務(wù)管理，能夠實(shí)現企業(yè)決策的科學(xué)性、合理性，為企業(yè)運行提供良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)氛圍，因此，企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的實(shí)施，不僅能夠為自身發(fā)展獲得更多的經(jīng)濟收益，也能不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。在企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的過(guò)程中，由于涉及的內容比較復雜，因此，在管理的過(guò)程中，企業(yè)負責人員應全面地考慮各種因素，并且深入細致地分析影響因素。這就要求在企業(yè)管理的過(guò)程中，相關(guān)人員應當嚴格遵循風(fēng)險管理的基本原則，主要應做到兩個(gè)方面：首先，應當遵循權責統一的基本原則，這就要求企業(yè)和相關(guān)管理人員應當明確權責主要內容，實(shí)質(zhì)上，就是在管理的過(guò)程中，能夠明確地落實(shí)具體責任人，并且建立健全激勵約束機制，依據實(shí)際情況，嚴格追究相關(guān)責任人。其次，應當遵循全面性的基本原則，在企業(yè)風(fēng)險管理的過(guò)程中，相關(guān)管理人員應當全面系統地進(jìn)行考慮，不斷強化員工的風(fēng)險管理意識。
二、影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要因素
在企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的過(guò)程中，存在很多不確定性因素，造成不確定性的原因有很多方面，主要可以概括為兩個(gè)方面，即經(jīng)濟因素與非經(jīng)濟因素。對于非經(jīng)濟因素，主要體現在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標，非經(jīng)濟因素是導致企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵因素，然而，現階段，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標不夠明確或不夠科學(xué)合理，這會(huì )加重企業(yè)風(fēng)險。此外，不能有效明確企業(yè)風(fēng)險管理目標，不能利用企業(yè)文化帶來(lái)的優(yōu)勢，強化企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理。例如，某企業(yè)為了實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略，對各經(jīng)營(yíng)單位每年制訂經(jīng)營(yíng)目標任務(wù)及考核標準，其中包含剛性指標及彈性指標考核，內容比較全面，但是部分考核指標缺乏科學(xué)性。如剛性指標考核中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流指標要求為正的幾百萬(wàn)至上千萬(wàn)，而與之相關(guān)聯(lián)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的其他如年訂單總量、年收入總額等與往年相比大幅增長(cháng)的趨勢，根據近幾年的行情來(lái)分析，此企業(yè)仍處于快速成長(cháng)與擴張期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現金流會(huì )處于比較緊張的狀況，要實(shí)現預期的增長(cháng)速度，需增加融資，但對各經(jīng)營(yíng)單位的考核中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流指標要求為正顯然不夠科學(xué)與合理。這樣的考核其結果可想而知，年終幾乎所有被考核的經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流結果為負，大大降低了各經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)的士氣及積極性，影響企業(yè)發(fā)展戰略的.實(shí)現，導致企業(yè)所面臨的競爭風(fēng)險加劇。對于經(jīng)濟因素，主要表現在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，在企業(yè)經(jīng)濟收益的過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)管理人員沒(méi)有樹(shù)立正確的風(fēng)險管理意識，并且管理方法落后，這會(huì )為企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險隱患。
三、強化企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的有效對策
1完善企業(yè)內部控制體系這就要求企業(yè)相關(guān)管理人員應當完善企業(yè)財務(wù)預警體系，并且加大監控力度，明確企業(yè)風(fēng)險財務(wù)監控的基本程序，全面落實(shí)員工的具體職責，依據企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，深入細致地分析財務(wù)報表及經(jīng)營(yíng)管理情況，在建立全面的內部控制的基礎上，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險及新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。此外，相關(guān)管理人員應當建立健全財務(wù)風(fēng)險防范及反饋機制，使員工樹(shù)立正確的財務(wù)風(fēng)險管理意識，嚴格實(shí)行企業(yè)風(fēng)險財務(wù)責任制度，充分發(fā)揮會(huì )計監管的作用。
2建立健全風(fēng)險財務(wù)管理體制相關(guān)管理人員應熟悉和了解法人治理的基本內涵，以為風(fēng)險財務(wù)管理創(chuàng )建良好的管理氛圍。企業(yè)還應當建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險財務(wù)管理機構，在建立的過(guò)程中，應充分體現風(fēng)險財務(wù)管理的獨立性，進(jìn)而充分發(fā)揮自身的自主權，這能夠有效提高企業(yè)整體抵御風(fēng)險的能力。此外，企業(yè)相關(guān)管理人員應當調整和優(yōu)化處理業(yè)務(wù)的程序，明確各個(gè)部門(mén)的具體職責，以有效地確保信息的精準性，并且應當發(fā)揮企業(yè)內部審計的重要職能，不斷強化員工對內部審計的認識，以逐漸改進(jìn)和完善內部審計的不足之處。
3重視企業(yè)投融資決策的重要作用在企業(yè)財務(wù)管理的過(guò)程中，財務(wù)決策起關(guān)鍵作用，然而，企業(yè)在決策的過(guò)程中，不能依據具體情況進(jìn)行科學(xué)合理的分析。因此，相關(guān)負責人員應當全面系統地考慮影響因素，最大限度降低決策失誤的幾率，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟收益。
四、結語(yǔ)
綜上所述，通過(guò)分析強化企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理的對策，我們能夠看出，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財務(wù)管理發(fā)揮重要作用。然而，現階段，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，財務(wù)管理存在很大的風(fēng)險。所以，相關(guān)管理人員應充分認識到風(fēng)險財務(wù)管理的重要性，建立健全風(fēng)險財務(wù)管理機制，改進(jìn)和完善管理方法，不斷強化企業(yè)內部控制制度，重視內部審計的重要作用，加強員工的風(fēng)險管理意識，進(jìn)而使企業(yè)適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的要求。
企業(yè)內部控制論文6
【摘 要】近兩年來(lái)，隨著(zhù)國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內部控制也面臨著(zhù)許多的問(wèn)題，如何做好我國國有企業(yè)內部控制成為了現今人們關(guān)注的主要問(wèn)題，本文就國有企業(yè)內部控制制度進(jìn)行了相應的探討。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內部控制制度 探討
內部控制制度的構建和完善關(guān)系著(zhù)整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會(huì )計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內部控制制度的對策。
一、企業(yè)內部控制制度的含義與作用企業(yè)內部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層和全體員工來(lái)實(shí)施，以此達到控制目標。內部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會(huì )計控制和管理控制兩個(gè)方面，會(huì )計控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業(yè)的財產(chǎn)物資，提高會(huì )計信息的真實(shí)性為目標的。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部控制作為企業(yè)自我制約和自我調節的有效機制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內部控制制度對防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，提高會(huì )計信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國有企業(yè)內部控制制度的建立與完善對策１.
培養全體員工的內控意識。內部控制制度的制定和執行離不開(kāi)企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應該加強員工對內部控制制度的認識，使他們具備內控的意識。在內部控制制度制定的過(guò)程中，除了要有董事會(huì )和管理者參與，還應該讓員工參與進(jìn)來(lái)，只有員工才最清楚在一線(xiàn)工作中遇到的問(wèn)題，以此來(lái)為內部控制制度的建立提供有效的依據。除此之外，作為內部控制人員在對國有企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門(mén)內員工對內部制度的了解程度，使他們了解內部空中制度的重要性，在此基礎上配合內部控制員工做好工作。由此可見(jiàn)，只有國有企業(yè)內部的員工了解內控，養成時(shí)刻注意，做好細節，各部門(mén)之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問(wèn)題，從而達到國有企業(yè)內部控制的目的。
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切實(shí)加強考核、監督、制約機制。在國有企業(yè)內部控制制度建設中，應該根據內部控制的要求，切實(shí)加強考核、監督和制約機制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對獨立的人員來(lái)實(shí)施，以此來(lái)發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識的同犯一個(gè)問(wèn)題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國有企業(yè)內部控制，可以做到加強考核、監督、制約的目的，以此來(lái)提高會(huì )計信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
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在企業(yè)內部控制的監督上，重視對“內部人”的`監督。國有企業(yè)在內部控制制度建立中，在企業(yè)內部控制的監督上面，應該重視對“內部人”的監督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應該首先建立企業(yè)重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門(mén)由于權力過(guò)大出現集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內部關(guān)鍵崗位管理人的監督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內部人員出現利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內控制度的完善。
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將內部控制制度與獎懲制度結合在一起。作為國有企業(yè)在內部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，利用內部控制制度與獎懲制度結合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內部控制人員，應該定期對各部門(mén)的數據進(jìn)行收集和整理，分析各部門(mén)執行的情況，并且通過(guò)相應的評價(jià)標準進(jìn)行打分，對于表現優(yōu)異的部門(mén)，應該給予相應的獎勵，對于沒(méi)有按時(shí)完成任務(wù)的部門(mén)和出現本該避免的問(wèn)題的時(shí)候應該給予懲罰。通過(guò)內部控制制度與獎懲制度相結合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門(mén)按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹(shù)立威信，從而提高國有企業(yè)內部控制制度的實(shí)施效率。
三、結語(yǔ)綜上所述，想要做好國有企業(yè)內部控制制度的建立和完善，首先應該培養全體員工的內控意識，切實(shí)加強考核、監督、制約機制，并且在企業(yè)內部控制的監督上，重視對“內部人”的監督，杜絕國有企業(yè)內部人員出現利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內部控制制度實(shí)施中還應該將內控控制與獎懲制度有效的結合在一起，提高國有企業(yè)內部控制制度的實(shí)施效率，有效的規范企業(yè)內部的會(huì )計行為，使會(huì )計的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國有企業(yè)穩定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內部控制論文7
相比國際其他發(fā)達國家，我國的企業(yè)內部控制制度起步較晚，直到 1996 年，財政部頒發(fā)的《會(huì )計基礎工作規范》中才對內部控制制度做出了具體的規定。頒布于 20xx 年 4 月 26日的《企業(yè)內部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著(zhù)適應我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的“以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價(jià)標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內部控制規范體系基本建成。在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，企業(yè)內部控制制度的建立和完善對國有乃至民營(yíng)企業(yè)都是至關(guān)重要的一環(huán)，這些完善必然源自企業(yè)自身的問(wèn)題之中。而風(fēng)險管理下的內部控制，更是必不可少的核心問(wèn)題。
1 風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系
內部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系并不十分明確，就連國內外的學(xué)者也有不同的觀(guān)點(diǎn)，這些觀(guān)點(diǎn)主要有： 內部控制是風(fēng)險管理的組成部分，內部控制包含風(fēng)險管理，以及二者之間是等價(jià)的。本文認為分析任何事物之間的區別與聯(lián)系，不能割裂事物所賴(lài)以存在的特定的外部環(huán)境來(lái)考慮。唯物主義辯證法告訴我們，任何事物都是一個(gè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程。因此，我們應該結合經(jīng)濟環(huán)境的變化，動(dòng)態(tài)的看待風(fēng)險管理與內部控制的關(guān)系，綜合分析兩者的相同與不同之處，也許就會(huì )豁然開(kāi)朗。
1. 1 風(fēng)險管理和內部控制的不同點(diǎn)
第一，兩者的范疇有所不同。內部控制僅是管理的一項職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現其自身的目標； 而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時(shí)就充分考慮了風(fēng)險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風(fēng)險管理多于內部控制。
第二，兩者的活動(dòng)有所不同。全面風(fēng)險管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內部控制要做的。目前所提倡的全面風(fēng)險管理包含了風(fēng)險管理目標和戰略的設定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預算和行政管理、以及報告程序等活動(dòng)。而內部控制所負責的是風(fēng)險管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)，如對風(fēng)險的評估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內部控制不負責企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的具體設立，而只是對目標的制定過(guò)程進(jìn)行評價(jià)，特別是對目標和戰略計劃制定當中的風(fēng)險進(jìn)行評估。
第三，兩者對風(fēng)險的定義有所不同。在 COSO 委員會(huì )的全面風(fēng)險管理框架中，把風(fēng)險明確定義為“對企業(yè)的目標產(chǎn)生負面影響的事件發(fā)生的可能性”（ 將產(chǎn)生正面影響的事件視為機會(huì )） ,將風(fēng)險與機會(huì )區分開(kāi)來(lái)； 而在 COSO 委員會(huì )的內部控制框架中，沒(méi)有區分風(fēng)險和機會(huì )。
第四，兩者對風(fēng)險的對策有所不同。全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風(fēng)險度量的基礎上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰略與風(fēng)險偏好相一致，增長(cháng)、風(fēng)險與回報相聯(lián)系，進(jìn)行經(jīng)濟資本分配及利用風(fēng)險信息支持業(yè)務(wù)前臺決策流程等，從而幫助董事會(huì )和高級管理層實(shí)現全面風(fēng)險管理的四項目標。這些內容都是內部控制中沒(méi)有的，也是其所不能做到的。
1. 2 風(fēng)險管理和內部控制的相同點(diǎn)
第一，兩者的實(shí)施參與主體相同。即都是由“企業(yè)董事會(huì )、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”,強調了全員參與的觀(guān)點(diǎn)，指出各方在內部控制或風(fēng)險管理中都有相應的角色與職責。
第二，兩者的性質(zhì)都是動(dòng)態(tài)持續的過(guò)程。不論是風(fēng)險管理還是內部控制，都不是單獨或額外的活動(dòng)，而是與企業(yè)運轉并存，內置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規運行的機制來(lái)建設的動(dòng)態(tài)持續性行為。
第三，兩者的企業(yè)目標相似。風(fēng)險管理的目標有四類(lèi)，其中三類(lèi)與內部控制相重合，即報告類(lèi)目標、經(jīng)營(yíng)類(lèi)目標和遵循類(lèi)目標。但報告類(lèi)目標有所擴展，它不僅包括財務(wù)報告的準確性，還要求所有對內對外發(fā)布的非財務(wù)類(lèi)報告準確可靠。
另外，風(fēng)險管理增加了戰略目標，即與企業(yè)的遠景或使命相關(guān)的高層次目標。這意味著(zhù)風(fēng)險管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰略（ 包括經(jīng)營(yíng)目標） 制定過(guò)程。
第四，兩者的組成要素重合。風(fēng)險管理的八要素中包含了內部控制的五要素（ 即內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督） .這些重合是由它們目標的多數重合及實(shí)現機制相似決定的。
1. 3 風(fēng)險管理和內部控制的融合與統一
無(wú)論范圍或者內容的不同，無(wú)可辯駁的一點(diǎn)是---風(fēng)險管理與內部控制兩者密不可分�，F今世界行業(yè)復雜化，不同行業(yè)不同時(shí)刻不同外部環(huán)境下，企業(yè)的側重點(diǎn)都可能發(fā)生變化。然而從上文我們可以看出，風(fēng)險管理和內部控制的相同點(diǎn)都在于核心，不同點(diǎn)多側重于范圍能外圍。當前，兩者都只局限于少數職能部門(mén)，并沒(méi)有滲透或應用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統，然而隨著(zhù)內部控制或風(fēng)險管理的不斷完善，它們之間必然相互聯(lián)結、融合，直至統一。
2 基于風(fēng)險管理的企業(yè)內部控制問(wèn)題分析
自我國于 20xx 年 12 月 11 日正式加入世貿組織以來(lái)，我國的企業(yè)所遭遇的企業(yè)風(fēng)險越來(lái)越復雜和多樣化。既有戰略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，也有運營(yíng)風(fēng)險和法律風(fēng)險。上面的四種風(fēng)險，并不能簡(jiǎn)單的`區分開(kāi)來(lái)，因為，現實(shí)中一種風(fēng)險的發(fā)生往往也伴隨著(zhù)其他風(fēng)險的爆發(fā)。風(fēng)險管理上的復雜性和多樣性情況對我國的企業(yè)來(lái)說(shuō)是前所未有的。目前，我國的內部控制規范體系，無(wú)法很好的適應這種多樣性和復雜性的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估制度，存在很多明顯的不足。
2. 1 風(fēng)險管理下企業(yè)內部環(huán)境的松散和管理層的應對消極
由于我國經(jīng)濟社會(huì )運行時(shí)間較短，企業(yè)管理層往往都是因國家制度或者監管而被動(dòng)設立內部控制的制度或者體系，很多都是一個(gè)空有架構，沒(méi)有實(shí)際運作功能的“空架子”,在風(fēng)險來(lái)臨時(shí)，企業(yè)內部控制中應對風(fēng)險的措施不能迅速運行起來(lái)，公司治理結構松散無(wú)力，內部審計缺失，人力資源政策混亂等，才會(huì )導致企業(yè)在風(fēng)險面前顯得如此不堪一擊。導致這些主觀(guān)上的不足的根本原因就在于管理層對于內部控制體系構建的不重視。因為管理層對內部控制體系構建的忽視，公司自身的治理結構才會(huì )不夠權責分明，企業(yè)文化中也缺失了進(jìn)行風(fēng)險應對的積極性。企業(yè)內部環(huán)境才會(huì )如此松散，失去了本身應該具有的應對風(fēng)險管理和調節能力。這都是風(fēng)險管理下企業(yè)內部的不足和主要問(wèn)題所在。
2. 2 企業(yè)風(fēng)險管理目標的不明確與風(fēng)險評估的不細致
企業(yè)風(fēng)險管理的四目標中最容易發(fā)生沖突就就是戰略目標和其他三個(gè)低層次目標之間，TCL 海外并購最初的失敗就和戰略目標的不明確有著(zhù)不可否認的關(guān)聯(lián)。戰略目標作為企業(yè)風(fēng)險管理的最高目標，調節它和其他三個(gè)目標的關(guān)系不可忽視。TCL 管理層急于繞過(guò)貿易壁壘，沒(méi)有明確好戰略目標與運營(yíng)目標的關(guān)系，被眼前的利益沖昏了頭腦，才會(huì )導致后來(lái)的失敗。而 TCL 后期的崛起也是因為從這次失敗吸取了教訓，開(kāi)始積極的確認機遇相伴的各類(lèi)風(fēng)險和企業(yè)運作的具體細節。企業(yè)的發(fā)展必須有合理的風(fēng)險評估，風(fēng)險評估首先一定要符合企業(yè)的發(fā)展戰略與風(fēng)險偏好。但是一些企業(yè)在進(jìn)行金融衍生工具投資理財過(guò)程中，目標設定不合理或者僅根據管理層的投機偏好去選擇衍生產(chǎn)品，沒(méi)有與企業(yè)的戰略目標相結合，就無(wú)法做到合理的評估風(fēng)險收益。從 TCL 的海外并購之路上，我們就能明白，企業(yè)風(fēng)險管理的目標明確非常重要，而其中涉及到的具體金融工具和衍生產(chǎn)品也是合理評估企業(yè)風(fēng)險收益的基石，對企業(yè)的持續性經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，兩者缺一不可。
2. 3 應對風(fēng)險的管理體系缺乏針對性和全面性
對于大部分中國企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險管理的專(zhuān)門(mén)部門(mén)和體系構建成本過(guò)高，很多企業(yè)根本沒(méi)有一個(gè)可以保持平時(shí)運作的應對風(fēng)險的部門(mén)，而風(fēng)險管理中涉及的金融衍生工具的復雜難懂，合同書(shū)也是專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，我國這方面專(zhuān)業(yè)的人才又非常缺乏，國內大多數企業(yè)在選擇衍生工具規避風(fēng)險的時(shí)候，并沒(méi)有真正的搞清楚所面臨的全部風(fēng)險，或者片面的注重到單獨風(fēng)險而忽略了不同風(fēng)險的相關(guān)聯(lián)性和相互作用，導致盲目聽(tīng)信交易對手或具體操作人員的意見(jiàn)，以至于不可挽回的風(fēng)險發(fā)生�，F今企業(yè)施行的風(fēng)險管理體系落后而片面，并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)的考慮到不同風(fēng)險及風(fēng)險之間的關(guān)系，這種情況下，企業(yè)何談做出正確的決策。在全面風(fēng)險管理要素加入風(fēng)險管理框架的大趨勢下，中國企業(yè)的墨守成規將會(huì )成為風(fēng)險管理的最大障礙。退一步來(lái)說(shuō)，即使在合同公平的情況下，擁有一個(gè)全面、具有針對性的應對風(fēng)險部門(mén)對企業(yè)來(lái)說(shuō)也是必要的存在，隨著(zhù)市場(chǎng)的復雜化、多樣化，遭遇的風(fēng)險會(huì )層出不窮，一個(gè)全面的風(fēng)險管理部門(mén)對企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。
2. 4 內部控制制度里應對風(fēng)險的監督機制不健全
企業(yè)內部控制制度的不完善不是一朝一夕能夠改變的，目前企業(yè)應對風(fēng)險的關(guān)鍵在于兩點(diǎn)： 一是企業(yè)自身組織結構的落后。在企業(yè)面臨風(fēng)險決策時(shí)沒(méi)有一個(gè)流暢的、高效的公司組織結構來(lái)支持。二是企業(yè)監督機制的完善。企業(yè)內部控制是一個(gè)持續的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)來(lái)實(shí)現。因此，要確保內部控制制度切實(shí)執行且具有良好的執行效果，內部控制能夠隨時(shí)適應因企業(yè)內外環(huán)境的變化而產(chǎn)生的新情況、新問(wèn)題等，就必須擁有順暢的組織結構和對內部控制的持續監督。而不僅僅是在發(fā)現問(wèn)題之后才進(jìn)行的事后控制與監督，更重要的是事前和事中持續的監督。
監督制度的不完善，正是風(fēng)險管理下企業(yè)內部控制制度不完善一個(gè)明顯的側面反應。企業(yè)的監督問(wèn)題由來(lái)已久，主要表現在近年來(lái)層出不窮的產(chǎn)品安全問(wèn)題中，這方面，其實(shí)企業(yè)應該和消費者站在統一戰線(xiàn)，只有嚴格的監督機制造就出質(zhì)量?jì)?yōu)秀的產(chǎn)品，才能真正占領(lǐng)市場(chǎng)，取得最大的利益。近年來(lái)大企業(yè)的成敗往往就在一瞬，三鹿更是直接因為產(chǎn)品安全倒臺，由此可見(jiàn)內部監督機制的重要性，在有無(wú)數漏洞可走的制度下，監督成了一紙空文，各類(lèi)企業(yè)風(fēng)險無(wú)從發(fā)現，企業(yè)的持續性經(jīng)營(yíng)更是天方夜譚。
3 風(fēng)險管理下企業(yè)內控體系的對策分析
為了應對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，針對上文中風(fēng)險管理下企業(yè)內部控制中發(fā)現的問(wèn)題，下文根據我國企業(yè)現狀對內控體系的構建對策在企業(yè)內部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)目標、風(fēng)險管理機制和內部控制體系等方面提出了一些個(gè)人的對策和具體建議。
3. 1 優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境，積極應對風(fēng)險
內部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理及其他組成部分的基石。內部環(huán)境對于企業(yè)戰略目標的確立、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織、風(fēng)險的識別、評估以及應對都有很大的影響。公司管理層對企業(yè)內控體系的不重視不可能瞬間改變，只能通過(guò)潛移默化的教育和引導，把應對風(fēng)險的重要性加入到企業(yè)文化乃至員工自身觀(guān)念中去，綜合說(shuō)就是優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境，讓所有人都學(xué)會(huì )積極應對風(fēng)險。首先，可以著(zhù)手構建高效、系統的公司治理結構。
公司本身環(huán)境就是企業(yè)內部環(huán)境的重要組成部分，一般公司治理分為： 股東、董事會(huì )、經(jīng)理和監事會(huì )四個(gè)部分。其次，可以培養員工的誠信意識，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)可以對員工施行系統的管理，通過(guò)嚴格招聘、規范工作、定期培訓、考核獎懲制度、輪換崗位等方式加強員工素質(zhì)、能力。尤其是可以加強對員工有關(guān)風(fēng)險管理方便的知識普及，這樣可以從基層的地方規避和發(fā)現風(fēng)險。最后，創(chuàng )立完善的員工獎懲責任制，全面預防企業(yè)風(fēng)險。大部分風(fēng)險在發(fā)生之初，就可見(jiàn)端倪。要使企業(yè)預防風(fēng)險的觀(guān)念深入人心的同時(shí)，將企業(yè)發(fā)展和員工利益直觀(guān)的聯(lián)結在一起，是實(shí)用和低投入的責任機制。
3. 2 明確企業(yè)的戰略目標的細節，合理評估風(fēng)險收益
目標設定是企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險管理的基礎和先決條件。戰略目標作為企業(yè)最高層次的目標，它與企業(yè)任務(wù)和預期相聯(lián)系并指導企業(yè)的任務(wù)和預期的實(shí)現。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標、報告目標和合規目標都應該服從于戰略目標。
總而言之，企業(yè)在戰略目標制定過(guò)程中，管理層必須在評估自身優(yōu)勢與劣勢的基礎上，深入分析公司所面臨的內外部環(huán)境、機會(huì )和挑戰，緊密結合企業(yè)的使命、價(jià)值觀(guān)、愿景。在戰略目標制定之后，還應該對戰略目標進(jìn)行分解。在企業(yè)使命、愿景、核心價(jià)值觀(guān)的支持下，企業(yè)戰略目標分解為部門(mén)目標和層級目標，部門(mén)然后將目標層層分解到個(gè)人。戰略目標分解使得企業(yè)各部門(mén)、各層次人員對企業(yè)的戰略有了清晰明確的了解，同時(shí)也明確了個(gè)人的目標，將員工的奮斗目標與企業(yè)的戰略目標緊密地結合起來(lái)。各具體業(yè)務(wù)層面的目標也必須服務(wù)于組織總體的戰略目標。同時(shí)注意經(jīng)營(yíng)目標的細節（ 如經(jīng)營(yíng)中涉及的金融衍生工具和衍生產(chǎn)品） 是否支持戰略目標，對每一個(gè)可能導致風(fēng)險的因素安排專(zhuān)人細致排查，合理的評估風(fēng)險收益，才能做出正確的公司決策。
3. 3 完善風(fēng)險管理體系，建立全面風(fēng)險管理機制
為了應對越來(lái)越復雜多變的風(fēng)險多樣化問(wèn)題，企業(yè)應該建立一個(gè)全面的內部控制體系，尤其是在風(fēng)險管理這一方面，要做到能夠及時(shí)、全面、準確的進(jìn)行各類(lèi)風(fēng)險的識別評估。而這需要的就是建立和實(shí)施整個(gè)企業(yè)范圍內的風(fēng)險管理系統，要求成功的整合分析、管理和運用技巧。全面風(fēng)險管理系統將戰略、流程、員工等相關(guān)方面聯(lián)系起來(lái)，用以評估并管理公司在創(chuàng )造價(jià)值時(shí)面對的不確定性，這種不確定性，就是企業(yè)面臨的各種風(fēng)險的共通之處。因為這些相互之間高度依賴(lài)風(fēng)險本質(zhì)的變化，企業(yè)不應該將風(fēng)險分成單獨的組成部分來(lái)分開(kāi)管理，而應該用一種整合的方法來(lái)管理風(fēng)險。全面風(fēng)險管理可以使管理者在充滿(mǎn)風(fēng)險的環(huán)境里更為有效地運營(yíng)。全面風(fēng)險管理與公司治理緊密相關(guān)，為董事會(huì )提供重大風(fēng)險信息及管理風(fēng)險的方式。同時(shí)，它與績(jì)效考核緊密相關(guān)，提供了風(fēng)險調整后的指標體系。最后，它與內控體系相關(guān)，內控機制實(shí)質(zhì)上是全面風(fēng)險管理一個(gè)組成部分。全面風(fēng)險管理幫助組織實(shí)現經(jīng)營(yíng)和盈利目標，防止資源的損失，并確保有效報告體系。同時(shí)，它有助于確保組織遵紀守法，避免名譽(yù)受損等�？傊�，它幫助機構奔向目標，避免了沿途的陷阱和意外沖擊。
3. 4 完善企業(yè)內部控制制度，加強針對風(fēng)險的監督機制
完善內部控制方面，可以在企業(yè)內部建立適應內部控制的組織結構。流暢的組織結構，能迅速、及時(shí)的為企業(yè)應對各類(lèi)風(fēng)險。而在企業(yè)監督機制方面，從企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，可以適當加強控制自我評估和會(huì )計控制。兩者都是依靠企業(yè)自身的制度和員工的能力。具體措施如自我評估可以通過(guò)加強頻率，會(huì )計控制可以增加復核賬簿的程序等，以達到隨時(shí)監控企業(yè)內控狀態(tài)，調整內控體系中的不足，達到完善企業(yè)自身的目的。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，可以加大外部審計人員的監督權限，這樣，外部審計人員對企業(yè)財務(wù)報表的審計是建立在對內部控制的了解、測試和評價(jià)的基礎上，能夠基本了解企業(yè)的現狀，在履行其職責時(shí)，能更好的對管理當局及董事會(huì )提出獨立、客觀(guān)及有效的建議，如管理當局建議書(shū)等。
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企業(yè)內部控制論文8
1構建建筑施工企業(yè)內部控制體系的重要意義
1.1內部控制是建筑企業(yè)現代化管理工作的需要
建筑施工企業(yè)承擔建筑市場(chǎng)的重要責任，對于推動(dòng)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展有著(zhù)重要作用。而且建筑企業(yè)通常占有數量較大的資金，投資規模大，管理風(fēng)險也就較高，因此建立健全內部控制體系，可以有效地幫助企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險管理，經(jīng)營(yíng)管理的重要內容。建筑施工企業(yè)生產(chǎn)周期長(cháng)，投資額大，資金占用較多，產(chǎn)品質(zhì)量和成本具有不確定性，因此，加強內部控制，對于建筑施工企業(yè)具有重要的意義。在建筑企業(yè)推行內部控制，可以有效的管理和監督建筑企業(yè)的施工、經(jīng)營(yíng)等一系列運行環(huán)節，能加強對企業(yè)內部個(gè)人以及所有部門(mén)的職責監督，對于企業(yè)的主要風(fēng)險點(diǎn)能夠很好的控制，進(jìn)而使企業(yè)管理更加科學(xué)合理，能夠幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，高質(zhì)量完成施工項目。綜上所述，構建內部控制體系是建筑企業(yè)實(shí)現現代化管理的客觀(guān)要求，對于企業(yè)健康、有序發(fā)展有著(zhù)重要的推動(dòng)作用。
1.2能夠提升建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jì)效
對于建筑施工企業(yè)而言，經(jīng)濟效益是其重要的發(fā)展目標。而有效的內部控制體系，可以有效整合企業(yè)不同部門(mén)的優(yōu)勢資源，加強各個(gè)單位之間的合作與溝通，同時(shí)內部控制體系的監督管理作用，既可以高效管理工程項目進(jìn)度，也能加強職工的責任意識，能最大限度地調動(dòng)每個(gè)人的工作積極性，使得企業(yè)整體的工作效率得到極大的提升，有利于企業(yè)能按時(shí)完成發(fā)展目標，獲得預期的經(jīng)濟效益。
2構建企業(yè)內控體系應遵循的原則
2.1依法實(shí)行管理
企業(yè)的各項管理工作都需要以法律法規為前提，建筑施工企業(yè)構建內部控制體系，也必須以法律為基礎，依法開(kāi)展內部控制管理。最近的幾年，國家相繼出臺了關(guān)于企業(yè)內部控制的相關(guān)法律政策，為企業(yè)運營(yíng)管理提出了規范和要求，在建立內控體系過(guò)程中，建筑施工企業(yè)應當嚴格執行這些政策條例，符合法律的規范。
2.2責任落實(shí)要到位
企業(yè)的管理中，不同部門(mén)都有著(zhù)其對應的職責，建筑施工企業(yè)實(shí)行內控制體系時(shí)，要切實(shí)將各個(gè)部門(mén)和個(gè)人的責任落實(shí)到位，加強對企業(yè)內部的責任管理，各個(gè)部門(mén)要進(jìn)行互相監督，確保每一項工作任務(wù)都能得到有效執行。
2.3經(jīng)濟效益最大化
內部控制體系的建立，是為了企業(yè)實(shí)現更好的發(fā)展，應當為企企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。所以構建內部控制體系，就需要從提高經(jīng)濟效益著(zhù)手，合理把控影響成本的關(guān)鍵要素，通過(guò)內部控制管理來(lái)有效降低企業(yè)經(jīng)濟成本，爭取實(shí)現建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
3構建建筑施工企業(yè)內部控制體系的策略
3.1轉變管理理念，提高企業(yè)對內部控制管理的重視
構建建筑施工企業(yè)的內部控制體系，首先應該做的就是要及時(shí)地轉變企業(yè)的管理工作理念，只有思想上認識到位，才能順利開(kāi)展內部控制管理。為此，建筑施工企業(yè)應該積極向企業(yè)的領(lǐng)導以及廣大職工宣傳內控體系的建設意義。特別是需要在領(lǐng)導層內做好思想轉變工作，進(jìn)而可以讓領(lǐng)導層發(fā)揮其模范引導作用，以幫助提高普通職工對內控體系的思想認識水平，建筑施工企業(yè)要上下形成共同認識，切實(shí)重視起企業(yè)內部控制體系的建設，從自己的崗位做起，全面落實(shí)內部控制體系，充分認識到內控體系對企業(yè)發(fā)展的有效推動(dòng)作用。在構建和完善建筑施工企業(yè)的內控體系過(guò)程中，要讓企業(yè)和實(shí)現共同的進(jìn)步成長(cháng)，進(jìn)而能夠將內部控制體系打造成企業(yè)的管理文化。
3.2在內部控制體系中開(kāi)展精細化管理
建筑施工企業(yè)部門(mén)較多，工程項目涉及到多個(gè)方面，因此其內部控制管理是一項系統復雜的工作，針對這一現狀，就要求內部控制體系在每一個(gè)環(huán)節實(shí)施精細化管理，保證內部管理工作的質(zhì)量。例如針對施工環(huán)節，可以設立專(zhuān)業(yè)的施工現場(chǎng)管理部門(mén)，確保工程建設的質(zhì)量，當然這只是一個(gè)引例，在其他環(huán)節也要細化工作分工。內控體系中實(shí)施精細化管理，可以使得企業(yè)的日常運營(yíng)管理更加高效，取得事半功倍的管理效果。
3.3運用計算機信息技術(shù)，使內控體系實(shí)現信息化
信息電子化控制手段是任何企業(yè)進(jìn)行內部控制的最主要輔助工具，計算機電子技術(shù)目前在企業(yè)內控體系中有著(zhù)廣泛的應用，在各個(gè)工作環(huán)節都有專(zhuān)門(mén)的功能軟件，例如有財務(wù)軟件系統、工程項目數據庫、企業(yè)通信系統等電子信息辦公軟件，這些電子信息技術(shù)在企業(yè)內部控制體系中的運用，使得企業(yè)的不同部門(mén)單位之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系更加方便快捷，從而能夠很方便地獲得本部門(mén)所需要的相關(guān)數據信息，信息技術(shù)的使用，提高了企業(yè)內部控制管理的工作效率，在互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代，傳統的建筑施工企業(yè)的內部控制體系也需要借助電子信息技術(shù)，來(lái)實(shí)現企業(yè)的創(chuàng )新管理、高效管理。辦公信息化是當今企業(yè)發(fā)展的一個(gè)主流趨勢，反映出企業(yè)管理的現代程度，而在一定意義上也能代表企業(yè)的綜合實(shí)力，所以建筑企業(yè)的內控體系建設也應當充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，構建信息化的內部控制體系。
3.4加強對建筑施工企業(yè)的監督審計工作
對建筑施工企業(yè)而言，其內部控制體系的建立與完善，需要監督審計工作來(lái)促進(jìn)實(shí)施，這對于內控體系建設有著(zhù)重要的`保障作用。加強對建筑施工企業(yè)的監督審計工作，能夠讓內部控制管理措施有效落到實(shí)處，并且借助監督審計環(huán)節的工作，可以有效分析出內部控制體系的不完善之處，進(jìn)而可以及時(shí)向企業(yè)的決策部門(mén)反饋，以進(jìn)行建筑施工企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化。因此在企業(yè)內控體系發(fā)展中，應當完善審計監督部門(mén)的組織架構，選派專(zhuān)業(yè)能力強調的業(yè)務(wù)人員負責該項工作。建筑施工企業(yè)的內部控制管理，有力監督審計制度作為保障，就能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)實(shí)現更好的發(fā)展。
3.5積極開(kāi)展企業(yè)培訓工作，提高員工的管理素養
現代企業(yè)各項管理的工作的核心是“以人為本”，對被管理者的要求也越來(lái)越高。所以在建筑施工企業(yè)建立健全內部控制體系的時(shí)候，應當對企業(yè)員工綜合素質(zhì)的加以重視，通過(guò)職工思想水平的提高來(lái)帶動(dòng)內部控制體系的發(fā)展。企業(yè)員工不僅要具備工作崗位的職業(yè)能力，更需要擁有先進(jìn)的內控管理意識。因此要建立職工培訓制度，加大對企業(yè)員工管理素養和業(yè)務(wù)能力的培訓教育力度，在具體實(shí)踐中，例如設立專(zhuān)門(mén)的舉辦以?xún)炔靠刂企w系為主題的培訓講座，讓優(yōu)秀的企業(yè)管理人員為員工講解現代化的管理理念和方法，或者可以為員工免費提供內控體系的相關(guān)學(xué)習資料等，通過(guò)這樣的培訓活動(dòng)，既可以提高職工的綜合能力與思想素養，還能夠讓內部控制的理念深入人心，有利于構建和完善建筑企業(yè)的內部控制體系。
企業(yè)內部控制論文9
摘要：有效的內部控制對集團企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高企業(yè)競爭實(shí)力及經(jīng)濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時(shí)期下集團企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題，其次提出了強化集團企業(yè)內部控制的對策。
關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；內部控制；問(wèn)題；對策
高效完善的內部控制能夠實(shí)現企業(yè)運營(yíng)管理的規范化，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內部控制中存在的問(wèn)題，提出相對應的對策，是現代集團企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、集團企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題
(一)管理人員素質(zhì)低下，缺乏規范性操作
對于以家族式為核心發(fā)展起來(lái)的集團企業(yè)，其在經(jīng)營(yíng)管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無(wú)論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來(lái)，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng )新主動(dòng)性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發(fā)揮。同時(shí)，集團企業(yè)現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時(shí)，往往存在“人治”情況，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常會(huì )發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰(shuí)都瞧不起誰(shuí)，甚至斗毆的現象。再加上企業(yè)沒(méi)有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來(lái)了難度，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分，內部員工個(gè)體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調整彼此間的利益關(guān)系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過(guò)系統完善的規章制度對企業(yè)全員的個(gè)體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機制形成。
(二)缺乏較高的風(fēng)險意識
當前，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險。正確有效的風(fēng)險評估有助于集團企業(yè)及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)風(fēng)險問(wèn)題，進(jìn)而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風(fēng)險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會(huì )也未構建相應的風(fēng)險評估委員會(huì )，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實(shí)施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設，未充分發(fā)揮自身的職責權限，受到了相關(guān)投資者的譴責。
(三)缺乏完善的內部控制制度
現階段，多數集團企業(yè)的高層在擔任最高決策者的同時(shí)還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業(yè)才會(huì )發(fā)展的更好。同時(shí)，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個(gè)信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng )業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng )造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認為實(shí)施完善的內部控制制度對企業(yè)并沒(méi)有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領(lǐng)導地位就有可能不保。其次，企業(yè)當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實(shí)際執行時(shí)也無(wú)章可循，十分隨意。盡管有的集團企業(yè)構建并實(shí)施了內部控制制度，但制度建設過(guò)程存在明顯的主觀(guān)性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業(yè)未建立規范的適應于內部控制的組織網(wǎng)絡(luò )，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。
二、強化集團企業(yè)內部控制的`對策
(一)提高管理人員素質(zhì)，營(yíng)造良好的控制環(huán)境
良好的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執行控制的積極主動(dòng)性，也關(guān)乎著(zhù)其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價(jià)值觀(guān)和道德觀(guān)，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營(yíng)理念，等�，F階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結合自身實(shí)際情況，加強優(yōu)化內部控制環(huán)境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，能夠推動(dòng)集團企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進(jìn)一步完善。
(二)強化風(fēng)險管理
集團企業(yè)管理層應不斷強化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風(fēng)險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團企業(yè)應構建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實(shí)完善嚴謹的風(fēng)險控制機制。而這就要求集團企業(yè)結合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)集團企業(yè)快速發(fā)展。
(三)加快構建完善的內部控制制度
一套健全的例會(huì )制度是集團企業(yè)不可少的，對企業(yè)內外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時(shí)系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時(shí)設置信息溝通網(wǎng)絡(luò )，促進(jìn)內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì )、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業(yè)還應構建完善的費用控制制度，由專(zhuān)人進(jìn)行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。
(四)充分發(fā)揮內部審計的監督作用
首先，集團企業(yè)應不斷提高內部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理知識，增強自身管理水平，及時(shí)完成集團下達的任務(wù)要求。其次，集團企業(yè)應進(jìn)一步擴展內部審計范圍；在現代社會(huì )的快速發(fā)展下，內部審計不再只局限于財務(wù)會(huì )計范疇，應涉及公司治理到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節。最后，集團企業(yè)領(lǐng)導層應充分認識內部審計工作的重要性，發(fā)揮內部審計對集團企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的評價(jià)作用。企業(yè)領(lǐng)導層要想推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中重大經(jīng)濟問(wèn)題的發(fā)生，在做到自覺(jué)組織、準確定位的同時(shí)，還應貫徹落實(shí)內部審計工作，力爭為集團企業(yè)的持續發(fā)展提供有利條件。
(五)構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢
只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團企業(yè)應結合自身實(shí)際情況，構建一個(gè)統一的內部控制信息管理系統，促使企業(yè)充分及時(shí)獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息，確保有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握所需信息，并和其他部門(mén)加強信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險評估、風(fēng)險監督等各項機制的作用。
三、結論
綜上所述可知，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，內部控制是所有集團企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節，對提高集團企業(yè)的競爭實(shí)力和經(jīng)濟效益最大化目標的實(shí)現具有重要推動(dòng)作用。雖然當前時(shí)期下，集團企業(yè)內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問(wèn)題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實(shí)力，處于市場(chǎng)不敗之地。
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企業(yè)內部控制論文10
一、建立完善的企業(yè)內部會(huì )計控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內部會(huì )計的管理和監督，做好萬(wàn)無(wú)一失，下面就針對企業(yè)內部會(huì )計控制的措施展開(kāi)論述。
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)收入的核算制度
要不斷完善企業(yè)銷(xiāo)售標準，具體包括法律標準和專(zhuān)業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷(xiāo)售符合相關(guān)的法律標準；專(zhuān)業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷(xiāo)售合同不能作為銷(xiāo)售實(shí)現的依據，因為這只是銷(xiāo)售合約，房屋沒(méi)有經(jīng)過(guò)最后的驗收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì )計準則。為了保證企業(yè)會(huì )計工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內部會(huì )計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點(diǎn)加強對企業(yè)內部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內部會(huì )計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時(shí)，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴格審計程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì )計工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內部會(huì )計的機構設計和權限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點(diǎn)加強對企業(yè)內部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調整，同時(shí)加強單位內部的監督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時(shí)，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計程序。
（二）建立企業(yè)財務(wù)預算控制制度
在實(shí)際過(guò)程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規劃，做好財務(wù)的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績(jì)效預算模式，對于企業(yè)的預算要進(jìn)行嚴格的控制和管理，把項目進(jìn)行細化和具體化，然后進(jìn)行詳細的預算，同時(shí)要明確企業(yè)財務(wù)支出的'標準。另外，為了節省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財務(wù)預算過(guò)程中，要嚴格按照制度和規定，不能隨心所欲的進(jìn)行財務(wù)預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現營(yíng)私舞弊的現象，對于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內部會(huì )計控制的關(guān)鍵環(huán)節和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計和監督作用，完善整個(gè)會(huì )計處理程序。
�。ㄈ┩晟曝攧�(wù)核算管理制度
企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會(huì )計管理工作當作重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓，開(kāi)發(fā)創(chuàng )新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據實(shí)際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開(kāi)源節流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進(jìn)行認真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應的支出。要不斷完善財務(wù)預結算管理制度、內部審查監督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績(jì)考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，專(zhuān)門(mén)的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進(jìn)行借款費用核算過(guò)程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒(méi)有超出預售款和沒(méi)有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
二、結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要根據自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規劃，加強對內部會(huì )計的控制，建立完善內部會(huì )計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
企業(yè)內部控制論文11
摘 要：貴州路橋集團有限公司
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內部控制
隨著(zhù)公路建設市場(chǎng)的逐步放開(kāi)，施工企業(yè)面臨的競爭日益激烈，過(guò)去施工企業(yè)在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和管理方法，已無(wú)法適應現代市場(chǎng)經(jīng)濟體制的要求，客觀(guān)上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng )新。新《會(huì )計法》第二十七條規定:各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度。單位內部的會(huì )計監督執行，靠的就是內部控制。內部控制是實(shí)現現代施工企業(yè)管理的重要組成部分，也是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以順利進(jìn)行的基礎，要確保在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中站穩腳跟并取得一定的經(jīng)濟效益，就必面強化內部約束機制，建立和完善成本費用的內部會(huì )計控制制度，形成一個(gè)內部自我協(xié)調、制約和檢查的機制。
一、施工企業(yè)的內部會(huì )計控制概述
企業(yè)內部會(huì )計控制是指企業(yè)為確保法律法規及方針政策的貫徹執行，維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整，保證財務(wù)會(huì )計及其他相關(guān)信息的準確性、及時(shí)性和可靠性，避免或減少各種風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性，實(shí)現企業(yè)既定的經(jīng)濟目標，并在企業(yè)內外部環(huán)境因素相結合的基礎上,綜合運用各種技術(shù)手段及方法,針對企業(yè)的財產(chǎn)物資等有形資產(chǎn),以及人力資源、經(jīng)營(yíng)理念等無(wú)形財產(chǎn)的有效管理而制定和實(shí)施的一系列的規定和制度。而在此基礎之上所形成的企業(yè)內部的一種自我檢查、自我調節和自我制約的系統,被稱(chēng)為企業(yè)內部會(huì )計控制。而對于施工企業(yè),則主要表現為對施工成本費用的有效控制。
二、施工企業(yè)內部會(huì )計控制的內容
�。ㄒ唬└骷壗M織結構設置
一般來(lái)說(shuō),施工企業(yè)下屬各施工項目、各分（子）公司的會(huì )計、出納由企業(yè)本部直接委派,實(shí)行直線(xiàn)管理。會(huì )計負責項目的會(huì )計核算工作,并直接對企業(yè)本部財務(wù)部門(mén)負責,不兼辦貨幣資金的收付業(yè)務(wù)；出納不兼任稽核、會(huì )計資料保管、收入支出、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作,不兼辦會(huì )計核算業(yè)務(wù)；銀行印鑒由會(huì )計和出納分別保管（或由項目經(jīng)理、會(huì )計、出納分別保管）。各項目的大宗材料采購或金額較大的材料采購由業(yè)主指定或由企業(yè)下屬物資公司提供。
�。ǘ┦跈嗯鷾士刂�
授權批準是指企業(yè)各級管理人員必須經(jīng)過(guò)適當的授權和批準才能執行相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),未經(jīng)授權和批準,不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)，這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。在施工企業(yè)內部,大額工程合同制訂權在企業(yè)本部、大宗材料采購或金額較大材料采購合同制訂權（除開(kāi)業(yè)主指定材料）在企業(yè)本部；零星材料采購合同、零星勞務(wù)施工隊伍合同制訂權才下放至施工項目。項目無(wú)條件執行企業(yè)制訂的各項計劃、履行企業(yè)簽訂的各項合同。零星材料合同及零星勞務(wù)施工隊伍合同應向企業(yè)本部相應職能部門(mén)報備,接受監督。在資金審批上,屬于本項目的正常施工用款,由項目上報企業(yè)本部，經(jīng)相關(guān)職能部門(mén)及企業(yè)領(lǐng)導批準后，項目經(jīng)理才有權在所批準的金額額度內調配使用；其他一切資金調度由企業(yè)本部控制。
�。ㄈ┦┕て髽I(yè)資產(chǎn)及財務(wù)安全控制制度
公司本部財務(wù)或審計部門(mén)定期派員到各工程項目進(jìn)行檢查,檢查應以財經(jīng)紀律、內部會(huì )計控制制度、經(jīng)審批的資金收支計劃等為依據,對財務(wù)收支和會(huì )計資料進(jìn)行審查和核對。日常業(yè)務(wù)審查的重點(diǎn)應是會(huì )計憑證和會(huì )計賬目及各項合同。在會(huì )計賬簿審查中要特別注重原始憑證的審查,在會(huì )計賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結余的審查。在日常審查的基礎上定期審查會(huì )計報告。
�。ㄋ模┦┕て髽I(yè)人員素質(zhì)控制
眾所周知,會(huì )計控制事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全局,是一項風(fēng)險較大、較復雜、需要較強的隨機應變能力的工作,只有具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、水平及較高的思想道德修養的人才能勝任。
三、施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀及問(wèn)題
�。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)內部會(huì )計控制存在認識上的誤區
對于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內部會(huì )計控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過(guò)程，但在實(shí)際工作中，企業(yè)往往只重視事后控制，則忽略了對事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析，缺乏科學(xué)的事前預測和決策，缺乏事中的及時(shí)監督控制。結果是事前制定的計劃不科學(xué)，在實(shí)際施工中有的部門(mén)很容易就達到要求，而有的部門(mén)就是日夜趕工也達不到計劃標準，事后的獎懲也沒(méi)有發(fā)揮其應有的作用。這就致使各崗位的責任權利不對等，出現了干好干壞一個(gè)樣，千多干少一個(gè)樣的局面。此情形一方面會(huì )影響員工工作的積極性，另一方面也會(huì )給施工企業(yè)的成本帶來(lái)不可估量的損失。
�。ǘ┕肥┕て髽I(yè)內部會(huì )計控制工作難度大
公路施工企業(yè)有其自身的行業(yè)特點(diǎn):在項目施工中技術(shù)含量高，工藝復雜;新材料、新技術(shù)的推廣迅速;各種工程材料的品種多，材料也因質(zhì)量、規格的不同而價(jià)格差異大，定量分析和預算編制口徑較難統一;很多材料無(wú)法從廠(chǎng)家直接采購，而且新品種的層出不窮也使價(jià)格不易控制，增加了施工成本;同時(shí)公路施工中施工管理層級的增多，不可預見(jiàn)情況的出現也使控制難度加大.
�。ㄈ┕肥┕て髽I(yè)內部會(huì )計控制執行力度不夠
部分企業(yè)對內部會(huì )計控制不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開(kāi)發(fā)、輕內部管理的思想，甚至把內部會(huì )計控制看作僅僅是財務(wù)管理部門(mén)的事情;有的高層領(lǐng)導者越權管理，使原本有效的內部會(huì )計控制制度不能發(fā)揮應有的作用;有的員工粗枝大葉，責任心不強造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來(lái)舞弊，使內部會(huì )計控制失去了其基本功能;有的`規章制度制定的比較嚴密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執行，成了流于形式的一紙空文。如設備租賃未按制度貫徹內部牽制原則;有的財務(wù)付款手續不健全，不按合同規定付款:合同的簽訂、執行、付款都由一人來(lái)執行等等。
�。ㄋ模﹥炔勘O督制度缺乏
相當一部分企業(yè)未建立內部監督制度，已建設內部監督制度的也未能充分發(fā)揮其應有的作用，內部監督工作得不到必要的重視和支持。另外，內部會(huì )計控制的監督體制也不健全，各職能部門(mén)、各個(gè)崗們之間缺乏必要的協(xié)調與監督，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對企業(yè)內部審計也造成極大的不利影響。
�。ㄎ澹┎糠謺�(huì )計人員素質(zhì)水平偏低
由于部分會(huì )計人員素質(zhì)不高，知識結構、學(xué)歷結構和業(yè)務(wù)水平偏低，且企業(yè)對會(huì )計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓也只重視形式。致使財務(wù)會(huì )計制度發(fā)揮不了應有的作用。
四、健全施工企業(yè)成本費用內部會(huì )計控制的措施
�。ㄒ唬┘訌妼炔繒�(huì )計控制行為主體的控制
企業(yè)內部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的行為主體是人。只有上下一致,及時(shí)溝通,隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機和行為,才能把內部控制工作做好。具體有以下幾點(diǎn):①對項目經(jīng)理實(shí)行有效的激勵，使其為項目施工成本費用的最小化，盡心盡力的為項目整體利益而努力;②要及時(shí)掌握企業(yè)內部會(huì )計人員思想行為狀況,企業(yè)領(lǐng)導及部門(mén)負責人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析,以便采取措施加以控制;③對會(huì )計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓,以提高其工作能力,減少會(huì )計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。
�。ǘ┖侠磉\用會(huì )計電算化進(jìn)行內部會(huì )計控制
電算化可以大大提高會(huì )計工作效率和水平。但不能以此代替原手工會(huì )計處理中已建立起來(lái)的內部控制制度和管理制度。同時(shí),還應加強對電算化系統的管理,從而保證會(huì )計系統安全、正常運行,保障內部會(huì )計控制按照系統設計的處理流程運行。
�。ㄈ┒ㄆ诨虿欢ㄆ趯�(shí)施內部審計
為了保證施工企業(yè)會(huì )計內部控制制度能有效發(fā)揮作用,并使之不斷地完善,施工企業(yè)管理部門(mén)必須定期對內部會(huì )計控制制度的執行情況進(jìn)行檢查與考核。因為有的企業(yè)從形式上講制度已經(jīng)建立,但實(shí)際上并未貫徹執行,制度形同虛設,因此必須對制度的執行情況進(jìn)行考查。審計控制制度的建立是評價(jià)企業(yè)內部會(huì )計控制制度健全與否、執行程度如何的主要手段,企業(yè)可根據自身管理的需要定期或不定期進(jìn)行審計。由管理者委托內部審計人員去進(jìn)行，通過(guò)審計人員客觀(guān)公正的審計,找出漏洞、弊端以及嚴重失控的環(huán)節,更好地完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度。
�。ㄋ模┻M(jìn)一步提高財務(wù)人員的素質(zhì)
施工企業(yè)應制定長(cháng)期的培訓規劃，把財務(wù)人員的培訓工作納入今后一個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)。通過(guò)多種渠道的培訓，使財務(wù)人員成為既精通財務(wù)管理，又懂施工生產(chǎn)管理的復合型人才。財務(wù)人員除了做好日常的會(huì )計核算和報表工作外，應更加重視為企業(yè)的生產(chǎn)管理出謀劃策，積極參與各項預算決策活動(dòng)，探求降低施工成本費用的新方法、新思路。
企業(yè)內部控制論文12
一、小型企業(yè)內部會(huì )計控制
內部會(huì )計控制是一個(gè)企業(yè)內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現會(huì )計漏洞，需要進(jìn)行內部控制。內部控制主要是指通過(guò)利用企業(yè)內部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。內部會(huì )計控制是指企業(yè)對與會(huì )計相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，如實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內部會(huì )計控制主要有四個(gè)功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會(huì )計信息的正確性與可靠性，三是促進(jìn)國家法律法規切實(shí)執行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會(huì )計內部控制中存在的問(wèn)題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會(huì )對國家經(jīng)濟造成嚴重影響。
二、小型企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題
1.缺乏必要的控制制度與規范
每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會(huì )有所不同，小型企業(yè)在進(jìn)行內部會(huì )計控制中，沒(méi)有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務(wù)管理制度，在執行過(guò)程中發(fā)生眾多難以操作的問(wèn)題一些企業(yè)的會(huì )計科目設置不合理，出現任意修改、涂抹的情況，甚至會(huì )計數據都存在變更的現象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著(zhù)巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查，而對于自身的`管理卻沒(méi)有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現嚴重問(wèn)題。
2.管理者與會(huì )計人員觀(guān)念存在問(wèn)題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng )業(yè)者，從技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才向管理者角色轉變過(guò)程中，沒(méi)有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內部控制更沒(méi)有明確的想法，造成企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中偏重于技術(shù)管理，而對于運營(yíng)管理與財務(wù)管理出現問(wèn)題。小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會(huì )計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進(jìn)行約束，這種觀(guān)念造成內部控制失真，對于內部控制中出現的問(wèn)題也不及時(shí)糾正，往往說(shuō)一句話(huà)就過(guò)去了，認為小型企業(yè)沒(méi)必要為了內部控制中的問(wèn)題嚴肅處理，久而久之也就會(huì )出現大的問(wèn)題。小型企業(yè)的會(huì )計人員一般為無(wú)證上崗，對于財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著(zhù)親近的關(guān)系，為了維護管理者或所有者的利益，會(huì )計人員有可能會(huì )做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監督管理機制
企業(yè)的內部會(huì )計控制監督管理主要由兩部分組成，一是政府監督，二是社會(huì )監督。我國的企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內部設置相關(guān)的監督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無(wú)法體現出監督的價(jià)值與作用。四、小型企業(yè)內部會(huì )計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內部會(huì )計控制制度，對于制度進(jìn)行有效創(chuàng )新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執行過(guò)程中才能夠操作。每個(gè)企業(yè)都有其個(gè)性化，在建立制度時(shí)，要對企業(yè)的內部環(huán)境與外部環(huán)境進(jìn)行細致研究與結合，根據本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關(guān)的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門(mén)間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾正處理。其次，要創(chuàng )造良好的內部會(huì )計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會(huì )計人員要對國家最新的法律法規內容進(jìn)行學(xué)習，加強風(fēng)險意識與危機意識。通過(guò)組織培訓與學(xué)習，提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規范，堅持不做假帳，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠。最后要通過(guò)完善監督制度的方式對內部會(huì )計控制執行情況進(jìn)行監督，對體系中組織間的比較，查找不足與問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行改善。
三、結語(yǔ)
內部會(huì )計控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著(zhù)重要的作用，對于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規范、國民經(jīng)濟的發(fā)展都有著(zhù)巨大的推動(dòng)作用。通過(guò)不斷完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度、監督機制的模式，提高管理者與會(huì )計人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
企業(yè)內部控制論文13
一、企業(yè)內部會(huì )計控制目標的構建
1.從企業(yè)所有者角度構建內控目標。從企業(yè)所有者角度來(lái)看,他們更注重企業(yè)資本的收益性與安全性。企業(yè)所有者需要真實(shí)、可靠、完整的會(huì )計信息,通過(guò)掌握企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)現狀來(lái)查證受托管理者的工作能力和可靠度。企業(yè)所有者通過(guò)內控制度的實(shí)施對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及資本運營(yíng)進(jìn)行干預和控制,實(shí)現企業(yè)實(shí)現資本保值與資本增值。由此可見(jiàn),企業(yè)內部會(huì )計控制的基本目標是確保會(huì )計信息的完整性、真實(shí)性以及規范企業(yè)會(huì )計行為。
2.從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者角度構建內控目標。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者注重的是如何加強企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)管理權,對企業(yè)進(jìn)行全面、高效的管理,為企業(yè)創(chuàng )造更大的利潤,保障其受托期間的權力和收益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的會(huì )計內部控制目標有以下幾點(diǎn):一是建立健全企業(yè)內部管理體系,對企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監督和管理,確保企業(yè)實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標;二是建立和完善風(fēng)險監控系統,加強風(fēng)險的預見(jiàn)能力,對風(fēng)險能防就防,對損失能減就減;三是保護企業(yè)財產(chǎn)安全和完整,預防違規行為,并對已經(jīng)發(fā)現的欺詐、舞弊行為進(jìn)行嚴厲的懲處;四是對企業(yè)所有者負責,保證會(huì )計信息的真實(shí)、完整,及時(shí)為企業(yè)所有者提供所需的財務(wù)報表和其他相關(guān)會(huì )計信息。
二、企業(yè)內部會(huì )計控制目標的劃分
1.按公司管理結構層次劃分企業(yè)內部會(huì )計控制目標。企業(yè)所有者及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者依據企業(yè)管理結構,可將企業(yè)內部會(huì )計控制目標分為內部審計、財務(wù)經(jīng)理、經(jīng)理、監事會(huì )、董事會(huì )、股東及股東會(huì )等具體的內部會(huì )計控制目標。企業(yè)內部審計對經(jīng)理和董事會(huì )負責,及時(shí)了解和反饋企業(yè)運營(yíng)時(shí)出現的問(wèn)題。企業(yè)內部審計部門(mén)的內部會(huì )計控制的目標是審查企業(yè)內部控制制度的執行情況,監督企業(yè)內部各項規章制度執行和落實(shí)情況,提出有助于完善企業(yè)內部規章制度的建議。監事會(huì )是由股東會(huì )選舉并任命的,對股東會(huì )負責,并監督董事、董事會(huì )、經(jīng)理的工作。監事會(huì )實(shí)施內部會(huì )計控制的主要目標是監督企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理行為及活動(dòng)、決策,監督財會(huì )工作和會(huì )計信息的真實(shí)性、準確性、完整性,保障股東與股東大會(huì )實(shí)現其目標。經(jīng)理由董事會(huì )任命的。經(jīng)理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的代理人,負責企業(yè)工作的正常運行,并協(xié)助董事制定企業(yè)發(fā)展計劃和實(shí)施。企業(yè)經(jīng)理人的內部會(huì )計控制目標是在企業(yè)內部建立健全符合現代經(jīng)營(yíng)管理理念的經(jīng)營(yíng)管理體系和有效的風(fēng)險防控系統,確保會(huì )計信息及時(shí)、真實(shí)、可靠,保護企業(yè)資產(chǎn)完整、安全,進(jìn)而實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益持續、穩定提高。財務(wù)經(jīng)理通常是由經(jīng)理提名,董事會(huì )決定其去留和規定其工作范圍、內容。財務(wù)經(jīng)理實(shí)行內部會(huì )計控制的目標是在確保董事會(huì )內部會(huì )計控制目標實(shí)現的同時(shí),還要接受監事會(huì )的`監管。董事會(huì )是受股東的委托,在經(jīng)理的協(xié)助下監管企業(yè)的主要決策,并且負責監督企業(yè)戰略的執行和資產(chǎn)運營(yíng)情況。董事會(huì )和董事執行企業(yè)內部會(huì )計控制的主要目標是確保企業(yè)運營(yíng)策劃、財政預算、決算和利潤分配方案的科學(xué)合理,及公司內部管理體系的合理行、高效性、可執行性。股東會(huì )是企業(yè)的最高權力機關(guān),擁有聽(tīng)取報告權、查實(shí)權及決議權。股東是企業(yè)的資本注入者,持有股份,依法享有企業(yè)的所有權和股東權,擁有審查財務(wù)報表、監督公司經(jīng)營(yíng)管理和參與股東大會(huì )表決的權利。由此可見(jiàn),股東會(huì )和股東才是企業(yè)真正的領(lǐng)導層,其實(shí)施企業(yè)內部會(huì )計控制的目標是通過(guò)掌握真實(shí)、完整、可靠的財務(wù)報告和會(huì )計信息,對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當局進(jìn)行監督和管理,在必要時(shí)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行干預。
2.按內容劃分企業(yè)內部會(huì )計控制目標。企業(yè)依據控制內容可將內部會(huì )計控制目標劃分為會(huì )計信息完整真實(shí)、建立健全科學(xué)合理的內控制度、企業(yè)資產(chǎn)完整安全、職業(yè)道德完善等。其關(guān)系緊密,相互管理、相互依存。會(huì )計信息完整真實(shí)是內部會(huì )計控制的基本目標,同時(shí)也是重要手段。會(huì )計工作者利用真實(shí)、完整的會(huì )計信息實(shí)現對企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行監管,落實(shí)會(huì )計的管理職能,促使內部會(huì )計控制目標達成。建立健全科學(xué)合理的內控制度是內部控制的首要目標,它包含兩個(gè)基本制度,一是約束制度,二是激勵制度,即不僅規定了各層員工和領(lǐng)導的職責義務(wù)、工作范圍,同時(shí),也規定了獎懲辦法,以此實(shí)現內控目標。保證企業(yè)資產(chǎn)完整、安全是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者共同的內部控制目標,同時(shí),也是財會(huì )部門(mén)及相關(guān)使用、管理部門(mén)的內控目標。企業(yè)通過(guò)這一目標的達成來(lái)實(shí)現資產(chǎn)保值和資產(chǎn)增值。完善升華職業(yè)道德是通過(guò)他控和自控實(shí)行內部會(huì )計控制,幫助會(huì )計工作人員端正職業(yè)態(tài)度,加強責任感,嚴格自律行為。
三、總結
在現代企業(yè)管理制度下,企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系和經(jīng)營(yíng)管理要求的多元化,以及管理結構中的權責結構,是搭建企業(yè)內部會(huì )計控制目標的基礎理論。企業(yè)內部會(huì )計目標的確認,以及層次劃分和設計,都為全面落實(shí)企業(yè)內部會(huì )計控制制度建立良好的應用平臺。建立健全的企業(yè)內控制度,為企業(yè)穩定、持續的發(fā)展帶來(lái)內部動(dòng)力,為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中贏(yíng)得生存和發(fā)展的空間。構建合理、科學(xué)的內部控制體系,在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。
企業(yè)內部控制論文14
隨著(zhù)我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著(zhù)國內與國際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無(wú)處不在。然而從目前我國的內部控制與風(fēng)險管理上來(lái)看仍不容樂(lè )觀(guān)。因此，從風(fēng)險管理角度對內部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個(gè)人多年從事財務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗，對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。
一、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理現狀
1.企業(yè)內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂
內部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調，其在一定程度上直接影響著(zhù)企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說(shuō)內部控制環(huán)境勢與內部控制活動(dòng)、風(fēng)險管理方式有著(zhù)至關(guān)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)的內部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內部控制環(huán)境過(guò)于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監督、激勵機制更是尚未形成系統化、規范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書(shū)面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風(fēng)險評估作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現的目標進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險分析，實(shí)現對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當前風(fēng)險管理工作仍局限在少數業(yè)務(wù)職能部門(mén)的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統之中，也就無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個(gè)企業(yè)內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內部控制能否徹底貫徹、執行有著(zhù)重要的影響，其還對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰略目標規劃有著(zhù)重要的影響。然而縱觀(guān)目前我國企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數企業(yè)在信息溝通上普遍存在問(wèn)題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問(wèn)題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進(jìn)而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內部各部門(mén)間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調不夠重視，部門(mén)間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內部控制的合理評價(jià)
企業(yè)在內部控制的建設過(guò)程中，要不斷的測試，不斷的評價(jià)，才能夠實(shí)現內部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應對企業(yè)的內外部環(huán)境變化。也正因如此，內部控制評價(jià)作為企業(yè)內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì )各界的高度關(guān)注。然而，縱觀(guān)現今我國企業(yè)的內部控制評價(jià)，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價(jià)。以至于企業(yè)在面對時(shí)下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無(wú)法從內部控制評價(jià)中提取有效的`風(fēng)險信息，進(jìn)而無(wú)法對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調節、溝通與約束。與此同時(shí)，通過(guò)分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實(shí)的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內部控制評價(jià)是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價(jià)給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理的問(wèn)題的改進(jìn)建議
1.為企業(yè)內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境
通過(guò)大量實(shí)際數據分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節都能夠按照規章制度辦理，從而通過(guò)法律法規的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀(guān)，其不僅是一種無(wú)形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執行內部控制制度的先決條件。尤其是通過(guò)實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀(guān)下，達到最大程度的統一，進(jìn)而在增強內部控制執行力度，并有效預防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個(gè)獨立的董事會(huì )，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會(huì )與公司內部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì )在行使權力時(shí)，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風(fēng)險的同時(shí)，也規范了企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理。
2.進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門(mén)和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內部控制有效實(shí)施的重要基礎。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內部控制與風(fēng)險管理，就必須要進(jìn)一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業(yè)與客戶(hù)、供應商和銀行等，實(shí)現信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統一的信息平臺之上，財務(wù)數據將直接來(lái)源于業(yè)務(wù)數據，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )與供應商、客戶(hù)和銀行核對，供相關(guān)人員查詢(xún)，可以及時(shí)發(fā)現差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內部控制的網(wǎng)絡(luò )，從而更好地防范風(fēng)險。
3.加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核
加強對內部控制的監督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執行。所以，設置專(zhuān)門(mén)機構，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)也應該定期對內部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對違反企業(yè)內部控制流程的各項行為，企業(yè)應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個(gè)強有力的軟約束力。
4.可適當采取內部審計外包服務(wù)
內部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業(yè)自身并沒(méi)有太多的利益關(guān)系，也相對更為專(zhuān)業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內部控制的設計、評價(jià)與監督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無(wú)論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個(gè)系統工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專(zhuān)業(yè)機構，不僅能夠為企業(yè)節約大量的財力、人力，還能夠節約大量的時(shí)間，所以采取內部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應該根據企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當采取內部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行輔助完善。
三、結束語(yǔ)
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個(gè)復雜的系統，其外部環(huán)境與內部環(huán)境的復雜性共同決定了企業(yè)系統的復雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門(mén)共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無(wú)處不在。因此，在企業(yè)內部控制系統研究中，我們應該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內部控制進(jìn)行分析，并運用先進(jìn)的內部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內部控制系統，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長(cháng)久穩定發(fā)展做出有意義的貢獻。
企業(yè)內部控制論文15
摘要：本文就城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度的有效建設有所幫助。
關(guān)鍵詞：城建開(kāi)發(fā)；企業(yè)內部控制；制度建設
隨著(zhù)時(shí)代的進(jìn)步、社會(huì )的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展越來(lái)越迅猛。與此同時(shí)，我國的城市建設取得了非常巨大的進(jìn)步，極大的促進(jìn)了城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著(zhù)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來(lái)越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內部的財務(wù)控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問(wèn)題，直接影響企業(yè)的內部控制管理。
一、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題
隨著(zhù)城市建設的不斷深入，目前，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越壯大，在此過(guò)程中很多問(wèn)題不斷展現出來(lái)。比如企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節比較薄弱、企業(yè)內部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細分不足以及企業(yè)內部控制監督弱化等。以下將對城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中的內部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估環(huán)節比較薄弱
近年來(lái)，城市建設日益頻繁，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過(guò)程中,內部控制存在的一些問(wèn)題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內部控制中的風(fēng)險問(wèn)題尤為明顯。城建開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估中存在的問(wèn)題主要表現在兩個(gè)方面：一方面，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)目前的風(fēng)險評估體系還沒(méi)有建立完善；另一方面，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部的風(fēng)險意識薄弱。由于城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險評估體系不夠完善，導致企業(yè)沒(méi)有辦法采取有效的風(fēng)險預警機制進(jìn)行有效的預警。再加上企業(yè)的內部控制風(fēng)險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導對內部控制的風(fēng)險控制認識不足，基層的相關(guān)人員很難認識到內部風(fēng)險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制的實(shí)際執行力達不到預期的標準，導致企業(yè)內部的風(fēng)險得不到有效的控制，企業(yè)內部控制在執行或者全面實(shí)現過(guò)程中存在很大的難度。
�。ǘ┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內部信息不流通
城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中高度強調企業(yè)內部信息的透明和溝通，企業(yè)內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實(shí)性、有效性，可以加強各部門(mén)的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進(jìn)企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)多為跨區域發(fā)展，企業(yè)統一管理的過(guò)程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實(shí)際工作中，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的大部分內部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門(mén)都各自為政，部門(mén)之間的溝通非常少，而且很多部門(mén)的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個(gè)部門(mén)都只是關(guān)門(mén)處理自己的工作，實(shí)現自己部門(mén)的預期業(yè)務(wù)目標，從而導致企業(yè)的內部信息極度封閉，無(wú)法實(shí)現企業(yè)整體效益的最大化。
�。ㄈ┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足，內控情況各異
城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開(kāi)發(fā)企業(yè)和普通的建設企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據客戶(hù)的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類(lèi)型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學(xué)準確的數據支持，導致企業(yè)內部控制很難進(jìn)行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制的監督弱化
由于我國城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部財務(wù)監督起步比較短，所以，企業(yè)的內部控制監督弱化，提高企業(yè)內部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內部控制監督體系的建立都是從西方國家引入的，經(jīng)過(guò)一定的研究轉化為企業(yè)自己的財務(wù)管理監督制度，從而促進(jìn)企業(yè)資金的安全運行和持續發(fā)展，形成自己的內部控制監督體系。一般情況下，企業(yè)內部控制的管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理計劃的有效實(shí)施，但是，內部控制工作的實(shí)施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務(wù)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)，需要密切聯(lián)系、互相監督和調節才能保證企業(yè)內部控制管理的有效進(jìn)行。但在實(shí)際工作過(guò)程中，由于企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的影響因素比較復雜多變，導致企業(yè)在內部控制制度的制定和執行過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)為了爭奪利益而故意避免其他部門(mén)涉及的財務(wù)計劃，所以，建立完善的內部控制監督制度以及進(jìn)行強有力的執行是非常困難的，企業(yè)內部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來(lái)應有的內部控制制度的監督職能也被極大的`弱化。
二、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度建設
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式
針對目前城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題，企業(yè)需要根據實(shí)際工作情況構建切實(shí)可行的企業(yè)內部控制制度。首先，企業(yè)要營(yíng)造良好的內部控制環(huán)境，良好的內部控制環(huán)境對企業(yè)內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進(jìn)企業(yè)長(cháng)期穩定的發(fā)展。良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應該結合發(fā)展戰略、財務(wù)管理、人力資源管理以及治理機制等，促進(jìn)各部門(mén)之間的聯(lián)系和合作，從而營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中，內部控制相關(guān)部門(mén)要嚴格遵守上級制定的各項財務(wù)制度和財務(wù)準則，企業(yè)要根據內部的業(yè)務(wù)情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應的業(yè)務(wù)操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎�？傊�，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執行內部控制財務(wù)管理制度，增強企業(yè)的執行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務(wù)信息的準確性和真實(shí)性，在城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內部控制工作過(guò)程中，應該由專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員審查財務(wù)憑證的真實(shí)性和有效性，及時(shí)對各部門(mén)或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進(jìn)行必要的登記和審查其實(shí)際使用情況。所以，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)要建立有效的財務(wù)審核制度，對財務(wù)授權審核工作進(jìn)行檢查，通過(guò)財務(wù)信息審查制度的建立和有效執行，逐步完善企業(yè)的內部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質(zhì)高的內部控制相關(guān)人員從非常專(zhuān)業(yè)的角度掌握企業(yè)內部控制的程序和流程，可以從被監督的狀態(tài)轉變?yōu)橹鲃?dòng)控制內部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業(yè)內部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng )新和完善內部控制理念，才能更加高效的進(jìn)行企業(yè)內部控制。一般情況下，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)是指企業(yè)內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專(zhuān)業(yè)的辨別工作中存在的問(wèn)題，迅速找到問(wèn)題的原因所在，以專(zhuān)業(yè)的辦法解決問(wèn)題。城建開(kāi)發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專(zhuān)業(yè)水平的內部控制管理團隊，有效的進(jìn)行企業(yè)內部控制管理。在此基礎上，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)應該定期組織內部控制人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識的培訓，培養他們先進(jìn)的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動(dòng)學(xué)習、自我提升，從而加強企業(yè)內部控制的人才培養。
三、結語(yǔ)
總之，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門(mén)應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問(wèn)題，比如城建開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險評估環(huán)節比較薄弱、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部信息不流通以及城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足和城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制監督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過(guò)優(yōu)化城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式、提高企業(yè)內部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進(jìn)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設，加強其執行力度，從多個(gè)方面促進(jìn)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
參考文獻：
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