關(guān)于財務(wù)的規章制度(精選17篇)
在當今社會(huì )生活中,很多場(chǎng)合都離不了制度,制度就是在人類(lèi)社會(huì )當中人們行為的準則。相信很多朋友都對擬定制度感到非?鄲腊,以下是小編整理的關(guān)于財務(wù)的規章制度,希望對大家有所幫助。
財務(wù)的規章制度 1
第一章 總則
1、為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規定。
2、公司財務(wù)部門(mén)的職能是:
。1)認真貫徹執行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度,執行公司統一的財務(wù)制度。
。2)建立健全財務(wù)管理的各種規章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執行情況,檢查監督財務(wù)紀律的執行情況。
。3)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),通過(guò)財務(wù)監督發(fā)現問(wèn)題,提出改進(jìn)意見(jiàn),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益。
。4)厲行節約,合理使用資金。
。5)合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費用。
。6)積極主動(dòng)與有關(guān)機構及財政、稅務(wù)、銀行部門(mén)溝通,及時(shí)掌握相關(guān)法律法規的變化,有效規范財務(wù)工作,及時(shí)提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。
。7)完成公司交給的其他工作。
3、公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、會(huì )計、出納、和審計人員組成。
4、公司各部門(mén)和職員辦理財會(huì )事務(wù),必須遵守本規定。
第二章 財務(wù)工作崗位職責
1、財務(wù)經(jīng)理負責組織本公司的下列工作:
。1)編制和執行預算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開(kāi)辟財源,有效地使用資金。
。2)進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。
。3)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議。
。4)組織領(lǐng)導財務(wù)部門(mén)的工作,分配和監督其他人員的工作任務(wù),制定考核獎懲指標。
。5)負責建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系,生產(chǎn)管理控制流程,成本歸集分配制度。
。6)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。
2、會(huì )計的主要工作職責是:
。1)按照國家會(huì )計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備,數字準確,帳目清楚,按期報帳。
。2)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執行情況,挖掘增收節支潛力,考核資金使用效果,當好公司參謀。
。3)妥善保管會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。
。4)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
3、出納的`主要工作職責是:
。1)認真執行現金管理制度。
。2)嚴格執行庫存現金限額,超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
。3)建立健全現金出納各種帳目,嚴格審核現金收付憑證。
。4)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。
。5)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
。6)配合會(huì )計做好各種帳務(wù)處理。
。7)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
4、審計的主要工作職責是:
。1)認真貫徹執行有關(guān)審計管理制度。
。2)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。
。3)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤。
。4)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現問(wèn)題,積累證據。
。5)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,規范公司的經(jīng)濟行為。
。6)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。
財務(wù)的規章制度 2
第一章 總則
1、為加強財務(wù)管理,規范財務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟效益,根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程有關(guān)規定,結合公司實(shí)際情況,特制定本制度。
2、公司會(huì )計核算遵循權責發(fā)生制原則。
3、財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:
。1)籌集資金和有效使用資金,監督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經(jīng)濟效益。
。2)做好財務(wù)管理基礎工作,建立健全財務(wù)管理制度,認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
。3)加強財務(wù)核算的管理,以提高會(huì )計資訊的及時(shí)性和準確性。
。4)監督公司財産的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財産清查。
。5)按期編制各類(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)說(shuō)明書(shū),做好分析、考核工作。
4、財務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面,公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任,財會(huì )人員要認真執行《會(huì )計法》,堅決按財務(wù)制度辦事,并嚴守公司秘密。
第二章 財務(wù)管理的基礎工作
1、加強原始憑證管理,做到制度化、規范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明,是會(huì )計記錄的主要依據。
2、公司應根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會(huì )計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員,復核人員、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
3、健全會(huì )計核算,按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計帳簿。會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)爲依據,按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行,保證會(huì )計指標的口徑一致,相互可比和會(huì )計處理方法前後相一致。
4、做好會(huì )計審核工作,經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和資料的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)應經(jīng)專(zhuān)人復核,重大事項應由財務(wù)負責人復核。
5、會(huì )計人員根據不同的帳務(wù)內容采用定期對會(huì )計帳簿記錄的有關(guān)數位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對,保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
6、建立會(huì )計檔案,包括對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料都應建立檔案,妥善保管。按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。
7、會(huì )計人員因工作變動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。會(huì )計人員辦理交接手續,必須有監交人負責監交,交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調離或離職。
第三章 資本金和負債管理
1、資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資,根據驗資報告向投資者開(kāi)具出資證明,并據此入帳。
2、經(jīng)公司董事會(huì )提議,股東會(huì )批準,可以按章程規定增加資本。財務(wù)部門(mén)應及時(shí)調整實(shí)收資本。
3、公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資,股東應按公司章程規定,向股東以外的人轉讓出資和購買(mǎi)其他股東轉讓的出資。財務(wù)部門(mén)應據實(shí)調整。
4、公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時(shí)應按月計提利息支出,并計入成本。
5、加強應付帳款和其他應付款的管理,及時(shí)核對馀額,保證負債的真實(shí)性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因,對確實(shí)無(wú)法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準後處理。
6、公司對外擔保業(yè)務(wù),按公司規定的審批程式報批後,由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā),財務(wù)管理中心據此納入公司或有負債管理,在擔保期滿(mǎn)後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷(xiāo)擔保。
第四章 流動(dòng)資産管理
1、現金的管理:嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》,根據本公司實(shí)際需要,合理核實(shí)現金的庫存限額,超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
2、嚴禁白條抵庫和任意挪用現金,出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額,并與庫存現金相核對,發(fā)現不符要及時(shí)查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
3、銀行存款的.管理:加強對銀行帳戶(hù)及其他帳戶(hù)的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄,銀行帳戶(hù)印簽實(shí)行分管、并用制,不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶(hù)印簽。
4、出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額,不準簽發(fā)空頭支票,不準將銀行帳戶(hù)出借給任何單位和個(gè)人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調節表,對未達帳項進(jìn)行分析,查找原因,并報財務(wù)部門(mén)負責人。
5、應收帳款的管理:對應收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門(mén),督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收,避免形成壞帳。
6、其他應收款的管理:應按戶(hù)分頁(yè)記帳,要嚴格個(gè)人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門(mén)負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現金,必須用於現金結算范圍內的各種費用專(zhuān)案的支付。
7、短期投資的管理:短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資,短期投資必須在公司授權范圍內進(jìn)行,按現行財務(wù)制度規定記帳、核算收入成本和損益。
財務(wù)的規章制度 3
一、總則
1、依據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》制定本制度;
2、為規范公司日常財務(wù)行為,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門(mén)及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監督,同時(shí)進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度,維護公司及員工相關(guān)的合法權益,制定本制度;
財務(wù)管理細則
一、總原則
1、公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權,財務(wù)負責人監核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。
2、嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度,接受財政、稅務(wù)、審計等部門(mén)的檢查、監督,保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。
二、財務(wù)工作崗位職責
。ㄒ唬┴攧(wù)經(jīng)理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負責選拔、培訓和考核財會(huì )人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規,并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式,指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、其他相關(guān)工作。
。ǘ┴攧(wù)主管職責
1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。
2、負責對本部門(mén)內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定,推行會(huì )計電算化管理方式等。
5、嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度,加強財務(wù)管理。
6、參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門(mén)工作的'指導、監督、檢查。
7、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算,并監督貫徹執行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。
10、負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規定手續報請銷(xiāo)毀。
11、參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
。ㄈ⿻(huì )計職責
1、按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬,做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、發(fā)票開(kāi)具和審核,各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督,業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;
3、會(huì )計業(yè)務(wù)的核算,財務(wù)制度的監督,會(huì )計檔案的保存和管理工作;
4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。
。ㄋ模┏黾{職責
1、建立健全現金出納各種賬冊,嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度,不得坐支現金,不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結,及時(shí)核對,保證帳實(shí)相符。
三、現金管理制度
1、所有現金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現金日記帳》簿,出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目,并每天結出余額核對庫存。作到日清月結,帳實(shí)相符。
3、庫存現金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現金時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。
5、任何現金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的,須填寫(xiě)借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準,方可支出現金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內向出納還款或報銷(xiāo)(詳見(jiàn)差旅費報銷(xiāo)規定)。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章,并在原始單據上加蓋現金收、付訖章,防止重復報銷(xiāo)。
四、支票管理
1、支票的購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結出余額;每工作日結束后。
3、出納收取支票時(shí),須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。
5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。
6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤(pán)查
1、出納人員在每周完成出納工作后,應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況,編制“出納報告表”,并對由出納保管的庫存現金,由會(huì )計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤(pán)查,其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對帳單的余額進(jìn)行核對,對未達帳項應由會(huì )計編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。
3、其它依據相關(guān)會(huì )計制度及法規執行。
財務(wù)的規章制度 4
一.餐飲財務(wù)的職責
。.餐飲服務(wù)中心實(shí)行財務(wù)集中管理,部門(mén)獨立核算的財務(wù)管理體制。
。.餐飲服務(wù)中心所屬各部門(mén)應嚴格執行國家,學(xué)校和后勤發(fā)展集團有關(guān)財務(wù)的,法律,法令,法規及管理制度,自覺(jué)接受財務(wù)和上級主管部門(mén)的監督檢查。
。.餐飲中心財務(wù)室負責日常的報帳,算帳,記帳等財務(wù)會(huì )計管理工作;同時(shí)也要為中心主任提供會(huì )計信息和經(jīng)濟分析數據,參與中心的規劃和決策。
。.財務(wù)室協(xié)助中心主任作好中心的各項財務(wù)管理工作,實(shí)行主任"一支筆"的財務(wù)審批制度。
。.會(huì )計人員應盡職盡責作好會(huì )計工作,嚴格實(shí)行會(huì )計監督,遵守成本開(kāi)支范圍,降低伙食成本費用。會(huì )計人員應根據《會(huì )計法》和《會(huì )計人員工作制度》行使自己的權力和義務(wù)。
二.現金管理制度
。.嚴格執行國務(wù)院《現金管理暫行條例》。
。.遵守"現金收、支兩條線(xiàn)"的原則,嚴禁私自坐支、挪用。
。.不準用任何方式給其它單位或個(gè)人套取現金。
。.現金發(fā)生差錯,要及時(shí)查明原因,作好記錄,按有關(guān)規定處理。
。.各部門(mén)當天收入的現金要及時(shí)上繳中心財務(wù)室,財務(wù)室要及時(shí)送存銀行,庫存現金不得超過(guò)限額規定。
。.每天營(yíng)業(yè)收入的現金要由保管員,核算員負責收回,三人以上共同清點(diǎn),核對無(wú)誤后及時(shí)入帳,并由部門(mén)負責人、當事人簽字。
。.任何人不得將收入的現金私自挪用或存放。
。.采購人員使用現金,必須由二人負責,持市場(chǎng)購貨報銷(xiāo)單經(jīng)中心主任審批后,到中心財務(wù)室報帳。
。.因工作責任心不強,疏忽、馬虎,造成現金丟失、被盜,應追究當事人責任,并賠償損失。
三.銀行存款,支票管理制度
。.財會(huì )人員必須嚴格執行財會(huì )管理有關(guān)規定,不得出借,出租銀行帳號,不準簽發(fā)空頭支票。
。.填寫(xiě)結算憑證,必須認真,準確,清楚,不準涂改,大小寫(xiě)金額要一致。
。.出納人員從銀行購回支票,首先要按號碼順序在支票登記薄中登記,然后啟用,未用的`空白支票要妥善保管。
。.出納員要認真核對銀行往來(lái)帳目,做到日清月結,對未達帳款要及時(shí)催要清理。
。.中心會(huì )計要不定期檢查庫存現金和銀行存款。
。.支票與印鑒要分開(kāi)存放。
。.采購員領(lǐng)取支票前,必須填寫(xiě)《餐飲服務(wù)中心空白轉帳支票領(lǐng)請單》,經(jīng)主任批準后,由出納員填好日期,用途,限額,方可領(lǐng)齲
。.采購員使用支票結帳后,要及時(shí)報帳,如遇特殊情況,經(jīng)主任批準后,也必須在月底前結清。
四.借款制度
。.任何借款都必須嚴格遵守審批程序。
。.任何人借款都必須填寫(xiě)借款單,由中心主任審批后方可支付。
。.采購人員周轉金到年底必須歸還,次年重新辦理借款。
。.一般借款必須在任務(wù)完成一周內報帳。
五.收據管理與報帳制度
。.建立收據信用登記薄,由專(zhuān)人負責管理。
。.開(kāi)錯的收據,必須全套留存在本收據本內,不準撕下廢棄。
。.購買(mǎi)伙食原材料商品報帳時(shí),必須填寫(xiě)市場(chǎng)購貨單及發(fā)貨票方可報帳,否則,財務(wù)不予辦理。
。.報帳時(shí),市場(chǎng)購貨單,發(fā)貨票,必須有保管員,經(jīng)手人,食堂主任,主管副主任和主任簽字后方可報銷(xiāo)。同時(shí),發(fā)貨票為一票多樣商品時(shí),必須列出購物名細及單價(jià),保管員,經(jīng)手人簽字后附在發(fā)貨票后。
。.旅差費按學(xué)校財務(wù)規定執行。
六.會(huì )計憑證復合及會(huì )計檔案管理制度
。.會(huì )計憑證要不定期進(jìn)行抽查,并在裝訂前要進(jìn)行復核。
。.對于復核出有錯誤的會(huì )計憑證,要按規定的程序改正。
。.會(huì )計檔案要妥善保管,存放有序,方便查找。
。.每年形成的會(huì )計檔案要整理成卷,裝訂成冊,并嚴格執行安全保密制度,不得隨意堆放,毀損散失和泄密。
。.會(huì )計檔案保管期滿(mǎn),要銷(xiāo)毀時(shí),必須報集團財務(wù)科批準后方可銷(xiāo)毀。
。.會(huì )計檔案銷(xiāo)毀時(shí),應在后勤集團財務(wù)科派人監督下,經(jīng)中心會(huì )計出納核對準確后進(jìn)行,銷(xiāo)毀后在銷(xiāo)毀清冊上簽字,蓋章并將銷(xiāo)毀情況報告中心主任。
財務(wù)的規章制度 5
一、貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度。執行教育局計財科有關(guān)財務(wù)的規定與精神
二、堅決制止亂收費和私設小金庫。
三、加強學(xué)校資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失,不斷健全財務(wù)規章制度。
四、配合局結算中心人員對學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)控制和監督,定期進(jìn)行財務(wù)分析,如實(shí)向校長(cháng)、總務(wù)主任反映學(xué)校財務(wù)狀況。
五、協(xié)助總務(wù)主任,會(huì )同結算中心人員合理編制學(xué)校經(jīng)費預算,及年終的決算工作,做好學(xué)校財務(wù)報告和財務(wù)分析工作。
六、經(jīng)費使用必須有申報手續,購物需寫(xiě)申購單,由總務(wù)主任或校長(cháng)審批同意方可購買(mǎi)。
七、票據報銷(xiāo)必須由本人、總務(wù)主任及校長(cháng)的簽名,方可報銷(xiāo)。購物發(fā)票要經(jīng)過(guò)倉庫保管員的驗收及簽名,再由總務(wù)主任及校長(cháng)的簽名,方可報銷(xiāo)。
八、不符合規定的票據及沒(méi)有聯(lián)簽的票據,會(huì )計人員有權拒收。
九、要做好收費的公示工作。
十、堅持做好資金對帳工作。
十一、認真做好學(xué)生學(xué)雜費的核算工作。結算正確,決不能向學(xué)生多收一分錢(qián),并及時(shí)做好日清月結工作。
十二、要做好財務(wù)報表,做到正確無(wú)誤,及時(shí)送上級主管部門(mén)。
十三、學(xué)校固定資產(chǎn)會(huì )計總帳,必須同各部門(mén)的`資產(chǎn)帳相符,要經(jīng)常對帳及調整。
十四、要接受上級主管部門(mén)的監督,如實(shí)提供財務(wù)憑證、財務(wù)帳簿、財務(wù)報表和其它資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿和謊報。
十五、留用現金、不得超過(guò)有關(guān)規定,超過(guò)現金應立即解存到銀行。
十六、學(xué)校要建立嚴密的內部財務(wù)監督。
財務(wù)的規章制度 6
對于財務(wù)部的職能,各有各的理解,從不同的角度可以劃分出不同的`分類(lèi),例如,也可以分為:組織計劃職能、管控職能、監督職能、處理職能、輔助決策職能;還有人認為可分為:籌資、調節、分配、監督四職能,這是不含會(huì )計核算的一種財務(wù)職能。本人在長(cháng)期的工作實(shí)踐中認為,按照如下方法劃分比較科學(xué),這種財務(wù)部職能確認方法也可以叫做“四保(寶)”職能:
一、基本職能:保持部門(mén)基礎工作扎實(shí)可靠
1、按照國家相關(guān)法律法規對企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行會(huì )計核算,如實(shí)記錄反應企業(yè)經(jīng)營(yíng)財務(wù)狀況,做到科目設置合理、賬目登記記錄完整準確及時(shí),賬目往來(lái)準確無(wú)誤,會(huì )計資料檔案保存完整可靠;
2、實(shí)現會(huì )計電算化,科學(xué)規范記賬,安全快捷處理賬務(wù);
3、嚴格執行會(huì )計法、票據法、統計法、稅法、財務(wù)通則、會(huì )計準則、企業(yè)各項規章制度,建立健全企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度,并認真落實(shí)執行。
二、管理職能:保護企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)高效
1、準確及時(shí)完整編制各項財務(wù)報表,并作出財務(wù)狀況分析報告;
2、管理公司各類(lèi)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、企業(yè)文化和無(wú)形資產(chǎn)、各類(lèi)庫存、在建項目、庫存商品房、庫存設備材料等有形資產(chǎn))、各類(lèi)負債(流動(dòng)負債、長(cháng)期負債);
3、合理提出薪酬福利方案,企業(yè)盈利分配方案,保護員工利益不受侵害、投資人權益不受侵害和損失;
4、管理各類(lèi)費用;
5、加強開(kāi)發(fā)成本核算與開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費用控制;
6、照章納稅、合理避稅;
7、結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)計劃,編制企業(yè)各期間財務(wù)計劃、融資計劃、綜合平衡計劃;
8、動(dòng)態(tài)調整并落實(shí)上款各項計劃;
9、參與各類(lèi)合同的起草、執行的財務(wù)審核。
三、決策職能:保證投資利益最大、風(fēng)險最小
1、對企業(yè)投資開(kāi)發(fā)項目提供財務(wù)可行性分析報告,編制項目投資計劃書(shū)、商業(yè)計劃書(shū)等文件,提供決策參考;
2、根據企業(yè)中長(cháng)期規劃,編制企業(yè)中長(cháng)期財務(wù)規劃,輔助決策;
3、對市場(chǎng)和項目進(jìn)行調研,提出調研報告;
4、提出不同的投資開(kāi)發(fā)方案,對不同方案進(jìn)行分析,作出評估對比,得出優(yōu)選方案;
5、對企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預測分析,提出調整意見(jiàn)方案;
6、對行業(yè)發(fā)展趨勢、專(zhuān)業(yè)發(fā)展趨勢做出預測和判斷,提出意見(jiàn)和建議。
四、監督職能:保障企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、枝葉繁茂
1、監督企業(yè)遵守國家會(huì )計法、票據法、稅法、統計法等一應法律法規,避免企業(yè)法律風(fēng)險;
2、監督企業(yè)遵循科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理軌道持續發(fā)展,避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、監督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員違反法律法規、企業(yè)規章制度、財經(jīng)制度侵害企業(yè)利益的行為;
4、監督企業(yè)員工違犯法律法規、企業(yè)規章制度、財經(jīng)制度侵害企業(yè)利益的行為。財務(wù)部四大職能你中有我,我中有你,相互融匯貫通。不得割裂理解。
財務(wù)的規章制度 7
第一章總則
第一條為了加強集團有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團公司)財務(wù)管理和會(huì )計監督,規范財務(wù)行為,適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟和建立現代企業(yè)制度的需要,根據《中華人民共和國會(huì )計法》,《企業(yè)財務(wù)通則》,《企業(yè)會(huì )計準則》,《公司法》,以及有關(guān)法規、政策、制度,結合本集團的實(shí)際情況,制定本制度。第二條本制度適用于集團公司,各全資子公司(含事業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位)和控股子公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)所屬企業(yè))。
第三條集團公司和所屬企業(yè)是獨立法人,依法享有民事權利,承擔民事責任,獨立核算,自主經(jīng)營(yíng),自負盈虧。集團公司各職能部門(mén)不具有企業(yè)法人資格,不得自立銀行帳號。
第四條集團公司對國家授權經(jīng)營(yíng)的國有資產(chǎn)負有保值增值責任,集團公司對各所屬企業(yè)所占用的國有資產(chǎn)實(shí)行占有責任制。各所屬企業(yè)必須設立會(huì )計機構,根據內部牽制制度合理配備會(huì )計人員,及時(shí)、準確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),并實(shí)行有效的會(huì )計監督。
第五條各所屬企業(yè)應加強經(jīng)營(yíng)管理,努力降低成本、費用,確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整,提高資源的使用效率。
第六條各所屬企業(yè)的財務(wù)部門(mén)和財務(wù)人員必須自覺(jué)地接受集團公司財務(wù)監督管理,除法定的會(huì )計帳冊外,不得另立會(huì )計帳冊,對會(huì )計帳冊應妥善保管,未經(jīng)集團批準不得銷(xiāo)毀;對企業(yè)的資金,不得以個(gè)人名義開(kāi)立帳戶(hù)存儲,嚴禁資金體外循環(huán)。
第七條集團公司對各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權為紐帶,享有投資收益權。
第八條各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對非控股子公司或集團以外的法人提供擔保,因特殊原因需提供擔保的,必須經(jīng)集團公司批準。
第二章集團公司財務(wù)管理機構及職責
第九條集團公司設計劃財務(wù)部,對所屬各企業(yè)及參股公司占有的集團資產(chǎn)實(shí)行統一管理。
一、制訂和完善集團公司財務(wù)管理制度、會(huì )計核算制度及其他財會(huì )規章制度,并負責實(shí)施。
二、負責集團總部會(huì )計核算、報表合并和財務(wù)分析,對所屬企業(yè)財會(huì )業(yè)務(wù)進(jìn)行指導、檢查、考核。對發(fā)現違反財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定的應予以糾正。
三、建立和完善集團預算管理體系,組織集團所屬企業(yè)年度預算的編制,并編制合并預算,負責預算執行情況的跟蹤、分析并提出建議。
四、參與投資項目效益論證,實(shí)施過(guò)程的財務(wù)監督;負責集團公司投資權益的管理,并向集團提供投資收益分析報告,參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作,并對投資方面重大決策(如投資、融資、利潤分配等)向集團決策層提供建議;建立健全投資檔案,對集團股權性投資項目參與股權管理。
五、負責集團授權經(jīng)營(yíng)考核及獎勵方案的實(shí)施與跟蹤,分解下達各所屬單位占用的國有資產(chǎn)增值指標并按期考核;對授權范圍內的國有資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權登記、產(chǎn)權界定。
六、對所屬企業(yè)財務(wù)管理實(shí)行財務(wù)主管委派制,制定管理規定并負責實(shí)施。
七、根據集團經(jīng)營(yíng)戰略,協(xié)調各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調撥,根據集團發(fā)展需要,策劃集團融資方案并實(shí)施。
八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策,提出財務(wù)風(fēng)險防范措施,向集團提出建議。
九、制定集團公司內部結算價(jià)格。按照市場(chǎng)價(jià)格制訂集團公司內部之間的結算價(jià)格,調解因價(jià)格而引起的集團公司內部經(jīng)濟糾紛。
十、如實(shí)反映集團公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。按照有關(guān)規定,編制集團公司的財務(wù)會(huì )計報告和集團公司的合并財務(wù)會(huì )計報告。
第三章所屬企業(yè)財務(wù)機構職責
第十條貫徹執行國家的財務(wù)會(huì )計政策法規,執行集團公司的有關(guān)規定,制定本單位的具體實(shí)施辦法并負責實(shí)施。并報送集團公司計劃財務(wù)部備案,接受集團公司的財務(wù)監督。
一、做好各項財務(wù)管理基礎工作,健全內部會(huì )計管理制度。各企業(yè)應不斷完善會(huì )計人員崗位責任制、內部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的規章制度,健全內部經(jīng)濟責任制,建立科學(xué)規范的內部經(jīng)營(yíng)考核體系。
二、集團所屬各企業(yè)實(shí)行預算管理。
。1)每年1月中旬,根據集團預算管理制度,向集團書(shū)面報告下一年度的財務(wù)預算草案。
。2)2月中旬上報正式預算案。
。3)各企業(yè)財務(wù)預算的主要指標應由集團公司董事會(huì )討論通過(guò)。
。4)上報集團的預算案應由企業(yè)總經(jīng)理或單位負責人簽字同意。
三、所屬企業(yè)應真實(shí)地記錄和反映本公司的經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)狀況,準確核算本公司經(jīng)營(yíng)成果,及時(shí)向集團公司上報月(季)度、中期、年度財務(wù)會(huì )計報告,每個(gè)會(huì )計年度終了,應根據集團要求聘請具高資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所對年報進(jìn)行審計。
四、對外的長(cháng)期投資項目,資產(chǎn)轉讓、兼并、破產(chǎn)、拍賣(mài),必須經(jīng)集團公司批準方可處置。
五、擁有被投資企業(yè)20以上權益的所屬企業(yè),對其長(cháng)期投資必須采用權益法核算并編制合并會(huì )計報表。
六、固定資產(chǎn)增加、報廢、調出或處置必須報集團公司批準。
七、壞帳損失單戶(hù)在5萬(wàn)元以上的,必須報集團公司批準,企業(yè)不得隨意核銷(xiāo)。各企業(yè)壞帳準備金可選擇按應收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應收帳款總額比例提取的.,壞帳準備金比例統一按0.5計提。應收帳款的考核辦法按照集團頒布的《關(guān)于應收帳款的管理規定》辦理。
八、每年進(jìn)行一次財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn),對各項資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧,必須查明原因,金額在5萬(wàn)元以上的必須報集團批準后方可入帳。
九、各企業(yè)在年度終了進(jìn)行利潤分配時(shí),須統一按照稅后利潤總額的15提取法定公積金和法定公益金,一般不得少提或多提,法定公積金超過(guò)注冊資本的企業(yè),在征得董事會(huì )同意后可以不再計提。
十、各企業(yè)應嚴格執行集團頒布的財務(wù)指令、通知等文件,對文件精神有異議的,應在接到有關(guān)文件之日起5天內向集團有關(guān)部門(mén)遞交書(shū)面意見(jiàn),集團有關(guān)部門(mén)應在收到文件后5個(gè)工作日內予以答復。
第四章附則
第十一條本制度由集團計劃財務(wù)部負責解釋。
第十二條本制度自通過(guò)之日起執行。
財務(wù)的規章制度 8
為了小區有個(gè)優(yōu)美的環(huán)境,廣大業(yè)主得到更好地服務(wù),便于物業(yè)公司更好地管理,將來(lái)開(kāi)創(chuàng )更多更好的創(chuàng )收項目,現制定以下物業(yè)財務(wù)管理制度。
一、財務(wù)管理制度
1、嚴格執行國家規定的財務(wù)會(huì )計制度和有關(guān)財經(jīng)紀律,按《會(huì )計法》辦事,遵章守法,做好財務(wù)會(huì )計工作。
2、財務(wù)科負責本物業(yè)公司的經(jīng)濟總核算。每月末收銀員把各住宅、商鋪收取的租金、物業(yè)管理費等,做好收支結算表、欠繳管理費情況表交到財務(wù)科,由財務(wù)科及時(shí)編制損益表和資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表,進(jìn)行稅務(wù)申報,并綜合公司資金運作的情況、管理費收入和費用開(kāi)支的資料向公司領(lǐng)導報告。
3、管理和控制物業(yè)公司各部門(mén)編制收支計劃,平衡工作,嚴格檢查備用金的使用,嚴格執行庫存現金限額制度,負責本公司資金運作的組織和調動(dòng),定期把資金變化情況向公司領(lǐng)導匯報。
4、遵循權責發(fā)生制原則及時(shí)完成收支核算,做好財務(wù)記載,正確核算,按時(shí)準確編報會(huì )計報表。
5、負責公司的各項資產(chǎn)登記、核對工作,保證資產(chǎn)更新的資金來(lái)源,保障資產(chǎn)的更新?lián)Q代。
6、對公司的各項開(kāi)支力求做到嚴格審核、合理開(kāi)支,對違反規定,未經(jīng)審批的開(kāi)支一律不得報銷(xiāo)。
二、會(huì )計核算管理制度
1、采用借貸記帳法,以權責發(fā)生制為原則,收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。
2、合理劃分收益性支出與資本性支出,凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的,應當作為收益性支出(如辦公費用的支出);支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的,應當作為資本性支出(如固定資產(chǎn)的購置)。
3、會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
4、會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣;會(huì )計記錄的文字均使用中文;會(huì )計憑證使用復式記帳憑證。
5、會(huì )計科目的設置,會(huì )計憑證、帳簿、報表和其他會(huì )計資料的編制,必須符合國家統一的會(huì )計制度的規定,并應及時(shí)向領(lǐng)導和有關(guān)部門(mén)報送會(huì )計報表。
6、會(huì )計憑證、帳簿、報表和其他會(huì )計資料,應當按照國家有關(guān)規定建立檔案,妥善保管,保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí),要填寫(xiě)。
三、現金管理制度
1、根據物業(yè)管理公司管理業(yè)務(wù)的需要,應在財務(wù)科保持有適量庫存現金,以備小額現金的'零星支出,超出限額部分,應在當天存入銀行,F金必須在規定的范圍、限額內支出,現金支出不得在現金收入中直接坐支。
2、現金的使用范圍:
。1)支付給職工個(gè)人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。
。2)支付給不能轉帳的集體單位或城鄉居民個(gè)人的勞務(wù)報酬或購買(mǎi)物資的款項。
。3)結算其他的零星支付款項。
。4)各個(gè)部門(mén)因采購工作需要,可通過(guò)申請方式進(jìn)行申請采購備用金。
。5)不準利用管理公司銀行帳戶(hù)為其他單位或個(gè)人支付和存入現金。
。6)不準用白條或不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金。
四、支票管理制度
1、嚴格遵守《支付結算辦法》中有關(guān)支票使用的規定,不得簽發(fā)空白支票。
2、支票金額起點(diǎn)為人民幣100元,支票的付款期限為自出票日起10天內。普通支票可以用于支取現金,也可以用于轉帳,在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的,為劃線(xiàn)支票,劃線(xiàn)支票只能用于轉帳,不得支取現金。
3、簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě),票面必須有收款人名稱(chēng)、出票日期、確定的金額、用途以及出票人預留的銀行印章。預留的銀行印章必須為單位的財務(wù)專(zhuān)用章及法定代表人的私章,支票印鑒應蓋在出票人簽章處,不得蓋在空白的磁碼區域上或多蓋預留銀行印章,否則銀行將予以退票。
五、財務(wù)支出規定及審批程序
1、財務(wù)支出規定
。1)因公需要借現金時(shí),借款人應填寫(xiě)《財務(wù)支出審批單》、《借款單》,并按規定的格式內容填寫(xiě)后,經(jīng)所在部門(mén)領(lǐng)導簽字同意、送財務(wù)人員審核、再報公司領(lǐng)導審批后,方可到財務(wù)部辦理借款手續。
。2)各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對發(fā)生的各項費用,應在費用發(fā)生之日起一周內辦理報銷(xiāo)手續。
。3)報銷(xiāo)人員須憑合法的原始票據到財務(wù)部領(lǐng)取《報銷(xiāo)單》!秷箐N(xiāo)單》填寫(xiě)的各項內容要清楚,數字要準確,金額的大寫(xiě)數字要正確,所填寫(xiě)內容要與原始憑證相符,并將票據分類(lèi)粘貼整齊后,交由部門(mén)領(lǐng)導審批后,再將《報銷(xiāo)單》返回財務(wù)科,財務(wù)人員根據財務(wù)制度規定認真審核,審核無(wú)誤后,經(jīng)公司領(lǐng)導簽字同意后,辦理報銷(xiāo)手續。
。4)借款人辦理報銷(xiāo)手續時(shí),財務(wù)人員應查閱《備用金臺賬》,查明報銷(xiāo)人員原借款金額,對報銷(xiāo)的超支款項應及時(shí)付現退還本人,對報銷(xiāo)后低于借款金額款項的,應讓其退回余額以結清原借款所借賬款。
。5)借款人員應及時(shí)沖帳,不能跨年度使用借款。年末借款的,應于12月29日前把借款歸還財務(wù)科,待次年一月重新辦理借款手續。
。6)外購材料物資應該將供應商出具的發(fā)票、收到貨物的入庫單、現金采購的加附《財務(wù)支出審批單》,經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核、復核,報審批人核準后出納方能付款。
。7)稅款、行政規費的支出可由經(jīng)辦部門(mén)簽字并提交財務(wù)會(huì )計審核后,按審批程序報公司領(lǐng)導審批。
。8)所有支出憑證由出納嚴格審核其內容與金額是否與實(shí)際相符,票據是否合法、合規,收款單位的印章是否合法有效、領(lǐng)款人的簽字是否相符,審核、審批手續是否完備,如有疑問(wèn)必須查詢(xún)清楚并得到確認后方能付款。報銷(xiāo)人對所報銷(xiāo)發(fā)票的真實(shí)性負永久責任。
2、審批程序
業(yè)務(wù)經(jīng)辦人—部門(mén)負責人(復核)—會(huì )計(審核)—審批人(批準)—出納(付款)
財務(wù)的規章制度 9
根據公司發(fā)展及管理狀況,現將公司有關(guān)財務(wù)管理制度及規定進(jìn)行明確,公司總經(jīng)理、財務(wù)人員及各部門(mén)人員請遵照執行。
一、關(guān)于財務(wù)人員
公司財務(wù)人員招聘,人事管理、辭退;日常工作的安排、檢查由公司總經(jīng)理或財務(wù)負責人負責。
二、工作職責及行為規范、財務(wù)紀律
1.財務(wù)人員必須熟練掌握、運用國家有關(guān)政策、法規、制度、規定及會(huì )計核算方法,維護企業(yè)利益。對各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、嚴格核算和監督。
2.財務(wù)人員要克盡職守,嚴謹工作,嚴格執行財務(wù)制度和會(huì )計法規,嚴格按財務(wù)工作程序、規定時(shí)間及崗位職責完成本職工作。
3.財務(wù)人員要正確、完整、及時(shí)的編制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿,當天發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須在當天處理完畢,并登記各類(lèi)賬簿,做到賬賬相符,賬表相符,賬實(shí)相符。
4.財務(wù)人員要嚴格遵守財務(wù)紀律,對公司外部及公司其他部門(mén)人員不得談?wù)摴窘?jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況,不得談?wù)撠攧?wù)管理情況,不得談?wù)撆c自己本職工作無(wú)關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬務(wù)情況。
5.財務(wù)人員有權拒絕支付或報銷(xiāo)不合理、用途不清、不符合財務(wù)手續、違反財務(wù)規定及財務(wù)紀律的任何費用。
6.任何人不得以任何理由挪用或向私人借用公款,財務(wù)人員必須堅決予以拒絕。
7.財務(wù)各項收款、退款必須填寫(xiě)收入日報表,財務(wù)收款日報表中的所有項目必須填寫(xiě)完整,不得有空格、空項。
8.違反財務(wù)紀律的,一經(jīng)發(fā)現除由責任人承擔或賠付全部款項外,并視情節給予處分、罰款、開(kāi)除等處理。
9.財務(wù)人員對公司的財產(chǎn)有保護、保全、記錄、核算的職責和義務(wù)。
三、財務(wù)印鑒的使用和保管
1.財務(wù)專(zhuān)用章和發(fā)票專(zhuān)用章由財務(wù)保管、蓋章。財務(wù)專(zhuān)用章只限用于銀行支票、財務(wù)報表。這二項以外如使用財務(wù)專(zhuān)用章須經(jīng)總經(jīng)理批準。發(fā)票專(zhuān)用章只限用于公司開(kāi)出的發(fā)票。
2.財務(wù)印鑒不得向保管人以外的`任何人借用、保管,用印時(shí)必須是保管人親自蓋章或在保管人監督下使用。
四、崗位職責
1.我公司采用的記賬方法是借貸記賬法。
2.出納人員根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證,登記現金、銀行日記賬。
3.財務(wù)人員根據記賬憑證編制有關(guān)的財務(wù)報表。
4.財務(wù)人員的崗位職責:
1)負責公司日常財務(wù)具體制度的起草、修改,負責對公司各項財務(wù)制度執行情況的監督、檢查。
2)對各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)所發(fā)生的收入、支出進(jìn)行監督,對各項支出的正確性、合理性進(jìn)行審核、簽字。
3)對報表的正確性負責。
4)對公司財務(wù)工作流程、帳務(wù)處理方式方法等諸多方面保守秘密。
5)負責辦理現金、支票的收、支及對現金、支票的保管。
6)負責登記現金、填制支出憑證和編制相關(guān)會(huì )計憑證,當日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)須在當日編制憑證并進(jìn)行分類(lèi)登記(按工程項目、綜合工程、后勤三大類(lèi)登記),現金日記賬及現金必須日清月結,帳實(shí)相符。
7)負責辦理物品的入庫審核,月末與行政管理賬目人員共同盤(pán)點(diǎn)出表。
8)負責原始憑證的審核,對不符合公司規定的原始憑證一律不予辦理報銷(xiāo)和結賬手續。
9)由財務(wù)保管、購買(mǎi)及簽發(fā)支票,新購支票一律登記,簽發(fā)支票時(shí)必須在支票登記簿上登記日期、用途、金額、經(jīng)手人。
10)不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票,簽發(fā)支票日期應填寫(xiě)簽發(fā)當日日期,金額大小寫(xiě)及用途填寫(xiě)齊全。
11)已簽發(fā)的支票遺失,出納應立即向銀行掛失。由于使用中遺失支票而發(fā)生款項損失時(shí),由使用支票人承擔全部經(jīng)濟損失。
12)作廢的支票,由出納進(jìn)行歸檔保存。
五、固定資產(chǎn)、易耗品及辦公用品管理辦法
1.各項財產(chǎn)購入時(shí)必須取得完整、合法的憑證,即時(shí)建立、登錄財產(chǎn)物品的會(huì )計賬目,詳細登記品名、型號、單價(jià)、金額、購置日期等。對實(shí)物進(jìn)行編號登記,領(lǐng)用或使用人或責任人簽字負責。
2.固定資產(chǎn)由財務(wù)建“固定資產(chǎn)明細賬”進(jìn)行核算,實(shí)物由行政部負責監管,并于每季度末對在用固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
3.易耗品和辦公用品由財務(wù)建二級賬目核算,由行政部建三級賬目對實(shí)物進(jìn)行監管,雙方互相核對,月報盤(pán)存。
4.辦公用耗材應盡量減少庫存,以一個(gè)月用量為基本采購數量。購買(mǎi)時(shí)由行政部辦理入庫,財務(wù)人員監督,憑入庫單報銷(xiāo)。
六、收款及退款的規定
(一)收款
1.各項經(jīng)濟、業(yè)務(wù)收入的款項須按照類(lèi)別進(jìn)行歸類(lèi)登記,在收款日表上登記日期、款項、金額、部門(mén)、開(kāi)據的收據號及雙方經(jīng)手人等內容一并填寫(xiě)齊全,收入任何款項均須開(kāi)據公司統一收據。
2.當日所收款項原則上不得過(guò)夜,應于當天17:00之前交到財務(wù)入賬,如當天未能返回公司,應于第二天上午11:00之前交到財務(wù)入賬。當天未能返回公司的所收款項由當事人負責保管并承擔保管責任。
(二)退款
1.工程退款須于客戶(hù)親自辦理,特殊情況可寫(xiě)委托書(shū)指定委托人辦理。但超過(guò)5000元的款項不允許代辦退款。
2.退款的辦理須由項目負責人填寫(xiě)《退款申請單》并由部門(mén)主管/經(jīng)理和總經(jīng)理簽字確認后方可到財務(wù)辦理。
七、借款、申請、報銷(xiāo)相關(guān)費用的規定及流程
(一)借款
1.部門(mén)借款時(shí)需填寫(xiě)《借款單》,借款人、部門(mén)主管/經(jīng)理簽字后,由總經(jīng)理批準并簽字!督杩顔巍繁仨氉⒚饔猛、金額。出納審核用途、金額及各項簽字正確后付款。
2.凡借款款項必須在一周內立即銷(xiāo)賬或下次借款前必須將上次借款銷(xiāo)賬。如財務(wù)發(fā)現逾期不予銷(xiāo)賬的情況有權對當事人提出質(zhì)疑并報批對其進(jìn)行相應處罰。
3.填寫(xiě)《借款單》時(shí),必須嚴格按照規定填寫(xiě),如未按規定填寫(xiě)或填寫(xiě)內容不完整,財務(wù)有權不予付款。
4.流程:填寫(xiě)《借款單》→部門(mén)主管/經(jīng)理簽字→總經(jīng)理簽字→財務(wù)審核→領(lǐng)款。
(二)申請
1.各部門(mén)在申請購置設備、辦公用品損耗等相關(guān)物品時(shí)必須填寫(xiě)相應的《申請單》經(jīng)部門(mén)主管/經(jīng)理簽字確認后,報總經(jīng)理助理/總經(jīng)理批準并簽字后方可購買(mǎi)。
2.提交《申請單》時(shí)應注明所在部門(mén)、工程項目(無(wú)法介定是哪個(gè)工程項目的,請注明“綜合”)、物品名稱(chēng)、規格、數量、用途及預估金額。
3.財務(wù)申請款項須注明申請內容、用途及金額經(jīng)總經(jīng)理助理/總經(jīng)理簽字確認。
4.流程:填寫(xiě)《申請單》→部門(mén)主管/經(jīng)理簽字→總經(jīng)理助理/總經(jīng)理簽字→購買(mǎi)。
(三)報銷(xiāo)
1.報銷(xiāo)人員在報銷(xiāo)時(shí)需將原始憑證復印,并同時(shí)填寫(xiě)《費用報銷(xiāo)單》,注明合同編號、項目名稱(chēng)/地址(無(wú)法介定是哪個(gè)工程項目的,請注明“綜合”),報銷(xiāo)內容明細及金額。
2.《費用報銷(xiāo)單》須經(jīng)手人、部門(mén)主管/經(jīng)理、總經(jīng)理助理/總經(jīng)理(按以上順序)簽字后,經(jīng)出納審核各項內容及各項簽字正確、齊全后予以報銷(xiāo)。
3.《費用報銷(xiāo)單》大小寫(xiě)金額、名稱(chēng)、項目均不得涂改,憑證金額必須與原始發(fā)票金額一致。實(shí)際支出小于票面金額的由部門(mén)主管/經(jīng)理在發(fā)票復印件上簽字注明。實(shí)際支出大于票面金額的退回重新開(kāi)具發(fā)票。
4.填寫(xiě)《費用報銷(xiāo)單》時(shí),必須嚴格按照規定填寫(xiě),如未按規定填寫(xiě)或填寫(xiě)內容不完整,財務(wù)有權不予報銷(xiāo)。
5.一次性購買(mǎi)數量較多的物品或材料,發(fā)票填寫(xiě)不下的可附明細單。
6.憑證要求:抬頭、名稱(chēng)、型號、項目、金額、數量、日期、大小寫(xiě)、印章齊全、正確的稅務(wù)部門(mén)發(fā)售的統一發(fā)票,凡有一項不符不予辦理報銷(xiāo)手續。固定面額的發(fā)票,必須注明日期、實(shí)際發(fā)生金額,
7.支票付款由經(jīng)手人填寫(xiě)《支票領(lǐng)用單》,經(jīng)手人在支票領(lǐng)用單及支票票根簽字后,報總經(jīng)理,總經(jīng)理在憑證上簽字后,出納審核無(wú)誤后方能付款。
8.找總經(jīng)理助理/總經(jīng)理審批報銷(xiāo)時(shí),凡是事先申請《借款單》的,須帶《借款單》一同交總經(jīng)理助理/總經(jīng)理審批。
9.打車(chē)、用餐費用報銷(xiāo)規定及標準:
(1)外出公干:
1)打車(chē):原則上外出公干不得打車(chē),如遇特殊情況必須打車(chē),需經(jīng)部門(mén)主管/經(jīng)理批準,否則不予報銷(xiāo)。
2)午餐:三人或三人以上因公需要同往一處辦公,中午無(wú)法返回公司用餐的,公司給予15元/人標準補助報銷(xiāo)。(注:①少于3人,不予報銷(xiāo);②超出標準部分不予報銷(xiāo);③未超出標準按實(shí)際金額報銷(xiāo))
(2)加班:
1)晚餐:因工作需要,需加班的,經(jīng)部門(mén)主管/經(jīng)理確認后,公司給予10元/人標準補助報銷(xiāo)。(注:①超出標準部分不予報銷(xiāo);②未超出標準按實(shí)際金額報銷(xiāo))
2)打車(chē):因工作需要,需加班超過(guò)21:30的,經(jīng)部門(mén)主管/經(jīng)理確認后,可報銷(xiāo)打車(chē)回家費用。
(注:打車(chē)及用餐費用報銷(xiāo)時(shí),必須在報銷(xiāo)單上注明用餐時(shí)間、人員、原因;及打車(chē)時(shí)間,原因,目的地,否則不予報銷(xiāo)。)
10.所有報銷(xiāo)費用必需在兩個(gè)工作日內報賬,過(guò)期不予報銷(xiāo)。如有特殊情況,不能及時(shí)報銷(xiāo),需填寫(xiě)《延時(shí)報銷(xiāo)說(shuō)明》經(jīng)總經(jīng)理簽字確認后方可報銷(xiāo)。
11.流程:
復印原始憑證→填寫(xiě)《費用報銷(xiāo)單》→將憑證復印件粘貼在《費用報銷(xiāo)單》后→部門(mén)主管/經(jīng)理簽字→總經(jīng)理助理/總經(jīng)理簽字→財務(wù)審核(憑證原件、復印件、《費用報銷(xiāo)單》填寫(xiě)規范)→領(lǐng)款。
財務(wù)的規章制度 10
一、財務(wù)機構、財務(wù)人員的管理
1.1社聯(lián)設立辦公室財務(wù)組作為社聯(lián)內部財務(wù)管理機構,辦公室財務(wù)組的職責:在辦公室負責人的領(lǐng)導下,具體負責全社聯(lián)的財務(wù)管理工作和核算工作,包括:社聯(lián)的報賬核算工作、合理分配使用資金;做好社聯(lián)財物的入庫建賬工作;制定財務(wù)管理制度;做好財務(wù)分析工作,為主席團決策提供各種信息資料,當好主席團的參謀;社聯(lián)設立社團統籌管理部作為社團活動(dòng)財務(wù)管理機構,在社團統籌管理部部長(cháng)的領(lǐng)導下,具體負責所有社團立項的財務(wù)報賬工作。
1.2辦公室財務(wù)組崗位設置為:登記員、賬目管理員(資金的發(fā)放以及賬目的核算)、采購員(相關(guān)物品的購置)、日常物品管理員(日常物品的管理與進(jìn)出庫登記工作)、活動(dòng)物品管理員(社聯(lián)活動(dòng)物品的管理與進(jìn)出庫登記工作);社團統籌管理部的財務(wù)崗位設置為:登記員(社團活動(dòng)立項申請書(shū)的登記),賬目管理員(資金的發(fā)放與賬目的核算)。
1.3社聯(lián)的`日常報賬和活動(dòng)報賬的統計工作和核算工作,由辦公室財務(wù)組負責管理。社團活動(dòng)報賬的統計工作和核算工作,由社團統籌管理部負責。財務(wù)管理成員調換工作時(shí),須按財務(wù)管理工作手冊指導辦理交接手續。
二、社聯(lián)活動(dòng)報賬
2.1活動(dòng)立項單位應在活動(dòng)舉辦三個(gè)工作日前,向辦公室提交活動(dòng)預算申請表,登記員登記后,將活動(dòng)預算申請表交辦公室負責人,由辦公室負責人向團委提出申請,老師簽字后生效。
2.2活動(dòng)立項單位應在活動(dòng)舉辦三個(gè)工作日前,向辦公室提交物品使用申請表,物品使用申請表須同活動(dòng)預算申請一同上交辦公室,登記員登記后,交由辦公室負責人簽字批準,相應管理員按物品使用申請表取出物品;顒(dòng)進(jìn)行中,辦公室將派工作人員配合并監督申請單位對物品的使用。
2.3活動(dòng)立項單位應在活動(dòng)結束后三日內,歸還借用物品,逾期未還者,相應物品管理員負責聯(lián)系立項單位,核對無(wú)誤后登記入庫,物品出入登記須有物品管理員簽字。
2.4活動(dòng)立項單位應在活動(dòng)結束后兩個(gè)工作日內,將活動(dòng)報賬表及相對應的合格發(fā)票上交辦公室,賬目管理員核查無(wú)誤,簽字確認后,由辦公室負責人同該立項負責人共同到團委進(jìn)行申報。
三、社聯(lián)日常報賬:
3.1日常報賬為社聯(lián)除去活動(dòng)開(kāi)銷(xiāo)之外的常項報賬,辦公室每月月底會(huì )進(jìn)行統一整理和登記。
3.2每月最后一個(gè)星期日21:00前,各部須將部門(mén)常項報賬表及相應合格發(fā)票,交至辦公室負責人處,過(guò)期不予報賬。
3.3每月辦公室負責人攜帶當月月日常報賬表、月活動(dòng)報賬表及當月全部發(fā)票到團委進(jìn)行申報。
四、社團活動(dòng)報賬
4.1活動(dòng)立項單位應在活動(dòng)舉辦三個(gè)工作日前,向社團統籌管理部提交活動(dòng)立項書(shū),經(jīng)登記員登記,賬目管理員核查無(wú)誤后,由社團統籌管理部部長(cháng)攜立項申請書(shū)向團委申報。
4.2活動(dòng)立項單位應在活動(dòng)結束三日內,向社團統籌管理部上交相應合格發(fā)票,由相應部長(cháng)整理匯總后向團委申報。
五、報銷(xiāo)說(shuō)明:
5.1、發(fā)票必須寫(xiě)明:東北大學(xué)。
5.2、發(fā)票不得有任何涂改,票據應注明具體物品的名稱(chēng)、數量、單價(jià)及總額。發(fā)票上不易寫(xiě)明的需另付清單。不得填寫(xiě)辦公用品等籠統名稱(chēng),否則不予報銷(xiāo)。凡社聯(lián)報銷(xiāo)票據背面須注明款項用途及經(jīng)手人且必須有主管副主席或主席的簽字。
5.3、預算費用申請表須如實(shí)填寫(xiě),不得夸大、虛報賬目。任何人不得報銷(xiāo)私人費用,一經(jīng)查實(shí)嚴肅處理,包庇默許者亦將嚴肅處理。
5.4、嚴格財務(wù)收支審批。社聯(lián)發(fā)生的各項開(kāi)支都必須有經(jīng)手人填寫(xiě)費用報銷(xiāo)單,注明支出事由、項目、發(fā)票張數、報銷(xiāo)金額、經(jīng)辦人簽名、部門(mén)負責人簽字和辦公室負責人審核,方可付款。
5.5、社聯(lián)社聯(lián)報賬能夠報銷(xiāo)的經(jīng)費:辦公費、印刷費、郵電費、交通費、資料費、工作餐費、通訊費,詳情如下:
。1)辦公費:辦公用品等;
。2)印刷費:宣傳海報、噴繪等,要求在學(xué)校相應打印社開(kāi)發(fā)票;
打印費報賬之前,一定要認真填寫(xiě)打印申請表。
若打印費用≦20元,則不需申請,即可自行打印,每月月底進(jìn)行常規報賬。
若打印費用>20且<100元,打印前務(wù)必到辦公室主任處審批,審批通過(guò)經(jīng)簽字,方可打印。若打印費用≧100元,打印前經(jīng)辦公室主任和辦公室分管副主席或主席審批簽字后,找相關(guān)老師審批,老師簽字后,方可打印。(三個(gè)簽字缺一不可)
。3)郵電費:即郵寄費等;
。4)交通費:打車(chē)費(要附上活動(dòng)說(shuō)明或者邀請函等),長(cháng)途汽車(chē)或者火車(chē)費(要有車(chē)票和活動(dòng)策劃);
。5)資料費:圖書(shū)等需要附購買(mǎi)小票和發(fā)票(缺一不可);
。6)工作餐費:只有校級大型活動(dòng)予以報賬(團代會(huì )、元旦晚會(huì )等),或是經(jīng)過(guò)老師特許;
。7)通訊費:一般由辦公室為辦公室內電話(huà)及時(shí)換購電話(huà)卡,其他部門(mén)聯(lián)絡(luò )費均需老師批準才可進(jìn)行報銷(xiāo);
5.6、禮品類(lèi)(發(fā)放獎品),要求用b5紙打印獲獎登記表,逐人登記獎品獲得者公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同,合同必須由雙方簽字蓋章確認生效后,交財務(wù)存檔,由銷(xiāo)售內勤開(kāi)具欠款的送貨單,倉庫給予發(fā)貨?蛻(hù)收到貨在送貨單上簽收后,將送貨單傳真至公司的銷(xiāo)售內勤,銷(xiāo)售內勤將簽收的送貨單送至財務(wù)以便和客戶(hù)對賬;
。2)公司每季度和客戶(hù)對賬一次,將對賬單傳真至欠款客戶(hù),客戶(hù)收到核對無(wú)誤后蓋章簽字回傳公司;
。3)合同到期時(shí),公司財務(wù)現將催款對賬單傳真至客戶(hù),在五日內客戶(hù)應將欠款匯至公司帳戶(hù),到期未回款的,通知銷(xiāo)售部經(jīng)理組織業(yè)務(wù)員聯(lián)系客戶(hù)清收,30日內仍未回款的應給予業(yè)務(wù)員考核。60日未回款的考核銷(xiāo)售部經(jīng)理和業(yè)務(wù)員;
。4)業(yè)務(wù)人員不得擅自收取貨款。
2.預付賬款:
預付款的原料采購,必須由采購部和供應商簽訂由雙方蓋章簽字生效后購貨合同,副總簽字確認后財務(wù)部應根據購貨合同和采購部經(jīng)理簽字的預付原料貨款出金單給予付款,付款后由出納通知采購部,采購部應根據付款期跟蹤貨物是否入庫,應在1個(gè)月內補全發(fā)票和入庫單。
3.其他應收款:
。1)個(gè)人因出差借款,須填寫(xiě)借款出金單,按規定批準后給予付款,出差返回公司應在7日內辦理清帳手續,多退少補,超過(guò)報賬期限未清帳的,將在其當月工資中扣回借款;
。2)個(gè)人因業(yè)務(wù)借款,需填寫(xiě)借款出金單,由部門(mén)經(jīng)理簽字,2014元以下由財務(wù)審核副總簽字給予付款,2014元以上由總經(jīng)理簽字給予付款,借款人必須在業(yè)務(wù)完成后2日內辦理報銷(xiāo)手續,結清借款,否則在其當月工資中扣除全部借款;
。3)公司原則上不因私借款,因特殊原因需要借款的,需由個(gè)人填寫(xiě)借款出金單,部門(mén)經(jīng)理簽
字(金額不超過(guò)基本工資的30%),由總經(jīng)理簽字,財務(wù)給予付款,其借款從當月工資中扣回。
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1.增值稅(普通)發(fā)票管理辦法:
。1)為加強公司的發(fā)票管理和財務(wù)監督,根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定,制定本辦法;
。2)公司各部門(mén)和員工申請開(kāi)具、取得和保管發(fā)票,必須遵守本辦法;
。3)公司銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門(mén),對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項,應向付款方開(kāi)具發(fā)票;
。4)財務(wù)部開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須認真審查申請手續、購銷(xiāo)合同或協(xié)議、出庫單等業(yè)務(wù)成立依據及合法性;必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入并且貨款已入公司基本帳戶(hù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票。必須按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生金額開(kāi)具發(fā)票,不得虛開(kāi)發(fā)票,也不得提供空白發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)用人必須在發(fā)票記賬聯(lián)簽字;
。5)開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須按照規定的時(shí)限,和客戶(hù)提供的開(kāi)票的真實(shí)資料,按號碼順序,逐欄填開(kāi),填寫(xiě)項目齊全,內容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次性復寫(xiě)、打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司發(fā)票專(zhuān)用章;
。6)開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后,重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票;
。7)財務(wù)部門(mén)應當建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況;
。8)公司以快遞將發(fā)票寄給客戶(hù),在發(fā)票送出前要通知收件人送達時(shí)間,并要求收件人收到后及時(shí)反饋,做好確認工作;
。9)取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。應及時(shí)交給財務(wù)在一定的期限內認證抵扣,未交財務(wù)超過(guò)認證期限的由持票人承擔票面金額的損失;
。10)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監制,或填寫(xiě)項目不齊全,內容不真實(shí),字跡不清楚,沒(méi)有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章,偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規定的發(fā)票、收據或白條,不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證,任何部門(mén)和個(gè)人有權拒收,財務(wù)部門(mén)有權拒絕報銷(xiāo);
。11)財務(wù)部門(mén)應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存五年。保存期滿(mǎn),報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。
。12)財務(wù)部門(mén)應當妥善保管發(fā)票,不得丟失。發(fā)票丟失,應當于丟失當日書(shū)面報告主管稅務(wù)機構,并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢;
。13)本辦法未規定之事項,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規定執行。
2.收據管理:
。1)收據視同發(fā)票管理;
。2)收據、發(fā)票不得重復開(kāi)具,若已開(kāi)出收據需換開(kāi)發(fā)票,必須要求客戶(hù)先將收據退回后再補開(kāi)發(fā)票;
。3)以上規定財務(wù)部門(mén)應嚴格按規定執行,如不按規定執行出現問(wèn)題由財務(wù)部當事人負全責。
3.支票管理:
。1)支票的購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責;
。2)建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結出余額;
。3)出納收取支票時(shí),存入銀行。
。4)支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理(計外部分)簽字后出納方可開(kāi)出;
。5)所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)和金額;
。6)所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
4.工資及相應級別報銷(xiāo)管理制度:
。1)每月5日前財務(wù)根據人事部經(jīng)理編制的全部員工當月出勤和考核匯總表,編制員工工資表。
。2)a.財務(wù)工資核算完后將生產(chǎn)部工資交生產(chǎn)部經(jīng)理審核簽字;
b.銷(xiāo)售部員工工資交銷(xiāo)售副總審核簽字;
c.將所有員工工資交人事部經(jīng)理審核簽字;
d.以上員工工資審核無(wú)誤后財務(wù)經(jīng)理將工資表報給常務(wù)副總經(jīng)理和總經(jīng)理,簽字后于每月的12-15日支付員工工資;16-20日內支付提成,由公司財務(wù)部統一打到員工個(gè)人帳戶(hù)(遇節假日順延);
。3)自動(dòng)離職人員工資待辦理完移交手續后于次月發(fā)放工資時(shí)到財務(wù)部結算。
5.電話(huà)費和油費的申報和報銷(xiāo)制度:
。1)主管級以上經(jīng)理級以下員工報銷(xiāo)電話(huà)費,打印發(fā)票、電話(huà)費明細,劃出公司業(yè)務(wù)往來(lái)信息,并由部門(mén)經(jīng)理統一申請(后附電話(huà)費明細),于每月20號之前(報上月電話(huà)費)交到財務(wù)審核,常務(wù)副總審批,于30號之前統一發(fā)放;
。2)副總級以上電話(huà)費實(shí)報實(shí)銷(xiāo);
。3)經(jīng)理級以上員工開(kāi)車(chē)(私家車(chē))上下班油費報銷(xiāo),20號之前提出申請,副總(總經(jīng)理)審批,財務(wù)審核,于30號之前報銷(xiāo)。
。4)員工開(kāi)自己車(chē)外出辦公,出車(chē)前通知行政部,行政部每月統計次數和公里數,于20號之前送交財務(wù)審核,副總審批,30號之前報銷(xiāo)。
。┕潭ㄙY產(chǎn):
1.固定資產(chǎn)下設置房屋建筑物,機器設備,運輸設備,其他設備等明細科目;
2.轉資時(shí)附發(fā)票且增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項稅額不得抵扣;
3.計提折舊按直線(xiàn)法,殘值率5%,折舊年限主要大型生產(chǎn)設備10年,其他一般設備5年,且報請稅務(wù)局備案;
4.每年年底將固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)一次。
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1.材料單價(jià)采用加權平均法;
2.分攤費用按比例法及實(shí)際情況分攤;
3.不計算在產(chǎn)品成本;
4.結轉已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本。
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1.采購部人員在購入低值易耗品后都應讓原料庫管清點(diǎn)或知道該物的存放地點(diǎn),出納應根據低值易耗品發(fā)票,登記低值易耗品明細帳和個(gè)人臺賬;
2.各部門(mén)員工領(lǐng)用時(shí)開(kāi)出庫單簽字登記;
3.半年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。
。ň牛┍P(pán)點(diǎn)的管理:
1.每月30日由會(huì )計和生產(chǎn)部經(jīng)理及班長(cháng)盤(pán)點(diǎn)車(chē)間當月的剩余原料、包裝物及半成品,于次月的8日核算出車(chē)間的生產(chǎn)損耗,如盤(pán)虧或盤(pán)盈由生產(chǎn)部經(jīng)理負責找出原因;
2.每月1-2日由會(huì )計和庫管盤(pán)點(diǎn)原料庫和成品庫、辦公用品庫、雜品庫,如有帳物不符,有庫管承擔全部責任;
3.每半年由會(huì )計盤(pán)點(diǎn)車(chē)間的工器具、個(gè)人臺賬、生活用品的盤(pán)點(diǎn),如有帳物不符,由保管人承擔全部責任;
4.年末進(jìn)行固定資產(chǎn)和低值易耗品的盤(pán)點(diǎn)。
五.本制度自公布之日起執行,由財務(wù)部負責解釋和監督執行。
財務(wù)的規章制度 11
一、庫存現金管理
1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內,不得超限額存放現金。
2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度,做到日清日結,保證現金的安全,F金遇有短款,應及時(shí)查明原因,報告單位領(lǐng)導,并要追究職責者的職責。
3、不準用“白條”入帳。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現金限額1萬(wàn)元以上時(shí),需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現金出納員務(wù)必嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券;
私人財物不得存放入內。
8、現金出納員務(wù)必隨時(shí)理解開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監督。
9、出納員務(wù)必嚴格遵守執行上述各條規定。
二、銀行存款管理
1、公司務(wù)必遵守中國人民銀行的規定,辦理銀行基本帳戶(hù)和輔助帳戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。小企業(yè)財務(wù)管理制度。
2、公司務(wù)必認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關(guān)的結算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4、銀行結算方式根據公司實(shí)際狀況采取如下幾種方式支票現金支票、轉帳支票、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款僅限于水費、電費、電話(huà)費結算,除上述結算方式外,其他不予使用。
5、從銀行取回的各種結算憑證,要及時(shí)入帳。
6、公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應及時(shí)將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7、銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項務(wù)必及時(shí)查明原因,對出現的差錯通知職責人進(jìn)行更正,對未達帳項要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致,應盡快解決。
8、空白銀行支票與預留印鑒務(wù)必實(shí)行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來(lái)帳款的管理
1、應收帳款的管理公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據構成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后,由財務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會(huì )計記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿,同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對,保證雙方賬賬核對一致。
2、其他應收款的'管理公司各部門(mén)構成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo),每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理,進(jìn)行還舊借新。
3、應付帳款的管理公司各部門(mén)因采購構成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,登記相應的帳簿,定期與相關(guān)部門(mén)對帳,保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制
1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2、非出納人員不能辦理現金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3、庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。
4、現金出納員不得擔當制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執行。
財務(wù)的規章制度 12
由使用部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)報損單,轉交工程部做技術(shù)鑒定,經(jīng)實(shí)地檢驗認可,屬于既不能修理,又不能再使用的,提出報損意見(jiàn),送報財務(wù)部,由資產(chǎn)核算員填寫(xiě)固定資產(chǎn)原值,已提折舊額及固定資產(chǎn)凈值,將報損單送交財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準,整套手續完成后,方可進(jìn)行帳務(wù)處理。復印該固定資產(chǎn)明細帳,報損單作為固定資產(chǎn)提前報損的憑證,編制記帳。負責將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統。
一、工資表的編制程序
職工工資的發(fā)放,是根據上個(gè)月考勤情況計算出來(lái)的。人力資源部按時(shí)向財務(wù)部提供升、降、缺勤工資變動(dòng)表,工資核算員則根據工資的變動(dòng)內容,編制工資表。工資核算員以部門(mén)為核算單位編制工資表,然后填寫(xiě)工資匯總表,作為編制工資記帳的憑證。并負責將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統。推薦:規章制度
二、提取福利費等工作程序
1、提取福利費工作程序
根據企業(yè)提取職工福利費的有關(guān)規定,按照工資總額計提14%福利費,1.5%教育經(jīng)費。
2、提取工會(huì )經(jīng)費程序
根據工會(huì )法的有關(guān)規定,按照職工個(gè)人收入總額計提2%工會(huì )經(jīng)費,提取基數內容包括:正式職工工資、臨時(shí)工工資、加班費、夜班費。四項之和的2%為工會(huì )經(jīng)費總額。
3、提取住房補貼程序
根據企業(yè)提取職工福利費的有關(guān)規定,按照正式職工人數上繳住房基金。
三、銀行調節表的編制
支出出納待有關(guān)銀行收支憑證輸錄完畢后,打印各銀行存款科目發(fā)生額,根據銀行對帳單,逐筆進(jìn)行核對。將未達帳項一一摘錄,并編制銀行調節表。
編表公式為:銀行對帳單期末余額a
加:賓館已收,銀行未收銀b
銀行已支,賓館未支款c
減:銀行已收,賓館未收銀d
賓館已支,銀行未支款e
銀行存款帳戶(hù)余額:a+b+c-d-e九、出納員的.工作及程序
(一)、現金收入清點(diǎn)、整理程序
收入出納與收銀領(lǐng)班一起,將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開(kāi),核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致,F金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。
(二)、出納員現款記錄表編制程序
出納員現款記錄表分為兩部分:第一部分是實(shí)收現款部分,反映賓館每個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)、每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)收現金;第二部分是應收現款部分,反映飯店每個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)、每個(gè)班次、每個(gè)收銀員應收過(guò)機實(shí)數。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現金數額一一填寫(xiě),并將財務(wù)部正式收據同時(shí)匯入此表中,該記錄表合計數為當天應存入銀行現金收入總數。
(三)、每日現金收入記錄表編制程序
每日現金收入記錄表是在完成出納員現款記錄表的基礎之上編制而成的。它既是出納員記錄表的補充說(shuō)明,又是概括總結。收入出納將財務(wù)部收入的正式收據順序排列起來(lái),根據該記錄格式要求,對于付款單位、付款金額、支票號碼等內容一一填寫(xiě),再分別將前廳、餐飲部、康樂(lè )部等每個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)現金總匯入此表中,合計數應與出納員現款記錄表金額一致。該表將作為財務(wù)部編制現金輸入憑證的原始憑證。
四、差額核對:
1、目的是為了防止收銀員的繳款憑證(報表)漏交出納或審計。
2、出納員將當天開(kāi)箱收到的繳款憑證(繳款報表)匯總后,送審計員進(jìn)行差額核對。審計員要將當天繳款員上繳繳款憑證的審計聯(lián),同出納員傳遞過(guò)來(lái)的出納聯(lián)逐一進(jìn)行相符核對,并加蓋私章。如果繳款憑證只有出納聯(lián),而沒(méi)有審計聯(lián),要在“差額登記表”中登記為正數;如果審計聯(lián)有而出納聯(lián)沒(méi)有的,要在“差額登記表”中登記為負數。登記日期以繳款憑證(繳款報表)的日期為準。
3、在登記表中將繳款憑證(繳款報表)分為前臺收銀組、餐廳收銀組、其它部門(mén)及合作部門(mén)四部分登記。在填寫(xiě)登記表過(guò)程中,繳款員姓名、數金額一定要正確及清晰,正負數要分明,每一筆正負數都應該是相符合的。
4、如果核對表中繳款憑證(繳款報表)第二天還沒(méi)登記差額的,要立即查明原因。如果是登記錯誤,要立刻更正并在更改處加蓋私章后,在備注欄說(shuō)明原因;如憑證沒(méi)送到,要立即查明原因并按較大違紀報經(jīng)理處理。
差額核對完畢后,將憑證的出納聯(lián)送還出納;差額核對表月末登記完后,交會(huì )計存檔。
五、銀行日報表編制程序
銀行日報表是根據賓館在銀行開(kāi)設不同的戶(hù)頭而設立的,根據實(shí)際存款情況,將帳戶(hù)報表分為兩部分。
1、收入部分:根據每日現金收入記錄內容填寫(xiě),括號內的反映人民幣金額,并根據該金額,轉入人民幣銀行日報表。
財務(wù)的規章制度 13
第一章 總 則
第一條 為了規范小企業(yè)會(huì )計確認、計量和報告行為,促進(jìn)小企業(yè)可持續發(fā)展,發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展中的重要作用,根據《中華人民共和國會(huì )計法》及其他有關(guān)法律和法規,制定本準則。
第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規定》所規定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。
下列三類(lèi)小企業(yè)除外:
(一)股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。
(二)金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。
(三)企業(yè)集團內的母公司和子公司。
前款所稱(chēng)企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì )計準則》的規定相同。
第三條 符合本準則第二條規定的小企業(yè),可以執行本準則,也可以執行《企業(yè)會(huì )計準則》。
(一)執行本準則的小企業(yè),發(fā)生的交易或者事項本準則未作規范的,可以參照《企業(yè)會(huì )計準則》中的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
(二)執行《企業(yè)會(huì )計準則》的小企業(yè),不得在執行《企業(yè)會(huì )計準則》的同時(shí),選擇執行本準則的相關(guān)規定。
(三)執行本準則的小企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票或債券的,應當轉為執行《企業(yè)會(huì )計準則》;因經(jīng)營(yíng)規;蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合本準則第二條規定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的,應當從次年 1 月 1 日起轉為執行《企業(yè)會(huì )計準則》。
(四)已執行《企業(yè)會(huì )計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè),不得轉為執行本準則。
第四條 執行本準則的小企業(yè)轉為執行《企業(yè)會(huì )計準則》時(shí),應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第38號——首次執行企業(yè)會(huì )計準則》等相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理。
第二章 資 產(chǎn)
第五條 資產(chǎn),是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會(huì )給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。
小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性,可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。
第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量,不計提資產(chǎn)減值準備。
第一節 流動(dòng)資產(chǎn)
第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),是指預計在1年內(含1年,下同)或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內變現、出售或耗用的資產(chǎn)。
小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括:貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。
第八條 短期投資,是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年,下同)的投資,如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。
短期投資應當按照以下規定進(jìn)行會(huì )計處理:
(一)以支付現金取得的短期投資,應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。
實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應當單獨確認為應收股利或應收利息,不計入短期投資的成本。
(二)在短期投資持有期間,被投資單位宣告分派的現金股利或在債務(wù)人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入,應當計入投資收益。
(三)出售短期投資,出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額,應當計入投資收益。
第九條 應收及預付款項,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項債權。包括:應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。
應收及預付款項應當按照發(fā)生額入賬。
第十條 小企業(yè)應收及預付款項符合下列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無(wú)法收回的應收及預付款項,作為壞賬損失:
(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo),或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照,其清算財產(chǎn)不足清償的。
(二)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償的。
(三)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償,且有確鑿證據證明已無(wú)力清償債務(wù)的。
(四)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無(wú)法追償的。
(五)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無(wú)法收回的。
(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。
應收及預付款項的壞賬損失應當于實(shí)際發(fā)生時(shí)計入營(yíng)業(yè)外支出,同時(shí)沖減應收及預付款項。
第十一條 存貨,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等,以及小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。
小企業(yè)的存貨包括:原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。
(一)原材料,是指小企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
(二)在產(chǎn)品,是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括:正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品,以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產(chǎn)品。
(三)半成品,是指小企業(yè)經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管,但尚未制造完工成為產(chǎn)成品,仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。
(四)產(chǎn)成品,是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗收入庫,符合標準規格和技術(shù)條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。
(五)商品,是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷(xiāo)售的各種商品。
(六)周轉材料,是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括:包裝物、低值易耗品、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。
(七)委托加工物資,是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。
(八)消耗性生物資產(chǎn),是指小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))生長(cháng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。
第十二條 小企業(yè)取得的存貨,應當按照成本進(jìn)行計量。
(一)外購存貨的成本包括:購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過(guò)程發(fā)生的其他直接費用,但不含按照稅法規定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
(二)通過(guò)進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括:直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。
經(jīng)過(guò) 1 年期以上的制造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用,也計入存貨的成本。
前款所稱(chēng)借款費用,是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括:借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
(三)投資者投入存貨的成本,應當按照評估價(jià)值確定。
(四)提供勞務(wù)的成本包括:與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費、材料費和應分攤的間接費用。
(五)自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本,應當按照下列規定確定:
1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括:在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。
2.自行營(yíng)造的林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的`成本包括:郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用。
3.自行繁殖的育肥畜的成本包括:出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。
4.水產(chǎn)養殖的動(dòng)物和植物的成本包括:在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。
(六)盤(pán)盈存貨的成本,應當按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定。
第十三條 小企業(yè)應當采用先進(jìn)先出法、加權平均法或者個(gè)別計價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
對于性質(zhì)和用途相似的存貨,應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。
對于不能替代使用的存貨、為特定項目專(zhuān)門(mén)購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù),采用個(gè)別計價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。
對于周轉材料,采用一次轉銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì )計處理,在領(lǐng)用時(shí)按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益;金額較大的周轉材料,也可以采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì )計處理。出租或出借周轉材料,不需要結轉其成本,但應當進(jìn)行備查登記。
對于已售存貨,應當將其成本結轉為營(yíng)業(yè)成本。
第十四條 小企業(yè)應當根據生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求,選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。
小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,應當按照成本核算對象和成本項目分別歸集。
(一)屬于材料費、人工費等直接費用,直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。
(二)屬于輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費用,可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集,然后按照合理的方法分配計入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。
(三)其他間接費用應當作為制造費用進(jìn)行歸集,月度終了,再按一定的分配標準,分配計入有關(guān)產(chǎn)品的成本。
第十五條 存貨發(fā)生毀損,處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款,扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額,應當計入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。
盤(pán)盈存貨實(shí)現的收益應當計入營(yíng)業(yè)外收入。
盤(pán)虧存貨發(fā)生的損失應當計入營(yíng)業(yè)外支出。
第二節 長(cháng)期投資
第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn),是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)包括:長(cháng)期債券投資、長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用等。
第十七條 長(cháng)期債券投資,是指小企業(yè)準備長(cháng)期(在 1 年以上,下同)持有的債券投資。
第十八條 長(cháng)期債券投資應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。
實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應當單獨確認為應收利息,不計入長(cháng)期債券投資的成本。
第十九條 長(cháng)期債券投資在持有期間發(fā)生的應收利息應當確認為投資收益。
(一)分期付息、一次還本的長(cháng)期債券投資,在債務(wù)人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當確認為應收利息,不增加長(cháng)期債券投資的賬面余額。
(二)一次還本付息的長(cháng)期債券投資,在債務(wù)人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當增加長(cháng)期債券投資的賬面余額。
(三)債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續期間內于確認相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。
第二十條 長(cháng)期債券投資到期,小企業(yè)收回長(cháng)期債券投資,應當沖減其賬面余額。
處置長(cháng)期債券投資,處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額,應當計入投資收益。
第二十一條 小企業(yè)長(cháng)期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無(wú)法收回的長(cháng)期債券投資,作為長(cháng)期債券投資損失。
長(cháng)期債券投資損失應當于實(shí)際發(fā)生時(shí)計入營(yíng)業(yè)外支出,同時(shí)沖減長(cháng)期債券投資賬面余額。
第二十二條 長(cháng)期股權投資,是指小企業(yè)準備長(cháng)期持有的權益性投資。
第二十三條 長(cháng)期股權投資應當按照成本進(jìn)行計量。
(一)以支付現金取得的長(cháng)期股權投資,應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。
實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利,應當單獨確認為應收股利,不計入長(cháng)期股權投資的成本。
(二)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(cháng)期股權投資,應當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。
第二十四條 長(cháng)期股權投資應當采用成本法進(jìn)行會(huì )計處理。
在長(cháng)期股權投資持有期間,被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,應當按照應分得的金額確認為投資收益。
第二十五條 處置長(cháng)期股權投資,處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額,應當計入投資收益。
第二十六條 小企業(yè)長(cháng)期股權投資符合下列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無(wú)法收回的長(cháng)期股權投資,作為長(cháng)期股權投資損失:
(一)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo),或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的。
(二)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上,且無(wú)重新恢復經(jīng)營(yíng)改組計劃的。
(三)對被投資單位不具有控制權,投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò) 10 年,且被投資單位因連續 3 年經(jīng)營(yíng)虧損導致資不抵債的。
(四)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過(guò) 3 年以上的。
(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。
長(cháng)期股權投資損失應當于實(shí)際發(fā)生時(shí)計入營(yíng)業(yè)外支出,同時(shí)沖減長(cháng)期股權投資賬面余額。
第三節 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
第二十七條 固定資產(chǎn),是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用壽命超過(guò) 1 年的有形資產(chǎn)。
小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括:房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。
第二十八條 固定資產(chǎn)應當按照成本進(jìn)行計量。
(一)外購固定資產(chǎn)的成本包括:購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等,但不含按照稅法規定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。
以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn),應當按照各項固定資產(chǎn)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
(二)自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構成。
小企業(yè)在建工程在試運轉過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。
(三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應當按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費確定。
(四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本,應當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。
(五)盤(pán)盈固定資產(chǎn)的成本,應當按照同類(lèi)或者類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值,扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。
第二十九條 小企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊,但已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)和單獨計價(jià)入賬的土地不得計提折舊。
固定資產(chǎn)的折舊費應當根據固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。
前款所稱(chēng)折舊,是指在固定資產(chǎn)使用壽命內,按照確定的方法對應計折舊額進(jìn)行系統分攤。應計折舊額,是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)(成本)扣除其預計凈殘值后的金額。預計凈殘值,是指固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿(mǎn),小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的凈額。已提足折舊,是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應計折舊額。
第三十條 小企業(yè)應當按照年限平均法(即直線(xiàn)法,下同)計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。
小企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,并考慮稅法的規定,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。
固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。
第三十一條 小企業(yè)應當按月計提折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。
第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費,應當在發(fā)生時(shí)根據固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。
第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出,應當計入固定資產(chǎn)的成本,但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長(cháng)期待攤費用。
前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的支出。
第三十四條 處置固定資產(chǎn),處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額,應當計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,是指固定資產(chǎn)原價(jià)(成本)扣減累計折舊后的金額。
盤(pán)虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應當計入營(yíng)業(yè)外支出。
第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))為生產(chǎn)農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括:經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照成本進(jìn)行計量。
(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本,應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費確定。
(二)自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本,應當按照下列規定確定:
1.自行營(yíng)造的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括:達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。
2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括:達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。
前款所稱(chēng)達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的,是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期,可以多年連續穩定產(chǎn)出農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。
第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照年限平均法計提折舊。
小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))應當根據生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,并考慮稅法的規定,合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。
小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。
第四節 無(wú)形資產(chǎn)
第三十八條 無(wú)形資產(chǎn),是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。
小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括:土地使用權、專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)等。
自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等建筑物,相關(guān)的土地使用權與建筑物應當分別進(jìn)行處理。外購土地及建筑物支付的價(jià)款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進(jìn)行分配;難以合理分配的,應當全部作為固定資產(chǎn)。
第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)應當按照成本進(jìn)行計量。
(一)外購無(wú)形資產(chǎn)的成本包括:購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費用)。
(二)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本,應當按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費確定。
(三)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本,由符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構成。
第四十條 小企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,才能確認為無(wú)形資產(chǎn):
(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;
(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;
(三)能夠證明運用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無(wú)形資產(chǎn)將在內部使用的,應當證明其有用性;
(四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);
(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應當在其使用壽命內采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo),根據其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。
無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。有關(guān)法律規定或合同約定了使用年限的,可以按照規定或約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。
小企業(yè)不能可靠估計無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的,攤銷(xiāo)期不得低于 10年。
第四十二條 處置無(wú)形資產(chǎn),處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費等后的凈額,應當計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
前款所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,是指無(wú)形資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷(xiāo)后的金額。
第五節 長(cháng)期待攤費用
第四十三條 小企業(yè)的長(cháng)期待攤費用包括:已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(cháng)期待攤費用等。
前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列條件的支出:
(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎 50%以上;
(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(cháng) 2 年以上。
第四十四條 長(cháng)期待攤費用應當在其攤銷(xiāo)期限內采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo),根據其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用,并沖減長(cháng)期待攤費用。
(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
(二)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
(四)其他長(cháng)期待攤費用,自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)期不得低于 3 年。
第三章 負 債
第四十五條 負債,是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的,預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現時(shí)義務(wù)。
小企業(yè)的負債按照其流動(dòng)性,可分為流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債。
第一節 流動(dòng)負債
第四十六條 小企業(yè)的流動(dòng)負債,是指預計在 1 年內或者超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內清償的債務(wù)。
小企業(yè)的流動(dòng)負債包括:短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。
第四十七條 各項流動(dòng)負債應當按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。
小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應付款項,應當計入營(yíng)業(yè)外收入。
第四十八條 短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用,計入財務(wù)費用。
第四十九條 應付職工薪酬,是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
小企業(yè)的職工薪酬包括:
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼。
(二)職工福利費。
(三)醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費。
(四)住房公積金。
(五)工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。
(六)非貨幣性福利。
(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償。
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。
第五十條 小企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,并根據職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況進(jìn)行會(huì )計處理:
(一)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
(二)應由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目負擔的職工薪酬,計入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。
(三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償),計入當期損益。
第二節 非流動(dòng)負債
第五十一條 小企業(yè)的非流動(dòng)負債,是指流動(dòng)負債以外的負債。小企業(yè)的非流動(dòng)負債包括:長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款等。
第五十二條 非流動(dòng)負債應當按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。長(cháng)期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。
第四章 所有者權益
第五十三條 所有者權益,是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。
小企業(yè)的所有者權益包括:實(shí)收資本(或股本,下同)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第五十四條 實(shí)收資本,是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規定投入到小企業(yè)、構成小企業(yè)注冊資本的部分。
(一)小企業(yè)收到投資者以現金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本,應當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實(shí)收資本,超出的部分,應當計入資本公積。
(二)投資者根據有關(guān)規定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資,小企業(yè)應當增加或減少實(shí)收資本。
第五十五條 資本公積,是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊資本或股本中所占份額的部分。
小企業(yè)用資本公積轉增資本,應當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。
第五十六條 盈余公積,是指小企業(yè)按照法律規定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。
小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉增資本,應當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
第五十七條 未分配利潤,是指小企業(yè)實(shí)現的凈利潤,經(jīng)過(guò)彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后,留存在本企業(yè)的、歷年結存的利潤。
第五章 收 入
第五十八條 收入,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括:銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入。
第五十九條 銷(xiāo)售商品收入,是指小企業(yè)銷(xiāo)售商品(或產(chǎn)成品、材料,下同)取得的收入。
通常,小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時(shí),確認銷(xiāo)售商品收入。
(一)銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續時(shí)確認收入。
(二)銷(xiāo)售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認收入。
(三)銷(xiāo)售商品采用分期收款方式的,在合同約定的收款日期確認收入。
(四)銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗的,在購買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí)確認收入。安裝程序比較簡(jiǎn)單的,可在發(fā)出商品時(shí)確認收入。
(五)銷(xiāo)售商品采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。
(六)銷(xiāo)售商品以舊換新的,銷(xiāo)售的商品作為商品銷(xiāo)售處理,回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
(七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入,在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。
第六十條 小企業(yè)應當按照從購買(mǎi)方已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款,確定銷(xiāo)售商品收入金額。
銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的,應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,F金折扣應當在實(shí)際發(fā)生時(shí),計入當期損益。
銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
前款所稱(chēng)現金折扣,是指債權人為鼓勵債務(wù)人在規定的期限內付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣,是指小企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標價(jià)上給予的價(jià)格扣除。
第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷(xiāo)售),應當在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入。
小企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧斣诎l(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入。
前款所稱(chēng)銷(xiāo)售退回,是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷(xiāo)售折讓?zhuān)侵感∑髽I(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。
第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入,是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務(wù)、旅游、娛樂(lè )、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。
第六十三條 同一會(huì )計年度內開(kāi)始并完成的勞務(wù),應當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權利時(shí),確認提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款。
勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì )計年度的,應當按照完工進(jìn)度確認提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負債表日,按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì )計年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額,確認本年度的提供勞務(wù)收入;同時(shí),按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì )計年度累計已確認營(yíng)業(yè)成本后的金額,結轉本年度營(yíng)業(yè)成本。
第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí),銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區分且能夠單獨計量的,應當將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理,將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。
銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區分,或雖能區分但不能夠單獨計量的,應當作為銷(xiāo)售商品處理。
第六章 費 用
第六十五條 費用,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
小企業(yè)的費用包括:營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用等。
(一)營(yíng)業(yè)成本,是指小企業(yè)所銷(xiāo)售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。
(二)營(yíng)業(yè)稅金及附加,是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。
(三)銷(xiāo)售費用,是指小企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費用。包括:銷(xiāo)售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。
小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費用(包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗和入庫前的挑選整理費等)也構成銷(xiāo)售費用。
(四)管理費用,是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費用。包括:小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、行政管理部門(mén)發(fā)生的費用(包括:固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉讓費、相關(guān)長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費等費用。
(五)財務(wù)費用,是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費用。包括:利息費用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關(guān)手續費、小企業(yè)給予的現金折扣(減享受的現金折扣)等費用。
第六十六條 通常,小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計入當期損益。
小企業(yè)銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的,應當將已銷(xiāo)售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本結轉至當期損益。
第七章 利潤及利潤分配
第六十七條 利潤,是指小企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括:營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。
(一)營(yíng)業(yè)利潤,是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用,加上投資收益(或減去投資損失)后的金額。
前款所稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入,是指小企業(yè)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)實(shí)現的收入總額。投資收益,由小企業(yè)股權投資取得的現金股利(或利潤)、債券投資取得的利息收入和處置股權投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構成。
(二)利潤總額,是指營(yíng)業(yè)利潤加上營(yíng)業(yè)外收入,減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。
(三)凈利潤,是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。
第六十八條 營(yíng)業(yè)外收入,是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應當計入當期損益、會(huì )導致所有者權益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。
小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。
通常,小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入應當在實(shí)現時(shí)按照其實(shí)現金額計入當期損益。
第六十九條 政府補助,是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。
(一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應當確認為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內平均分配,計入營(yíng)業(yè)外收入。
收到的其他政府補助,用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間,計入營(yíng)業(yè)外收入;用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的,直接計入營(yíng)業(yè)外收入。
(二)政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,應當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,政府提供了有關(guān)憑據的,應當按照憑據上標明的金額計量;政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據的,應當按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值計量。
(三)小企業(yè)按照規定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的,應當在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí),計入營(yíng)業(yè)外收入。
第七十條 營(yíng)業(yè)外支出,是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應當計入當期損益、會(huì )導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。
小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括:存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失,非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失,壞賬損失,無(wú)法收回的長(cháng)期債券投資損失,無(wú)法收回的長(cháng)期股權投資損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失,稅收滯納金,罰金,罰款,被沒(méi)收財物的損失,捐贈支出,贊助支出等。
通常,小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出應當在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計入當期損益。
第七十一條 小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規定計算的當期應納稅額,確認所得稅費用。
小企業(yè)應當在利潤總額的基礎上,按照企業(yè)所得稅法規定進(jìn)行納稅調整,計算出當期應納稅所得額,按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎計算確定當期應納稅額。
第七十二條 小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤,可用于向投資者進(jìn)行分配。
小企業(yè)(公司制)在分配當年稅后利潤時(shí),應當按照公司法的規定提取法定公積金和任意公積金。
第八章 外幣業(yè)務(wù)
第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構成。
第七十四條 外幣交易,是指小企業(yè)以外幣計價(jià)或者結算的交易。
小企業(yè)的外幣交易包括:買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價(jià)或者結算的交易。
前款所稱(chēng)外幣,是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣,是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。
第七十五條 小企業(yè)應當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務(wù)報表應當折算為人民幣財務(wù)報表。
小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,但小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。
小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。
前款所稱(chēng)即期匯率,是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。
第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易,應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。
外幣交易在初始確認時(shí),采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當期平均匯率折算。
小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。
第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負債表日,應當按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行會(huì )計處理:
(一)外幣貨幣性項目,采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時(shí)或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。
(二)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。
前款所稱(chēng)貨幣性項目,是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括:庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款等;貨幣性負債包括:短期借款、應付賬款、其他應付款、長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款等。非貨幣性項目,是指貨幣性項目以外的項目。包括:存貨、長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí),應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表的所有項目進(jìn)行折算。
第九章 財務(wù)報表
第七十九條 財務(wù)報表,是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的結構性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應當包括下列組成部分:
(一)資產(chǎn)負債表;
(二)利潤表;
(三)現金流量表;
(四)附注。
第八十條 資產(chǎn)負債表,是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。
(一)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目:
1.貨幣資金;
2.應收及預付款項;
3.存貨;
4.長(cháng)期債券投資;
5.長(cháng)期股權投資;
6.固定資產(chǎn);
7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn);
8.無(wú)形資產(chǎn);
9.長(cháng)期待攤費用。
(二)資產(chǎn)負債表中的負債類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目:
1.短期借款;
2.應付及預收款項;
3.應付職工薪酬;
4.應交稅費;
5.應付利息;
6.長(cháng)期借款;
7.長(cháng)期應付款。
(三)資產(chǎn)負債表中的所有者權益類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目:
1.實(shí)收資本;
2.資本公積;
3.盈余公積;
4.未分配利潤。
(四)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)應當包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計項目;負債類(lèi)應當包括流動(dòng)負債、非流動(dòng)負債和負債的合計項目;所有者權益類(lèi)應當包括所有者權益的合計項目。
資產(chǎn)負債表應當列示資產(chǎn)總計項目,負債和所有者權益總計項目。
第八十一條 利潤表,是指反映小企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果的報表。
費用應當按照功能分類(lèi),分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用等。
利潤表至少應當單獨列示反映下列信息的項目:
(一)營(yíng)業(yè)收入;
(二)營(yíng)業(yè)成本;
(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加;
(四)銷(xiāo)售費用;
(五)管理費用;
(六)財務(wù)費用;
(七)所得稅費用;
(八)凈利潤。
第八十二條 現金流量表,是指反映小企業(yè)在一定會(huì )計期間現金流入和流出情況的報表,F金流量表應當分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報現金流量,F金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。前款所稱(chēng)現金,是指小企業(yè)的庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。
第八十三條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。
小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目:
(一)銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現金;
(二)購買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現金;
(三)支付的職工薪酬;
(四)支付的稅費。
第八十四條 投資活動(dòng),是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購建和短期投資、長(cháng)期債券投資、長(cháng)期股權投資及其處置活動(dòng)。
小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目:
(一)收回短期投資、長(cháng)期債券投資和長(cháng)期股權投資收到的現金;
(二)取得投資收益收到的現金;
(三)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現金凈額;
(四)短期投資、長(cháng)期債券投資和長(cháng)期股權投資支付的現金;
(五)購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現金。
第八十五條 籌資活動(dòng),是指導致小企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。
小企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目:
(一)取得借款收到的現金;
(二)吸收投資者投資收到的現金;
(三)償還借款本金支付的現金;
(四)償還借款利息支付的現金;
(五)分配利潤支付的現金。
第八十六條 附注,是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表等報表中列示項目的字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等。
附注應當按照下列順序披露:
(一)遵循小企業(yè)會(huì )計準則的聲明。
(二)短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說(shuō)明。
(三)應付職工薪酬、應交稅費項目的說(shuō)明。
(四)利潤分配的說(shuō)明。
(五)用于對外擔保的資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。
(六)發(fā)生嚴重虧損的,應當披露持續經(jīng)營(yíng)的計劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。
(七)對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規定存在差異的納稅調整過(guò)程。
(八)其他需要在附注中說(shuō)明的事項。
第八十七條 小企業(yè)應當根據實(shí)際發(fā)生的交易和事項,按照本準則的規定進(jìn)行確認和計量,在此基礎上按月或者按季編制財務(wù)報表。
第八十八條 小企業(yè)對會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正應當采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì )計處理。
前款所稱(chēng)會(huì )計政策,是指小企業(yè)在會(huì )計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會(huì )計處理方法。會(huì )計估計變更,是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化,從而對資產(chǎn)或負債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調整。
前期差錯包括:計算錯誤、應用會(huì )計政策錯誤、應用會(huì )計估計錯誤等。未來(lái)適用法,是指將變更后的會(huì )計政策和會(huì )計估計應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項,或者在會(huì )計差錯發(fā)生或發(fā)現的當期更正差錯的方法。
第十章 附則
第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標準規定》所規定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執行本準則。
第九十條 本準則自20XX年X月X日起施行。財政部20XX年發(fā)布的《小企業(yè)會(huì )計制度》同時(shí)廢止。
財務(wù)的規章制度 14
第一章 總 則
第一條 為了進(jìn)一步規范我校的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和監督,提高資金使用效益,促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展,根據《事業(yè)單位財務(wù)規則》和國家有關(guān)法律制度,結合我校實(shí)際制定本制度。
第二條 我校財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度;堅持量入為出,勤儉辦學(xué);正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,國家、學(xué)校和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第三條 我校財務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制部門(mén)預算,實(shí)行國庫集中收付、政府采購和預算外資金收支兩條線(xiàn)管理;建立健全的規章制度;加強資產(chǎn)管理,保證資產(chǎn)安全完整;核算、監督學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng),防范財務(wù)風(fēng)險。
第二章 財務(wù)管理
第四條 學(xué)校財務(wù)管理實(shí)行校長(cháng)負責制。學(xué)校的財務(wù)活動(dòng)在校長(cháng)的領(lǐng)導下,由學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理。
第五條 學(xué)校財會(huì )人員的任職條件、工作職責、工作權限、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)、任免獎罰,應當嚴格按照國家會(huì )計法律制度執行。財務(wù)人員應具備會(huì )計從業(yè)資格證,人員要保持相當的穩定,不得隨意撤換和調動(dòng)。
第六條 學(xué)校食堂應當堅持公益性和非營(yíng)利性原則,在學(xué)校財務(wù)部門(mén)統一管理下,實(shí)行單獨核算,定期公開(kāi)賬務(wù)。
第三章 預算管理
第七條 學(xué)校預算根據財政部門(mén)要求編制收入和支出預算。
第八條 預算編制原則
預算編制應正確體現和貫徹國家有關(guān)法律、政策、方針和規章制度,嚴格執行《預算法》、《教育法》和《義務(wù)教育法》,堅持“量入為出,收支平衡,保證重點(diǎn),公開(kāi)透明”的原則,不得赤字預算。
第九條 學(xué)校收入除財政部門(mén)支付給教職工的工資、離退休經(jīng)費和基建撥款外,財政部門(mén)還按工資總額的2.5%撥入福利費,按學(xué)校學(xué)生人數核撥上級補助收入,另外學(xué)校按物價(jià)部門(mén)核定的標準收取預算外收入,其它收入按上一年度的實(shí)際收入積極穩妥地逐項測算編制。
支出預算,應當根據學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)等活動(dòng)需要和財力可能,分輕重緩急,按照政府支出分類(lèi)科目分項測算編制。
第十條 學(xué)校將編制的預算報財政部門(mén)審核批復后,按財政部門(mén)下達的預算通知嚴格執行。
第十一條 學(xué)校決算根據學(xué)校預算執行結果編制真實(shí)、準確的年度報告。
第四章 收入管理
第十二條 學(xué)校收入包括:
。ㄒ唬┴斦a助收入,即學(xué)校從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款。包括工資、福利、離退休經(jīng)費、基建撥款等。
。ǘ┦聵I(yè)收入,即學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入。包括學(xué)費、住宿費。
。ㄈ┥霞壯a助收入,即學(xué)校從主管部門(mén)和上級單位取得的非財政補助收入。包括財政部門(mén)按學(xué)生人數撥給學(xué)校的補助收入。
。ㄋ模┢渌杖,即本條上述規定范圍以外的各項收入,包括捐贈收入等。
第十三條 學(xué)校應當將各項收入全部納入學(xué)校預算,統一核算,統一管理。嚴禁設立“小金庫”,嚴禁賬外設賬,嚴禁公款私存。
第十四條 學(xué)校組織收入應當合法合規;各項收費應當嚴格執行國家規定的收費范圍、收費項目和收費標準,使用符合國家規定的合法票據。對按照規定上繳國庫或者財政專(zhuān)戶(hù)的資金,財務(wù)部門(mén)應當按照國庫集中收繳的有關(guān)規定及時(shí)足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。
第五章 支出管理
第十五條 學(xué)校的各項支出,必須按國家和當地的統一開(kāi)支范圍和定額標準執行。嚴格區分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費,保證專(zhuān)款專(zhuān)用。
第十六條 學(xué)校支出包括:工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭補助支出、其它資本性支出、結轉自籌基建支出等。
工資福利支出主要包括基本工資、津貼、獎金、社會(huì )保障繳費和其他工資福利支出等。
商品和服務(wù)支出是指維持學(xué)校正常運轉和滿(mǎn)足基本辦學(xué)需要而形成的支出主要有:辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會(huì )議費、培訓費、福利費、勞務(wù)費、租賃費、零星維修費、專(zhuān)用材料費、工會(huì )經(jīng)費等。
對個(gè)人和家庭的補助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助費、醫療費、住房公積金、助學(xué)金和其他補助支出等。
其他資本性支出主要包括辦公設備購置費、專(zhuān)用設備購置費、交通工具購置費、圖書(shū)資料購置費、大型修繕支出等。
第十七條 學(xué)校應當將各項支出全部納入學(xué)校預算,建立健全支出管理制度。
第十八條 學(xué)校的支出應當嚴格執行國家有關(guān)財務(wù)規章制度規定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標準。學(xué)校應當加強支出管理,基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應當按照規定專(zhuān)款專(zhuān)用,不得擠占和挪用。
第十九條 學(xué)校新建工程項目和校舍維修改造項目應當按照有關(guān)部門(mén)的規定辦理各項手續。嚴格執行工程預算和竣工決算審計制度。組織教職工外出參觀(guān)考察等活動(dòng),必須報經(jīng)教育局批準,否則不予辦理支出。
第二十條 學(xué)校嚴格遵守稅收法律、法規,所有應稅項目的.稅金都應足額申報、繳納,不得少繳或者不繳。認真履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。各項支出應按實(shí)際發(fā)生數列支,不得虛列虛報。在運用會(huì )計科目進(jìn)行財務(wù)核算時(shí),應嚴格按規定的會(huì )計科目進(jìn)行分類(lèi)核算,不得增、刪會(huì )計科目,不得自擬會(huì )計科目或串科目核算支出目。
第二十一條 學(xué)校應當嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規定。
第二十二條 學(xué)校應當加強支出的績(jì)效管理,提高資金使用的有效性。
第二十三條 學(xué)校應當依法加強各類(lèi)票據管理,確保票據來(lái)源合法、內容真實(shí)、使用正確,不得使用虛假票據。
第六章 結算管理
第二十四條 學(xué)校結余應按規定結轉下一會(huì )計年度使用。
第七章 資產(chǎn)管理
第二十五條 資產(chǎn)是學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。各類(lèi)資產(chǎn)應按《中小學(xué)財務(wù)制度》規定進(jìn)行管理,包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對外投資等。
第二十六條 固定資產(chǎn)是指一般設備單位價(jià)值在1000元以上,專(zhuān)用設備單位價(jià)值在1500元以上,使用期限在一年以上,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以?xún)茸儸F或者耗用的資產(chǎn),包括現金、各種存款、零余額賬戶(hù)用款額度、應收及預付款項、存貨等。學(xué)校必須設立固定資產(chǎn)明細賬和臺賬,建立健全實(shí)物資產(chǎn)收發(fā)登記制度,及時(shí)清理債權,定期組織清查盤(pán)點(diǎn)各類(lèi)資產(chǎn)。
第二十七條 學(xué)校固定資產(chǎn)的報廢和轉讓按規定程序辦理。
第八章 負債管理
第二十八條 學(xué)校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理,及時(shí)清理,并按規定辦理結算。有計劃的償還,學(xué)校不得擅自舉新債運行。
第九章 核算程序
第二十九條 學(xué)校按《事業(yè)單位會(huì )計準則》、《中小學(xué)校會(huì )計制度》的相關(guān)規定設立賬薄,核算學(xué)校發(fā)生的經(jīng)濟事項。
第三十條 報賬規定
。ㄒ唬﹫筚~程序 報銷(xiāo)單據應由經(jīng)辦人、部門(mén)負責人簽字,證實(shí)該業(yè)務(wù)的發(fā)生,分管財務(wù)校長(cháng)審批,單位價(jià)值2000元以上由校長(cháng)審批。
。ǘ﹫筚~手續 加強對學(xué)校財務(wù)支出管理,規范財務(wù)支出行為,提高資金使用效益。財務(wù)審核側重于支出的合理性和必要性,支出發(fā)票的合法性以及支出手續的完備性。每月支出控制在當月計劃范圍之類(lèi),否則不予審核入賬。各項支出經(jīng)核算中心審核并加蓋“審核”印章后方可正式入賬。做到日清月結。定期提供財務(wù)報表。每月終了應及時(shí)對賬,定期不定期對備用金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),做到賬實(shí)相符。
。ㄈ┢睋
1、票據正規:外來(lái)憑證必須是正規發(fā)票或正規收據。
2、內容清楚:應寫(xiě)明商品和服務(wù)的品名、數量、單價(jià)、金額,不能只寫(xiě)大類(lèi)。
3、要素齊全:包括日期、發(fā)票單位名稱(chēng)、數量、單價(jià)、金額,填制人簽名,填制單位公章。
4、審批手續齊全:按規定程序簽批。
5、無(wú)涂改現象:隨意涂改原始憑證視為無(wú)效憑證。
6、按規定用途使用:每種票據必須按規定用途使用,未按規定使用的票據視為無(wú)效票據,不得入賬。
。ㄋ模┢渌 各種報銷(xiāo)憑證反應的事項必須具有真實(shí)性、合法性、合規性。符合各項法規制度,并接受相關(guān)職能部門(mén)的監督檢查。
1、對超過(guò)500元以上的支出應提供附件加以說(shuō)明。外出學(xué)習考察參觀(guān)等應提供領(lǐng)導批準的文件或通知作為報賬附件。招待費支出要附就餐通知單、菜單。交通費支出附用車(chē)通知單。
2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后應于30日內取得會(huì )計憑證,辦理報賬手續。無(wú)故拖延不報的不予報銷(xiāo),由經(jīng)辦人自行負責。
第十章 財務(wù)監督
第三十一條 學(xué)校財務(wù)管理實(shí)行“校長(cháng)負責制”,校長(cháng)對所有的財務(wù)活動(dòng)承擔直接管理人員責任。
第三十二條 財務(wù)監督是貫徹國家財經(jīng)法規以及財務(wù)規章制度,維護財經(jīng)紀律的保證。學(xué)校財務(wù)接受同級及上級財政、審計部門(mén)的監督。如實(shí)提供會(huì )計資料和有關(guān)情況,建立健全各項財務(wù)管理制度,完善內部監督制約機制,嚴格遵守財政規章制度和財經(jīng)紀律。
第三十三條 財務(wù)人員有權按《會(huì )計法》及本辦法的相關(guān)規定行使財務(wù)監督權,對違反國家財經(jīng)法規的行為及時(shí)提出意見(jiàn),并向上級主管部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)反應。
第十一章 會(huì )計檔案和會(huì )計交接
第三十四條 會(huì )計檔案包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、年度預決算和重要的經(jīng)濟合同等會(huì )計資料。
第三十五條 學(xué)校財務(wù)部門(mén)按照會(huì )計檔案管理辦法的規定,進(jìn)行定期歸集,審查,核定,整理立卷,編制目錄,裝訂成冊,確定專(zhuān)人妥善保管,以防止丟失損壞。
第三十六條 財務(wù)人員因工作調動(dòng)或其他原因離職時(shí),必須辦理交接手續,未辦清交接手續不得調動(dòng)或離職。財務(wù)人員交接應由單位領(lǐng)導和主管部門(mén)派人監交。
第三十七條 賬卡物經(jīng)核對無(wú)誤后由移交人員負責編制移交清冊,一式三份,分別由移交人、接交人、監交人簽字,交接雙方部門(mén)負責人存檔一份。更換財產(chǎn)管理人員一般不需要更換固定資產(chǎn)賬簿,由移交人在固定資產(chǎn)賬薄上加蓋個(gè)人印章,以分清責任,接管人可以繼續使用。
年終收入執行數不含上年結轉和結余收入數。
1.支出預算完成率=年終支出執行數÷(年初支出預算數±年中支出預算調整數)×100%
年終支出執行數不含上年結轉和結余支出數。
2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率,衡量中小學(xué)校事業(yè)支出結構。計算公式為:
人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%
公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%
3.生均事業(yè)支出、生均公用支出,衡量中小學(xué)校按照實(shí)際在校生人數平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為:
生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷實(shí)際在校生人數
生均公用支出=公用支出÷實(shí)際在校生人數
4.資產(chǎn)負債率,衡量中小學(xué)校利用債權人提供資金開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力,以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為:
資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%
財務(wù)的規章制度 15
一、會(huì )計崗位職責
1、貫徹執行國家頒布的有關(guān)財務(wù)制度、嚴格按照《會(huì )計法》進(jìn)行計賬、算賬、報賬,規定,嚴格財經(jīng)紀律,做到手續完備、資料真實(shí)、數據準確、賬目清晰。
2、負責編制公司年度財務(wù)計劃;
編制月、季、年度會(huì )計報表及有關(guān)說(shuō)明,每月10日前向公司領(lǐng)導及時(shí)、真實(shí)、準確地報送會(huì )計報表,完整地反映財務(wù)狀況,并按季度進(jìn)行財務(wù)分析。
3、責會(huì )計核算,個(gè)性對應收、應付等往來(lái)賬要及時(shí)清算和催收;
定期對固定資產(chǎn)、低值易耗等財產(chǎn)物品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),做到賬帳相符,賬實(shí)相符,發(fā)現不符,務(wù)必查明狀況及時(shí)報。
4、負責公司的資產(chǎn)管理和各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查與調撥,按規定計算折舊費用,確保資產(chǎn)的資金來(lái)源。
5、妥善保管會(huì )計憑證、會(huì )計賬本、會(huì )計報表等檔案資料。
6、完成上級領(lǐng)導交辦的其它工作任務(wù)。
二、出納崗位職責
1、負責現金及銀行轉賬票據的收付,不得積壓,按時(shí)將現金送存銀行。
2、嚴格遵守現金管理制度,庫存現金按規定限額執行,不得挪用、不得以白條抵庫、不得坐支營(yíng)業(yè)款。
3、根據會(huì )計人員簽章的收、付款憑證,按款項的審核批準制度辦理收付。
4、開(kāi)據支票,辦理匯款時(shí)要按公司的財務(wù)管理制度辦妥有關(guān)手續,不貼合規定者予以退回。
5、填制有關(guān)收入、支出的會(huì )計憑證、登記銀行存款、現金出納日記賬,保證賬款相符。
6、負責保管未簽發(fā)的支票,支票本及已簽發(fā)的支票存根聯(lián)。
7、負責職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發(fā)放。
8、結合公司的業(yè)務(wù)實(shí)際狀況,每月匯總收付款憑證并將憑證交會(huì )計登記明細賬。
9、每月10日前,將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對,編制銀行余額調節表。
10、每月底將銀行存款余額、營(yíng)業(yè)收入及本月、本年累計額報告總經(jīng)理及法人代表。
11、妥善保管保險柜鑰匙,密碼不得泄露及外傳。
12、完成上級領(lǐng)導交辦的`其他工作。
三、固定資產(chǎn)的管理規定
1、公司的固定資產(chǎn),包括機器設備、車(chē)輛、家具、電器、其他設備等,其財務(wù)管 理和計提折舊,由財務(wù)室負責。
2、每年年終務(wù)必進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn),做到實(shí)物和賬表記錄相符,核算資料準確。對固定資產(chǎn)遺失、損壞的,要查明原因,明確職責,做出適當處理。
3、購置固定資產(chǎn),務(wù)必有經(jīng)批準的購置計劃;購置時(shí),經(jīng)領(lǐng)導批準,可借用限額支 票在計劃范圍內使用。
4、購置的固定資產(chǎn)報銷(xiāo)時(shí)按財務(wù)制度審批程序進(jìn)行。
四、印章使用的管理
1、公司印章包括公章、財務(wù)專(zhuān)用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定專(zhuān)人負責保管,財務(wù)專(zhuān)用章、法人代表章、合同章由財務(wù)室專(zhuān)人負責保管。
2、保管人員務(wù)必堅守職責,未經(jīng)領(lǐng)導批準,不得將印章帶出辦公室,不得私用,不得委托他人代管。
3、持續印章使用的嚴肅性。各類(lèi)印章只限使用在正式公文、函件上,嚴禁在空白介紹信上蓋章。印章使用務(wù)必做到用章登記。
五、公司員工差旅費的規定
1、職工因公出差,按財政部有關(guān)文件規定,一律乘座火車(chē),可購硬臥車(chē)票。如因特殊狀況需乘飛機者,務(wù)必報總經(jīng)理批準方可乘座,否則不予報銷(xiāo)。若需乘船可購四等艙船票。
2、在途補助。乘座火車(chē)和輪船每人每一天按20元補貼,乘座長(cháng)酒6小時(shí)及以上的,可按在途標準補貼20元。
3、員工每人每一天按80元標準住宿,出差住宿按天數計算;副總經(jīng)理以上實(shí)報實(shí)銷(xiāo),所住賓館不得超過(guò)三星級。
4、住勤伙食補貼,每人每一天20元標準。
5、市內交通補貼,每人每一天10元標準。
6、公差人員報銷(xiāo)差旅費,務(wù)必在回公司五天內辦理報銷(xiāo)手續、繳還預借差旅費,否則作為挪用公款處理。
六、物資采購規定
1、各部門(mén)根據每年物資的消耗率、損耗率進(jìn)行預測,于每年十二月中旬編制采購計劃和預算,報財務(wù)室審核。
2、計劃外采購或臨時(shí)增加的項目,也要制定計劃或報財務(wù)室審核。
3、財務(wù)室對各部門(mén)采購計劃和預算進(jìn)行審核,經(jīng)審核的計劃交行政部門(mén)監督實(shí)施。
4、采購價(jià)值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理;大宗用品或長(cháng)期需用的物資,務(wù)必向3家以上供應商摸底詢(xún)價(jià),并簽定供貨協(xié)議。
5、計劃外和臨時(shí)少量急需品,需經(jīng)總經(jīng)理批準后,方可采購。
6、采購人員采購物資付款,價(jià)值在500元以上的,使用轉賬支票或委托銀行付款;價(jià)值在500元以下的,能夠支付現金。
7、轉賬支票結賬一般由出納根據采購人帶給的準確數字或單據填制轉賬支票。若由采購人領(lǐng)空白轉賬支票與對方結賬的,轉賬支票務(wù)必限額。
8、物資采購價(jià)值超過(guò)500元,賣(mài)方要求付現金的,務(wù)必由財務(wù)室審查,經(jīng)批準后,方可付款。
七、公文及合同的管理規定
1、以公司名義向外發(fā)送的正式文件需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審閱,總經(jīng)理簽發(fā)。
2、以公司名義對內、對外簽定的合同,統一由財務(wù)室負責辦理,并在辦理完畢后將原件分類(lèi)存檔,以便隨時(shí)備查。
八、財務(wù)審批、報銷(xiāo)規定
1、公司各部門(mén)應根據工作需要,事先擬訂支出計劃,報總經(jīng)理同意后,再由經(jīng)辦人按規定辦理借支或報銷(xiāo)手續。
2、公司員工報銷(xiāo),需下列審批程序:經(jīng)辦人―部門(mén)經(jīng)理簽字―總經(jīng)理簽字―出納付款。
3、上述開(kāi)支的務(wù)必支出,如果總經(jīng)理不在,需經(jīng)電話(huà)請示總經(jīng)理同意后,方可予以支出,待總經(jīng)理回到公司后再予補簽。
4、員工個(gè)人因私借款一律不予批準。
財務(wù)的規章制度 16
1、財務(wù)會(huì )計行政上歸屬酒樓總經(jīng)理領(lǐng)導。
2、嚴格按《財務(wù)管理制度》和《會(huì )計制度》要求組織和實(shí)施日常會(huì )計核算和財務(wù)管理,主動(dòng)參加酒樓經(jīng)營(yíng)管理工作。
3、根據國家稅法規定按期報稅,誠信納稅,協(xié)調好企稅關(guān)系。
4、加強酒樓財物管理,定期和不定期組織對本店的實(shí)物及貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查,保證賬實(shí)相符。
5、堅持原則,嚴格按規定開(kāi)支酒樓費用,仔細審核原始單據,把好費用報銷(xiāo)關(guān),有權對不真實(shí)、不合法的.票據不予報銷(xiāo);對于員工辭職或調動(dòng),須見(jiàn)員工離職表中庫管員的簽字。
6、加強成本管理,嚴格限制選購 成本和生產(chǎn)加工成本,有權對高于定價(jià)或不符合規定的物資拒付貨款。
7、按規定仔細編制和剛好向股東各方報送會(huì )計報表,并進(jìn)行財務(wù)分析,做到數據真實(shí)、計算精確、內容完整、賬表相符、說(shuō)明清晰、分析得當、口徑一樣。
8、按規定整理、裝訂、妥當保管會(huì )計資料,負責對財會(huì )資料和文件進(jìn)行歸檔管理,不得外借和泄露公司商業(yè)隱私.
9、有權對酒樓全部人員違反財經(jīng)制度的行為進(jìn)行制止;有權對給酒樓造成損失人員應擔當的經(jīng)濟責任提出處理看法。
10、每月至少幫助總經(jīng)理召開(kāi)一次經(jīng)營(yíng)狀況分析會(huì ),有義務(wù)向總經(jīng)理供應相關(guān)資料和數據,但財務(wù)資料不能提出財務(wù)室。
11、妥當保管和按規定運用酒樓財務(wù)專(zhuān)用章。
12、接受股東及總經(jīng)理的業(yè)務(wù)質(zhì)詢(xún)、調查、審計、考評等。
財務(wù)的規章制度 17
第一章 總 則
第一條為了支持、引導農民專(zhuān)業(yè)合作社的發(fā)展,規范農民專(zhuān)業(yè)合作社的組織和行為,保護農民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員的合法權益,促進(jìn)農業(yè)和農村經(jīng)濟的發(fā)展,制定本法。
第二條農民專(zhuān)業(yè)合作社是在農村家庭承包經(jīng)營(yíng)基礎上,同類(lèi)農產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或者同類(lèi)農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的提供者、利用者,自愿聯(lián)合、民主管理的互經(jīng)濟組織。
農民專(zhuān)業(yè)合作社以其成員為主要服務(wù)對象,提供農業(yè)生產(chǎn)資料的購買(mǎi),農產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運輸、貯藏以及與農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)。
第三條農民專(zhuān)業(yè)合作社應當遵循下列原則:
。ㄒ唬┏蓡T以農民為主體;
。ǘ┮苑⻊(wù)成員為宗旨,謀求全體成員的共同利益;
。ㄈ┤肷缱栽、退社自由;
。ㄋ模┏蓡T地位平等,實(shí)行民主管理;
。ㄎ澹┯嘀饕凑粘蓡T與農民專(zhuān)業(yè)合作社的交易量(額)比例返還。
第四條農民專(zhuān)業(yè)合作社依照本法登記,取得法人資格。
農民專(zhuān)業(yè)合作社對由成員出資、公積金、國家財政直接補助、他人捐贈以及合法取得的其他資產(chǎn)所形成的財產(chǎn),享有占有、使用和處分的權利,并以上述財產(chǎn)對債務(wù)承擔責任。
第五條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員以其賬戶(hù)內記載的出資額和公積金份額為限對農民專(zhuān)業(yè)合作社承擔責任。
第六條國家保護農民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員的合法權益,任何單位和個(gè)人不得侵犯。
第七條農民專(zhuān)業(yè)合作社從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應當遵守法律、行政法規,遵守社會(huì )公德、商業(yè)道德,誠實(shí)守信。
第八條國家通過(guò)財政支持、稅收優(yōu)惠和金融、科技、人才的扶持以及產(chǎn)業(yè)政策引導等措施,促進(jìn)農民專(zhuān)業(yè)合作社的發(fā)展。
國家鼓勵和支持社會(huì )各方面力量為農民專(zhuān)業(yè)合作社提供服務(wù)。
第九條縣級以上各級人民政府應當組織農業(yè)行政主管部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)及有關(guān)組織,依照本法規定,依據各自職責,對農民專(zhuān)業(yè)合作社的建設和發(fā)展給予指導、扶持和服務(wù)。
第二章 設立和登記
第十條設立農民專(zhuān)業(yè)合作社,應當具備下列條件:
。ㄒ唬┯形迕陨戏媳痉ǖ谑臈l、第十五條規定的成員;
。ǘ┯蟹媳痉ㄒ幎ǖ恼鲁;
。ㄈ┯蟹媳痉ㄒ幎ǖ慕M織機構;
。ㄋ模┯蟹戏、行政法規規定的名稱(chēng)和章程確定的住所;
。ㄎ澹┯蟹险鲁桃幎ǖ某蓡T出資。
第十一條設立農民專(zhuān)業(yè)合作社應當召開(kāi)由全體設立人參加的設立大會(huì )。設立時(shí)自愿成為該社成員的人為設立人。
設立大會(huì )行使下列職權:
。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)本社章程,章程應當由全體設立人一致通過(guò);
。ǘ┻x舉產(chǎn)生理事長(cháng)、理事、執行監事或者監事會(huì )成員;
。ㄈ⿲徸h其他重大事項。
第十二條農民專(zhuān)業(yè)合作社章程應當載明下列事項:
。ㄒ唬┟Q(chēng)和住所;
。ǘI(yè)務(wù)范圍;
。ㄈ┏蓡T資格及入社、退社和除名;
。ㄋ模┏蓡T的權利和義務(wù);
。ㄎ澹┙M織機構及其產(chǎn)生辦法、職權、任期、議事規則;
。┏蓡T的出資方式、出資額;
。ㄆ撸┴攧(wù)管理和盈余分配、虧損處理;
。ò耍┱鲁绦薷某绦;
。ň牛┙馍⑹掠珊颓逅戕k法;
。ㄊ┕媸马椉胺绞;
。ㄊ唬┬枰幎ǖ钠渌马。
第十三條設立農民專(zhuān)業(yè)合作社,應當向工商行政管理部門(mén)提交下列文件,申請設立登記:
。ㄒ唬┑怯浬暾垥(shū);
。ǘ┤w設立人簽名、蓋章的設立大會(huì )紀要;
。ㄈ┤w設立人簽名、蓋章的章程;
。ㄋ模┓ǘù砣、理事的任職文件及身份證明;
。ㄎ澹┏鲑Y成員簽名、蓋章的出資清單;
。┳∷褂米C明;
。ㄆ撸┓、行政法規規定的其他文件。
登記機關(guān)應當自受理登記申請之日起二十日內辦理完畢,向符合登記條件的申請者頒發(fā)營(yíng)業(yè)執照。
農民專(zhuān)業(yè)合作社法定登記事項變更的,應當申請變更登記。
農民專(zhuān)業(yè)合作社登記辦法由國務(wù)院規定。辦理登記不得收取費用。
第三章 成 員
第十四條具有民事行為能力的公民,以及從事與農民專(zhuān)業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)、事業(yè)單位或者社會(huì )團體,能夠利用農民專(zhuān)業(yè)合作社提供的服務(wù),承認并遵守農民專(zhuān)業(yè)合作社章程,履行章程規定的入社手續的,可以成為農民專(zhuān)業(yè)合作社的成員。但是,具有管理公共事務(wù)職能的單位不得加入農民專(zhuān)業(yè)合作社。
農民專(zhuān)業(yè)合作社應當置備成員名冊,并報登記機關(guān)。
第十五條農民專(zhuān)業(yè)合作社的成員中,農民至少應當占成員總數的百分之八十。
成員總數二十人以下的,可以有一個(gè)企業(yè)、事業(yè)單位或者社會(huì )團體成員;成員總數超過(guò)二十人的,企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì )團體成員不得超過(guò)成員總數的百分之五。
第十六條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員享有下列權利:
。ㄒ唬﹨⒓映蓡T大會(huì ),并享有表決權、選舉權和被選舉權,按照章程規定對本社實(shí)行民主管理;
。ǘ├帽旧缣峁┑姆⻊(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設施;
。ㄈ┌凑照鲁桃幎ɑ蛘叱蓡T大會(huì )決議分享盈余;
。ㄋ模┎殚啽旧绲恼鲁、成員名冊、成員大會(huì )或者成員代表大會(huì )記錄、理事會(huì )會(huì )議決議、監事會(huì )會(huì )議決議、財務(wù)會(huì )計報告和會(huì )計賬簿;
。ㄎ澹┱鲁桃幎ǖ钠渌麢嗬。
第十七條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員大會(huì )選舉和表決,實(shí)行一人一票制,成員各享有一票的基本表決權。
出資額或者與本社交易量(額)較大的成員按照章程規定,可以享有附加表決權。本社的附加表決權總票數,不得超過(guò)本社成員基本表決權總票數的百分之二十。享有附加表決權的成員及其享有的附加表決權數,應當在每次成員大會(huì )召開(kāi)時(shí)告知出席會(huì )議的成員。
章程可以限制附加表決權行使的范圍。
第十八條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員承擔下列義務(wù):
。ㄒ唬﹫绦谐蓡T大會(huì )、成員代表大會(huì )和理事會(huì )的決議;
。ǘ┌凑照鲁桃幎ㄏ虮旧绯鲑Y;
。ㄈ┌凑照鲁桃幎ㄅc本社進(jìn)行交易;
。ㄋ模┌凑照鲁桃幎ǔ袚潛p;
。ㄎ澹┱鲁桃幎ǖ钠渌x務(wù)。
第十九條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員要求退社的,應當在財務(wù)年度終了的三個(gè)月前向理事長(cháng)或者理事會(huì )提出;其中,企業(yè)、事業(yè)單位或者社會(huì )團體成員退社,應當在財務(wù)年度終了的六個(gè)月前提出;章程另有規定的,從其規定。退社成員的成員資格自財務(wù)年度終了時(shí)終止。
第二十條成員在其資格終止前與農民專(zhuān)業(yè)合作社已訂立的.合同,應當繼續履行;章程另有規定或者與本社另有約定的除外。
第二十一條成員資格終止的,農民專(zhuān)業(yè)合作社應當按照章程規定的方式和期限,退還記載在該成員賬戶(hù)內的出資額和公積金份額;對成員資格終止前的可分配盈余,依照本法第三十七條第二款的規定向其返還。
資格終止的成員應當按照章程規定分攤資格終止前本社的虧損及債務(wù)。
第四章 組織機構
第二十二條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員大會(huì )由全體成員組成,是本社的權力機構,行使下列職權:
。ㄒ唬┬薷恼鲁;
。ǘ┻x舉和罷免理事長(cháng)、理事、執行監事或者監事會(huì )成員;
。ㄈQ定重大財產(chǎn)處置、對外投資、對外擔保和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他重大事項;
。ㄋ模┡鷾誓甓葮I(yè)務(wù)報告、盈余分配方案、虧損處理方案;
。ㄎ澹⿲喜、分立、解散、清算作出決議;
。Q定聘用經(jīng)營(yíng)管理人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的數量、資格和任期;
。ㄆ撸┞(tīng)取理事長(cháng)或者理事會(huì )關(guān)于成員變動(dòng)情況的報告;
。ò耍┱鲁桃幎ǖ钠渌殭。
第二十三條農民專(zhuān)業(yè)合作社召開(kāi)成員大會(huì ),出席人數應當達到成員總數三分之二以上。
成員大會(huì )選舉或者作出決議,應當由本社成員表決權總數過(guò)半數通過(guò);作出修改章程或者合并、分立、解散的決議應當由本社成員表決權總數的三分之二以上通過(guò)。章程對表決權數有較高規定的,從其規定。
第二十四條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員大會(huì )每年至少召開(kāi)一次,會(huì )議的召集由章程規定。有下列情形之一的,應當在二十日內召開(kāi)臨時(shí)成員大會(huì ):
。ㄒ唬┌俜种陨系某蓡T提議;
。ǘ﹫绦斜O事或者監事會(huì )提議;
。ㄈ┱鲁桃幎ǖ钠渌樾。
第二十五條農民專(zhuān)業(yè)合作社成員超過(guò)一百五十人的,可以按照章程規定設立成員代表大會(huì )。成員代表大會(huì )按照章程規定可以行使成員大會(huì )的部分或者全部職權。
第二十六條農民專(zhuān)業(yè)合作社設理事長(cháng)一名,可以設理事會(huì )。理事長(cháng)為本社的法定代表人。
農民專(zhuān)業(yè)合作社可以設執行監事或者監事會(huì )。理事長(cháng)、理事、經(jīng)理和財務(wù)會(huì )計人員不得兼任監事。
理事長(cháng)、理事、執行監事或者監事會(huì )成員,由成員大會(huì )從本社成員中選舉產(chǎn)生,依照本法和章程的規定行使職權,對成員大會(huì )負責。
理事會(huì )會(huì )議、監事會(huì )會(huì )議的表決,實(shí)行一人一票。
第二十七條農民專(zhuān)業(yè)合作社的成員大會(huì )、理事會(huì )、監事會(huì ),應當將所議事項的決定作成會(huì )議記錄,出席會(huì )議的成員、理事、監事應當在會(huì )議記錄上簽名。
第二十八條農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)或者理事會(huì )可以按照成員大會(huì )的決定聘任經(jīng)理和財務(wù)會(huì )計人員,理事長(cháng)或者理事可以兼任經(jīng)理。經(jīng)理按照章程規定或者理事會(huì )的決定,可以聘任其他人員。
經(jīng)理按照章程規定和理事長(cháng)或者理事會(huì )授權,負責具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第二十九條農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)、理事和管理人員不得有下列行為:
。ㄒ唬┣终、挪用或者私分本社資產(chǎn);
。ǘ┻`反章程規定或者未經(jīng)成員大會(huì )同意,將本社資金借貸給他人或者以本社資產(chǎn)為他人提供擔保;
。ㄈ┙邮芩伺c本社交易的傭金歸為己有;
。ㄋ模⿵氖?lián)p害本社經(jīng)濟利益的其他活動(dòng)。
理事長(cháng)、理事和管理人員違反前款規定所得的收入,應當歸本社所有;給本社造成損失的,應當承擔賠償責任。
第三十條農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)、理事、經(jīng)理不得兼任業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的其他農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)、理事、監事、經(jīng)理。
第三十一條執行與農民專(zhuān)業(yè)合作社業(yè)務(wù)有關(guān)公務(wù)的人員,不得擔任農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)、理事、監事、經(jīng)理或者財務(wù)會(huì )計人員。
第五章 財務(wù)管理
第三十二條國務(wù)院財政部門(mén)依照國家有關(guān)法律、行政法規,制定農民專(zhuān)業(yè)合作社財務(wù)會(huì )計制度。農民專(zhuān)業(yè)合作社應當按照國務(wù)院財政部門(mén)制定的財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行會(huì )計核算。
第三十三條農民專(zhuān)業(yè)合作社的理事長(cháng)或者理事會(huì )應當按照章程規定,組織編制年度業(yè)務(wù)報告、盈余分配方案、虧損處理方案以及財務(wù)會(huì )計報告,于成員大會(huì )召開(kāi)的十五日前,置備于辦公地點(diǎn),供成員查閱。
第三十四條農民專(zhuān)業(yè)合作社與其成員的交易、與利用其提供的服務(wù)的非成員的交易,應當分別核算。
第三十五條農民專(zhuān)業(yè)合作社可以按照章程規定或者成員大會(huì )決議從當年盈余中提取公積金。公積金用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉為成員出資。
每年提取的公積金按照章程規定量化為每個(gè)成員的份額。
第三十六條農民專(zhuān)業(yè)合作社應當為每個(gè)成員設立成員賬戶(hù),主要記載下列內容:
。ㄒ唬┰摮蓡T的出資額;
。ǘ┝炕癁樵摮蓡T的公積金份額;
。ㄈ┰摮蓡T與本社的交易量(額)。
第三十七條在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余,為農民專(zhuān)業(yè)合作社的可分配盈余。
可分配盈余按照下列規定返還或者分配給成員,具體分配辦法按照章程規定或者經(jīng)成員大會(huì )決議確定:
。ㄒ唬┌闯蓡T與本社的交易量(額)比例返還,返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十;
。ǘ┌辞绊椧幎ǚ颠后的剩余部分,以成員賬戶(hù)中記載的出資額和公積金份額,以及本社接受?chē)邑斦苯友a助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額,按比例分配給本社成員。
第三十八條設立執行監事或者監事會(huì )的農民專(zhuān)業(yè)合作社,由執行監事或者監事會(huì )負責對本社的財務(wù)進(jìn)行內部審計,審計結果應當向成員大會(huì )報告。
成員大會(huì )也可以委托審計機構對本社的財務(wù)進(jìn)行審計。
第六章 合并、分立、解散和清算
第三十九條農民專(zhuān)業(yè)合作社合并,應當自合并決議作出之日起十日內通知債權人。合并各方的債權、債務(wù)應當由合并后存續或者新設的組織承繼。
第四十條農民專(zhuān)業(yè)合作社分立,其財產(chǎn)作相應的分割,并應當自分立決議作出之日起十日內通知債權人。分立前的債務(wù)由分立后的組織承擔連帶責任。但是,在分立前與債權人就債務(wù)清償達成的書(shū)面協(xié)議另有約定的除外。
第四十一條農民專(zhuān)業(yè)合作社因下列原因解散:
。ㄒ唬┱鲁桃幎ǖ慕馍⑹掠沙霈F;
。ǘ┏蓡T大會(huì )決議解散;
。ㄈ┮蚝喜⒒蛘叻至⑿枰馍;
。ㄋ模┮婪ū坏蹁N(xiāo)營(yíng)業(yè)執照或者被撤銷(xiāo)。
因前款第一項、第二項、第四項原因解散的,應當在解散事由出現之日起十五日內由成員大會(huì )推舉成員組成清算組,開(kāi)始解散清算。逾期不能組成清算組的,成員、債權人可以向人民法院申請指定成員組成清算組進(jìn)行清算,人民法院應當受理該申請,并及時(shí)指定成員組成清算組進(jìn)行清算。
第四十二條清算組自成立之日起接管農民專(zhuān)業(yè)合作社,負責處理與清算有關(guān)未了結業(yè)務(wù),清理財產(chǎn)和債權、債務(wù),分配清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn),代表農民專(zhuān)業(yè)合作社參與訴訟、仲裁或者其他法律程序,并在清算結束時(shí)辦理注銷(xiāo)登記。
第四十三條清算組應當自成立之日起十日內通知農民專(zhuān)業(yè)合作社成員和債權人,并于六十日內在報紙上公告。債權人應當自接到通知之日起三十日內,未接到通知的自公告之日起四十五日內,向清算組申報債權。如果在規定期間內全部成員、債權人均已收到通知,免除清算組的公告義務(wù)。
債權人申報債權,應當說(shuō)明債權的有關(guān)事項,并提供證明材料。清算組應當對債權進(jìn)行登記。
在申報債權期間,清算組不得對債權人進(jìn)行清償。
第四十四條農民專(zhuān)業(yè)合作社因本法第四十一條第一款的原因解散,或者人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí),不能辦理成員退社手續。
第四十五條清算組負責制定包括清償農民專(zhuān)業(yè)合作社員工的工資及社會(huì )保險費用,清償所欠稅款和其他各項債務(wù),以及分配剩余財產(chǎn)在內的清算方案,經(jīng)成員大會(huì )通過(guò)或者申請人民法院確認后實(shí)施。
清算組發(fā)現農民專(zhuān)業(yè)合作社的財產(chǎn)不足以清償債務(wù)的,應當依法向人民法院申請破產(chǎn)。
第四十六條農民專(zhuān)業(yè)合作社接受?chē)邑斦苯友a助形成的財產(chǎn),在解散、破產(chǎn)清算時(shí),不得作為可分配剩余資產(chǎn)分配給成員,處置辦法由國務(wù)院規定。
第四十七條清算組成員應當忠于職守,依法履行清算義務(wù),因故意或者重大過(guò)失給農民專(zhuān)業(yè)合作社成員及債權人造成損失的,應當承擔賠償責任。
第四十八條農民專(zhuān)業(yè)合作社破產(chǎn)適用企業(yè)破產(chǎn)法的有關(guān)規定。但是,破產(chǎn)財產(chǎn)在清償破產(chǎn)費用和共益債務(wù)后,應當優(yōu)先清償破產(chǎn)前與農民成員已發(fā)生交易但尚未結清的款項。
第七章 扶持政策
第四十九條國家支持發(fā)展農業(yè)和農村經(jīng)濟的建設項目,可以委托和安排有條件的有關(guān)農民專(zhuān)業(yè)合作社實(shí)施。
第五十條中央和地方財政應當分別安排資金,支持農民專(zhuān)業(yè)合作社開(kāi)展信息、培訓、農產(chǎn)品質(zhì)量標準與認證、農業(yè)生產(chǎn)基礎設施建設、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和技術(shù)推廣等服務(wù)。對民族地區、邊遠地區和貧困地區的農民專(zhuān)業(yè)合作社和生產(chǎn)國家與社會(huì )急需的重要農產(chǎn)品的農民專(zhuān)業(yè)合作社給予優(yōu)先扶持。
第五十一條國家政策性金融機構應當采取多種形式,為農民專(zhuān)業(yè)合作社提供多渠道的資金支持。具體支持政策由國務(wù)院規定。
國家鼓勵商業(yè)性金融機構采取多種形式,為農民專(zhuān)業(yè)合作社提供金融服務(wù)。
第五十二條農民專(zhuān)業(yè)合作社享受?chē)乙幎ǖ膶r業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農經(jīng)濟活動(dòng)相應的稅收優(yōu)惠。
支持農民專(zhuān)業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策,由國務(wù)院規定。
第八章 法律責任
第五十三條侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯農民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員的合法財產(chǎn),非法干預農民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向農民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員攤派,強迫農民專(zhuān)業(yè)合作社及其成員接受有償服務(wù),造成農民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)濟損失的,依法追究法律責任。
第五十四條農民專(zhuān)業(yè)合作社向登記機關(guān)提供虛假登記材料或者采取其他欺詐手段取得登記的,由登記機關(guān)責令改正;情節嚴重的,撤銷(xiāo)登記。
第五十五條農民專(zhuān)業(yè)合作社在依法向有關(guān)主管部門(mén)提供的財務(wù)報告等材料中,作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)的,依法追究法律責任。
第九章 附 則
第五十六條本法自20xx年7月1日起施行。
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