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項目專(zhuān)項審計報告范文（通用9篇）
在當下這個(gè)社會(huì )中，大家逐漸認識到報告的重要性，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。相信許多人會(huì )覺(jué)得報告很難寫(xiě)吧，下面是小編幫大家整理的項目專(zhuān)項審計報告范本，僅供參考，歡迎大家閱讀。
項目專(zhuān)項審計報告 1
根據《中華人民共和國審計法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區審計局對上海市公安局金山分局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)區公安分局)20xx年度預算執行及其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。
一、基本情況和審計評價(jià)
區公安分局是區級主管預算單位，20xx年度納入部門(mén)預算編報范圍的單位共1戶(hù)。
審計結果表明，區公安分局能夠按照國家預算管理的法律法規，組織好本部門(mén)20xx年度預算編報工作，20xx年度預算執行基本規范，會(huì )計核算基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規。但審計發(fā)現也發(fā)現一些問(wèn)題需加以糾正和改進(jìn)。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
(一)財經(jīng)制度執行不嚴格問(wèn)題：公務(wù)卡制度執行不嚴，涉及金額191.70萬(wàn)元。
(二)財務(wù)管理不規范問(wèn)題：大額支付現金，涉及金額204.24萬(wàn)元，大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門(mén)的辦案鑒定費。
三、審計處理情況及建議
對上述問(wèn)題，區審計局已依法出具了審計報告，對公務(wù)卡制度執行不嚴格問(wèn)題，要求區公安分局應嚴格按照規定執行，規范公務(wù)卡的使用;對大額支付現金的問(wèn)題，要求區公安分局加強對現金的`管理。
四、審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況
對本次審計發(fā)現的問(wèn)題，區公安分局主要領(lǐng)導高度重視，及時(shí)召開(kāi)黨委會(huì )研究落實(shí)了整改情況。對公務(wù)卡制度執行不嚴格問(wèn)題，首先通過(guò)公安網(wǎng)發(fā)布通知，強調了公務(wù)卡管理辦法的使用和報銷(xiāo)規定，要求各部門(mén)平時(shí)要加大公務(wù)卡使用力度，對于日常開(kāi)支嚴格按照公務(wù)卡結算目錄規定執行。對大額支付現金的`問(wèn)題，原則上使用銀行轉賬或公務(wù)卡結算的方法支付，以減少現金的支出。
項目專(zhuān)項審計報告 2
一、基本情況
所轄組共7個(gè)，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長(cháng)期投資10000)。所有者權益54萬(wàn)元，債權總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)
二、具體收支情況
1、20xx-2008年2月以來(lái)，村實(shí)現收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-2008年2月年890366.06元，村實(shí)現收入總額中，經(jīng)營(yíng)收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，占總收入的47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執照招標款為主的其他收入并列為村級收入的主要來(lái)源。
2、20xx-2008年2月以來(lái)，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營(yíng)支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的.66.3%;占村總支出比重較高的其他費用主要用于支付黃山執照招標款和村莊道路修建工程。
3、村級有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來(lái)，有形資產(chǎn)建設總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線(xiàn)電視、自來(lái)水工程、道路等方面建設的.投入。
4、村級債權債務(wù)情況。村級債權沒(méi)有，村級總債務(wù)為163242.9元，無(wú)民間借貸，主要是項目征地款、各項押金等。均為應付待結算往來(lái)款。
5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規定用途支付。
6、換屆以來(lái)村級財務(wù)公開(kāi)能按正常程序公開(kāi)，年公開(kāi)均達4次以上。
7、非生產(chǎn)性考核指標情況。20xx-2007年換屆以來(lái)，村、組干部報酬總額95578元;辦公費、差旅費總額25743元;會(huì )議費總額13254.5元;報刊雜志征訂總額1863.4元。
三、相關(guān)說(shuō)明
債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結余資金，不再是債務(wù)，應轉為收入處理。
四、存在問(wèn)題及工作建議
1、各項工程建設應根據工程大小，萬(wàn)元以上的大項工程要做好相應預決算，并進(jìn)行工程審計，實(shí)行稅票結算，盡量避免白條現象，嚴格支出審批程序，加強財務(wù)管理。
2、管理性費用在支出結構上所占比例較高，根據相關(guān)考核指標，綜合換屆以來(lái)的會(huì )議費村干報酬等情況來(lái)看，非生產(chǎn)開(kāi)支相對偏高，建議根據村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節約資金，著(zhù)力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。
3、收入結構單一，總體數額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來(lái)源，但自身收入來(lái)源較少，建議進(jìn)一步廣開(kāi)持續性收入來(lái)源渠道，加大對上爭取力度。
4、雖然目前帳面債務(wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測算數為20余萬(wàn)元。
5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規范，換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。
五、審計結論
總體財務(wù)運行及財務(wù)制度執行情況：良好。
項目專(zhuān)項審計報告 3
xxx市審計局：
根據xx審綜字[20xx]x號審計計劃安排，審計小組于20xx年xx月xx日至x月x日，對xx市日用雜品公司20xx年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
xx市日用雜品公司是xx市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)20xx年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l9xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67.4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1.弄虛作假套取資金，給xxx路倉庫發(fā)獎金8000元。l9xx年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給xx路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”虛假類(lèi)發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2.挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司xx日雜大樓屬于用自籌資金搞的`基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，20xx年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站20xx年x月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄22000元。其中，生活站20xx年x月和x月共買(mǎi)ll000元，日雜站20xx年x月和20xx年x月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司20xx年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的.真實(shí)性。
5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)，租金由行政科收到。其中.20xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1.對該公司弄虛作假套取現金給xx路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。
2.對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。
3.對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。
5.對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用.如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
項目專(zhuān)項審計報告 4
ABC公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的.并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的`合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
項目專(zhuān)項審計報告 5
我于20xx年8月-20xx年2月?lián)慰hxx局局長(cháng)，20xx年2月因工作需要調任縣xx主任。根據領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟職責審計實(shí)施辦法的要求及縣審計局文件精神，現將本人任期內的工作情景匯報如下：
縣xx局于20xx年7月與縣xx局分離出新組建而成的。主要負責研究提出全縣煤炭行業(yè)國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展戰略，中長(cháng)期規劃和年度發(fā)展計劃，承擔煤炭生產(chǎn)安全地方監管職能，依法檢查煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)狀況，負責特種人員的培訓考核和發(fā)證工作。在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導下，在縣委組織部的關(guān)心、支持和監督下，我堅持立足監管職能，團結干群一心，緊緊圍繞“安全第一、預防為主”的安全生產(chǎn)方針政策，認真貫徹落實(shí)各級關(guān)于煤礦安全生產(chǎn)的指示精神，切實(shí)解放思想，堅持科學(xué)發(fā)展觀(guān)，以項目建設為第一抓手，以安全生產(chǎn)為第一工作，以維護企業(yè)穩定為第一職責，真抓實(shí)干，勇于創(chuàng )新，爭創(chuàng )一流，開(kāi)創(chuàng )了經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )效益共贏(yíng)局面。
20xx、20xx年全市、全省小煤礦安全管理現場(chǎng)會(huì )在我縣召開(kāi)，推廣了我們的成功經(jīng)驗，兄弟縣區先后蒞臨我縣參觀(guān)學(xué)習。20xx年榮獲縣政府安全生產(chǎn)先進(jìn)單位，20xx年被陜西省煤炭局評為安全管理工作先進(jìn)單位，20xx年被咸陽(yáng)煤礦安全監察分局評為安全生產(chǎn)管理工作先進(jìn)單位。20xx-20xx年連續三年被縣委、縣政府評為目標管理先進(jìn)個(gè)人。
“禮貌創(chuàng )立沒(méi)有最好，僅有更好�！蔽覀兏鶕蝿葑兓�，不斷調整禮貌創(chuàng )立資料，把抓素質(zhì)、樹(shù)形象作為禮貌創(chuàng )立的重點(diǎn)，努力開(kāi)創(chuàng )物質(zhì)禮貌、政治禮貌、精神禮貌的新局面。任期內，我始終做到思路清晰，主次分明，整體聯(lián)動(dòng)，協(xié)調推進(jìn)，加大工作力度，從點(diǎn)到線(xiàn)，從線(xiàn)到面，全面構建煤礦安全工作新格局。
一、抓好班子，帶好隊伍，樹(shù)立機關(guān)良好形象
一是加強組織建設。我從上任開(kāi)始，就注重班子建設，在局班子自身建設上經(jīng)過(guò)落實(shí)各項管理制度，對局班子成員的思想、作風(fēng)、紀律進(jìn)行了全方位約束。同時(shí)改善領(lǐng)導方法，引導大家不斷加強學(xué)習，努力提高領(lǐng)導藝術(shù)和領(lǐng)導水平，進(jìn)一步增強班子的凝聚力和戰斗力。在中層干部建設上我以機構改革為契機，調整科室人員使其知識結構、專(zhuān)業(yè)結構得到最大的優(yōu)化，大大提高了中層干部的整體水平和素質(zhì)。在一般干部調整上，我盡力做到促進(jìn)人員合理流動(dòng)，實(shí)現人力資源的優(yōu)化配置，經(jīng)過(guò)堅持不懈的加強班子和隊伍建設，為全縣煤炭事業(yè)的發(fā)展供給了強有力的組織保障。
二是加強作風(fēng)建設。在全局開(kāi)展“給一張笑臉、遞一杯熱茶、做一件實(shí)事、保一份滿(mǎn)意”的`“四個(gè)一”活動(dòng)，嚴格遵守社會(huì )公德和公務(wù)員行為規范，提速工作過(guò)程，提高工作質(zhì)量，做到隨到隨辦、急事急辦、特事特辦，局班子以身作則和優(yōu)良的工作作風(fēng)，為全局工作人員樹(shù)立了榜樣，工作上一呼百應，力爭上游，構成了勇于創(chuàng )新、爭創(chuàng )一流的團隊精神。
三是加強行業(yè)管理。充分發(fā)揮指導、管理、監督、協(xié)調、服務(wù)作用，促進(jìn)了煤炭企業(yè)的安全和諧發(fā)展。
四是強化基礎設施建設。任期內，改善了辦公環(huán)境，裝修了辦公室，購置了辦公桌椅，添置了電腦，購買(mǎi)了小車(chē)，固定資產(chǎn)得以增值，樹(shù)立了較好的機關(guān)形象。
二、規范執法，理順管理，促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展
為規范執法，我堅持從基礎抓起，逐步推進(jìn)規范管理和行政執法工作。
一是加強法律法規清理，明確執法依據。將行政許可、行政處罰的事項、標準、依據等以及各股室的主要職責、辦事資料和程序、服務(wù)承諾等資料進(jìn)行了公布，簡(jiǎn)化辦事程序，提高行政效率，理解群眾監督。
二是強化培訓，提高素質(zhì)。按照要求，安排組織專(zhuān)業(yè)人員參加了執法學(xué)習培訓，執法人員均辦理了《行政執法證》;
三是加強學(xué)習，規范執法行為。利用每周五學(xué)習時(shí)間，認真組織機關(guān)干部學(xué)習《行政許可法》、《行政處罰法》等相關(guān)法律法規。經(jīng)過(guò)自學(xué)和輔導相結合的方式，提高了執法者的素質(zhì)，規范執法行為，在執法過(guò)程中堅持禮貌執法，亮證執法。我任期內未發(fā)生一起因安全執法引起的社會(huì )矛盾和糾紛。
三、廉潔自律，規范守紀，互融共進(jìn)勤政廉政
在加強勤政廉潔建設中，我始終堅持了三個(gè)觀(guān)點(diǎn)：
一是堅持黨風(fēng)廉政建設與安全工作的統一性。從本質(zhì)上認識黨風(fēng)廉政建設與對煤礦安全工作的促進(jìn)，從而增強黨風(fēng)廉政建設的自覺(jué)性;
二是增強黨風(fēng)廉政建設與履行職責的互融共進(jìn)性。把黨風(fēng)廉政建設作為履行職責的基本保證和重要基礎，要求班子成員和干部職工在履行職務(wù)和職責過(guò)程中自覺(jué)嚴于律已，維護黨風(fēng)、政風(fēng)、行風(fēng)的純潔;
三是堅持黨風(fēng)廉政建設與工作實(shí)際的關(guān)聯(lián)性。加強黨風(fēng)廉政建設的根本目的是為了規范“兩權”運行。在整體工作部署上，我始終把黨風(fēng)廉政建設當作全局工作上的一個(gè)重要環(huán)節、一同部署、一樣督辦檢查，在具體操作上，我力求做到帶頭守紀，以身作則：以“三律”約束自我：
一是按守則自律。
上級規定不準做的我堅決不做，上級要求到達的.我盡力到達，不違章、不違紀、更不違法，力爭做一個(gè)稱(chēng)職的帶頭人;
二是用制度自律。我嚴格按縣委、縣政府及本局制定的廉政措施辦事，在各種重大問(wèn)題上都經(jīng)局黨組或局長(cháng)辦公會(huì )研究決定，不搞“一言談”，力求秉公辦事。異常是在經(jīng)濟問(wèn)題上大的支出，都是經(jīng)局長(cháng)辦公會(huì )議決定;
三是以“局長(cháng)”自律。一局之長(cháng)應當是本局干部職工的表率，三個(gè)禮貌建設的領(lǐng)頭雁，所以，我在研究問(wèn)題、處理事情當中，凡要求群眾做到的，自我先做到，不以“局長(cháng)”自居，但以“局長(cháng)”自律，講奉獻，珍惜黨和人民給予的榮譽(yù)和權力，較好的發(fā)揮了示范作用，促進(jìn)了全系統黨風(fēng)廉政建設工作的不斷加強。
回顧任職以來(lái)的履職經(jīng)歷，我感到既充實(shí)，又欣慰，我和全體同志們一起并肩戰斗，不僅僅增進(jìn)了了解，溝通了思想，建立了友誼，獲得了許多良師益友，也獲得了許多的啟示，工作能力也得到必須提高。概括起來(lái)有兩點(diǎn)啟示：
一是靠信念成就事業(yè)。剛上任就感到擔子重，壓力大，矛盾多，困難大，但我堅信有組織的正確領(lǐng)導，班子的精誠團結，能夠說(shuō)，信念讓我成就了一些事情，而在事業(yè)推進(jìn)的過(guò)程中又進(jìn)一步堅定了信念，磨練了意志;
二是靠工作統一思想。我深切感到，我在工作上做出的一些決策，從機構改革到機關(guān)管理和日常工作，存在一些正常的工作分歧，方方面面也有一些不一樣意見(jiàn)，但我及班子成員并沒(méi)有把精力耗在無(wú)謂的爭議上，而是在工作實(shí)踐中逐步加深認識，增強了解，最終到達共識，把各方面的積極性、創(chuàng )造性凝聚到一起，有力推動(dòng)了各項工作健康穩步發(fā)展。
項目專(zhuān)項審計報告 6
xxx有限責任公司董事會(huì )：
我們審計了后附的xxx有限責任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)xxx公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和合并資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表和合并利潤表、股東權益變動(dòng)表和合并股東權益變動(dòng)表、現金流量表和合并現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。
這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的`內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
1、我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
2、我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
3、中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
4、審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。
5、選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
6、在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的`并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
7、審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
8、我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，xxx公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
項目專(zhuān)項審計報告 7
根據縣經(jīng)管辦關(guān)于抓好村級公益事業(yè)建設一事一議籌資籌勞和財政獎補專(zhuān)項審計工作的通知精神，湖北省�？悼h黃堡鎮財經(jīng)所組成審計專(zhuān)班，于20XX年5月23日召開(kāi)會(huì )議部署對全鎮29個(gè)村20XX年至20XX年的一事一議籌資籌勞和財政獎補資金及工程實(shí)施情況按要求進(jìn)行審計�，F將審計情況報告如下：
黃堡鎮共29個(gè)村，163村民小組,6235戶(hù)，農業(yè)人口22009人,勞力15624個(gè)，耕地面積32574畝。20XX年全鎮申報一事一議獎補項目的共29個(gè)村,30個(gè)項目，20XX年全鎮申報一事一議財政獎補項目的共29個(gè)村,29個(gè)項目。所有的工程項目均已竣工，并通過(guò)了縣鎮兩級驗收。
一、嚴格執行一事一議籌資籌勞批復
20XX至20XX年，全鎮涉及一事一議的29個(gè)村的所有項目都是通過(guò)了村支兩委會(huì )和村民代表會(huì )議的表決和通過(guò)，符合群眾意愿，符合法定程序，經(jīng)報鎮政府初審，縣減負辦、縣綜改辦復審批準，按人平籌資15元、勞平10個(gè)工進(jìn)行籌資、籌勞，兩年共計籌資66.07萬(wàn)元，籌勞27.53萬(wàn)個(gè)�；I資籌勞對象均是本村一事一議項目的受益人，沒(méi)有強行執行籌資籌勞，也沒(méi)有出現以資代勞現象。
二、嚴格按制度對一事一議工程項目進(jìn)行監管
通過(guò)審計，黃堡鎮20XX-20XX年29個(gè)村一事一議工程建設項目全部按程序交黃堡鎮農村綜合招投標服務(wù)中心進(jìn)行了公開(kāi)招投標。除極少部分村無(wú)人投標轉為議標外，其余項目全部為招標方式。保證以最少的錢(qián)辦最多的事。在工程施工中加強質(zhì)量監管，工程開(kāi)工后實(shí)行不定期巡查，確保工程質(zhì)量合格。每項建設工程完工后及時(shí)申請財政所及鎮項目辦驗收，及時(shí)辦理了工程決算，實(shí)行了工程決算公開(kāi)，接受群眾監督。所有項目的`施工合同、工程決算書(shū)、縣鎮兩級竣工驗收報告齊全，所有資料進(jìn)檔并有專(zhuān)人管理。
三、嚴格按要求管理和使用一事一議項目資金
20XX-20XX年，全鎮實(shí)際籌資66.07萬(wàn)元、申請財政獎補資金為197.46萬(wàn)元，全部納入鎮農村三資委托代理服務(wù)中心統一管理，實(shí)行了單獨核算、專(zhuān)款專(zhuān)用。項目開(kāi)工后預付大約50%的啟動(dòng)資金，待工程項目全部完工驗收合格后，再申請撥付剩余工程款。所有資金全部用于農村一事一議工程建設項目。資金使用經(jīng)村民主理財小組審核后進(jìn)行了張榜公布、接受群眾監督，沒(méi)有出現弄虛作假、擠占平調、亂扣亂抵等現象。工程超預算的沒(méi)有平攤給群眾。通過(guò)實(shí)地驗收與實(shí)際實(shí)施項目一致，沒(méi)有出現虛列項目套取獎補資金的行為。
四、審計評價(jià)
經(jīng)審計，全鎮29個(gè)村一事一議籌資籌勞程序規范合法，無(wú)超標準收費等加重農民負擔的現象，議事項目符合程序，群眾滿(mǎn)意，資金監管到位,使用合理。
五，存在問(wèn)題
1、部分村原始檔案資料整理需進(jìn)一步規范，主要是部分復印件欠缺。
2、部分村因工程量較大，獎補資金有限，導致出現資金缺口。
3、項目招投標操作程序還不十分規范;
4、未按戶(hù)開(kāi)據籌資收據。
六、審計意見(jiàn)
1、進(jìn)一步加強領(lǐng)導，組建專(zhuān)班，加強對農村一事一議工程項目建設的全程監管;
2、對此次審出的問(wèn)題，及時(shí)督導自查整改;
3、建立長(cháng)效監管機制，確保以制度來(lái)約束人，從而保證一事一議財政獎補這一惠民政策落到實(shí)處。
項目專(zhuān)項審計報告 8
一、當前績(jì)效審計報告撰寫(xiě)的常見(jiàn)問(wèn)題
1、過(guò)分求長(cháng)求全。部分審計人員認為績(jì)效審計項目已經(jīng)跳出了財務(wù)收支的局限，從被審計單位的財務(wù)收支到業(yè)務(wù)開(kāi)展的經(jīng)濟性、效益性效果性都可以評價(jià)，涉及的內容眾多，報告也要面面俱到；部分審計人員認為績(jì)效審計就是評價(jià)指標的事，往往拼湊計算一堆“率”，卻又不成體系且沒(méi)有參照評價(jià)標準，讓報告閱讀者不明白計算出的這些指標到底意味著(zhù)什么；還有部分審計人員擔心報告寫(xiě)短了沒(méi)有分量，怕領(lǐng)導不重視，一份沉甸甸的報告才能展示自己的審計成果。上面所列舉的這些背景下寫(xiě)出來(lái)的報告往往主次不分，難以抓住要害突出重點(diǎn)，無(wú)法深入揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，報告的閱讀者常常是看到后面忘了前面審計發(fā)現的問(wèn)題，被眾多的“率”還有百分號弄得暈頭轉向，讀完全篇仍無(wú)法領(lǐng)會(huì )作者意圖。
2、套用模板引用總結。部分審計人員撰寫(xiě)審計報告時(shí)習慣性地套用報告模板，這就導致了諸多績(jì)效審計報告結構相同，內容相近，問(wèn)題類(lèi)似，缺乏針對性。一些審計人員甚至會(huì )大段摘錄被審計單位提供的工作總結及匯報材料，缺乏審計的真實(shí)性判斷，績(jì)效審計報告也很容易拔高被審計對象，提出過(guò)多與實(shí)際情況不相符的評價(jià)，有的近乎于歌功頌德的標榜文章，嚴重違背審計的真實(shí)性影響審計的權威性。
3、審計建議缺乏可操作性。審計署的8號令及《江蘇省審計單位績(jì)效審計通用操作指南（征求意見(jiàn)稿）》中對審計建議都有相同的表述：“針對審計發(fā)現的問(wèn)題，根據需要提出的改進(jìn)建議�！睂徲嫿ㄗh是有則提無(wú)則免，而現在似乎不提審計建議就顯示不出審計人員的水平，但提出的建議經(jīng)常是有的站的高度太高，超出被審計單位的能力范圍，被審計單位感到無(wú)能為力；有的建議缺乏針對性，似乎既是哪里都能用又是哪里都沒(méi)用，屬于建議中的“萬(wàn)金油”；有的建議脫離實(shí)際，被審計單位無(wú)從采納，還會(huì )不小心被私下里議論為天方夜譚。如此泛泛而談，針對性不強，缺乏可操作性的審計建議，難以起到效果。
二、對于撰寫(xiě)績(jì)效審計報告的建議
1、健全完善報告質(zhì)量控制制度。結合基層工作實(shí)際對績(jì)效審計報告質(zhì)量提出明確要求：報告內容要準確，能根據審計發(fā)現的情況合乎邏輯地得出審計結論和審計建議；所有支持報告主體內容的各種材料要完整充分；報告結構邏輯性要強，讀者容易把握報告的主要內容。
2、增添報告的可讀性和生動(dòng)性。審計人員應試圖從報告的題目、圖片、表格等方面增加報告的生動(dòng)性和可讀性，吸引讀者的興趣，盡量避免使用專(zhuān)業(yè)詞匯及專(zhuān)門(mén)數據，引用直觀(guān)的數據、表格、圖表等營(yíng)造良好的視覺(jué)沖擊。報告內容應盡量量化，避免出現非常模糊的審計表述。有時(shí)可以運用附錄，將細節性的參考數據放入附錄中供人查閱，一方面保證了審計報告的完整性另一方面又提高了審計報告主體內容的.可讀性。
3、健全績(jì)效審計報告的工作程序。如明確審計報告撰寫(xiě)者、復核者的責任，在審計報告出具前，應由未參與該績(jì)效審計項目的審計單位領(lǐng)導獨立閱讀，以檢查報告是否存在難以理解的內容等等，或者在保證保密性前提之下，擴大閱讀面，讓更多的審計人員參與到報告的內容及文字方面的修改和完善工作中，群策群力，降低審計風(fēng)險，打造精品績(jì)效審計報告。
三、公布績(jì)效審計結果，擴大審計影響力
審計報告的公開(kāi)化對績(jì)效審計項目來(lái)說(shuō)尤其重要，特別是大型績(jì)效審計項目，信息量是非常豐富的，報告篇幅很長(cháng)，有些是涉及體制機制性問(wèn)題，有些是需要部門(mén)協(xié)調解決的事項，政府領(lǐng)導并不一定有時(shí)間關(guān)注到報告的方方面面，既使領(lǐng)導批示了，也并不能代表問(wèn)題能夠得到有效解決。因此，除了按正常的審計程序報送績(jì)效審計報告外，績(jì)效審計成果的應用應有更高的管理要求。
1、加大績(jì)效報告公開(kāi)力度
為擴大審計的影響，能公告的報告應盡量公告或節選公告，難以公告的，應爭取向人大或地方主要領(lǐng)導或分管領(lǐng)導作專(zhuān)題匯報。
2、做好績(jì)效報告的解讀工作
審計人員可以細分報告內容，將其改寫(xiě)成簡(jiǎn)報、審計要情、專(zhuān)題系列匯報等，語(yǔ)言應通俗易懂，盡量少用專(zhuān)業(yè)詞匯。
3、匯編績(jì)效審計優(yōu)秀案例，互相借鑒績(jì)效審計方法
如審計署外資運用審計司在2009年開(kāi)展“三河三湖”水污染防止績(jì)效審計調查，項目結束后，先后多次以專(zhuān)題形式在各級媒介上宣傳了本次績(jì)效項目的經(jīng)驗做法和取得的成效，全國審計單位都能夠有所借鑒�；A建設的影響力雖然不及審計署那么廣，但是也可以在其影響力范圍內作一定的經(jīng)驗推廣，如在全局范圍內，就可以通過(guò)案例討論的形式讓不同審計項目的審計人員進(jìn)行換位思考和共同學(xué)習。
四、做好審計回訪(fǎng)，保護審計成果
1、制定有關(guān)績(jì)效報告審計整改工作情況的實(shí)施細則
針對目前績(jì)效審計整改工作情況報告職責不夠明確的問(wèn)題，政府要明確由審計單位或由審計單位等部門(mén)組成的審計整改機構履行績(jì)效審計整改報告職責。同時(shí)要明確審計整改機構的職責范圍，除了報告職責外，要履行監督、評判的職責，既要跟蹤、匯總被審計單位的整改進(jìn)展情況，也要評估被審計單位的整改成效。
2、加強績(jì)效審計整改的后續跟蹤工作
當前審計整改的后續跟蹤工作主要存在的問(wèn)題是整改情況報告人大部門(mén)后，后續的審計整改工作往往沒(méi)有下文。因此，后續的審計整改跟蹤工作重心應放在整改情況報告人大部門(mén)后被審計單位的進(jìn)一步整改，避免整改出現走過(guò)場(chǎng)的現象。只有整改見(jiàn)實(shí)效，審計單位的績(jì)效才能真正體現出來(lái)。
項目專(zhuān)項審計報告 9
我國績(jì)效審計起步較晚，1991年全國審計工作會(huì )議上，審計署首次提出：“在開(kāi)展財務(wù)審計同時(shí)，逐步向檢查有關(guān)內部控制制度和效益審計方面延伸”。這是我國政府部門(mén)首次提出績(jì)效審計的概念。進(jìn)入上世紀90年代中期，在傳統的財政財務(wù)收支審計中體現績(jì)效審計思想的黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專(zhuān)項資金審計得到發(fā)展。黨政領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計，既包括合規、合法性審查；又包括對黨政領(lǐng)導任期內經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行評價(jià)。專(zhuān)項資金審計，一方面要求檢查財政資金支出的合法性、真實(shí)性；另一方面也包括對專(zhuān)項資金使用效果進(jìn)行評價(jià)。例如審計署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計，一方面監督退耕還林還草專(zhuān)項資金的合法合規使用；另一方面也對退耕還林還草資金的使用效果進(jìn)行審計。
我國審計署于2003年制定了《審計署2003至2007年審計工作發(fā)展規劃》，該規劃提出：“實(shí)行財政財務(wù)收支的真實(shí)合法審計與效益審計并重，逐步加大效益審計份量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個(gè)審計力量的一半左右�！蔽覈畬徲嫓蕜t制定的法律依據是《中華人民共和國審計法》�！秾徲嫹ā穼徲嫳O督的原則，審計機關(guān)和審計人員，審計機關(guān)職責、權限和程序等作了規定�！吨袊鴩覍徲嫽緶蕜t》在審計機關(guān)及其人員應當具備的資格條件和職業(yè)要求，以及作業(yè)準則，報告準則，處理、處罰準則方面，將《審計法》的內容具體化。我國最早制定法規并開(kāi)始實(shí)施績(jì)效審計的深圳市，于2001年通過(guò)市人大立法出臺了《深圳經(jīng)濟特區審計監督條例》，該條例規定：“審計機關(guān)應當加強對本級各部門(mén)的績(jì)效審計工作。審計機關(guān)應當在每年第四季度向本級政府和上一級審計機關(guān)提出績(jì)效審計報告，并受本級政府委托，向本級人大常委會(huì )報告績(jì)效審計工作情況�！�2002年深圳市審計局首次開(kāi)展對市衛生系統醫療設備采購及大型醫療設備使用和管理情況的績(jì)效審計試點(diǎn)，2003年在試點(diǎn)的基礎上，拓寬了審計領(lǐng)域，增加到對深圳市海上田園風(fēng)光旅游區、深圳經(jīng)濟特區污水處理廠(chǎng)、深圳市經(jīng)濟合作發(fā)展基金、深圳市福利公益金4個(gè)項目的績(jì)效審計，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會(huì )的強烈反響。2004年，深圳市審計局的績(jì)效審計項目增加到了8項，包括：深圳大學(xué)城、市城管局下屬13家市政公園建設及管養情況、城市生活垃圾無(wú)害化處理、市東胡醫院建設、大沙河整治工程、市客貨運場(chǎng)站建設及運營(yíng)、市科技三項經(jīng)費、市環(huán)保局部門(mén)預算。中國審計學(xué)會(huì )、廣東省審計廳分別在深圳召開(kāi)了績(jì)效審計研討會(huì )和現場(chǎng)會(huì )，對深圳市開(kāi)展績(jì)效審計工作情況給予充分的肯定和高度評價(jià)，有關(guān)專(zhuān)家稱(chēng)之為是中國績(jì)效審計的開(kāi)端。
隨著(zhù)我國財政體制改革的深化，加強財政資金管理，提高財政資金綜合績(jì)效成為我國財政管理和改革的重要目標。由于我國績(jì)效審計處于起步階段，尚未形成具有中國特色的審計模式。因此，探索我國政府績(jì)效審計模式，對于促進(jìn)適合中國國情的政府績(jì)效審計制度的建立具有重要意義。本文結合我國實(shí)際，尤其是深圳政府績(jì)效審計的實(shí)踐，就我國政府績(jì)效審計模式進(jìn)行探討。
國家審計署與政府的經(jīng)濟、效率和效果密切相關(guān)。國家審計署的大部分工作應該是項目評估、政策分析等，這些工作的內容涉及廣泛的政府項目和行動(dòng)，其中既包括國內的，也包括國外的。而財務(wù)收支審計，這樣的事后審計應該占很少的部分。
一、績(jì)效審計目標：業(yè)績(jì)審核、項目評估、促進(jìn)管理
國家審計署實(shí)施的國家審計，不應該只關(guān)注財政資金是否適當使用的問(wèn)題，而是更應該擴展到了政府項目和政策是否達到了他們的目標，滿(mǎn)足了社會(huì )的需要。國家審計關(guān)注的是部門(mén)和機構使用納稅人的錢(qián)的結果。國家審計是政府運作的真實(shí)和透明的信息披露的有力保證，國家審計還可以減少在公共部門(mén)發(fā)生的失誤。
國家審計結果的公開(kāi)報告是至關(guān)重要的，報告除了指出政府失誤的地方之外，還報告政府運作良好的項目和政策，并說(shuō)明有關(guān)的進(jìn)展和提高。國家審計應該向立法機構和在促使政府更好工作方面起主導作用的組織提出建議，建議的內容包括更新最佳實(shí)務(wù)和合并或淘汰不必要的項目。
公眾應該得到政府運作的全面信息，從費用到政策制定。要評估納稅人的錢(qián)花得是否有效。國家審計不僅僅局限于政府部門(mén)的財務(wù)收支狀況，而且對其組織和其他系統管理活動(dòng)的效益做出評價(jià)并提出改進(jìn)建議，因而績(jì)效審計可以為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據，為提高財政資金最大使用效益發(fā)揮作用。
因此，政府績(jì)效審計的目標是：通過(guò)審計，對被審計單位履行職責時(shí)財政資金使用所達到的經(jīng)濟、效率和效果程度（或利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性）進(jìn)行審核評估，確定其是否進(jìn)行了有效管理（經(jīng)營(yíng)），資金使用是否得當，政府項目和政策是否達到了目標，滿(mǎn)足了社會(huì )需求。
政府績(jì)效審計首要任務(wù)就是提高政府的工作績(jì)效，保證政府盡到對國家和人民應盡的責任。政府績(jì)效審計是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責任履行情況的信息。同時(shí)通過(guò)審計，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)改進(jìn)管理，改善服務(wù)質(zhì)量，完善法制建設，提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產(chǎn)安全，更好地實(shí)現政府的績(jì)效目標。
二、審計范圍：經(jīng)濟性、效率性和效果性
1、政府績(jì)效審計工作主要是就行政部門(mén)財力、人力、物力和時(shí)間資源使用的經(jīng)濟性和效率、效果進(jìn)行審計。
2、政府績(jì)效審計的范圍是根據審計目標確定的。政府績(jì)效審計范圍包括對政府組織、項目、活動(dòng)或職能的經(jīng)濟性、效率性、效果性進(jìn)行客觀(guān)和系統的檢查。所謂經(jīng)濟性，是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節約。主要審查和評價(jià)政府投入的各種資源是否得到經(jīng)濟合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產(chǎn)出或以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達到政策目標、經(jīng)營(yíng)目標和其他預期結果。在審計一個(gè)具體目標時(shí)，既要從一個(gè)審計對象的角度看問(wèn)題，又要從整體上全局上去看問(wèn)題；既包括直接的經(jīng)濟效益，又包括與此相聯(lián)系的社會(huì )效益。
3、我國政府管理在相當程度上存在著(zhù)無(wú)效的管理成本、運行成本和決策成本。我國是目前世界上政府成本比較高的國家，但效率卻是比較低的國家。而要控制政府成本就需要引進(jìn)市場(chǎng)機制和改革公共財政體制。公眾需要一個(gè)成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會(huì )總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績(jì)就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績(jì)就越大，政府就是高效率的。
4、國家審計應該審計政府各部門(mén)預算執行情況。協(xié)助監督政府撥款項目的執行情況。向人大報告的資金是如何管理、如何使用的。還應該指出政府現行項目中哪些風(fēng)險比較大，哪些容易產(chǎn)生腐敗，哪些是低效的或無(wú)效的，以提醒特別注意。審計政府各部門(mén)及其所屬?lài)衅笫聵I(yè)單位的財務(wù)收支情況和經(jīng)濟效果及工作績(jì)效。國家審計部門(mén)應該提供所掌握的政府部門(mén)的'工作和財政狀況，為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據和參考信息，提高財政資金最大使用效益。
三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項目和政策
1、政府審計的主體是政府審計機關(guān)，而審計的客體即審計對象是：財政資金的使用、政府的公共管理活動(dòng)、公共資金及政府項目和政策。
2、財政資金的使用包括：財政資金投入的規模、財政資金的流向、財政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動(dòng)包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社�；�、福利基金等。
5、政府項目和政策包括：政府項目和政策是否能夠有效的實(shí)施。國家審計在政府立項過(guò)程中就應介入并評估。介入政府決策過(guò)程。
6、國家審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會(huì )使損失真正發(fā)生，而應該盡量防患于未然，在損失發(fā)生前就將其控制住。
四、審計內容：政策評價(jià)、決策審查、管理審計
1、根據審計目標、范圍和對象確定具體的審計內容。開(kāi)展政府績(jì)效審計首先是應該確定績(jì)效評價(jià)標準。目前，我國的政府績(jì)效評價(jià)很多是非理性。各級政府為了一些非理性的目的，實(shí)施了很多“政績(jì)工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財政和社會(huì )都造成沉重的負擔和浪費。
2、績(jì)效衡量和評價(jià)應該是政府審計的重要內容。國家人事部的《中國政府績(jì)效評估研究》課題組，設計了一套評估體系，將用33個(gè)指標來(lái)評估政府的績(jì)效。
3、政府績(jì)效審計的內容與政府的職能緊密相關(guān)，要圍繞政府的各項主要職能，確定審計的內容和重點(diǎn)，考察其運行的效果。其內容是：對政府制定政策的評估，對政府所出決策的審查和對政府公共管理活動(dòng)，包括經(jīng)濟、社會(huì )、市場(chǎng)監管、公共服務(wù)、國有資產(chǎn)管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績(jì)效進(jìn)行審計。某項政府績(jì)效審計活動(dòng)的具體內容應該是：對某一特定對象承擔的政府公共管理活動(dòng)的各個(gè)績(jì)效要素的經(jīng)濟性、效率性和效果性進(jìn)行審計。
4、《中國政府績(jì)效評估研究》課題組組長(cháng)桑助來(lái)說(shuō)：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問(wèn)題�！鄙Ｖ鷣�(lái)說(shuō)，很多政府部門(mén)抱怨，他們很忙，每年要出臺各種文件、管理辦法、規章制度等，政府職員也敬業(yè)、努力，但是公民并不認可。其實(shí)政府的職能不是管制，而是服務(wù)，應該用公眾是否滿(mǎn)意來(lái)評價(jià)政府工作的績(jì)效。評估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿(mǎn)足了社會(huì )、企業(yè)、公眾的需求。桑助來(lái)說(shuō)，“滿(mǎn)意原則”應作為政府績(jì)效評估的最終制度。主要包含下面內容：經(jīng)濟性評估是要求政府要樹(shù)立成本意識，節約開(kāi)支，少花錢(qián)多辦事；效率測定的是政府的投入產(chǎn)出比；效益評估關(guān)注的是組織工作的質(zhì)量和社會(huì )最終結果，效益最終要體現在人民滿(mǎn)意和社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展上；公眾關(guān)心的問(wèn)題是，接受服務(wù)的團體或個(gè)人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢群體是否得到更多的服務(wù)。
五、績(jì)效審計立項原則：重要性、時(shí)效性、增值性、周期性的原則
政府績(jì)效審計在立項時(shí)，應考慮重要性、時(shí)效性、增值性和周期性，即審計立項的4個(gè)原則。重要性是指選擇的項目是否是至關(guān)重要的，是否是與群眾利益息息相關(guān)的，而且是黨和政府關(guān)注的。時(shí)效性是指選擇項目的時(shí)機是否合適，假如該項目或政策剛剛投入或剛剛開(kāi)始運行，問(wèn)題還沒(méi)有顯露出來(lái)，說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間早了；反之，如果是時(shí)過(guò)境遷或是積重難返，那么說(shuō)明進(jìn)入的時(shí)間晚了。增值性是指選擇的項目通過(guò)審計，具備增加社會(huì )的價(jià)值。周期性是指應該對所有應該審計的組織和機構，在一定的期間內都進(jìn)行關(guān)注。而不是人為的確定審計項目。不應該對有的組織和機構經(jīng)常進(jìn)行審計，而對有的組織和機構卻長(cháng)期得不到審計。所以，審計立項應該是有一定的周期性的隨機的選擇，這就能夠保證審計的覆蓋面。
六、政府審計準則：財務(wù)審計準則、績(jì)效審計準則
1、我國對于政府績(jì)效審計，目前還沒(méi)有一個(gè)公認的適用各種情況的審計準則，因而在具體實(shí)施績(jì)效審計項目時(shí)具有相對性和靈活性。
2、政府審計準則制定的法律依據是《審計法》。還應該依據《預算法》和獨立審計準則�？紤]到信息社會(huì )的要求和數據處理程序的變化，制定以計算機為基礎的系統審計準則。
3、政府審計準則是用于衡量管理層的績(jì)效而不只是財務(wù)報表。對于財務(wù)報表審計應該依據獨立審計準則。所以，政府審計準則應該分為財務(wù)審計和績(jì)效審計部分，并對財務(wù)審計、績(jì)效審計分別作以界定，規定各自的審計內容，制定財務(wù)審計的現場(chǎng)作業(yè)準則和財務(wù)審計報告準則、績(jì)效審計的現場(chǎng)作業(yè)準則和績(jì)效審計報告準則。
4、政府績(jì)效審計準則的結構應包括：
�、倩緶蕜t。包括制定準則的目的和制定準則的基本依據、審計目的、范圍、基本前提、審計準則概要、審計的工作范圍、審計機關(guān)的責任、審計機關(guān)和審計人員的資格條件及相應的職業(yè)要求、政府績(jì)效審計準則的適用范圍。
�、谝话銣蕜t。具體審計的檢查和評價(jià)準則、報告準則、經(jīng)濟性、效率性及項目結果審計的檢查和評價(jià)準則、績(jì)效審計的外勤工作準則和報告準則。
5、在實(shí)施績(jì)效審計時(shí)應該有一個(gè)標準可以依據，概括起來(lái)主要應該包括：政策標準、技術(shù)標準和經(jīng)濟標準。政策標準主要有：國家法律、法規，相關(guān)的政策與原則。這是我們開(kāi)展績(jì)效審計的重要標準和首要依據。技術(shù)標準包括：國際標準、國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準。經(jīng)濟標準，即實(shí)現經(jīng)濟目標情況。比如是否達到可行性報告有關(guān)目標要求，是否完成了企業(yè)主管部門(mén)下達的經(jīng)濟目標，或各年度任務(wù)指標，是否實(shí)現歷史最好水平或本地區或其他地區最好水平。評價(jià)績(jì)效的標準非常難確定。因為績(jì)效審計的對象千差萬(wàn)別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準很難統一。甚至同一項目，有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會(huì )有天壤之別。這使得每開(kāi)展一個(gè)績(jì)效審計項目，都必須在項目開(kāi)始前，就衡量績(jì)效的標準問(wèn)題與被審計對象進(jìn)行協(xié)商，或者尋求一種公認的、客觀(guān)的、量化的和不存在異議的評價(jià)標準。因此，衡量標準的難以確定，給績(jì)效審計人員客觀(guān)公正地提出評價(jià)意見(jiàn)造成了很大的困難。因此，應該更多的考慮專(zhuān)家意見(jiàn)和群眾評議。審計標準要具備可靠性、客觀(guān)性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認可。
七、績(jì)效審計方法和技術(shù)：調查研究、統計分析、經(jīng)濟分析
審計理論已由傳統的財務(wù)導向審計發(fā)展到今天的風(fēng)險導向審計。審計方法也發(fā)生了很大的變革，審計人員更加關(guān)注一個(gè)組織的管理全過(guò)程。由于評價(jià)對象的多樣性和綜合性，在政府績(jì)效審計項目中通常要運用許多其他學(xué)科的知識和技術(shù)，包括管理學(xué)、計算機系統管理分析技術(shù)、工程項目管理、統計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、社會(huì )學(xué)、組織行為學(xué)等。在績(jì)效審計過(guò)程中要搜集相關(guān)的信息和數據，與公眾認可的標準相比較得出結論�？�(jì)效審計在搜集和評價(jià)過(guò)程中除運用了財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀(guān)察、計算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要地運用了調查研究和統計分析技術(shù)和經(jīng)濟分析�？�(jì)效審計沒(méi)有統一的方法和技術(shù)。審計人員在績(jì)效審計中可以靈活地選擇與審計項目相適應的技術(shù)和方法進(jìn)行審計。例如對于城市道路交通管理的績(jì)效，可以用實(shí)地檢查的辦法，確定系統是否有效；而對于公共安全部門(mén)，審計人員必須更多地采用政治的、經(jīng)濟的、社會(huì )學(xué)的觀(guān)點(diǎn)和方法來(lái)衡量�？�(jì)效審計方法和技術(shù)的選擇，會(huì )使審計的風(fēng)險加大，因此，對審計證據的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績(jì)效審計方法，除運用財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀(guān)察、計算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要的還應運用調查研究、統計分析和經(jīng)濟分析技術(shù)。調查研究是一種既簡(jiǎn)單又復雜的工具，它可以用來(lái)調查事實(shí)、收集信息，也可以用來(lái)收集對特定問(wèn)題的不同觀(guān)點(diǎn)。調查有面談?wù){查、電話(huà)調查和函證調查。調查方法在績(jì)效審計過(guò)程中，一般要綜合運用。調查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進(jìn)行抽樣調查時(shí)，一般要保證一定的樣本量。
統計分析也是績(jì)效審計中用來(lái)了解情況、進(jìn)行分析的常用方法。在評價(jià)經(jīng)濟性、效率性、效果性時(shí)，經(jīng)常用統計分析的方法，可以應用回歸分析、相關(guān)性分析、假設檢驗等統計分析的方法，找出因果關(guān)系、差距及影響原因。統計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數理統計知識和數學(xué)分析能力，但是，這種統計分析方法準確性強，結論相對可靠。
除了調查和統計分析以外，績(jì)效審計中還要運用經(jīng)濟分析技術(shù)方法進(jìn)行績(jì)效測評。分析財務(wù)信息和非財務(wù)信息，以及它們之間的關(guān)系和影響進(jìn)行總體評價(jià)。審計人員可以根據具體情況決定采用哪一種技術(shù)和方法，把定性分析和定量評價(jià)結合起來(lái)，以保證審計結果的客觀(guān)性和公正性。
績(jì)效審計需要多學(xué)科的知識和創(chuàng )新的方法。只具備財務(wù)知識的審計人員不具備開(kāi)展績(jì)效審計所具備的勝任能力，而且缺乏評價(jià)政府工作績(jì)效的意識、知識及技術(shù)技能。這就要求審計人員深刻地理解政府績(jì)效審計工作，掌握包括經(jīng)濟學(xué)、社會(huì )科學(xué)、法律、管理、財會(huì )與工程方面等方面的知識。
八、績(jì)效審計程序：準備階段、實(shí)施階段、報告階段
政府績(jì)效審計程序與傳統審計程序基本相同，但績(jì)效審計仍有其自身的特點(diǎn)。
績(jì)效審計主要程序應包括：
1、準備階段：
�、僭O計年度績(jì)效審計的年度計劃；
�、谶x擇績(jì)效審計領(lǐng)域并開(kāi)展審前調查；
�、鄞_定績(jì)效審計項目計劃（同時(shí)建立績(jì)效審計項目）。
�、艽_定審計方案。在此階段，首先對被審計單位的基本情況和有關(guān)人員、文件進(jìn)行了初步調查，再對審計項目的組織管理系統進(jìn)行審查，確定審計評價(jià)標準和初步審計目標。
2、實(shí)施階段：
�、僦贫▽徲媽�(shí)施方案；
�、谂c被審計單位進(jìn)行交流；
�、凼占畔⒑蛿祿�；
�、苓M(jìn)行分析和評價(jià)并得出結論。在此階段，審計人員根據審計目標收集充分、可靠、相關(guān)和有用的證據。然后，審計人員總結、評價(jià)和分析全部證據，并得出相應的結論。
3、報告階段：
�、賹徲嫿M編寫(xiě)績(jì)效審計結果報告并向被審計單位征求意見(jiàn)；
�、诰帉�(xiě)績(jì)效審計工作報告并向本級政府、人大報告；
�、郯匆幎▽�(shí)行審計公告；
�、芨檲蟾�，促進(jìn)報告建議的有效落實(shí)。在詳細審查的基礎上，根據審計證據提出審計結論，進(jìn)行綜合分析，提出加強和改進(jìn)管理的建議，形成績(jì)效審計報告。向有關(guān)部門(mén)提交績(jì)效審計報告和公告績(jì)效審計報告，以便公眾對審計結果和建議的認可和整改。
九、績(jì)效審計報告：包括引言、主體、附錄
與傳統財務(wù)審計不同的是，績(jì)效審計的報告沒(méi)有統一的格式，報告的格式和內容因審計評價(jià)的對象、內容的不同而不同。一般來(lái)說(shuō)審計報告的內容應包括被審計對象的一般情況、運用評價(jià)方法和得出的結論、建議等�？�(jì)效審計報告格式可以是多種多樣的�？�(jì)效審計報告應完整、準確、客觀(guān)、有說(shuō)服力，并做到清楚、簡(jiǎn)明、扼要，以完整體現審計成果，保證審計質(zhì)量。
績(jì)效審計報告中的建議仍然是建議改進(jìn)什么，而不是建議如何改進(jìn)，因為后者是管理部門(mén)的責任，不是審計部門(mén)的責任。
報告應包括引言、主體、附錄三個(gè)部分。
1、引言：應寫(xiě)明審計依據、審計實(shí)施期間、審計目標、審計內容和范圍、審計方法等事項。
2、主體由5部分內容組成：
�、倩厩闆r。主要介紹與績(jì)效相關(guān)的基本情況，如總結補審計活動(dòng)發(fā)生的環(huán)境（包括歷史環(huán)境）、介紹被審計活動(dòng)的目的或總體目標、所涉及到的被審計單位的主要職責及其管理機構、占有資源等。
�、趯徲嬙u價(jià)。圍繞審計目標，運用相關(guān)的績(jì)效評價(jià)指標體系，通過(guò)定量和定性分析，對被審計單位履行職責時(shí)利用資源的績(jì)效進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)要客觀(guān)、公正、準確、清楚、易懂。如果審計包括兩個(gè)以上內容時(shí)，除總體評價(jià)外，還可以分別做出評價(jià)。
�、壑饕獑�(wèn)題。要從績(jì)效的角度給問(wèn)題定性，寫(xiě)明審計發(fā)現問(wèn)題所依據的事實(shí)、數據及分析等。一般按對績(jì)效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀問(wèn)題放在后面。
�、軐徲嫿ㄗh。圍繞改進(jìn)管理、完善法制、提高績(jì)效、解決問(wèn)題提出建議。所提建議要有針對性和可操作性，不要超出審計的職責范圍。
�、輰徲媶挝环答佉庖�(jiàn)。
3、附錄：有關(guān)的信息資料、數據、文件和評價(jià)分析結果。如與評價(jià)績(jì)效直接相關(guān)的分析圖表或資料。
十、績(jì)效審計結果：做出評價(jià)、提出建議、報告結果
略
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