內部審計調研報告(4篇)
在我們平凡的日常里，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告包含標題、正文、結尾等。為了讓您不再為寫(xiě)報告頭疼，下面是小編幫大家整理的內部審計調研報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內部審計調研報告1
一、調查目的
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機分享一個(gè)蘋(píng)果，各得一個(gè)蘋(píng)果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂(lè )的事件，樂(lè )于分享的人，事業(yè)更容易成功。
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構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
四、調查的體會(huì )與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，
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針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過(guò)劃分職責來(lái)確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計質(zhì)量考核。重點(diǎn)應推行“主審負責制”，對審計項目的整個(gè)過(guò)程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過(guò)錯原則追究審計質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰(shuí)的過(guò)錯誰(shuí)負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個(gè)審計項目負責，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。
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內部審計調研報告2
近日，xx市審計局黨組成員、副局長(cháng)xx帶領(lǐng)市內審協(xié)會(huì )人員到xx公司進(jìn)行調研，通過(guò)看宣傳影片、聽(tīng)情況介紹、參觀(guān)博物館和生產(chǎn)線(xiàn)，對該公司有了初步了解。由于工作關(guān)系，過(guò)去我到xx公司就內部審計工作情況進(jìn)行過(guò)調研，知道公司董事長(cháng)對內部審計工作相當重視，內部審計工作為xx公司的發(fā)展起到了保駕護航的重要作用。
xx公司創(chuàng )建于1953年，歷經(jīng)62年的穩步發(fā)展，現已成為一家專(zhuān)業(yè)化的健康食品企業(yè)。產(chǎn)品從單一的白酒發(fā)展成為以保健酒、健康白酒和生物醫藥為三大核心業(yè)務(wù)的健康產(chǎn)業(yè)結構。20xx年，實(shí)現銷(xiāo)售額75億元，上交稅金20.58億元。繼續保持中國保健酒行業(yè)和湖北民營(yíng)企業(yè)的龍頭地位。近年來(lái)，公司先后榮獲“中國輕工業(yè)釀酒行業(yè)十強企業(yè)”、“全國五一勞動(dòng)獎狀”等多項榮譽(yù)。
公司董事長(cháng)及領(lǐng)導層高度重視內部審計工作，從企業(yè)改制以來(lái)，通過(guò)有序推進(jìn)、積極探索，構建了企業(yè)審計監察組織，逐步強化了內部審計監督，內部審計覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。公司審計監察部成立于20xx年，隸屬于董事長(cháng)直管，管理總監協(xié)管，現有工作人員9人。自成立以來(lái)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，審計監察部切實(shí)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，深入研究符合本企業(yè)的內部審計工作模式、工作機制及工作著(zhù)力點(diǎn)，探索新的審計方法與手段，積極研究和應用信息化審計技術(shù)，使得內部審計監察職能得以充分履行和發(fā)揮，為xx公司良性、健康、可持續發(fā)展提供了堅實(shí)的保障。
xx公司各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)歷來(lái)是審計工作關(guān)注的重點(diǎn)，審計工作也經(jīng)歷了從成立的初始階段查錯糾弊的價(jià)格審計，逐步向工作流程和操作環(huán)節等管理審計轉變；并通過(guò)審計促使被審單位（部門(mén)）進(jìn)一步健全與完善相關(guān)管理流程和管理機制。特別是20xx年，xx公司對審計監察職能進(jìn)一步完善，審計監察工作主要圍繞公司及各投資項目的各項經(jīng)濟活動(dòng)以及遵循事后審計原則開(kāi)展工作，充分發(fā)揮審計監察在完善內部控制、風(fēng)險防控和促進(jìn)內部管理水平提升、違紀違規和腐敗問(wèn)題防范與查處等方面的作用，并建立相應機制和流程，使審計工作更加規范化、制度化。
1、注重財務(wù)收支審計，確保合作雙方互利共贏(yíng)。財務(wù)收支的雙向審計對象是公司下設部門(mén)、全資子公司，重點(diǎn)是控股企業(yè)。公司對外投資項目較多，有橫跨幾個(gè)行業(yè)的控股產(chǎn)業(yè)，通過(guò)多年來(lái)的深入實(shí)踐，總結出一整套切實(shí)可行，行之有效的審計監督工作方式。即：每年審計監察部門(mén)聯(lián)合企業(yè)投資主管部門(mén)，不定期地對控股企業(yè)的財務(wù)收支情況進(jìn)行全面審核，并對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行系統評估，針對性地提出具體改進(jìn)建議，然后與被審計單位協(xié)商下一步加強管理的具體改進(jìn)措施，使審計查出的問(wèn)題形成工作閉環(huán)，落到實(shí)處。
2、完善采購業(yè)務(wù)審計，實(shí)現采購良性競爭發(fā)展。xx公司每年采購金額約占公司銷(xiāo)售收入的三分之一左右，是內部審計與控制的重點(diǎn)，針對采購業(yè)務(wù)審計，審計監察部通過(guò)多年的摸索和積累，建立了定期審計與抽查審計相結合的采購業(yè)務(wù)審計，即對大宗物資采購實(shí)施必審，在采購業(yè)務(wù)洽談與執行階段對其開(kāi)展的合理性進(jìn)行監察，在采購業(yè)務(wù)完成后，實(shí)施事后審計，同時(shí)，每年對每類(lèi)大宗物資均要實(shí)施一次專(zhuān)項審計，針對其采購價(jià)格、采購方法等進(jìn)行全方位審計；通過(guò)建立供應商良性競爭機制(報價(jià)與業(yè)務(wù)量掛鉤)等形式，將采購成本控制在合理范圍之內，進(jìn)而在保證原材料品質(zhì)的前提下有效降低采購成本，切實(shí)讓利于消費者。針對零星采購，實(shí)施抽查審計，在審核價(jià)格的同時(shí)，進(jìn)一步關(guān)注其采購申報的合理性。據了解，僅紙品包材類(lèi)一項，每年因審計而帶來(lái)的成本效益就有近百萬(wàn)元。
3、開(kāi)展廣告業(yè)務(wù)審計，拓展審計監督領(lǐng)域。隨著(zhù)xx公司市場(chǎng)的不斷擴大和延伸，市場(chǎng)廣告及各類(lèi)投入費用也在逐年增加，約占公司整體銷(xiāo)售額的12%。針對市場(chǎng)廣告及投入等費用無(wú)標準可依，審計困難等問(wèn)題，審計監察部將審計觸角延伸到廣告業(yè)務(wù)洽談階段，將原來(lái)的定向洽談模式調整為多家報價(jià)談判模式，進(jìn)一步降低了公司廣告業(yè)務(wù)成本；同時(shí)也規避了業(yè)務(wù)過(guò)程中容易發(fā)生的腐敗等問(wèn)題。較為典型的案例是通過(guò)對某市場(chǎng)業(yè)務(wù)員違紀問(wèn)題的審查發(fā)現：作為業(yè)務(wù)負責人某某不僅任由廣告商抬高制作價(jià)格，給公司造成直接經(jīng)濟損失，而且在負責數起店招制作等廣告合同執行中變相收受回扣（要求廣告商裝修其房屋等方式）。在公安部門(mén)協(xié)助下，公司對其涉嫌違紀和職務(wù)侵占公司財產(chǎn)一案，作出了開(kāi)除出營(yíng)銷(xiāo)隊伍并永不錄用的決定。此案件查處既起到較好警示作用，也在一定程度上凈化了公司營(yíng)銷(xiāo)“環(huán)境”
4、強化工程項目審計，降低公司投入成本及項目風(fēng)險。工程項目建設存在周期長(cháng)、投資額大、控制環(huán)節多等特點(diǎn)，僅憑工程竣工的事后結算審計，缺乏對關(guān)鍵控制點(diǎn)必要的事前預防和事中控制，難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，也很難真正發(fā)揮審計監督作用。因此，對工程項目審計必須前移審計關(guān)口，在加大對各類(lèi)工程前期招投標監察力度的同時(shí)，重點(diǎn)加強對在建工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。首先，通過(guò)建立工程項目的日常定期巡檢機制，對工程項目的巡檢時(shí)發(fā)現的一些弄虛作假、偷工減料的行為及時(shí)進(jìn)行了查處，以提高工
程施工質(zhì)量。其次，嚴格審查工程項目中的轉分包、掛靠與圍標等不合規行為，避免公司遭受經(jīng)濟損失。如公司新辦公樓玻璃幕墻工程審計案例，通過(guò)明察暗訪(fǎng)，多方取證發(fā)現投標單位存在違法資質(zhì)掛靠等問(wèn)題，并及時(shí)將該案件移交公安機關(guān)立案偵查；還有在山南酒廠(chǎng)綠化工程項目審計中，審計監察人員通過(guò)對參與該項工程投標的綠化單位的實(shí)際走訪(fǎng)，以及市場(chǎng)行情的調查等，發(fā)現該工程存在轉包行為，并及時(shí)終止了轉包合同，為公司挽回了經(jīng)濟損失，也確保了該工程質(zhì)量；另外在公司保健酒三期人行天橋項目審計中，審計人員通過(guò)對前期招標文件分析及結算資料的審查，發(fā)現承接人員為取得該項工程承包權，存在圍標抬高造價(jià)的嫌疑，該案件已由公安機關(guān)立案偵查，涉案人已被抓捕歸案。第三，加強工程項目合同簽訂前的審查工作，合理控制工程造價(jià)。如通過(guò)對保健酒三期及辦公樓機電安裝工程合同審查，發(fā)現該工程主材存在不合規的采供定價(jià)（即由施工方供應并按信息價(jià)執行）問(wèn)題，并針對性提出了相關(guān)改進(jìn)建議，為公司挽回了近400萬(wàn)元的經(jīng)濟損失。四年來(lái)，工程項目累計審減金額達7800萬(wàn)元，最大程度的降低了公司在工程項目上的投入成本和項目風(fēng)險。
5、加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同審計，前移審計監督“關(guān)口”。如通過(guò)審計發(fā)現公司新辦公樓智能化工程招評標存在不合規問(wèn)題并及時(shí)“叫�！碧幚�；及時(shí)制止楓林酒廠(chǎng)消防工程合同主材設備價(jià)格偏高和項目取費不合理等問(wèn)題，為公司挽回了63萬(wàn)元直接經(jīng)濟損失；通過(guò)對公司綠化景觀(guān)改造工程合同價(jià)格審查，為公司挽回了90萬(wàn)余元經(jīng)濟損失，也在一定程度上增加審計工作的風(fēng)險防范作用。
6、實(shí)施教育防腐，完善腐敗問(wèn)題舉報及審計查處工作機制。xx公司從20xx年開(kāi)始，明確將防腐倡廉納入審計監察職能范疇，構建了黨委及審計監察為一體的、相輔相成的防腐教育體系，公司黨委負責從思想上進(jìn)行防腐倡廉的建設，組織以公司內部黨員為主的領(lǐng)導干部進(jìn)行防腐學(xué)習；審計監察部作為公司審計監察部門(mén)，不僅承擔著(zhù)腐敗問(wèn)題的調查處理職責，也承擔著(zhù)防腐的教育培訓職責，審計監察部每年把審計案例進(jìn)行匯總、精編，作為培訓教育的主要教材，通過(guò)實(shí)施案例的分析與研討，將公司曾經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行剖析，以案例教育員工及各級領(lǐng)導干部，克己奉公，切實(shí)遵守公司的各項規章制度，杜絕腐敗。通過(guò)制定和發(fā)布系列制度，確保腐敗問(wèn)題舉報有渠道，查處有依據。三年來(lái)，結合審計監察部查處的一些問(wèn)題，公司陸續出臺并持續完善了《xx公司員工廉潔工作準則及管理制度》、《xx公司與合作商文明及廉潔合作條約》等，對出現的各類(lèi)腐敗問(wèn)題，進(jìn)行嚴查嚴糾；審計監察部監督各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展與合作商簽訂文明及廉潔合作條約簽訂工作，以促使合作商與公司共同防腐，打造陽(yáng)光、廉潔的合作關(guān)系。同時(shí)也持續完善了《xx公司舉報管理制度》，暢通舉報與投訴的渠道，員工及外部合作單位等可以通過(guò)電話(huà)、短信、郵件、信件等多種形式舉報公司內部的各類(lèi)腐敗問(wèn)題，審計監察部嚴格落實(shí)和執行公司舉報問(wèn)題100%調查與處理的要求，如，審計監察部對公司下屬毛鋪酒廠(chǎng)存在的頂班、管理人員克扣工資等出現的群體性“蟻貪”問(wèn)題進(jìn)行了調查處理，確認“蟻貪”行為屬實(shí)，對涉及到的7名各級管理人員分別作出了辭退、留用察看及警告等處理。公司對各級領(lǐng)導干部在外出差期間接受合作單位的吃請等問(wèn)題是預防腐敗的查處重點(diǎn)，通過(guò)查處和處理相關(guān)領(lǐng)導干部，進(jìn)一步凈化了干部隊伍，實(shí)現了與合作商的陽(yáng)光合作。三年來(lái)，審計監察部累計查處涉嫌違紀違規的各類(lèi)舉報案件27起，處理43人次。
xx公司內部審計監察部門(mén)職能隨著(zhù)公司的發(fā)展，也在不斷的完善和變化，現階段，公司內部審計不再局限于經(jīng)濟審計，而是逐步在向管理審計、績(jì)效審計及企業(yè)風(fēng)險防范與控制轉型。工作的轉型，使內部審計的作用和效益不僅僅體現在減少經(jīng)濟損失方面，而更多的體現在發(fā)現企業(yè)管理漏洞、提出整改措施方面。四年來(lái)，公司內部審計共計提出管理改進(jìn)建議324條，被采納審計建議309條。
1、完善審計監督模式，促進(jìn)審計作用發(fā)揮。完善以事后審計為主，事前、事中審計為輔的審計模式，實(shí)行全過(guò)程審計監督。事后審計與過(guò)程監督并不矛盾，因為企業(yè)的發(fā)展最終取決于“人”的素質(zhì)；事后審計可以更好促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和人員創(chuàng )新與責任意識的提高，并通過(guò)失敗來(lái)總結經(jīng)驗教訓；而通過(guò)過(guò)程監督可以有效預防并控制風(fēng)險。因而公司內部審計根據不同的項目采取不同的審計方式，既有事后審計又有過(guò)程監督，如“事前、事中”的過(guò)程監督，主要是針對xx公司投資數額較大、建設周期較長(cháng)的重大建設項目。通過(guò)審計工作貫穿工程建設整個(gè)過(guò)程，盡可能將“事前預防、事中控制和事后監督”有機結合起來(lái)，實(shí)行監管“關(guān)口”前移，增強審計的時(shí)效性，從而讓整個(gè)工程的管理、財務(wù)、質(zhì)量情況實(shí)時(shí)處于可控之中，以便及時(shí)糾正存在的各種問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮審計監督作用，確保項目資金投入真實(shí)可靠，合規合理。
2、強化風(fēng)險防控審計，促進(jìn)管理水平提升。堅持“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監督寓于服務(wù)”的審計理念，注重風(fēng)險管理，不斷加強風(fēng)險防控審計。在公司風(fēng)險防控審計的執行方式，主要是通過(guò)對各類(lèi)合同、協(xié)議簽訂前的審核，以及項目招投標的實(shí)時(shí)監察來(lái)實(shí)現。通過(guò)對招投標方式的監察及建議，使得公司的招投標工作日趨規范、合理，在保障質(zhì)量的前提下，降低了招投標成本。
3、探索績(jì)效審計方式，促進(jìn)公司快速發(fā)展。公司內部審計工作從小到大、從無(wú)到有，特別是通過(guò)近4年來(lái)的自主摸索，已建立起系統的管理績(jì)效審計模型。針對企業(yè)內部不同組織部門(mén)，逐步形成了內部管理績(jì)效審計內容與績(jì)效評價(jià)指標，通過(guò)定期實(shí)施管理績(jì)效審計，對各業(yè)務(wù)單位的整體運營(yíng)情況進(jìn)行評價(jià)和提出改進(jìn)建議，促使公司內部各業(yè)務(wù)單位工作的逐步規范，起到了加強內部管理的作用。四年來(lái)，公司內部審計共計出具67份管理績(jì)效審計報告，涉及公司各業(yè)務(wù)單位。
4、建立后續審計制度，促進(jìn)審計成果運用。審計工作最終成果的呈現形式是審計報告——這是內部審計增值的直觀(guān)體現。而最終是否能夠真正轉化為切實(shí)可行的生產(chǎn)力，就要通過(guò)審計建議的跟進(jìn)落實(shí)才能反映出來(lái)。四年來(lái)，公司通過(guò)開(kāi)展內部審計，累計提出各類(lèi)有效建議300多條。對于審計建議的后續落實(shí)情況，審計監察部定期檢核，并制定切實(shí)可行的后續審計制度。從跟蹤調查和參與審計的部門(mén)反饋的整改情況來(lái)看，審計成果的運用，較好地促進(jìn)了系統管理的逐步完善、財務(wù)開(kāi)支的平衡以及風(fēng)險的積極規避，從而實(shí)現了開(kāi)源節流和固本清源的基本預期。同時(shí)通過(guò)后續審計，進(jìn)一步評價(jià)審計成果，總結經(jīng)驗，促進(jìn)了審計工作水平不斷提升，更有效服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。
內部審計調研報告3
內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內部審計風(fēng)險。廣義的內部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動(dòng)自始自終存在著(zhù)審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個(gè)審計項目都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據當前執法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現狀，國家審計、社會(huì )審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風(fēng)險，必須增強審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規避審計風(fēng)險。但就實(shí)際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問(wèn)題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒(méi)有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無(wú)所謂“風(fēng)險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領(lǐng)導下開(kāi)展工作，只是“奉命行事”，即使出現工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔“風(fēng)險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風(fēng)險的存在，規避和控制審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規避與控制審計風(fēng)險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險。
一、內部審計風(fēng)險形成的原因
1、內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內審工作開(kāi)展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀(guān)察分析審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，因此也很難寫(xiě)出有力度的審計報告，為領(lǐng)導科學(xué)決策提供有力依據。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內部審計人員在審計過(guò)程中具有很強的主觀(guān)隨意性，風(fēng)險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現內部審計“不作為”或“亂作為”現象。所有這些將給內部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負面影響，從而導致審計風(fēng)險的出現。
2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風(fēng)險導向審計發(fā)展；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經(jīng)驗主觀(guān)判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫(xiě)不明確、不公允等。這些顯然會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。
3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數。內部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統內部。由于內部審計人員與本單位員工長(cháng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實(shí)行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內審人員在審計過(guò)程中難免有所“顧忌”，放不開(kāi)手腳，影響審計結果的客觀(guān)公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風(fēng)險。
4、審計單位內部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執行效果如何，都關(guān)系到內審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過(guò)程和環(huán)節進(jìn)行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結果的客觀(guān)公正性，進(jìn)而帶來(lái)審計風(fēng)險。
二、內部審計風(fēng)險的防范和控制措施
針對內部審計風(fēng)險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：
1、提高內審人員的素質(zhì)
加強內審隊伍建設，培養一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務(wù)培訓及后續教育，更新知識結構，使他們能及時(shí)掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問(wèn)題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要強化審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運用現代審計技術(shù)方法，防范和控制內部審計風(fēng)險。
一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點(diǎn)，對審計重點(diǎn)采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點(diǎn)采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統的、單一的審計方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動(dòng)，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風(fēng)險的目的。二是用現代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和段。當前，要大力開(kāi)發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專(zhuān)業(yè)知識和技能，不斷開(kāi)發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng )新，來(lái)提高審計質(zhì)量，降低內部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計質(zhì)量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風(fēng)險。
3、加快有關(guān)審計法規制度建設
當前，世界上許多國家對內部審計都有專(zhuān)門(mén)的法律規范，國際內部審計師協(xié)會(huì )也制定有內部審計實(shí)務(wù)標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業(yè)務(wù)準則，以統一內部審計執業(yè)規范，降低審計風(fēng)險。同時(shí)內部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長(cháng)足的發(fā)展。
4、增強內部審計的獨力性
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，是一種積極的管理審計，具有獨立性。增強內審工作的獨力，強化內審工作的地位，就能有效發(fā)揮內部審計的職能作用，達到預期的審計效果。增強內審工作的獨力性，首先是內部審計機構的獨力，在內部審計機構設置上要充分保證它的獨力性，要使其具有超脫地位�；驅�(shí)行上級
主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環(huán)境的局限性，多開(kāi)展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動(dòng)審計人員工作的主動(dòng)性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀(guān)公正，有效規避審計風(fēng)險。
5、強化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量
要有效地規避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越��；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。
完善的內部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強審計質(zhì)量控制制度建設，規范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長(cháng)分級負責制度，審計工作底稿、事實(shí)確認書(shū)以及審計報告復核制度，以及內審質(zhì)量責任追究制度。明確每位審計人員、每個(gè)審計崗位的職責及質(zhì)量控制要求，在審計項目實(shí)施中對可能出現的質(zhì)量問(wèn)題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實(shí)責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時(shí)發(fā)現和解決審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標體系，以加強對內審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。
6、建立風(fēng)險評估機制
內部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來(lái)自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理。建立風(fēng)險評估機制是降低內部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機制，內部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標、戰略規則和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的.變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點(diǎn)審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實(shí)施審計項目階段，要評價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。
內部審計調研報告4
面對強烈競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟，實(shí)施公司治理及內部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的門(mén)檻，但是顯然規章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內部控制制度，良好的內部控制要素之一是適時(shí)的內部審計。健全內部審計制度是建立現代企業(yè)制度的重要內容，是企業(yè)內在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節，例如財務(wù)核算弄虛作假、會(huì )計信息不真實(shí)，內部控制漏洞較多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險無(wú)處不在，這些問(wèn)題被掩蓋在企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)中，嚴重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計制度，應用先進(jìn)的審計技術(shù)是保持良好的公司治理結構和嚴密的內部控制機制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟體制已基本步入市場(chǎng)經(jīng)濟的運作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著(zhù)嚴峻激烈的市場(chǎng)競爭，保證企業(yè)占有市場(chǎng)不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅強實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現這一切的手段加強施工企業(yè)的工程管理，加大審計工作力度，在這里就內部審計在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問(wèn)題
第一個(gè)問(wèn)題：審計的目的和職責
內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息。并對組織的內部控制系統的適當性和有效性以及完成指定責任過(guò)程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來(lái)的具有系統性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現場(chǎng)與現場(chǎng)的管理人員與施工人員就工程管理控制問(wèn)題進(jìn)行了一次面對面交談，專(zhuān)業(yè)公司反映最大的問(wèn)題是機械管理制度問(wèn)題，涉及到小型機械的運輸過(guò)程中損壞、小型機械現場(chǎng)維護管理問(wèn)題，有的機械卸車(chē)后就不能使用，這筆維修費用誰(shuí)來(lái)承擔，是專(zhuān)業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪(fǎng)談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價(jià)，我們認為20xx年的管理制度匯編沒(méi)有機械使用與保養制度、施工機械設備事故調查處理的規定細則，經(jīng)過(guò)評議認為這類(lèi)問(wèn)題屬于管理制度設計不完善，不屬于操作層執行政策不當。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設計階段我們就把這類(lèi)問(wèn)題如實(shí)向主管領(lǐng)導反應，20xx年的管理制度匯編對這類(lèi)問(wèn)題的處理有了明確規定。
再比如一次修路工程決算審計時(shí)，發(fā)現道路找坡竟用砼找坡，查看設計圖，錯誤就出現在道路工程的設計階段，設計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導的簽字，預算書(shū)上有預算員的簽字，我們的審計報告出來(lái)，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設計圖施工、設計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰(shuí)要錢(qián)？預算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導簽字的施工圖批預算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價(jià)管理人員是否盡責，至于為什么？這個(gè)問(wèn)題我會(huì )在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類(lèi)問(wèn)題作出兩方面評價(jià):
1、考核管理標準和工作標準的監察職能部門(mén)從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？
2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒(méi)有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門(mén)結合起來(lái)成為一個(gè)整體，為實(shí)現組織的整體目標而努力。劃分組織結構，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內在聯(lián)系。有效的管理控制應該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹的完整的控制系統。有效的管理控制系統還應該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績(jì)評價(jià)系統中。
上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒(méi)有對各部門(mén)之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規定，管理控制的鏈接環(huán)節非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
審計的主要職責是監督組織的控制結構
控制系統是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統的內容�？刂茖�(shí)現的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性
隨著(zhù)我們企業(yè)步入市場(chǎng)經(jīng)濟，獨立開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并占有市場(chǎng)，信息系統變得越來(lái)越重要、信息系統本身也日趨復雜。信息系統分為會(huì )計信息系統和經(jīng)營(yíng)信息系統。會(huì )計信息系統生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務(wù)報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內審的責任審查財務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類(lèi)和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務(wù)的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現金，用納稅空白發(fā)票填寫(xiě)虛擬的運輸費等等都屬于財務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規則來(lái)源于組織的外部。遵循這一系列的規章制度，是為了保證組織有計劃地、系統地、有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我們公司內部現行的管理政策和規章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內，內部審計人員要審查這些規章制度的遵循情況，并且主要承擔評價(jià)政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設計的內部控制措施往往可以通過(guò)觀(guān)察來(lái)了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門(mén)鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統密碼的設置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監控。只是就我公司審計資源配置來(lái)看，沒(méi)有精力和時(shí)間去完成此項監控。大亞灣核電站內部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國最先進(jìn)審計隊伍，審計人員大都來(lái)自香港受過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過(guò)這支審計隊伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過(guò)程中所起的核心作用。他也親眼目睹過(guò)一位保安因為臨時(shí)脫崗被審計人員當場(chǎng)解聘的事實(shí)。內審應主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。
4、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟性和有效性
有限資源指用于滿(mǎn)足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應盡可能減少組織有限資源的耗費來(lái)實(shí)現理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調研時(shí)，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問(wèn)題，我們企業(yè)內部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場(chǎng)平均租賃價(jià)格，項目經(jīng)理部理所當然在當地選擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設備不能充分利用而形成的資源浪費事實(shí)。除此之外，還存在著(zhù)非生產(chǎn)性開(kāi)支大、費用不核算以及工作人員過(guò)多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價(jià)資源使用的經(jīng)濟和有效性。
5、保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)或項目的任務(wù)和目標
組織的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現目標。經(jīng)營(yíng)目標用于知道組織每天的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又要受內部控制結構的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標審計人員通過(guò)審查和評價(jià)內部控制系統，能對組織否朝著(zhù)既定的目標前進(jìn)作出判斷。
但在實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標的過(guò)程中不同經(jīng)營(yíng)目標有時(shí)是沖突的，這類(lèi)問(wèn)題在審計過(guò)程中經(jīng)常出現，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，施工現場(chǎng)的工程任務(wù)大都來(lái)得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無(wú)效憑據的產(chǎn)生。審計的有效憑據是用以證實(shí)某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據的失效，正常的審計程序就不能執行，審計部有權力拒絕在工程項目決算書(shū)上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營(yíng)或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營(yíng)或項目是否按計劃進(jìn)行。
但目前來(lái)看審計工作并沒(méi)有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長(cháng)期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應內部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應的過(guò)程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問(wèn)題太多，公司的管理控制系統的運行會(huì )受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設計制定必須解決經(jīng)營(yíng)目標不一致的矛盾，設計出與經(jīng)營(yíng)目標盡可能相吻合的控制措施。
內審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內部各個(gè)管理職能部門(mén)營(yíng)運過(guò)程中的效果作出反應和評價(jià)。
內審的職責就是監督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。
隨著(zhù)組織復雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數量多，地點(diǎn)分散不集中這一復雜的經(jīng)營(yíng)事實(shí)，增長(cháng)了對控制本身進(jìn)行監視和加強管理的需要。管理部門(mén)尋求正確制定控制系統和令人滿(mǎn)意的發(fā)揮作用的保證。管理部門(mén)對內部控制負責，利用內部審計人員來(lái)監視控制系統的執行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計的主要職責是監督組織的控制結構。職責的范圍是檢查和評價(jià)組織的內部控制系統以及所分配的具體職責的執行情況。
進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，內部審計部門(mén)應當將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價(jià)他們各自的責任完成情況時(shí)，將計劃、具體的活動(dòng)、標準、目標、政策與實(shí)際目標相比較。評價(jià)執行情況實(shí)際上復查內部控制，因為計劃、具體的活動(dòng)、標準、目標、政策和目的實(shí)際上是控制系統的一部分。在檢查、評價(jià)的過(guò)程中要使用內部審計報告，但是對于沒(méi)有具體標準可以比較的“軟”評價(jià)不是內審的職責范圍。
這里的“軟”評價(jià)指的是無(wú)章可循、帶有主觀(guān)性的評價(jià)。
受?chē)须娏κ┕て髽I(yè)管理機制的局限，大多數電力施工企業(yè)現行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務(wù)收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統，考察的管理職能部門(mén)僅限于計劃部和財務(wù)部。長(cháng)期以來(lái)審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時(shí)間和精力都消耗在對計劃部預算員工程量測算上，審計人員自覺(jué)地承擔著(zhù)計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個(gè)人的看法專(zhuān)門(mén)談?wù)剬彍p額的問(wèn)題。
審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無(wú)疑會(huì )提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說(shuō)明管理控制有薄弱環(huán)節的存在、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的存在，如果這些存在問(wèn)題沒(méi)得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續，資金繼續流失，審減額還會(huì )增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計人員業(yè)績(jì)的標準嗎？我認為如果審減額在同一個(gè)問(wèn)題上反復出現恰恰說(shuō)明一個(gè)審計人員的失職。所以一個(gè)合格的審計人員不應該一味追求審減額的高低，而是透過(guò)審減額，洞察管理控制出現問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問(wèn)題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現狀已步入市場(chǎng)經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴(lài)于管理控制，計劃經(jīng)濟時(shí)期擬訂的一些規章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無(wú)法適應形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進(jìn)的審計理念調整審計方向，結合各項目經(jīng)理部現場(chǎng)工程的實(shí)際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現抽樣等高效、科學(xué)的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個(gè)項目點(diǎn)的內審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來(lái)結合審計新理念、應用審計新技術(shù)得到審計結果：
一、3月末至5月初對七個(gè)項目經(jīng)理部外包工程工程審計過(guò)程中，發(fā)現各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非�；靵y。
主要問(wèn)題表現在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國際內部審計實(shí)物標準》第420號明確規定，審計證據應具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計目標相關(guān)及有用。有力的審計證據必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無(wú)效憑據。
2、簽證工沒(méi)有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒(méi)有其它部門(mén)對簽證工程完成情況的驗收
4、簽證工的簽收沒(méi)有即時(shí)性，幾個(gè)項目部都出現了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問(wèn)題都嚴重違反了審計標準對審計憑據的規定。我們認為公司對外包工程并沒(méi)有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無(wú)參照依據，再加上工程簽證工程任務(wù)來(lái)得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無(wú)效審計憑據的產(chǎn)生。
透過(guò)外包工程簽證工管理混亂的問(wèn)題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險性降到最低極限。
二、各項目經(jīng)理部材料管理出現嚴重失控現象提出以下幾方面的問(wèn)題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒(méi)有任何規定的前提下隨便按市場(chǎng)單位計價(jià)。
2、供貨發(fā)票沒(méi)有貨物名稱(chēng)只標注金額
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領(lǐng)用。
三、審計中發(fā)現重復施工現象較多，以土方工程尤為嚴重。
1、土方外運堆放地點(diǎn)不明，運距不詳實(shí)。
2、開(kāi)挖、回填重復現象較多，順序混亂，原因諸多
3、小開(kāi)挖基本上只是一張“沒(méi)有坐標軸系，沒(méi)有具體方位說(shuō)明，沒(méi)有標識”的草圖。
每個(gè)工程項目必須加強《施工組織設計》建設工作，《施工組織設計》不應該作為應付差事的表面文章而虛設。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設計者的責任意識，培養管理人員在工作中建立事事有據可依，處處有章可循的管理觀(guān)念，防止因蠻干、無(wú)序而造成的無(wú)端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門(mén)的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過(guò)管理控制薄弱環(huán)節一個(gè)個(gè)被加強，管理控制的循環(huán)死結一個(gè)個(gè)被打開(kāi)，公司的管理控制體系會(huì )逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
第二個(gè)問(wèn)題：審計的檢查監督究竟是什么概念？
上一個(gè)問(wèn)題討論過(guò)審計的職責就是監督組織的控制結構。監督的概念——審計什么和何時(shí)審計，即審計資源如何合理分配的問(wèn)題
首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)控制方面的重大發(fā)現，尤其是發(fā)現存在的問(wèn)題并避免可能的損失。審計員的監督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒(méi)發(fā)現不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統就是工程項目的管理控制系統。工程管理控制體系良性運行，會(huì )促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險。
審計部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時(shí)間和精力。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險。
管理部門(mén)首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營(yíng)回報，其次是關(guān)心風(fēng)險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風(fēng)險最高的那部分控制系統。風(fēng)險針對內部控制的五大目標分為1、財務(wù)和經(jīng)營(yíng)不足的風(fēng)險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風(fēng)險。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險4、資源浪費和無(wú)效使用的風(fēng)險5、不能達到目的和目標的風(fēng)險。
電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風(fēng)險傾向是工程項目。它包括投標的風(fēng)險、合同風(fēng)險、工程管理控制失敗的風(fēng)險以及對外承包資金流失的風(fēng)險。把這些風(fēng)險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監督的職責也越應該加強。
在決定何時(shí)審計時(shí)，審計人員不僅僅評估風(fēng)險的類(lèi)型，更重要的是評估當前有多少風(fēng)險。內審人員應檢查整個(gè)組織，評估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險的活動(dòng)。
活動(dòng)是指管理控制在各職能部門(mén)的營(yíng)運過(guò)程。
審計人員對風(fēng)險的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？?jì)炔繉徲嬋藛T除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說(shuō)潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險。
有限資源的不合理利用，潛伏著(zhù)資金流失的風(fēng)險傾向。有限資源包括人才資源的供給過(guò)多過(guò)少以及不合理分配的問(wèn)題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門(mén)的管理人員是剛畢業(yè)的非本專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專(zhuān)業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險。
第三個(gè)問(wèn)題審計的客觀(guān)性和獨立性
管理控制的制定和實(shí)現是管理部門(mén)的決策和經(jīng)營(yíng)職能的一部分。如果內部審計部門(mén)參加了任何一項活動(dòng)，審計人員客觀(guān)測試和評價(jià)那些控制的能力就會(huì )陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價(jià)這項管理制度的適當性和有效性時(shí)，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見(jiàn)，如果不能控制自己的行為，就會(huì )忽視客觀(guān)存在的事實(shí)，為自己的觀(guān)點(diǎn)據理力爭，很難對事實(shí)作出客觀(guān)公正的評價(jià)。于是，把內部審計職能局限于：
�。�1）測試內部控制的遵循性
內審通過(guò)審查內部控制的營(yíng)運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規章制度、程序是否遵照執行。比如20xx年管理制度匯編規定的工資總額管理辦法總則規定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調研時(shí)就會(huì )通過(guò)各種途徑的調研測評這種管理辦法在項目部是否得以實(shí)施。
(2）評價(jià)內部控制，不過(guò)評價(jià)階段發(fā)生在設計階段、實(shí)現階段或者操作階段。
設計不良的控制系統會(huì )是有效的，因為執行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統的功能，再良好的設計系統也可能無(wú)效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價(jià)。評價(jià)控制系統的適當性和有效性。評價(jià)應進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現問(wèn)題和解決問(wèn)題。業(yè)績(jì)評價(jià)是控制系統的一部分，但我們寧愿負責確定評價(jià)的方法是否適當而不愿負責作出評價(jià)。這句話(huà)很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計部不評價(jià)這位員工的工作是否盡責，而只評價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價(jià)。審計人員評價(jià)的是決策的過(guò)程而不是職能部門(mén)或個(gè)人的業(yè)績(jì)。
以上是我從事審計工作兩年多來(lái)結合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀(guān)，但無(wú)論如何我相信審計人員通過(guò)審計，對發(fā)現的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問(wèn)題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現象循環(huán)出現累加起來(lái)龐大的審減額數字的價(jià)值能夠比擬的。
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