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審計調研報告
在當下這個(gè)社會(huì )中，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，報告具有成文事后性的特點(diǎn)。那么你真正懂得怎么寫(xiě)好報告嗎？下面是小編收集整理的審計調研報告，歡迎閱讀與收藏。
審計調研報告1
近年來(lái)，隨著(zhù)國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現出淡化趨勢。隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著(zhù)新的機遇和挑戰，強化企業(yè)審計職能既是審計機關(guān)的法定責任，也是審計適應經(jīng)濟結構轉型實(shí)現自身職能轉型的現實(shí)需要。在此我擬就地方審計機關(guān)企業(yè)審計的現狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。
一、當前企業(yè)審計面臨的現狀與難點(diǎn)
�。ㄒ唬┢髽I(yè)結構發(fā)生了深刻變化。我市為適應地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：負責基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項目的融資、投資、建設監管、運營(yíng)監管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負責城市可經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復雜，且要求的計算機業(yè)務(wù)水平較高，如果審計人員沒(méi)有一定的專(zhuān)業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統審計，審計工作將難以有效開(kāi)展。在評價(jià)其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時(shí)，也有諸如經(jīng)濟效益和社會(huì )效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專(zhuān)業(yè)水準提出了很高的要求。
�。ǘ┢髽I(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著(zhù)審計工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉移，審計機關(guān)投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導致平時(shí)缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀(guān)性，導致新進(jìn)局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學(xué)習、鉆研企業(yè)審計知識的人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開(kāi)展和形勢發(fā)展的需要。
二、深化企業(yè)審計的幾點(diǎn)思考
當前地方審計機關(guān)企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實(shí)際工作還是要調整思路、主動(dòng)出擊。我們認為現階段企業(yè)審計可在以下幾個(gè)方面加以探索：
�。ㄒ唬┌盐杖�，突出重點(diǎn)
李金華同志指出，企業(yè)審計應堅持“把握全局、突出重點(diǎn)、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關(guān)管轄范圍內國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規模特點(diǎn)、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關(guān)的報表資料，并對這些審計對象進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在此基礎上確定哪些企業(yè)屬于審計監督的重點(diǎn)對象。其次，在對一個(gè)具體的企業(yè)進(jìn)行審計時(shí)，先必須對這個(gè)企業(yè)的總體情況有一個(gè)基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構設置、資產(chǎn)構成、工作流程、資金的主要流向、內部控制等情況，不僅審核財務(wù)數據，更注重對非財務(wù)資料的審計，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘審計深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎上，確定審計的重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點(diǎn)分析，弄清楚以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結構是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及長(cháng)短期償債能力作出評價(jià)；3.企業(yè)收入構成及比重，重點(diǎn)是盈利能力和可持續發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，查明是否存在重大違規事項或不規范的財務(wù)處理。并且對重大的經(jīng)營(yíng)事項追根究底，做到有放矢，切中要害。
�。ǘ┓e極探索，提升效益
在新時(shí)期,企業(yè)審計應注意將財務(wù)收支審計與績(jì)效審計有機結合起來(lái)，站在更高層次上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標和戰略，從經(jīng)營(yíng)機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內部控制、信息系統等方面，全面、系統地檢查和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng )造效益包括創(chuàng )造經(jīng)濟效益和社會(huì )效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實(shí)現的經(jīng)營(yíng)成果水平，主要是確定所實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實(shí)際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標進(jìn)行比較，進(jìn)而總結其成績(jì)并揭示其存在的差距。通過(guò)與被審計單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會(huì )效益可通過(guò)以下幾方面綜合考量：一是是否促進(jìn)當地經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會(huì )或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng )業(yè)；三是是否遵守國家法律法規，維護并執行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實(shí)力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門(mén)確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點(diǎn)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規問(wèn)題和影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的問(wèn)題，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。
�。ㄈ└掠^(guān)念，提高素質(zhì)
新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無(wú)論是效益審計、財務(wù)收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來(lái)實(shí)現的�，F在的國有企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規模、范圍更大，管理理念更加先進(jìn)，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會(huì )計制度、會(huì )計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀(guān)政策法規，不掌握新的會(huì )計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內外部環(huán)境，是很難發(fā)現問(wèn)題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現在的企業(yè)審計更應當側重于為宏觀(guān)管理服務(wù)。這就要求審計人員，不僅要會(huì )查賬，還要會(huì )綜合分析、總結，增強透過(guò)現象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長(cháng)，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會(huì )失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現實(shí)。面對新的形勢，審計機關(guān)應該重視對審計人員的培訓，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專(zhuān)業(yè)結構的同時(shí)，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺(jué)加強學(xué)習，不斷進(jìn)取，了解和掌握現代審計的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應形勢發(fā)展的需要。
�。ㄋ模┙Y合內審，促進(jìn)發(fā)展。地方審計機關(guān)企業(yè)審計在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會(huì )效益的同時(shí)，更應關(guān)注企業(yè)的可持續發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強化內部免疫系統功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內審指導工作相結合。地方審計機關(guān)應加大對內審人員的培訓和管理，不斷提升內審人員的專(zhuān)業(yè)素養，幫助企業(yè)建章立制、規范財務(wù)管理，引導企業(yè)將內部審計工作重點(diǎn)從財務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，從而進(jìn)一步提高了國有資本的運行效率。
審計調研報告2
自人民銀行內審機構成立以來(lái)，通過(guò)開(kāi)展多種形式的審計活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強化內部管理、規范業(yè)務(wù)操作。但近年來(lái)，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監督作用，已成為當務(wù)之急。
一、制約內審監督作用發(fā)揮的因素
(一)內審管理體制缺乏“三性”
1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門(mén)，在實(shí)施同級監督過(guò)程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門(mén)對內審職責、性質(zhì)、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質(zhì)量有主管部門(mén)管，違紀問(wèn)題有紀檢部門(mén)查，內審是‘挑毛病、壞政績(jì)’的多余部門(mén)”，在審計時(shí)則表現為消極應付，缺乏配合。
2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門(mén)，在本行直接領(lǐng)導之下，其審計規模、內容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內審問(wèn)題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問(wèn)題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內審工作不備超脫性。按照現行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開(kāi)展的各項審計活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計時(shí)，內審人員往往會(huì )顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內審監督方式和手段“過(guò)時(shí)”
人行審計效果往往會(huì )因間隔時(shí)間長(cháng)、當事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F場(chǎng)審計方式雖然也能發(fā)現問(wèn)題，但無(wú)法實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的審計監督。同時(shí)受審計人員、時(shí)間、成本的限制，審計時(shí)內審人員不能全面詳細進(jìn)行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術(shù)現代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監督電子信息系統上的各項業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內審效率。
(三)內審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專(zhuān)業(yè)培訓次數少，造成內審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難于發(fā)現深層次的問(wèn)題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強內審監督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實(shí)行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來(lái)實(shí)現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實(shí)施審計監督。
(二)健全“三項制度”，規范監督程序
一是健全人行內部監督信息報告制度。通過(guò)內部監督信息報告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監控數據庫檔案，在監督過(guò)程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)，提出風(fēng)險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時(shí)間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點(diǎn)、突出的問(wèn)題，通過(guò)這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò )，找準風(fēng)險導入點(diǎn)。三是健全人行內部控制評價(jià)制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門(mén)進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險
內審監督的效果還依賴(lài)于實(shí)施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過(guò)程。既包括內審部門(mén)的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過(guò)程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現審計目標以及規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過(guò)程的一種行為控制。只有客觀(guān)、公正地對其內部控制系統的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。
(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質(zhì)
應制訂長(cháng)期和系統學(xué)習培訓計劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調查、分析、總結，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習培訓;內審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)同步學(xué)習，內審部門(mén)對業(yè)務(wù)部門(mén)同步監督，使廣大內審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習，在學(xué)習中提高。同時(shí)要學(xué)習外國先進(jìn)審計經(jīng)驗，還要向社會(huì )審計學(xué)習，取他人之長(cháng)補自己之短，提升內審人員整體素質(zhì)。
審計調研報告3
一、調查目的
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達8000平方米，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的`資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機分享一個(gè)蘋(píng)果，各得一個(gè)蘋(píng)果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂(lè )的事件，樂(lè )于分享的人，事業(yè)更容易成功。
構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
四、調查的體會(huì )與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權。
針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過(guò)劃分職責來(lái)確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計質(zhì)量考核。重點(diǎn)應推行“主審負責制”，對審計項目的整個(gè)過(guò)程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過(guò)錯原則追究審計質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰(shuí)的過(guò)錯誰(shuí)負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個(gè)審計項目負責，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。
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審計調研報告4
近年來(lái)，國家瞄準貧困對象，突出重點(diǎn)區域，鎖定扶貧開(kāi)發(fā)目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無(wú)論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎設施建設等開(kāi)發(fā)項目數量，都是空前的。資金管理是一個(gè)十分敏感的問(wèn)題，而涉農的扶貧資金更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，上上下下都十分關(guān)心。如何進(jìn)一步加強管理和規范操作，我認為，應在執行好現有政策的前提下，要注重創(chuàng )新，既要規范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問(wèn)題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現狀做法、存在的問(wèn)題和對策談一些初淺的看法。
一、現狀及主要做法
在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領(lǐng)導下，近十年來(lái)，我市通過(guò)積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類(lèi)扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元。主要用于推進(jìn)全市扶貧攻堅項目實(shí)施以及貧困人口的直接幫扶。面對來(lái)源廣泛、數量龐大的扶貧資金，市委農村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監管納入重要議事日程，組織協(xié)調市、縣相關(guān)職能部門(mén)一道參與，突出強化管理這個(gè)關(guān)鍵，上下聯(lián)動(dòng)、多措并舉，對扶貧資金的來(lái)源、流向、審批、報賬等各個(gè)環(huán)節實(shí)施了嚴格監管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時(shí)也確保了扶貧資金的安全、規范、高效，實(shí)現了雙贏(yíng)的結果。
一是嚴格執行專(zhuān)戶(hù)管理制。全市各扶貧部門(mén)對扶貧資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，專(zhuān)戶(hù)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，封閉運行。任何單位和個(gè)人不得擅自調用項目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。
二是嚴格執行項目審批制。對扶貧項目的報批執行市、縣兩級評審制。各區縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會(huì )同農業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門(mén)一同深入項目點(diǎn)現場(chǎng)考察，共同論證，提出考察論證報告，進(jìn)行縣級自評。市辦與財政部門(mén)再次進(jìn)行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。
三是嚴格執行公告公示制。充分利用各級政務(wù)公開(kāi)欄，向社會(huì )公開(kāi)扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實(shí)施過(guò)程中，實(shí)行資金公開(kāi)、建設單位公開(kāi)、竣工決算公開(kāi)，接受群眾監督，杜絕暗箱操作。對于重點(diǎn)項目，還制作項目建設平面示意圖，簡(jiǎn)明扼要地介紹項目建設規模、責任單位、資金投入額度、資金來(lái)源渠道、管理方式和管護措施等。
四是嚴格執行報賬制。嚴格執行群眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程并經(jīng)審計部門(mén)審計后，由財政部門(mén)統一將資金撥付到項目實(shí)施單位。對于工程質(zhì)量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門(mén)不予審批，財政部門(mén)不予報賬。
五是嚴格執行驗收考核制。對實(shí)施完畢的項目，按項目實(shí)施方案組織檢查驗收，進(jìn)行績(jì)效考評。所有項目驗收合格后，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。
六是嚴格執行年度審計制。由扶貧部門(mén)會(huì )同財政、審計部門(mén)，重點(diǎn)檢查扶貧項目實(shí)施和扶貧資金使用管理情況。采取現場(chǎng)察看實(shí)施項目是否按方案實(shí)施完畢、到財政部門(mén)察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發(fā)揮財政、審計部門(mén)的監督作用。
二、存在的問(wèn)題
盡管我們對扶貧資金實(shí)行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點(diǎn)多線(xiàn)長(cháng)面廣，牽涉的部門(mén)和扶貧對象多，資金的規模大小也不一，執行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問(wèn)題。
一是管理上還有待進(jìn)一步規范。扶貧資金來(lái)源渠道多、涉及部門(mén)廣，由于條塊分割等原因，難以實(shí)行有效地統一管理。分配使用權力多集中于職能部門(mén)，在資金的安排、審批等環(huán)節，還有一定的隨意性，存在不太規范的地方。
二是監管上還有待進(jìn)一步完善。傳統的監管模式下，部門(mén)各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監察機關(guān)組織的專(zhuān)項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過(guò)程的監督。特別是資金安排和項目管理鏈條長(cháng)、環(huán)節多、專(zhuān)業(yè)性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時(shí)間長(cháng)、效率較低，監管范圍有限，監管深度不夠。同時(shí)，由于基層監督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風(fēng)險。
三是責任落實(shí)上還有待進(jìn)一步加強。扶貧資金主管部門(mén)是扶貧資金管理的主體、監督的主體，由于責任不明確、落實(shí)不到位等因素，個(gè)別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監管責任；分配資金時(shí)“插手”，監管資金時(shí)“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質(zhì)保量完成建設任務(wù)，還需要進(jìn)一步加強責任意識。
四是執行過(guò)程中或多或少還存在一些不到位的地方。個(gè)別涉農職能部門(mén)在資金撥付過(guò)程中，因為一些主客觀(guān)方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風(fēng)。個(gè)別鄉（鎮）、村對各類(lèi)補助補貼類(lèi)資金的發(fā)放，未能?chē)栏衤鋵?shí)公開(kāi)制度，對發(fā)放對象、補貼人數、補貼金額公開(kāi)不及時(shí)、不到位，工作缺乏透明度。
三、對策及建議
1、創(chuàng )新機制，建立規范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金專(zhuān)款專(zhuān)用的使用原則和封閉運行的總體要求，嚴格執行《xx省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進(jìn)戶(hù)到劃撥、從使用到監督、從驗收到報賬，都有據可查。另外，在繼續堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內容及規模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來(lái)扶貧資金存在部門(mén)條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實(shí)際，要以縣為單位，以貧困村為主戰場(chǎng)，集中優(yōu)勢打殲滅戰。要在區縣（市）扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組的指導下，加強資金整合。今后對扶貧專(zhuān)項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的原則，在扶貧部門(mén)的統一部署下，由財政、扶貧、審計等部門(mén)統籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門(mén)任務(wù)、責任、權力整合，以村或者以片為平臺，實(shí)行統籌安排、綜合調度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農戶(hù)。三是積極創(chuàng )新。為徹底改變目前項目規劃早、申報慢、資金下達遲等突出問(wèn)題，積極開(kāi)展網(wǎng)上申報、審批，簡(jiǎn)化辦事程序，每年年底前完成下年項目規劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動(dòng)，早實(shí)施，貧困農戶(hù)早受益。
2、規范操作，建立科學(xué)嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實(shí)行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經(jīng)確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調整，必須經(jīng)上級業(yè)務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行審批。每個(gè)項目的申報必須有項目?jì)热莺洼椛鋷?dòng)貧困戶(hù)作為申報、審批的依據。二是要根據每個(gè)項目的特點(diǎn)，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實(shí)施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個(gè)環(huán)節進(jìn)行嚴格把關(guān)。三是根據不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實(shí)現縣建檔、鄉建簿、村建冊、戶(hù)建卡的規范化一條龍管理。
3、部門(mén)聯(lián)動(dòng)，建立高效合理的監管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時(shí)，堅持自下而上，分級負責的原則，協(xié)調各相關(guān)部門(mén)，強化各自職能，提高服務(wù)水平。建立健全資金劃撥、使用監督管理機制。并對扶貧資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監管模式。采用系統化、網(wǎng)絡(luò )化的監管模式，實(shí)現關(guān)口前移，使監督重點(diǎn)由事后督查向全過(guò)程監督轉變，使資金監管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過(guò)程。要編制涉農資金審批流程圖，涉農資金審核、分配、撥付、使用各個(gè)環(huán)節實(shí)行流程化管理。要依托網(wǎng)絡(luò )平臺，建立由涉農資金電子網(wǎng)絡(luò )“監管系統”和“公示系統”組成的電子網(wǎng)絡(luò )監管體系。通過(guò)“監管系統”內網(wǎng)，對涉農資金進(jìn)行全程監督、動(dòng)態(tài)監管和實(shí)時(shí)監控。依托涉農資金監管公示網(wǎng)站，將涉農直補資金使用情況向社會(huì )公開(kāi)，接受群眾監督。實(shí)行“一卡（折）通”兌付，避免涉農資金在層層流轉中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會(huì )議制度。由紀檢部門(mén)、扶貧部門(mén)、財政部門(mén)、審計部門(mén)、信訪(fǎng)部門(mén)、檢察院等機構組成聯(lián)系會(huì )議，共同參與對扶貧資金的監管，實(shí)現信息共享，步調一致。
4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領(lǐng)導，確�！笆虑啊庇腥俗�。建立黨委統一領(lǐng)導、黨政齊抓共管、紀委組織協(xié)調、部門(mén)各負其責、依靠農民群眾支持和參與的領(lǐng)導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領(lǐng)導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個(gè)扶貧項目開(kāi)始操作之前，都要明確專(zhuān)人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確�！笆轮小庇腥斯�。充分發(fā)揮紀檢監察、審計和財政部門(mén)的監督職能，定期和不定期對扶貧資金進(jìn)行監督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項目在運作過(guò)程中，能夠安全、合規、有效使用。三是要強化責任追究，確�！笆潞蟆庇腥藛�(wèn)。資金或項目實(shí)施完之后，監管部門(mén)都要及時(shí)跟進(jìn)。對扶貧資金主管部門(mén)在監督管理工作中存在失職、監督不到位、發(fā)現問(wèn)題查處不力等行為，嚴格予以問(wèn)責處理，提高制度的剛性約束。