個(gè)體稅收附征率政策調研報告

　　我們眼下的社會(huì )，報告不再是罕見(jiàn)的東西，其在寫(xiě)作上有一定的技巧。其實(shí)寫(xiě)報告并沒(méi)有想象中那么難，以下是小編精心整理的個(gè)體稅收附征率政策調研報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

個(gè)體稅收附征率政策調研報告1

　　為了加強個(gè)體稅收征管，創(chuàng )造公平稅負的稅收環(huán)境,促進(jìn)廣大納稅人依法誠信納稅,全面提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量,實(shí)現個(gè)體稅收管理的科學(xué)化和精細化，降低稅收征管難度和稅收執法風(fēng)險，結合當前個(gè)體稅收征管實(shí)際情況，有關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率政策的幾點(diǎn)建議如下。

　　一、個(gè)體征管概況

　　目前個(gè)體稅收征管出現了“兩低”的狀況，即

　�。哼_起征點(diǎn)戶(hù)數占總管戶(hù)比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管戶(hù)數據為例，全縣個(gè)體現有正常戶(hù)7995戶(hù)，其中達起征點(diǎn)戶(hù)1588戶(hù)，達起征點(diǎn)戶(hù)數僅占個(gè)體總管戶(hù)的20%，正常繳納稅款戶(hù)1160戶(hù)，申報率僅僅只有73%。

　　二、原因分析

　　一是起征點(diǎn)政策把握難度較大。

　　起征點(diǎn)出臺后，達到起征點(diǎn)后最少要繳納88.5元（個(gè)體商業(yè)戶(hù)：城維稅7.5元，教育費附加6元和個(gè)人所得稅75元）地方稅金，而未達起征點(diǎn)的業(yè)戶(hù)一分錢(qián)也不繳納，主管稅務(wù)機關(guān)對營(yíng)業(yè)收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營(yíng)業(yè)額的核定雖然按照個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理辦法規定的幾個(gè)程序，最終大部分還是通過(guò)稅務(wù)人員主觀(guān)判斷獲得，無(wú)法拿出具體的、讓納稅人心悅誠服的征稅依據和理由，納稅人容易出現相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會(huì )出現抵觸情緒。

　　二是個(gè)人所得稅附征率本自身存在政策缺限。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)不應完全一致，如在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,月實(shí)現營(yíng)業(yè)收入5000元,扣除成本、費用以及20xx元業(yè)主費用，根本無(wú)所得可言，更談不上附征個(gè)人所得稅。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率五級累進(jìn)稅率表，個(gè)人所得稅附征率也應按照銷(xiāo)售收入高低實(shí)行有差別附征稅率。而實(shí)際工作各地都是統一按行業(yè)制定個(gè)人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務(wù)局《關(guān)于調整全市個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率的通知》（常地稅發(fā)〔20xx〕148號）規定將常州市工業(yè)（含工業(yè)性加工、修理修配）、商業(yè)（批發(fā)、零售營(yíng)業(yè)收入）附征率確定為1.5%，服務(wù)業(yè)（代理、飯店、旅館、廣告、美容美發(fā)、租賃等及未列舉的服務(wù)業(yè)）和建筑安裝業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業(yè)）附征率確定為2.5%。有違相關(guān)個(gè)人所得稅稅收政策的規定。

　　三、個(gè)人所得稅附征率確定政策依據

　　1、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》的通知(財稅[20xx]91號)有關(guān)個(gè)人所得稅應稅所得率的規定

　　2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率的規定。

　　四、修改附征率政的建議

　　1、按照應稅所得率和適用稅率重新從低科學(xué)確定個(gè)人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執行力。

　　在實(shí)際工作中約有85%的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)都應達到起征點(diǎn)，但如果一達起征點(diǎn)就據實(shí)繳納相關(guān)稅金，個(gè)體業(yè)戶(hù)根本無(wú)利可圖，不可能愿意繳納相關(guān)稅收。加上納稅人納稅意識較差，涉及面較廣，如果稅務(wù)機關(guān)一味的強制征收，社會(huì )負面影響較大，個(gè)體稅收征管由此落入了兩難的'境地。相對地稅直管戶(hù)而言，通過(guò)體現以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請領(lǐng)購發(fā)票，應該達起征點(diǎn)的管戶(hù)比較多，而實(shí)際上也只50%左右的管戶(hù)達起征點(diǎn)，相對于直管戶(hù)個(gè)體稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)還是國地稅共管戶(hù)，而共管戶(hù)征收稅款的大部分是個(gè)人所得稅，如個(gè)體商業(yè)戶(hù)核定營(yíng)業(yè)額為5000元，城維稅和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業(yè)個(gè)所得稅附征率為1.5%，計算得出個(gè)人所得稅有75元。根據起征點(diǎn)政策出臺以前的個(gè)體稅收征管經(jīng)驗，只要能在個(gè)人所得稅附征率作些調整，降低達起征點(diǎn)管戶(hù)的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實(shí)現個(gè)體稅收的普遍征收。

　　2、以個(gè)體商業(yè)行業(yè)為例，進(jìn)行舉例重新計算個(gè)人所得稅附征率。

　　假設：個(gè)體商業(yè)戶(hù)的應稅所得率為5％，級差營(yíng)業(yè)收入取高項計算應納稅所得額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，附征率=應納稅額/營(yíng)業(yè)收入。

　　個(gè)人所得稅附征率調整方案應用舉例

　　單位：元

　　年不含稅營(yíng)業(yè)收入x——應稅所得率%——應納稅所得額——新附征率%——原附征率

　　0＜x＜50000——5——5000——0.005——0.015

　　50000≤x＜200000——5——10000——0.006——0.015

　　200000≤x＜600000——5——30000——0.008——0.015

　　600000≤x＜1000000——5——50000——0.010——0.015

　　1000000以上——5

　　50000以上——0.010——0.015

　　上表所述，個(gè)人所得稅附征率將大大降低，也就是說(shuō)最低征稅額也大大降低，從而提升了定額的實(shí)際執行力，降低了個(gè)體稅收執法難度。如執行此政策達起征點(diǎn)面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用于辦理稅務(wù)登記的納稅人（個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)），對臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的從事經(jīng)營(yíng)的納稅人附征率可按從高執行。

個(gè)體稅收附征率政策調研報告2

　　為了加強個(gè)體稅收征管，創(chuàng )造公平稅負的稅收環(huán)境,促進(jìn)廣大納稅人依法誠信納稅,全面提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量,實(shí)現個(gè)體稅收管理的科學(xué)化和精細化，降低稅收征管難度和稅收執法風(fēng)險，結合當前個(gè)體稅收征管實(shí)際情況，有關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率政策的幾點(diǎn)建議如下。

　　一、個(gè)體征管概況

　　目前個(gè)體稅收征管出現了“兩低”的狀況，即：達起征點(diǎn)戶(hù)數占總管戶(hù)比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管戶(hù)數據為例，全縣個(gè)體現有正常戶(hù)7995戶(hù)，其中達起征點(diǎn)戶(hù)1588戶(hù)，達起征點(diǎn)戶(hù)數僅占個(gè)體總管戶(hù)的20%，正常繳納稅款戶(hù)1160戶(hù)，申報率僅僅只有73%。

　　二、原因分析

　　一是起征點(diǎn)政策把握難度較大。

　　起征點(diǎn)出臺后，達到起征點(diǎn)后最少要繳納88.5元（個(gè)體商業(yè)戶(hù)：城維稅7.5元，教育費附加6元和個(gè)人所得稅75元）地方稅金，而未達起征點(diǎn)的業(yè)戶(hù)一分錢(qián)也不繳納，主管稅務(wù)機關(guān)對營(yíng)業(yè)收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營(yíng)業(yè)額的`核定雖然按照個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理辦法規定的幾個(gè)程序，最終大部分還是通過(guò)稅務(wù)人員主觀(guān)判斷獲得，無(wú)法拿出具體的、讓納稅人心悅誠服的征稅依據和理由，納稅人容易出現相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會(huì )出現抵觸情緒。

　　二是個(gè)人所得稅附征率本自身存在政策缺限。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)與營(yíng)業(yè)稅、增值稅起征點(diǎn)不應完全一致，如在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,月實(shí)現營(yíng)業(yè)收入5000元,扣除成本、費用以及20__元業(yè)主費用，根本無(wú)所得可言，更談不上附征個(gè)人所得稅。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率五級累進(jìn)稅率表，個(gè)人所得稅附征率也應按照銷(xiāo)售收入高低實(shí)行有差別附征稅率。而實(shí)際工作各地都是統一按行業(yè)制定個(gè)人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務(wù)局《關(guān)于調整全市個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅附征率的通知》（常地稅發(fā)〔20__〕148號）規定將常州市工業(yè)（含工業(yè)性加工、修理修配）、商業(yè)（批發(fā)、零售營(yíng)業(yè)收入）附征率確定為1.5%，服務(wù)業(yè)（代理、飯店、旅館、廣告、美容美發(fā)、租賃等及未列舉的服務(wù)業(yè)）和建筑安裝業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業(yè)）附征率確定為2.5%。有違相關(guān)個(gè)人所得稅稅收政策的規定。

　　三、個(gè)人所得稅附征率確定政策依據

　　1、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規定》的通知(財稅[20__]91號)有關(guān)個(gè)人所得稅應稅所得率的規定

　　2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關(guān)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率的規定。

　　四、修改附征率政的建議

　　1、按照應稅所得率和適用稅率重新從低科學(xué)確定個(gè)人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執行力。

　　在實(shí)際工作中約有85%的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)都應達到起征點(diǎn)，但如果一達起征點(diǎn)就據實(shí)繳納相關(guān)稅金，個(gè)體業(yè)戶(hù)根本無(wú)利可圖，不可能愿意繳納相關(guān)稅收。加上納稅人納稅意識較差，涉及面較廣，如果稅務(wù)機關(guān)一味的強制征收，社會(huì )負面影響較大，個(gè)體稅收征管由此落入了兩難的境地。相對地稅直管戶(hù)而言，通過(guò)體現以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請領(lǐng)購發(fā)票，應該達起征點(diǎn)的管戶(hù)比較多，而實(shí)際上也只50%左右的管戶(hù)達起征點(diǎn)，相對于直管戶(hù)個(gè)體稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)還是國地稅共管戶(hù)，而共管戶(hù)征收稅款的大部分是個(gè)人所得稅，如個(gè)體商業(yè)戶(hù)核定營(yíng)業(yè)額為5000元，城維稅和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業(yè)個(gè)所得稅附征率為1.5%，計算得出個(gè)人所得稅有75元。根據起征點(diǎn)政策出臺以前的個(gè)體稅收征管經(jīng)驗，只要能在個(gè)人所得稅附征率作些調整，降低達起征點(diǎn)管戶(hù)的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實(shí)現個(gè)體稅收的普遍征收。

　　2、以個(gè)體商業(yè)行業(yè)為例，進(jìn)行舉例重新計算個(gè)人所得稅附征率。

　　假設：個(gè)體商業(yè)戶(hù)的應稅所得率為5％，級差營(yíng)業(yè)收入取高項計算應納稅所得額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，附征率=應納稅額/營(yíng)業(yè)收入。

　　個(gè)人所得稅附征率調整方案應用舉例

　　單位：元

　　年不含稅營(yíng)業(yè)收入x

　　應稅所得率%

　　應納稅所得額

　　新附征率%

　　原附征率

　　0＜x＜50000

　　5

　　5000

　　0.005

　　0.015

　　50000≤x＜20__00

　　5

　　10000

　　0.006

　　0.015

　　20__00≤x＜600000

　　5

　　30000

　　0.008

　　0.015

　　600000≤x＜1000000

　　5

　　50000

　　0.010

　　0.015

　　1000000以上

　　5

　　50000以上

　　0.010

　　0.015

　　上表所述，個(gè)人所得稅附征率將大大降低，也就是說(shuō)最低征稅額也大大降低，從而提升了定額的實(shí)際執行力，降低了個(gè)體稅收執法難度。如執行此政策達起征點(diǎn)面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用于辦理稅務(wù)登記的納稅人（個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)），對臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的從事經(jīng)營(yíng)的納稅人附征率可按從高執行。